Ակցիզային ենթակա ապրանքները ճանաչվում են Ակցիզային ենթակա ապրանքների ցանկ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ակցիզները անուղղակի հարկերի տեսակ են։ Դրանք գանձվում են վճարողներից, ովքեր արտադրում և վաճառում են որոշակի կատեգորիայի ապրանքներ: Ակցիզները ներառված են ապրանքների ինքնարժեքում և, համապատասխանաբար, փոխանցվում են վերջնական սպառողին։ Դրանց չափը մեծապես որոշում է արտադրության արժեքը և ազդում պահանջարկի վրա: Եկեք հետագայում դիտարկենք, թե որ ապրանքներն են ճանաչվում որպես ակցիզային ենթակա։

Ընդհանուր սկզբունքներ

Ակցիզների առանձնահատկությունն այն է, որ դրանք վերաբերում են միայն որոշակի ապրանքների։ Կան մի քանի սկզբունքներ, որոնցով որոշվում են դրանց տակ գտնվող ապրանքները: Նախ պետք է նշել, որ առաջին անհրաժեշտության ապրանքները ակցիզային վճարման ենթակա չեն։ Վճարման հիմնական նպատակը բարձր շահութաբեր արտադրանքի արտադրությունից ստացված ավելորդ շահույթից բյուջետային եկամուտներ ապահովելն է։ Այն հիմնականում ներառում է ծխախոտ և ալկոհոլային արտադրանք, ինչպես նաև նավթամթերք: Կարևոր է նշել, որ այս վճարումը ներդնելով՝ պետությունը ձգտում է սահմանափակել սպառողներին վնաս պատճառող ապրանքների օգտագործումը։ Խոսքը, մասնավորապես, ծխախոտի և ալկոհոլային արտադրանքի մասին է։

Հատկություններ

Ակցիզները համարվում են կարգավորող հարկեր. Սա նշանակում է, որ գումարը բաշխվում է դաշնային և տարածաշրջանային բյուջեների միջև՝ ապրանքի տեսակից կախված համամասնությամբ: Որոշ ապրանքատեսակների համար պահումներ արվում են միայն պետբյուջե, օրինակ. Այսօր ակցիզային ապրանքների ցանկը պարզեցվել է. Այն գրեթե համապատասխանում է այլ երկրներում գործող ցուցակներին։ Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում ծխախոտը և ալկոհոլային արտադրանքը հիմնականում ճանաչվում են որպես ակցիզային ապրանքներ։ Թվում է, թե այն միշտ առկա կլինի ցուցակներում։ Դա պայմանավորված է իր յուրահատկությամբ: Մի կողմից այն չի կարող պարտադիր համարվել սպառողների համար, իսկ մյուս կողմից՝ դրա արժեքը բավականին ցածր է։

Ցուցակ

Հետևյալ խմբերը ճանաչվում են որպես ակցիզային ապրանքներ.

1. Էթիլային սպիրտ՝ արտադրված ցանկացած տեսակի հումքից։ Բացառություն է կազմում կոնյակի ալկոհոլը
2. Ալկոհոլ պարունակող արտադրանք. Դրանք ներառում են էմուլսիաներ, լուծույթներ, կասեցումներ և այլն: Դրանցում ալկոհոլի կոնցենտրացիան ավելի քան 9% է:
3. Ալկոհոլային արտադրանք. Ակցիզային ենթակա են հետևյալ ապրանքները՝ ալկոհոլը, կոնյակները, ոգելից խմիչքները, օղին, գինին, այլ ըմպելիքներ, որոնցում ալկոհոլի պարունակությունը 1,5%-ից ավելի է։ Բացառություն են կազմում գինու նյութերը։

Ի լրումն, հետևյալ ապրանքները ճանաչվում են որպես ակցիզային ենթակա.

1. Գարեջուր.
2. Ծխախոտային արտադրանք.
3. Մեքենաներ, մոտոցիկլետներ. Վերջինիս շարժիչի հզորությունը պետք է լինի 112,5 կՎտ-ից ավելի։
4. Շարժիչային յուղեր շարժիչների համար.

Դիզելային վառելիքը և բենզինը (ներառյալ ուղղակի բենզինը) նույնպես ճանաչվում են որպես ակցիզային ապրանքներ։

NK

Օրենսգրքի 181-րդ հոդվածը որոշակի բացատրություններ է տալիս ապրանքների որոշակի տեսակների վերաբերյալ։ Ինչպես նշվեց վերևում, ակցիզային ապրանքները սպիրտ պարունակող ապրանքներ են, որոնք պատրաստված են ցանկացած տեսակի հումքից, ներառյալ դենատորացնող բաղադրիչները, բացառելով դրանց օգտագործման հնարավորությունը սննդի և ալկոհոլային արդյունաբերության մեջ: Նման արտադրանքի բաղադրությունը պարունակում է լուծույթներ, կասեցումներ, այլ հեղուկ արտադրանք, եթե դրանցում ալկոհոլի մասնաբաժինը ավելի քան 9% է: Մինչդեռ որոշ ապրանքներ ակցիզային չեն ճանաչվում՝ անկախ ալկոհոլի կոնցենտրացիայից։ Դրանք ներառում են՝

1. Դեղերի և բժշկական ապրանքների պետական ռեգիստրում ընդգրկված բուժական և պրոֆիլակտիկ, թերապևտիկ, ախտորոշիչ միջոցներ. Նույն ցանկում ներառված են դեղատներում անհատական դեղատոմսով արտադրվող դեղերը։
2. Միջոցներ անասնաբուժական նպատակներով, գրանցված և գրանցամատյանում, եթե դրանք շշալցված են 100 մլ-ից ոչ ավելի ծավալով տարաներով։
3. Օծանելիք և կոսմետիկա. Դրանք դուրս են մնում ակցիզային ապրանքների ցանկից, եթե դրանցում ալկոհոլի տեսակարար կշիռը 80%-ից ոչ ավելի է, գրանցված են և ընդգրկված են պետական ռեգիստրում։
4. Կենցաղային քիմիկատների, ինչպես նաև օծանելիքի և կոսմետիկայի արտադրանք՝ աերոզոլային մետաղական փաթեթներում։
5. Թափոններ, որոնք առաջանում են սննդամթերքից, ալկոհոլային խմիչքներից, օղիներից ալկոհոլի արտադրության ժամանակ և ենթակա են հետագա մշակման կամ տեխնիկական կարիքների համար օգտագործման:

Շարժիչային յուղերը, բենզինը, ներառյալ ուղիղ շրջանառությունը, ճանաչվում են որպես ակցիզային ապրանքներ: Վերջինս պետք է հասկանալ որպես նավթի, հարակից բնական/նավթային գազի, գազի կոնդենսատի, ածխի կամ այլ հումքի, դրանց վերամշակման արտադրանքի վերամշակման ընթացքում ստացված ֆրակցիաներ։

Վճարողների կատեգորիաներ

Սահմանված են Հարկային օրենսգրքի 179-րդ հոդվածով։ Ակցիզների վճարողները ներառում են՝

1. Կազմակերպություններ.
2. Անհատ ձեռնարկատերեր.
3. Ռուսաստանի Դաշնության պետական սահմանով ապրանքների տեղափոխման հետ կապված որպես վճարող ճանաչված սուբյեկտներ: Նրանց ցանկը կազմված է Մաքսային միության աշխատանքային օրենսգրքի համաձայն։

Հարկ է նշել, որ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են համարվել վճարողներ, եթե նրանք իրականացնում են ակցիզային հարկով գործողություններ։

Կարևոր պահ

Ակցիզները տարբերվում են ԱԱՀ-ից նրանով, որ դրանք համարվում են միաստիճան անուղղակի հարկեր։ Սա նշանակում է, որ դրանք մեկ անգամ ներառված են արտադրության ինքնարժեքի մեջ և վճարվում են նաև մեկ անգամ։ Բացառություն են նավթամթերքները։ Նրանք այլ սխեմա ունեն։

Հիմք և գումար

Դրանք սահմանելու համար պետք է հստակ հասկանալ, թե որն է ակցիզային հարկման օբյեկտը։ Այստեղ պետք է անդրադառնալ Հարկային օրենսգրքի 182-րդ և 183-րդ հոդվածներին։ Կրկնակի հարկումից խուսափելու համար հարկը գանձվում է արտադրողի կողմից ապրանքների վաճառքից։ Ապրանքների հետագա վերավաճառքով գումարը չի ավելանա։ Այսինքն՝ հարկային նպատակներով ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքը ճանաչվում է որպես դրանց արտադրողի վաճառք, այլ ոչ թե խանութի կամ մեծածախ վաճառողի կողմից վաճառք։ձեռնարկություն։ Պահումների բազան և չափը որոշելիս պետք է նաև հաշվի առնել, որ պահեստներում ապրանքների շշալցումը և ցանկացած տեսակի խառնուրդը հավասարեցվում է արտադրությանը: Այս կանոնները, սակայն, չեն տարածվում սննդի հաստատությունների վրա։

Ներմուծել ապրանքներ

Եթե կազմակերպությունը ներմուծում է ապրանքներ, որոնք ճանաչվում են որպես ենթաակցիզային ապրանքներ, այն պետք է հաշվի առնի մի շարք հաշվեգրման առանձնահատկություններ: Դրանք որոշվում են մաքսային ռեժիմով, որը կընտրվի։ Հարկավորման առանձնահատկությունները կարելի է ամփոփել հետևյալ կերպ՝

1. Ազատ շրջանառության և ներքին սպառման վերամշակման համար ակցիզները վճարվում են ամբողջությամբ։
2. Եթե ընտրված է վերաներմուծման ռեժիմը, ապա հանվում են այն գումարները, որոնցից սուբյեկտն ազատվել կամ վերադարձվել է նրան արտահանման ժամանակ:
3. Եթե տրանզիտ, անմաքս առևտուր, ոչնչացում, մերժում է տրվում պետության օգտին, ակցիզը չի վճարվում. Նմանատիպ կանոնը վերաբերում է վերաարտահանման ռեժիմներին, մաքսային պահեստին, ազատ գոտուն։
4. Եթե վերամշակումը կատարվում է Ռուսաստանի տարածքում, ապա ակցիզը չի վճարվում, եթե արտահանումը կատարվի ժամանակին։
5. Եթե ապրանքները գտնվում են ժամանակավոր ներմուծման ռեժիմի տակ, ապա թույլատրվում է մասնակի կամ ամբողջական ազատում ակցիզից՝ համաձայն Մաքսային միության մաքսային օրենսգրքով ամրագրված կանոնների։։

Արտահանում

Եթե անձը արտահանում է ապրանքներ, որոնք ճանաչվում են որպես ակցիզային ապրանքներ, ապա նա պետք է հաշվի առնի Հարկային օրենսգրքի 185-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթները։ Ռուսաստան վերաարտահանման ռեժիմով արտահանելիս վճարվում էներմուծման գումարները ենթակա են վերադարձման վճարողին: Մնացած դեպքերում հակադարձ փոխանցումը չի կատարվում։

Ազատում վճարումից

Ակցիզների վճարման բեռը հանելու առանձնահատկությունները բացահայտված են Հարկային օրենսգրքի 184-րդ և 198-րդ հոդվածներում։ Պահումներից ազատվելու նախապայման է հարկային մարմնին բանկային երաշխիքի կամ երաշխիքի տրամադրումը: Նրանք հանդես են գալիս որպես վճարողի պարտավորության երաշխիք, եթե նա 180 օրվա ընթացքում չներկայացնի ակցիզային ենթակա ապրանքների արտահանումը և դրանց վրա հարկերի կամ տույժերի վճարումը հաստատող փաստաթղթեր։ Համապատասխան թղթերի բացակայության դեպքում սուբյեկտը պարտավոր է գումարը փոխանցել բյուջե։ Այնուամենայնիվ, այն հետագայում վերադարձվում է, եթե ներկայացվեն վերը նշված փաստաթղթերը:

Արժեթղթերի ցանկ

Ակցիզային ապրանքներ արտահանելիս վճարողը պետք է վաճառքի օրվանից 180 օրվա ընթացքում Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն ներկայացնի ակցիզների վճարումից ազատման վավերականությունը հաստատող փաստաթղթեր: Դրանց թվում՝

1. Պայմանագիր (դրա վավերացված պատճենը) մատակարարման համար օտարերկրյա գնորդի հետ: Եթե առաքումը կատարվում է կոմիսիոն պայմանագրով, երաշխիքով կամ գործակալության պայմանագրով, ապա դրանք ներկայացվում են։
2. Վճարային փաստաթղթեր, բանկային քաղվածք (կամ դրանց պատճենները): Այս փաստաթղթերը հաստատում են օտարերկրյա գործընկերոջը ապրանքների վաճառքից ստացված շահույթի փաստացի ստացումը վճարողի հաշվին ներքին բանկում կամ կոմիսիոն գործակալի, գործակալի, փաստաբանի հաշվին:
3. Մաքսային բեռների հայտարարագիր (պատճեն): Նրա մեջպետք է մակնշվի Ռուսաստանի Դաշնային մաքսային ծառայության կողմից, որն իրականացրել է ապրանքների բացթողումը արտահանման ռեժիմով կամ այն տարածաշրջանում, որտեղ գտնվում է անցակետը, որով ապրանքներն արտահանվել են արտերկիր։
4. Առաքման/փոխադրման կամ այլ փաստաթղթերի պատճենները: Դրանք պետք է պարունակեն ապրանքների արտահանումը հաստատող ՌԴ մաքսային մարմինների նշանները։

Սուբյեկտը ստանում է գործառնությունների հարկումից ազատվելու իրավունք, եթե դրանք վարում է առանձին հաշվառում։

Խաղադրույքներ

1997 թվականից մեկնարկել է տոկոսային (ad valorem) սակագներից հաստատագրված սակագների անցման գործընթացը։ Վերջինս օգտագործելիս արտադրության ինքնարժեքի բարձրացմամբ գումարների ավտոմատ ավելացում չկա։ Արդյունքում, այս դրույքաչափերը ենթակա են տարեկան ճշգրտումների: Այսօր ակցիզային ապրանքների մեծ մասը ենթակա է հաստատագրված կամ հատուկ սակագների։ Բացառություն է կազմում ծխախոտի արտադրանքը: Այն ունի խառը դրույքաչափ: Այն համատեղում է արժեքավոր և հատուկ սակագները: Ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակ ունի իր դրույքաչափը: Բացի այդ, օրենսդրությունը նախատեսում է ապրանքների կատեգորիաների սահմաններում սակագների տարբերակում։ Օրինակ՝ տարբեր դրույքաչափեր են սահմանվում ալկոհոլային արտադրանքի և գարեջրի համար։ Նրանց արժեքը կախված է խմիչքի ուժից: Որքան բարձր է, այնքան բարձր է տոկոսադրույքը, համապատասխանաբար: Եթե խոսենք մեքենաների մասին, ապա սակագինը կախված է մեքենայի տարողությունից։

Զարդեր

Դրանք նշված են Հարկային օրենսգրքի 181-րդ հոդվածում (6-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Ակցիզային ապրանքները զարդեր են,պատրաստված է թանկարժեք մետաղներից և դրանց համաձուլվածքներից, մշակված մարգարիտներից կամ թանկարժեք քարերից։ Այս սահմանումից բխում է, որ քաղաքացիների պատվերով արտադրված ապրանքների համար բացառություններ չեն նախատեսվում պատվիրատուի նյութերից: Միաժամանակ օրենսդրությունը ամրագրում է այն ապրանքների ցանկը, որոնք կապված չեն ոսկերչական իրերի հետ։ Դրանց թվում՝

1. Պետական պարգևներ, տարբերանշաններ/շքանշաններ, մեդալներ, որոնց կարգավիճակը սահմանվում է Դաշնային օրենքով կամ Նախագահի հրամանագրերով։
2. Մետաղադրամներ, որոնք ունեն վճարային գործիքի կարգավիճակ և թողարկվել են։
3. Կրոնական, պաշտամունքային նշանակության առարկաներ, որոնք օգտագործվում են տաճարներում պաշտամունքի կամ սուրբ ծեսերի ժամանակ։ Բացառություն են կազմում ամուսնական մատանիները։
4. Habbery.
5. Հիմնական մետաղներից կամ դրանց համաձուլվածքներից պատրաստված իրեր, որոնց արտադրության մեջ օգտագործվում է արծաթ պարունակող զոդում, ոսկի/արծաթ պարունակող ներկերի/թելերի միջոցով ստեղծված արհեստներ։

Գիտելիքի թեստ

Ինչպես գիտեք, հարկերի և հարկման թեման ներառված է բազմաթիվ բուհերի ուսումնառության մեջ։ Նյութերի համախմբումը և գիտելիքների ստուգումն իրականացվում է տարբեր ձևերով։ Միաժամանակ, ուսանողներն իրենք են մշակում թեստեր տարբեր թեմաներով։ Այն ապրանքների հետ կապված, որոնք ճանաչվում են որպես ենթաակցիզային ապրանքներ, MIT-ում, օրինակ, ուսանողները գրում են էսսեներ: Արժե ասել, որ նշումներ և թեստեր կարելի է գտնել ոչ միայն ինստիտուտի կայքում կամ ֆորումում։ Օրինակ, ինտերնետում կա Dean-NN պորտալ:Ռեֆերատները և թեստերը տեղադրված են այստեղ: Ստուգման նյութերում Դեկանի պորտալի հարցերից մեկն է՝ «Հետևյալ ապրանքները ճանաչվում են ակցիզային». Ստորև բերված է ապրանքների ցանկ, որոնցից դուք պետք է ընտրեք ճիշտ ապրանքները:

Եզրակացություն

Ակցիզային ենթակա ապրանքների մասին հիմնական տեղեկատվությունը առկա է Հարկային օրենսգրքում։ Օրենսգիրքը պարունակում է հատուկ գլուխ, որն անդրադառնում է նման ապրանքների վերաբերյալ բոլոր հիմնական հարցերին: Ինչ վերաբերում է պրակտիկային, ինչպես այսօր նշում են շատ արտադրողներ, որոշ ապրանքներ արտադրելը դառնում է ավելի ու ավելի քիչ եկամտաբեր: Սա առաջին հերթին վերաբերում է ծխախոտի արտադրանքին։ Օրենսդրության վերջին փոփոխությունների լույսի ներքո դրա արտադրությունը լուրջ ֆինանսական ներդրումներ է պահանջում։ Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել ակցիզային ապրանքների հայտարարագրմանը։ Գործող մաքսային օրենսդրության խախտումն առաջացնում է պատասխանատվություն։