Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ին՝ ընթացակարգ, պայմաններ, առանձնահատկություններ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18:01

Մեկ հարկային ռեժիմից մյուսին անցումը հազվադեպ չէ իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի պրակտիկայում։ Սրա պատճառն ամենից հաճախ իրենց հարկային ծախսերը օպտիմալացնելու բնական ցանկությունն է։ Հաճախ անցումը տեղի է ունենում նաև այն պատճառով, որ գործարարի գործունեությունը դադարել է բավարարել որոշակի հարկային ռեժիմի պահանջները։

Քիչ չեն նաև դեպքերը, երբ անհրաժեշտ է հրատապ անցում կատարել՝ չսպասելով նոր հարկային տարվա մեկնարկին։ Իսկ հիմա՝ հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի մասով։ Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII ռեժիմին: Որո՞նք են անցման առանձնահատկությունները տարվա տարբեր ժամանակներում: Կա՞ն դեպքեր, երբ նման անցումն իրատեսական չէ։ Այս և հարակից հարցերի պատասխանները մենք կտրամադրենք հոդվածում։

Բնութագիր

Նախքան պարզենք, թե ինչպես ճիշտ անցնել UTII-ին, մենք կտրամադրենք այս հարկային ռեժիմի փոքր նկարագրությունը:

Ի՞նչ է նշանակում «միասնական հարկ հաշվառված եկամտի վրա»: Այստեղ ենթադրվում է, որ հարկային վճարումները չեն հաշվարկվումձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության համար արդեն հասանելի շահույթի, բայց այն եկամտի վրա, որը հարկատուն նախատեսում է ստանալ ապագայում։

Կարևոր է նաև նշել, որ ոչ բոլոր գործարարները կարող են ընտրել այս ռեժիմը: Միայն այն ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են որոշակի տեսակի գործունեությամբ, որոնք հստակ նշված են OKVED-ում և OKUN-ում, կարող են անցնել UTII-ին: Թե կոնկրետ որոնք են, դժվար է ասել: Ի վերջո, Ռուսաստանի Դաշնության մարզերից յուրաքանչյուրը ընտրում է որոշակի կատեգորիաներ այնպիսի բիզնես գործունեության ցանկից, որոնք բաց են UTII-ին անցնելու համար: Հետևաբար, պետության սուբյեկտներից յուրաքանչյուրում դրանք տարբեր են։

Այստեղից հնարավոր են որոշ դժվարություններ. հայրենի մարզում ձեռներեցն ազատորեն իրականացնում է իր գործունեությունը UTII-ում գտնվելու ժամանակ: Բայց մեկ այլ տարածաշրջան տեղափոխվելիս նա պետք է փոխի հարկային ռեժիմը, քանի որ այս առարկայում նման գործունեությունն այլևս բաց չէ UTII-ով հարկման համար::

Անցումային հնարավորություն

Կարո՞ղ եմ անցնել UTII-ին: Մի փոքր հետ գնանք անցյալ՝ մինչև 2013 թվականը որոշակի կատեգորիայի գործունեությամբ զբաղվող ձեռներեցներին և կազմակերպություններին վստահաբար «վերագրում» էին։ Միայն 2013 թվականին այս կանոնը վերացավ։ Նման հարկային ռեժիմի անցումն այժմ կամավոր է, դա կախված է միայն անձամբ գործարարի ցանկությունից։

Ուրեմն ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ին: Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը կարող են պլանավորել անցումը ինչպես հարկային տարվա սկզբին, այնպես էլ ցանկացած այլ ամսաթվի:

Այստեղ միայն մեկ պայման կա՝ գործունեության տեսակը, որով զբաղվում եք, պետք է լինիձեր տարածաշրջանում բաց է «Պատգրված եկամտի միասնական հարկը» ռեժիմին։ Այժմ դիտարկենք UTII-ին անցնելու առանձնահատկությունները տարվա տարբեր ժամանակներում՝ տարբեր հարկային ռեժիմներից

ՀԻՄՆԱԿԱՆ - UTII. անցման առանձնահատկությունները

Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ին: Ինչ վերաբերում է հիմնական հարկային ռեժիմին (OSNO), ապա դա կարելի է անել տարվա ցանկացած ժամանակ՝ հարկ վճարողի խնդրանքով: Անցումը այս դեպքում բավականին պարզ է՝ անհրաժեշտ է համապատասխան դիմումով դիմել տեղական հարկային գրասենյակ։

Սակայն այստեղ կարևոր է չմոռանալ պահպանել մի կարևոր պայման. անցումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան «պատճառաբանության» համար բաց աշխատանքի մեկնարկի/ծառայությունների մատուցման օրվանից ոչ ուշ, քան 5 օր: Ինչ վերաբերում է սեզոնին, ապա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունն այստեղ որևէ սահմանափակում չի դնում։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ UTII-ի համար հաշվետու ժամանակաշրջանը քառորդ է: Հետևաբար, առաջին անգամ հարկային վճարումներ եք վճարում ըստ «հաշվարկի»՝ հիմնված այս ռեժիմին անցնելուց հետո առաջին 3 եռամսյակային ամիսների արդյունքների վրա։

Եթե ընտրում եք UTII-ը OSNO-ից հետո տարվա կեսին, ապա հարկային բազան պետք է հաշվի առնվի՝ հիմնվելով գործարար գործունեության փաստացի տևողության վրա այն ամսվա վրա, երբ ձեր անհատ ձեռնարկատերը կամ ՍՊԸ-ն գրանցված է եղել հարկում։ որպես «հաշվարկված» վճարող։

ՕՍՆՕ-ից տեղափոխվելու հիմնական կանոններ

Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ի OSNO-ով: Մենք որոշեցինք, որ դա հնարավոր է ցանկացած ամսաթվի, որը ցանկանում եք: Բայց միևնույն ժամանակ մի մոռացեքկարևոր կանոնների մասին՝

1. Համոզվեք, որ կատարեք մուտքային ԱԱՀ-ի վերականգնման ընթացակարգը ինչպես ձեր հիմնական միջոցների, այնպես էլ այլ գործառնությունների վրա: Նման վերականգնված ԱԱՀ-ն հետագայում հաշվի կառնվի «Եկամտային հարկ» սյունակում՝ «այլ ծախսեր» տողում։
2. Ձեր եկամտահարկի հայտարարագրում դուք անպայման պետք է հաշվի առնեք շահույթն ու ծախսերը՝ կապված այն ժամանակաշրջանի հետ, երբ ձեր կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դեռ գտնվում էր հիմնական հարկային ռեժիմի տակ: Դա արվում է՝ լրացնելով և Դաշնային հարկային ծառայության բաժին ներկայացնելով եկամտահարկի հայտարարագիր այն հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, որը եղել է մինչև անցումը:

USN - UTII. անցման առանձնահատկությունները

Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ի անհատ ձեռներեցների, կազմակերպությունների համար, որոնք նախկինում նվազեցրել են վճարումները պարզեցված հարկման համակարգով: Այստեղ կա մի կարևոր սահմանափակում. պարզեցված հարկային համակարգի գործարարները հարկային ժամանակահատվածի կեսին չեն կարող անցնել որևէ այլ հարկային ռեժիմի։ Եվ ահա օրացուցային տարին է։

Ե՞րբ կարող եմ անցնել «պարզեցված»-ից UTII-ի: Միայն հարկային տարվա սկզբում: Այնուամենայնիվ, այս կանոնից բացառություն կա. Գործարարը ցանկացած պահի կարող է պարզեցված հարկային համակարգից անցնել այլ հարկային ռեժիմի, եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի նրա եկամուտը գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին։

Բայց այստեղ կարևոր է նշել, որ այս իրավիճակում «պարզեցիչը» ավտոմատ կերպով կտեղափոխվի հիմնական ռեժիմ՝ BASIC: Եվ այն եռամսյակից անմիջապես հետո, որում գրանցվել է ավելցուկը։

Ե՞րբ կարող եմ անցնել UTII-ին այս դեպքում: Հաջորդ օրացուցային տարվանից սկսած: Սա պայման է նախկինների համար«պարզեցված»-ը մնում է նույնը։

Անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գրանցման ժամանակ անցում

Ինչպե՞ս անցնել UTII-ին տարվա կեսերին, եթե գրանցվել եք որպես ձեռնարկատեր / կազմակերպություն եք հիմնել ոչ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում: Նկատի ունեցեք, որ բիզնես գործունեություն սկսելիս բոլոր հարկ վճարողները ավտոմատ կերպով հայտնվում են OSNO-ում:

Այստեղ կարևոր է ժամանակ ունենալ UTII-ին անցնելու դիմում ներկայացնելու համար հարկային գրասենյակ անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ առևտրային ընկերության կարգավիճակում ձեր գործունեության մեկնարկից 5 օրվա ընթացքում: Անշուշտ, դա անելիս դուք պետք է կատարեք աշխատանք կամ մատուցեք ծառայություններ, որոնք բաց են ձեր տարածքում «տեղադրման համար»:

Եթե դուք նման ծանուցում չստանաք հարկային գրասենյակ, ապա լռելյայն կմնաք հիմնական հարկային ռեժիմում։

Փաստաթղթեր IP-ի համար

Ո՞ր ամսաթվից կարող եմ անցնել UTII-ին: Ինչպես մենք որոշել ենք, անհատ ձեռնարկատեր / ընկերություն գրանցելիս, ինչպես նաև OSNO-ից տեղափոխելիս դա նշանակություն չունի: Բայց պարզեցված հարկային համակարգից անցնելիս՝ միայն հարկային տարվա սկզբով։

UTII-ին անցնելու համար անհատ ձեռներեցը հարկային գրասենյակ այցելելու համար պետք է պատրաստի հետևյալ փաստաթղթերը՝

• Փաստորեն, հայտարարություն «իմպուտացիայի» անցնելու մասին։
• Անձը հաստատող փաստաթուղթ՝ քաղաքացիական անձնագիր.
• ԻՊ-ի հարկային գրանցման վկայական։
• Վկայական, որը հաստատում է IP-ի պետական գրանցումը։

Փաստաթղթեր կազմակերպությունների համար

Ինչ վերաբերում է ՍՊԸ-ի հիմնադիրներին, ապա իրենց կազմակերպությունը UTII ռեժիմին տեղափոխելու համար նրանք պետք է հարկային մարմինների համար պատրաստեն հետևյալ փաստաթղթերն ու փաստաթղթերը՝

• Հայտարարություն «իմպուտացիայով» հարկմանն անցնելու մասին.
• Կազմակերպության պետական գրանցման վկայական.
• ՍՊԸ-ի պաշտոնական հարկային գրանցման վկայական.

մասնակի անցման հնարավորություն

Անդրադառնանք նաև այս սցենարին։ Որոշ դեպքերում իրավաբանորեն թույլատրվում է, որ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները իրենց գործունեությունը ներմուծեն երկու հարկային ռեժիմների ներքո. Օրինակ, BASIC-ը զուգորդվում է «imputation»-ի հետ։

Սա վերաբերում է կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին, ովքեր իրականացնում են մի քանի տեսակի գործունեություն՝ համաձայն OKVED-ի միանգամից: Աշխատանքի որոշ տեսակներ հարկվում են հիմնական ռեժիմով: Սակայն աշխատանքների/ծառայությունների այլ տեսակները բաց կատեգորիաներ են տվյալ տարածաշրջանում հաշվարկված հարկման համար:

Այստեղ կարևոր է պահպանել մի կարևոր կանոն՝ տարբեր հարկային համակարգերում շահույթների և թափոնների առանձին հաշվառում պահել՝ ըստ գործունեության տեսակների: Հավելում ենք, որ առանձին հաշվառում կպահանջվի նաև, եթե հարկ վճարողները UTII-ն օգտագործեն իրենց առարկայում բացված գործունեության տարբեր տեսակների համար՝ «իմպուտացիա» կիրառելու համար։

Ե՞րբ է անհնարին է անցումը:

Անցումը «իմպուտացիայի» որոշ դեպքերում կարող է ամբողջովին փակ լինել ֆիրմաների և ձեռնարկատերերի համար: Մասնավորապես, UTII-ը չի կարող ընտրվել հետևյալ պայմաններում՝

• Աշխատող կոլեկտիվի թիվն ավելին է, քան100 հոգի։
• Այլ ֆիզիկական /իրավաբանական անձինք ընկերության կանոնադրական կապիտալում ունեն ավելի քան 25% բաժնեմաս:
• Ձեռնարկությունն իր տեսակի համաձայն պարզ գործընկերություն է:
• Անհատ ձեռներեցն անցավ արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգին։
• Անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը նախկինում եղել է ESH հարկային ռեժիմի տակ (հատուկ հարկային ռեժիմ գյուղատնտեսական գործունեությամբ զբաղվողների համար):

Սահմանափակումներ գործունեության շրջանակում

Բացի այդ, հնարավոր չի լինի անցնել UTII-ին և բիզնես գործունեության ոլորտում՝ նաև օրենքով սահմանված սահմանափակումների պատճառով։ Ահա ամենակարևորները որպես օրինակ՝

• Այն տրանսպորտային կազմակերպությունները, որոնք ունեն 20-ից ավելի մեքենաներ իրենց պարկի մեջ, չեն կարող անցնել UTII:
• Մանրածախ առևտրի կետերը չեն կարողանա ընտրել այս ռեժիմը, եթե դրանց վաճառքի տարածքը գերազանցում է 150 քառ. մ.
• Ինչ վերաբերում է գովազդային բիզնեսին և PR ոլորտին, ապա այստեղ UTII կարող են դիմել միայն այն ընկերությունները, որոնք զբաղվում են գովազդի տեղադրման և տարածման ոլորտում։ Բայց արդեն գովազդային կառույցներ արտադրողները, առաջխաղացման պլաններ մշակողները, գովազդային տարածքի վարձակալները չեն կարողանա անցնել այս ռեժիմին։
• «Իմպուտացիայի» կիրառումն անհնար է նաև այն դեպքում, երբ անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունն աշխատում է ոչ միայն անհատ հաճախորդների, այլ նաև օրինական հաճախորդների հետ։

UTII գրավում է ձեռնարկատերերին և ՍՊԸ հիմնադիրներին մի շարք գրավիչ հարկային պայմաններով: Գնացեք դրան հետՀԻՄՆԱԿԱՆ, բիզնես գրանցելիս, ինչպես մենք հաստատել ենք, դա հնարավոր է տարվա ցանկացած ժամանակ. գլխավորը պարզ պայմաններին համապատասխանելն է: Բայց պարզեցված հարկային համակարգից փոխանցումն ավելի բարդ է` միայն տարեսկզբով։ ESHN-ից այսօր բոլորովին հնարավոր չէ անցնել UTII-ին։