Հարկեր Անգլիայում ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց համար. Մեծ Բրիտանիայի հարկային համակարգ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Անգլիայում հիմնական հարկերն են եկամտահարկը, գույքահարկը, կապիտալ շահույթի հարկը, ժառանգության հարկը և ԱԱՀ-ն: Այս հարկերից շատերը շերտավորված են. ավելի բարձր եկամուտ ունեցող մարդիկ վճարում են ավելի բարձր դրույքաչափեր:

Մեծ Բրիտանիայի հարկային համակարգը գործում է ողջ Միացյալ Թագավորությունում՝ Անգլիայում, Շոտլանդիայում (որոշ տարբերություններով), Ուելսում, Հյուսիսային Իռլանդիայում և կղզիներում, ներառյալ տարածքային ջրերում միջազգային ընկերությունների նավթի հորատման հարթակները: Մանշյան կղզիները, Մեն կղզին և Իռլանդիայի Հանրապետությունը ունեն տարբեր հարկային օրենքներ, քան Միացյալ Թագավորությունը:

Հարկային տարի

Հարկային հաշվետու ժամանակաշրջանի ամսաթվերը սահմանվում են մեկ օրացուցային տարվա ապրիլի 6-ից մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 5-ը: Ընթացիկ հարկային տարին փաստաթղթերում նշված է որպես 2019/20:

Հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ. ով և ինչպես պետք է վճարի հարկերը

Անկախ բնակության վայրից՝ բոլոր ֆիզիկական անձանց եկամուտըհարկվում է մեկ հարկային պրոգրեսիվ սանդղակով: Հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը որոշում է, թե որ եկամուտը պետք է ներառվի որոշակի հարկի հարկային բազայում:

Ֆիզիկական անձի՝ հարկային ռեզիդենտի բոլոր եկամուտները կհարկվեն Մեծ Բրիտանիայում՝ անկախ երկրից՝ եկամտի աղբյուրից՝ հաշվի առնելով Կրկնակի հարկումը կանխելու մասին կոնվենցիաներով նախատեսված արտոնությունները: Նման կոնվենցիաներ Անգլիայի կողմից ստորագրվել են երկրների մեծ մասի հետ:

Ոչ ռեզիդենտները Անգլիայի գանձարանին հարկեր են վճարում միայն թագավորության աղբյուրներից ստացված եկամուտներից։

Հարկային ռեզիդենտության որոշում

Ֆիզիկական անձը ճանաչվում է որպես Մեծ Բրիտանիայի ռեզիդենտ հարկային նպատակներով, երբ բավարարվում է հետևյալ պայմաններից մեկը՝

• բնակիչներ երկրում առնվազն 183 օր հարկային տարվա ընթացքում;
• ունի բնակելի սեփականություն Մեծ Բրիտանիայում և ապրել է այնտեղ առնվազն 91 օր անընդմեջ, որից 30-ը պետք է լինի հաշվետու հարկային տարում;
• աշխատում է Մեծ Բրիտանիայում 356 օր առանց էական ընդհատումների, և առնվազն 274 օր պետք է լինի տվյալ հարկային տարում:

Սրանք հարկային ռեզիդենտության որոշման ունիվերսալ կանոններ են, սակայն դրանցից կան նաև բացառություններ։ Կարևոր է հիշել, որ Մեծ Բրիտանիայի հարկային տարին նույնը չէ, ինչ օրացուցային տարին։

բնակավայր

Միջազգային իրավական պրակտիկայում այն օգտագործվում է ազգային օրենսդրությունը կամ իրավասությունը որոշելու համար, որի օրենքների համաձայն՝ կոնկրետ գործը պետք է քննի դատարանը: Բնակավայրը բնութագրում էիրավական հարաբերությունների կարգավիճակը և մշտական բնակությունը որոշակի իրավասությունում և որոշ չափով քաղաքացիության անալոգն է: Բնակության կարգավիճակը գերակայություն ունի շատ երկրների հարկային օրենսդրության մեջ:

Մեծ Բրիտանիայի հարկային օրենսդրության մեջ բնակության կարգավիճակի օգտագործումը, հավանաբար, Բրիտանական կայսրության գաղութային անցյալի ժառանգությունն է և ժամանակակից ժամանակներում անախրոնիզմ է: Բայց քաղաքացին կարող է լինել հարկային ռեզիդենտ, եթե նրանք ունենան առնվազն չորս բավարար ցուցադրվող հղումներ Միացյալ Թագավորության հետ և մնան Միացյալ Թագավորությունում հարկային տարվա ընթացքում 16 օր: Սա միշտ չէ, որ լավ է հարկատուի համար։

Ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների հարկվող եկամուտ

Հարկային ոչ ռեզիդենտները հարկվում են Միացյալ Թագավորություն ստացած եկամտից: Միացյալ Թագավորության ռեզիդենտները հարկվում են բոլոր եկամուտներից՝ անկախ աղբյուրից, ներառյալ օտարերկրյա ներդրումները և խնայողությունների տոկոսները, արտասահմանյան գույքի վարձակալության եկամուտը և օտարերկրյա կենսաթոշակներից ստացված եկամուտը՝ բրիտանական հարկային օրենսդրության կանոններին և դրույքաչափերին համապատասխան::

Եկամտահարկ

Երկրում հարկերից շատերը, որոնք անհատը պարտավոր է վճարել, կապված են եկամտահարկի դրույքաչափերի հետ: Հարկը հաշվարկելու հիմնական բանաձևն է՝ գումարել բոլոր անձնական եկամուտները և հարկ վճարողների օգուտները, հանել անձնական նպաստը (հարկումից ազատված չհարկվող նվազագույն եկամուտը) և այնուհետև վճարել այս գումարի համապատասխան դրույքաչափով հաշվարկված հարկը։։

2018/19 թթանձնական նպաստը հարկային տարում կազմել է 11,850 ֆունտ, 2019/20 թվականներին հասնելով 12,500 ֆունտի:

Մեծ Բրիտանիայում գործում է եկամտահարկի պրոգրեսիվ սանդղակ, դրույքաչափերը աստիճանական են՝ կախված եկամտից: Այս նույն եկամտի միջակայքերը օգտագործվում են այլ հարկային դրույքաչափերը որոշելու համար, օրինակ՝ կապիտալի շահույթը:

Վարձակալության եկամտի հարկ

Գույքի վարձակալության եկամտի հարկը վճարվում է բոլոր տանտերերի կողմից՝ անկախ բնակության կարգավիճակից: Հատուկ կանոններ են կիրառվում մեկանգամյա և արձակուրդային վարձակալության համար: Օտարերկրյա տանտերերի նկատմամբ կիրառվում են հարկային տարբեր կանոններ։

Զուտ մուտքերը սահմանվում են որպես վարձակալության համախառն մուտքեր՝ հանած թույլատրելի ծախսերը: Մեծ Բրիտանիան արգելում է անշարժ գույքի կապիտալ ծախսերի մեծ մասի նվազեցումը, ներառյալ գնման կամ վերանորոգման ծախսերը, արժեզրկումը և որոշ հիփոթեքային տոկոսներ:

Գույքահարկ

Մեծ Բրիտանիան ունի երկրորդ ամենաբարձր գույքահարկը ԱՄՆ-ից հետո:

Պետությունում կա գույքահարկի երկու ձև. Մեծ Բրիտանիայում գույք գնելիս ձեզանից պահանջվում է վճարել Stamp Duty Land Tax (SDLT): SDLT-ը վերաբերում է միայն 125,000 ֆունտ ստեռլինգից ավելի բնակելի օբյեկտներին: Եվ ոչ բնակելի սեփականություն՝ 150,000 ֆունտ ստերլինգից ավելի ձեռքբերման գնով:

Նշանականիշի տուրքը գանձվում է Անգլիայում և Հյուսիսային Իռլանդիայում: Շոտլանդիան և Ուելսը սեփական հարկերն են գանձում հողի և գույքի գործարքներից: Ինքնավարություններից յուրաքանչյուրում դրույքաչափերըներդրումային անշարժ գույքի և բնակելի անշարժ գույքի առկայության դեպքում տուն գնելն ավելի մեծ է:

Ինչպես եկամտահարկը, SDLT-ն առաջադեմ է: Հարկը վճարվում է առքուվաճառքի գործարքի ավարտից հետո 30 օրվա ընթացքում: Հարկը հայտարարագրելու, հաշվարկելու և վճարելու պարտավորությունը սովորաբար դրվում է գործարքը կազմող փաստաբանի վրա՝ այնուհետև հաշիվ-ապրանքագիրը հաճախորդին ներկայացնելով:

Կան հարկային արտոնություններ, որոնք թույլ են տալիս նվազեցնել գույքահարկը Մեծ Բրիտանիայում, օրինակ՝ միաժամանակ մի քանի անշարժ գույք գնելիս:

ՄԲ-ի գույքահարկի մեկ այլ ձև է խորհրդի հարկը: Այս հարկի համար հարկային հաշվետու ժամանակաշրջանը մեկ տարի է: Վաճառքի գործարքների հետ կապված տեղական համայնքի հարկերը նույնպես շերտավորված են։

Քաղաքապետարանները տարեկան գնահատում են իրենց ենթակայության տակ գտնվող գույքը և սահմանում հարկի չափը գնահատված արժեքով:

Կապիտալ շահույթի հարկ

Կապիտալ շահույթի հարկը (CGT) գանձվում է ակտիվների վաճառքի գնի և գնման գնի տարբերությամբ: CGT-ն գանձվում է մի շարք ակտիվների շահութաբեր վաճառքից:

Հարկվող ակտիվները ներառում են՝

• 6000 ֆունտ և ավելի արժեք ունեցող անձնական գույք (առանց մեքենաների);
• բնակելի գույք;
• բաժնետոմսեր, որոնք ISA կամ PEP չեն;
• բիզնեսի ակտիվներ.

CGT-ը պետք է վճարվի Մեծ Բրիտանիայի բոլոր ակտիվների վրա՝ անկախ հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակից:

Ակտիվների վաճառքից ստացված շահույթը ավելացվում է հաշվետու հարկային տարում ֆիզիկական անձի այլ հարկվող եկամուտներին: Մեծ Բրիտանիայի կապիտալի շահույթի հարկի դրույքաչափը կախված է տարեկան եկամտի չափից.

• Եթե ձեր ընդհանուր հարկվող եկամուտը 46,350 ֆունտից պակաս է, կապիտալ շահույթի հարկի դրույքաչափը կազմում է 18% գույքի և 10% այլ ակտիվների համար:
• Եթե կապիտալ շահույթի գումարը գումարած այլ եկամուտները գերազանցում են £43,350-ը, ապա դրույքաչափը կկազմի այլ ակտիվների վաճառքից ստացված հասույթի 20%-ը և 46,350 ֆունտ ստերլինգը գերազանցող գումարի 28%-ը::

Երկրում պրոգրեսիվ հարկման սանդղակով ցանկացած հարկ հաշվարկվում է նույն սխեմայով. ավելի բարձր դրույքաչափ է վճարվում նախորդ դրույքաչափի կիրառման առավելագույն շեմը գերազանցող եկամտի համար։։

Ժառանգության հարկ

Ժառանգության հարկը միանվագ վճար է, որը գանձվում է ժառանգության ստացման դեպքում, որը գերազանցում է հարկերից ազատված արժեքը, որը ներկայումս կազմում է £325,000: Հարկը հաշվարկվում է առավելագույն շեմը գերազանցող գումարի 40% դրույքաչափով: Հասանելի է 4% հարկային արտոնություն, եթե հարկ վճարողը ժառանգական գույքի ավելի քան 10%-ը նվիրաբերում է բարեգործությանը։

Տրանսպորտային հարկ

Անգլիայում, ինչպես բոլոր երկրներում, տրանսպորտային հարկի չափը կախված է շարժիչի չափսից, օգտագործվող վառելիքի տեսակից, շրջակա միջավայր թունավոր նյութերի արտանետումներից և մեքենայի արտադրության ամսաթվից։

Հարկային դրույքաչափերայլընտրանքային վառելիքով մեքենաների համար 10 ֆունտ ցածր, քան բենզինային և դիզելային մեքենաների համար:

Կորպորատիվ և անհատ ձեռնարկատերերի հարկ

Անհատ ձեռնարկատերերը պետք է գրանցվեն HMRC-ում: Մեծ Բրիտանիայի կորպորացիաների մեծ մասը հարկվում է իրենց զուտ եկամտի 20%-ի չափով և պարտավոր է ներկայացնել ընկերության հարկային հայտարարագիր: Թույլատրելի ծախսերը ներառում են սովորական գործառնական ծախսերը, և եթե ընկերությունները շահագործվում են սեփականատիրոջ կամ գործադիր տնօրենի առանձնատան առանձին գրասենյակից, կարող են ներառել տնային տնտեսության ծախսերի համամասնական բաժինը::

Ֆիզիկական անձինք իրավունք ունեն տրանսպորտային միջոցների ծախսերի համաչափ գումարի, եթե նրանք օգտագործում են իրենց անձնական մեքենան բիզնես նպատակներով:

Որոշ բիզնես կառույցների, օրինակ՝ սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության գործունեության առավելություններից մեկը ընկերությունից շահաբաժինների տեսքով գումարներ ստանալու հնարավորությունն է: Շահութաբաժինների հարկի դրույքաչափը ցածր է եկամտահարկի դրույքաչափերից։

Մեծ Բրիտանիայի կորպորատիվ հարկի կիրառելի դրույքաչափը կախված է ընկերության շահույթի մակարդակից և բիզնես վարելու իրավական ձևից:

• որպես սահմանափակ ընկերություն;
• որպես օտարերկրյա ընկերություն Մեծ Բրիտանիայի մասնաճյուղով կամ մշտական հաստատությամբ;
• որպես ակումբ, կոոպերատիվ կամ այլ չհիմնավորված գործընկերություն (օրինակ՝ հասարակական կամ բարեգործական հիմնադրամ):

Շահութաբաժինների հարկ

Բրիտանական ընկերությունների բաժնետոմսերի սեփականատերերը վճարում են շահաբաժինների հարկ:Մեկ հարկային տարվա համար կա նվազագույնը 2000 ֆունտ ստերլինգ հարկից ազատված։

Մեծ Բրիտանիայի շահաբաժինների հարկի դրույքաչափերը հետևյալն են՝

• 7, 5% բազային դրույքաչափ;
• 32, 5% ավելի բարձր դրույքաչափ;
• 38, 1% հավելավճար:

ԱԱՀ

ԱԱՀ-ն կամ վաճառքի հարկը երբեմն կոչվում է բիզնեսի հարկ Մեծ Բրիտանիայում: Այն վերաբերում է գրեթե բոլոր ապրանքներին ու ծառայություններին, ուստի այն հարցի պատասխանը, թե ով է ԱԱՀ վճարողը, ակնհայտ է։ Կարող է կիրառվել նաև արտերկրից եկած ապրանքների և ծառայությունների նկատմամբ, եթե ընկերությունը գերազանցում է որոշակի սահմանաչափերը: Փաստորեն, սա ոչ ռեզիդենտների ծառայությունների ԱԱՀ-ի անալոգն է, որը ծանոթ է Ռուսաստանի օրենսդրությանը:

ԱԱՀ-ի ստանդարտ ժամկետը քառորդ է: Բայց բյուջեով այս հարկը հաշվարկելու մի շարք պարզեցված մեթոդներ կան։ Ընկերությունը կարող է ընտրել կանխավճարի եղանակը: Դրանց չափը որոշվում է նախորդ տարվա գործունեությամբ։ Կանխավճարները բյուջե են վճարվում ամսական կամ եռամսյակը մեկ: ԱԱՀ-ի հարկային ժամկետն այս դեպքում կկազմի մեկ տարի:

Հարկային օրենսդրության առանձնահատկությունը հարկային նպատակներով հարկային հաշվառման մեթոդների մեծ քանակն է: Սա շատ հարմար է հարկատուին։ Հաշվապահական հաշվառումը հնարավոր է օպտիմալացնել երկու եղանակով՝ և՛ նվազագույնի հասցնելով վճարային ծախսերը, և՛ հաշվապահական ծախսերը: Շատ ընկերություններ, որոնք ԱԱՀ վճարողներ են, օգտվում են այս հնարավորությունից:

ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափը 20% է: Որոշ ապրանքներ և ծառայություններ հարկվում են ավելի ցածր դրույքաչափերով։

Ավելացված արժեքի հարկի ընթացիկ դրույքաչափերը երկրում՝

• 20% - ստանդարտը կիրառվում է ապրանքների և ծառայությունների մեծ մասի համար;
• 5% նվազեցված դրույքաչափ բժշկական սարքավորումների, փոքր մեքենաների, հիգիենայի և սանիտարական պարագաների և այլնի համար:
• 0% - զրոյական դրույքաչափ: Կիրառվում է ցածր վարկանիշ ունեցող ապրանքներին՝ մանկական սնունդ, հագուստ, գրքեր, պարբերականներ և այլն:

Ինչպես Ռուսաստանի իրավասության մեջ, մի շարք ապրանքներ և ծառայություններ ազատված են ԱԱՀ-ից։ Պարզ չէ, թե քանի ընկերություն ԱԱՀ վճարող չէ, բացառությամբ բանկերի, ապահովագրական ընկերությունների, բժշկական ու կրթական կենտրոնների, կան ևս։ Առևտրային անշարժ գույքի և հողատարածքների վաճառքը ենթակա չէ հարկման։

Եթե դա տնտեսապես իրագործելի է բիզնեսի համատեքստում, ընկերությունն իրավունք ունի հրաժարվել արտոնությունից և անցնել ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափերի օգտագործմանը: Քանի՞ ընկերություն է օգտվում այս իրավունքից, անհայտ է։

Ֆիզիկական անձանց կողմից հարկերի հայտարարագրում

Մեծ Բրիտանիայում աշխատող անհատի համար հարկերը պահվում, վճարվում և հայտարարագրվում են գործատուի կողմից, ինչպես նաև Ազգային ապահովագրական վճարները: Հարկային ռեզիդենտները, ովքեր եկամուտ են ստանում այլ երկրներից, պարտավոր են դա իրենք հայտարարագրել։

Առցանց հայտարարագրման համար հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետն է հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հունվարի 31-ը: Թղթային հայտարարագիրը հարկային ծառայություն է ներկայացվում ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 31-ը։ Օտարերկրյա եկամուտների վերաբերյալ նախնական տեղեկատվությունը հարկային մարմինների ուշադրությանը պետք է ներկայացվի հարկային տարվա վերջում, այսինքն՝ ոչ ուշ, քան 5.ապրիլ.

Հարկերի վերադարձ

Որոշակի պայմանների դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի Անգլիայում հարկի զեղչ (վերադարձ) հարկային օրենսդրությամբ նախատեսված պատճառներով:

Վճարման վերադարձի համար դիմումը ներկայացվում է հարկաբյուջետային մարմիններին առցանց՝ հոկտեմբերից ոչ շուտ: Նման դիմումների քննարկման և գումարի վերադարձման ժամկետները չեն գերազանցում մեկուկես ամիսը։

Հարկերից խուսափելու

Ինչպես ցանկացած իրավասությունում, պատժվում է տուգանքով, որը կարող է հասնել թաքցված հարկի գումարի 100%-ին: Հարկային հաշվետվությունները ուշ ներկայացնելու համար պատժամիջոցները կապված չեն հարկերի չափի հետ, տուգանքը ֆիքսված է՝ 100 ֆունտ ստերլինգ։