Ինչպես անցնել UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին՝ ընթացակարգ, փաստաթղթեր, ժամկետներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր ցանկանում է օպտիմալացնել հարկումը, ուստի նա ընտրում է այնպիսի ռեժիմ, որն իդեալականորեն համապատասխանում է իր գործունեության բնութագրերին: Հետևաբար, հաճախ հարց է առաջանում՝ ինչպե՞ս անցնել UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին: Ռեժիմի փոփոխությունը կարող է պայմանավորված լինել աշխատանքի ուղղության փոփոխությամբ կամ այլ պատճառներով: Գործընթացը կարող է իրականացվել ցանկացած պահի, սակայն անհրաժեշտ է ժամանակին տեղեկացնել հարկային ծառայությանը։ Բացի այդ, կարևոր է նախապես համոզվել, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ընկերության աշխատանքը համապատասխանում է պարզեցված հարկային համակարգի պահանջներին։

Ո՞վ կարող է վարել գործընթացը:

Նախքան UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, դուք պետք է համոզվեք, որ ընթացակարգը կարող է իրականացնել ձեռնարկատերը: Այս իրավունքը պատկանում է՝

• ֆիրմաներ և անհատ ձեռներեցներ, ովքեր աշխատել են UTII-ում, բայց որոշել են զբաղվել այլ տեսակի գործունեությամբ, որի համար անհնար է օգտագործել UTII, ուստի նրանք անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին;
• ձեռնարկություններ, որոնց UTII-ի վճարման պարտավորությունը դադարում է, քանի որ համապատասխան ճշգրտումներ են կատարվում մարզի օրենսդրության մեջ, հետևաբար, դրա վրա աշխատելն արգելվում է որոշակի քաղաքումհարկային բուժում;
• ֆիրմաներ, որոնք խախտում են UTII վճարողների պահանջները աշխատանքի ընթացքում, ուստի ձեռնարկատերերը ստիպված են ընտրել մեկ այլ համակարգ, որտեղ ամենաարդիական ընտրությունն է համարվում USN-ը:

Անցման կարգը պետք է իրականացվի բացառապես հարկային ծառայության ծանուցմամբ. Դրա համար օգտագործվում են UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու երկու ձև, քանի որ սկզբում անհրաժեշտ է հաշվառումից հանել հաշվարկված հարկի համար, այնուհետև գրանցվել որպես վճարող պարզեցված համակարգով:

Ի՞նչ փաստաթղթեր են պահանջվում:

Մինչև UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, անհրաժեշտ է այս գործընթացի համար որոշակի փաստաթղթեր պատրաստել: Ընթացակարգը ավարտելու համար անհրաժեշտ է փաստաթղթերի հետևյալ ցանկը՝

• դիմում անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ընկերության՝ որպես UTII վճարող գրանցումից հանելու համար, և գործընթացը պետք է ավարտվի այս ռեժիմով աշխատանքի դադարեցումից հետո 5 օրվա ընթացքում;
• ծանուցում պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին՝ կազմված օրենսդրությամբ ամրագրված հատուկ ձևով։

Փաստաթղթերը կարող են անձամբ հանձնվել հարկային տեսուչին՝ Դաշնային հարկային ծառայության մասնաճյուղ այցելելիս, ինչպես նաև դրանք կարող են ուղարկվել հաստատություն էլեկտրոնային եղանակով: Գործարարի որպես UTII վճարող գրանցումից հանելու օրինակելի ծանուցումը կարելի է ուսումնասիրել ստորև:

Տարբերությունները պարզեցված հարկային համակարգի և UTII

Որևէ ռեժիմի անցնելու ժամանակ ձեռնարկատերը պետք է ուշադիր գնահատի դրա բոլոր հատկանիշները: Պարզեցված հարկային համակարգի կամ UTII-ի օգտագործման նրբությունները ներառում են՝

• UTII կիրառելիսվճարվում է հաշվարկված եկամտահարկ, որը կախված է բիզնեսի ընտրված ուղղությունից;
• պատճառային համակարգը ընդունված չէ երկրի շատ մարզերում;
• UTII օգտագործելու համար անհրաժեշտ է աշխատել միայն խիստ սահմանափակ գործունեության ոլորտներում;
• պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելիս կարող եք ընտրել հարկը հաշվարկելու երկու եղանակ, քանի որ կարող է գանձվել ամբողջ եկամտի 6%-ը կամ շահույթի 15%-ը, որի համար պետք է հաշվարկել եկամտի և ծախսերի տարբերությունը.
• միայն UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դեպքում թույլատրվում է ընթացակարգը կատարել տարվա կեսին;
• անհրաժեշտ փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն Դաշնային հարկային ծառայություն ձեռնարկատիրոջ աշխատանքի հատկանիշների փոփոխությունից հետո 5 օրվա ընթացքում։

UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը ամրագրված է օրենսդրական մակարդակով, ուստի, եթե ընկերության ղեկավարը կամ անհատ ձեռնարկատերը խախտում է այս ընթացակարգը, ձեռնարկատերը կարող է պատասխանատվության ենթարկվել կամ ավտոմատ կերպով տեղափոխվել OSNO, որից հնարավոր կլինի մեկնել միայն հաջորդ տարվա սկզբից։

Պարզեցված ռեժիմով հարկի հաշվարկման կանոններ

Կարևոր է հասկանալ ոչ միայն, թե ինչպես անցնել UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին, այլև այն, թե ինչ դժվարությունների կհանդիպեք նոր ռեժիմով հարկը հաշվարկելիս։ Հիմնական հատկանիշները ներառում են՝

• պարզեցված հարկային համակարգով կարևոր է պահպանել KUDiR-ը, որպեսզի հաշվի առնվեն բոլոր ծախսերն ու եկամուտները գործունեությունից;
• եթե անցման ընթացքում ձեռնարկատերն ունի դեբիտորական պարտք, ապա այն չպետք է հաշվի առնվի միասնական հարկը հաշվարկելիս;
• ծախսերը, որոնք պետք է կատարվեին UTII-ի օգտագործման ժամանակ, չեն կարող նվազեցնել հարկային բազանպարզեցված ռեժիմ։

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրինակելի հայտը կարելի է ուսումնասիրել ստորև։

Անցման պայմաններ և կարգ

Բազմաթիվ ձեռնարկատերեր, տարբեր պատճառներով, ստիպված են հաշվարկված եկամուտներից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին։ UTII-ից անցման համար դիմումները և ծանուցումները կարող են ներկայացվել ցանկացած ժամանակ, ուստի դա չի պահանջում սպասել նոր տարվա սկզբին:

Ձեռնարկատիրոջը վերագրվող եկամուտից հեռացնելու մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի աշխատանքային պայմանների փոփոխությունից հետո 5 օրվա ընթացքում։ Պարզեցված համակարգից օգտվելու հայտը պետք է ներկայացվի 30 օրվա ընթացքում։

Ձեռնարկատերերը պետք է լավ տեղյակ լինեն, երբ հնարավոր է UTII-ից անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին, որպեսզի չխախտեն հարկային օրենքները իրենց չմտածված գործողություններով:

Նյուանսներ համատեղելիս

Որոշ ձեռնարկատերեր աշխատում են միանգամից մի քանի ուղղություններով. Նույնիսկ թույլատրվում է ՍՊԸ-ին աշխատել UTII-ում: Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը այս դեպքում իրականացվում է այնպես, ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի համար։

Եթե ընկերությունը գործում է մի քանի գործունեության մեջ, ապա թույլատրվում է համատեղել մի քանի եղանակներ: Ընթացակարգը թույլատրվում է ինչպես անհատ ձեռնարկատերերի, այնպես էլ տարբեր կազմակերպությունների համար։ Բայց դրա համար պետք է լավ տիրապետել առանձին հաշվառման կանոններին։ Դժվարություններ սովորաբար առաջանում են պարզեցված համակարգից օգտվելիս, երբ շահույթից գանձվում է 15%: Այս դեպքում դժվար է որոշել, թե որ ծախսերն են վերագրվող հարկը և որոնք են ներառված պարզեցված ռեժիմում։

Հաղորդման կանոններ համարհամադրություն

Յուրաքանչյուր համակարգի համար հայտարարագրերը առանձին ներկայացվում են Դաշնային հարկային ծառայություն՝ օրենքով սահմանված ժամկետներում։

Հաշվարկվող ռեժիմով հարկ է պահանջվում վճարել եռամսյակը մեկ, իսկ հայտարարագիրը ներկայացվում է երեք ամիսը մեկ։

Կանխավճարները փոխանցվում են եռամսյակը մեկ՝ պարզեցված ռեժիմով։ Հայտարարությունները Դաշնային հարկային ծառայություն են ներկայացվում միայն տարին մեկ անգամ։

Հակադարձ անցումը թույլատրվա՞ծ է:

UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները համարվում են բավականին պարզ, բայց հաճախ ձեռնարկատերերը մտածում են հակառակ անցման մասին: Պրոցեդուրան կարող է իրականացվել հետևյալ կանոնների համաձայն՝

• Անցումը հաշվարկային հարկին թույլատրվում է միայն հաջորդ օրացուցային տարվա սկզբից։ Այս դեպքում պետք է պահպանել ճիշտ ժամկետները։ Մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 15-ը անհրաժեշտ է Դաշնային հարկային ծառայության բաժին ուղարկել պարզեցված համակարգից շահագործման ընթացքում հրաժարվելու մասին ծանուցում։ Առաջիկա 5 օրվա ընթացքում դուք պետք է ծանուցում ուղարկեք UTII-ի օգտագործման մասին։
• Եթե ընկերությունը տարվա կեսին կորցնի պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը, ապա նա չի կարող անցնել հաշվարկային հարկի։ Իրավունքը կորցնելուն պես հարկ վճարողը պարտավոր է այդ մասին ծանուցել հարկային գրասենյակ։ Դրանից հետո այն ավտոմատ կերպով փոխանցվում է OSNO: Այս ռեժիմով պետք է աշխատեք մինչև այս տարվա վերջ։

Մինչ ուղիղ անցումը ձեռնարկատերը պետք է լավ հասկանա, թե ինչ է իրենից ներկայացնում պարզեցված հարկային համակարգը, որպեսզի աշխատանքի ընթացքում չհանդիպի տարբեր դժվարությունների։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ հակադարձ անցումը հնարավոր է միայն նոր տարվա սկզբից։

Որո՞նք են մարտահրավերները:

STS-ն առանց աշխատողների անհատ ձեռներեցների համար իդեալական ընտրություն է, քանի որ հնարավոր է նվազեցնել հարկային բազան ապահովագրավճարների չափով: Եթե ձեռնարկատերը մասնագետներ է վարձել, ապա բազան կարող է կրճատվել վճարված մուծումների միայն 50%-ով։

Պատգրված հարկից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կարող են առաջանալ որոշ դժվարություններ։ Դրանք ներառում են՝

• հաշվապահությունը դառնում է ավելի բարդ, և դա հատկապես վերաբերում է այն իրավիճակին, երբ ընտրվում է «Եկամուտ մինուս ծախսեր» համակարգը.
• կարևոր է պարզել, թե ինչպես պետք է հաշվետվություն ներկայացնել այն ամսվա համար, որի մի մասը ձեռնարկատերն աշխատում է հաշվարկված եկամտի վրա, իսկ մնացած օրերին կիրառվում է պարզեցված համակարգը;
• տարբեր սահմանափակումներ են կիրառվում պարզեցված ռեժիմ օգտագործող անհատ ձեռներեցների և ֆիրմաների համար, ուստի ուղղակիորեն գնալուց առաջ պետք է համոզվեք, որ թույլատրվում է օգտագործել պարզեցված հարկային համակարգը ընտրված աշխատանքի համար:

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հարկային պաշտոնյաները հաճախ չնախատեսված ստուգումներ են անցկացնում ձեռնարկատերերի մոտ, ովքեր պարբերաբար փոխում են հարկային ռեժիմները կամ միաժամանակ մի քանի համակարգեր են համատեղում: Հետևաբար, կարևոր է ի սկզբանե հասկանալ, թե ինչ է իրենից ներկայացնում պարզեցված հարկային համակարգը և UTII-ը, ինչպես է իրականացվում անցումը այս ռեժիմների միջև, ինչպես նաև ինչպես ճիշտ պահել գրառումները յուրաքանչյուր համակարգի համար:

Անցման դրական կողմերը

Պատգրված հարկից պարզեցված համակարգի անցումը բազմաթիվ առավելություններ ունի ձեռնարկատերերի համար։ Դրանք ներառում են՝

• պարզեցված հարկային համակարգի, ինչպես նաև UTII-ի վրա, ոչպահանջվում է վճարել անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ կամ այլ հարկեր, չնայած գույքահարկ վճարելիս կան բացառություններ, քանի որ եթե բիզնեսում օգտագործվում է օբյեկտ, որի համար հաշվարկվում է կադաստրային արժեքը, ապա դրա համար հարկ կլինի վճարել: տարեկան;
• Պահանջվում է «պարզեցնողներ»՝ 20%-ը PF-ին փոխանցել ապահովագրավճարների տեսքով, և ոչ թե 30%, ինչը համարվում է անկասկած առավելություն, քանի որ ֆինանսական բեռը զգալիորեն կրճատվում է.
• գործարարները ինքնուրույն ընտրում են հարկման առարկան՝ ներկայացված եկամուտով կամ շահույթով, և այս ընտրությունը որոշում է, թե ինչ դրույքաչափ է կիրառվելու հարկի ճշգրիտ գումարը հաշվարկելու համար;
• պարզեցված հարկային համակարգով ձեռներեցների համար կանխիկի սահմանաչափը չեղարկվել է, և նրանք կարող են օգտվել նաև տարբեր արտոնություններից՝ կապված ընթացիկ գործառնությունների հետ, ուստի աշխատանքային օրվա վերջում կանխիկ ցանկացած գումար կարող է լինել ՀԴՄ-ում։;
• հաշվապահական հաշվառում չի պահանջվում;
• պարզեցված համակարգում անհրաժեշտ է տարեկան ներկայացնել միայն մեկ հայտարարագիր, սակայն հաշվարկված հարկ օգտագործելիս պետք է տարեկան 4 հայտարարագիր կազմեք, քանի որ դրանք եռամսյակը մեկ ներկայացվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը.
• թույլատրվում է միավորել պարզեցված հարկային համակարգը այլ հարկային համակարգերի հետ, ինչը թույլ է տալիս զգալիորեն խնայել գումար հարկերի վրա;
• մարզային իշխանությունները կարող են զգալիորեն նվազեցնել պարզեցված հարկային համակարգի դրույքաչափը, և հաճախ փոքր բիզնեսին աջակցելու համար այն կազմում է 0%.

Չնայած UTII-ը և STS-ը նմանատիպ հարկային համակարգեր են, յուրաքանչյուր ռեժիմի օգտագործումն ունի որոշակի առավելություններ: Հաճախ՝ ձեռնարկատերերիմանալ, թե ինչ շահույթ կստանան, ուստի նպատակահարմար է աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի վրա։ UTII-ից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցումների ներկայացումը պետք է իրականացվի ժամանակին, հակառակ դեպքում ձեռնարկատերը հարկադրաբար կտեղափոխվի OSNO:

Անցման դեմ

UTII-ի մերժումը հօգուտ պարզեցված համակարգի ունի որոշ թերություններ: Դրանք ներառում են՝

• ոչ բոլոր անհատ ձեռներեցներն ու ֆիրմաները կարող են օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից, քանի որ հաշվի են առնվում որոշ սահմանափակումներ՝ կապված տարեկան եկամտի չափի և աշխատողների թվի հետ;
• եթե աշխատանքային գործընթացի ընթացքում խախտվի այս համակարգի օգտագործման առնվազն մեկ պահանջ, ձեռնարկատերը ավտոմատ կերպով կտեղափոխվի OSNO;
• ընկերության ոչ բոլոր ծախսերը կարող են ընդունվել հարկային բազան նվազեցնելու համար;
• հաշվապահական հաշվառումն ավելի բարդանում է, քանի որ եթե դուք ընտրում եք համակարգ, որը գանձում է շահույթի 15%-ը, դուք պետք է ճիշտ հաշվի առնեք բոլոր ծախսերը, որոնք պետք է փաստաթղթավորվեն և հիմնավորվեն;
• եթե տարբեր պատճառներով կորցվի պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, ապա այս ռեժիմին կրկին հնարավոր կլինի անցնել միայն մեկ տարի անց։

Հետևաբար, նախքան ծանուցում և դիմում ներկայացնելը, դուք պետք է համոզվեք, որ նման անցումը տեղին է:

Դատական պրակտիկա

Հաճախ անցումային ընթացակարգն իրականացվում է տարբեր պահանջների բազմաթիվ խախտումներով ձեռնարկատերերի կողմից։ Նման պայմաններում գործարարներին ստիպողաբար տեղափոխում են ՕՍՆՕ։ Հարկային ծառայության այս որոշումը կարող են վիճարկել դատական կարգով։

Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ամենաշատըհաճախ դատավորները բռնում են հարկային տեսուչների կողմը։ Բայց կան նախադեպեր, երբ որոշումը կայացվել է հարկատուի ուղղությամբ։ Ամեն դեպքում, նոր հարկային ռեժիմի անցնելիս ձեռնարկատերերը պետք է հաշվի առնեն այս գործընթացի իրականացման կանոնները։ Հակառակ դեպքում ձեզ սպասվում են տհաճ հարկային հետևանքներ։

Եզրակացություն

UTII-ը և STS-ը պարզեցված հատուկ ռեժիմներ են, որոնք թույլ են տալիս բյուջե վճարել միայն մեկ հարկ: Նրանք ունեն բազմաթիվ տարբերություններ, ուստի հաճախ անհրաժեշտ է դառնում հաշվարկված հարկից անցնել պարզեցված համակարգի։ Պրոցեդուրան կարող է իրականացվել ցանկացած ժամանակ։

Անցումը պետք է լինի պաշտոնական, ուստի այն պետք է տեղեկացվի հարկային պաշտոնյաներին։ Դրա համար ժամանակին ուղարկվում է UTII վճարողի գրանցումից հանելու մասին ծանուցում, ինչպես նաև պարզեցված ռեժիմի անցնելու դիմում: