2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-17 18:55
Մեր երկրում կան բավականին բազմազան տեսակի հարկային համակարգեր, որոնք կարող են կիրառվել հարկատուների նկատմամբ։ Դրանցից՝ ընդհանուր, USN, UTII, արտոնագիր, ESHN: Յուրաքանչյուր համակարգ ունի իր առավելություններն ու թերությունները: Դրանցից յուրաքանչյուրն ունի կիրառման իր հատուկ պայմանները, փոխանցման իրավունքները, հայտարարագրերի լրացման և հարկերի վճարման ժամկետները։ Ռուսաստանի տարբեր շրջաններում կան համակարգեր, որոնք թույլատրված և արգելված են: Այսպիսով, օրինակ, UTII-ի տեսքով հարկման համակարգը չի կարող օգտագործվել Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր մարզերում, այլ միայն այնտեղ, որտեղ այն հաստատված է տեղական մակարդակով: Սակայն այս փաստը չի խանգարում, որ վերջին ժամանակներում այն շատ տարածված ու տարածված լինի հարկատուների շրջանում։
Համակարգի հանրաճանաչությունը հիմնավորվում է մյուսների նկատմամբ ունեցած առավելություններով՝ բիզնեսի շահութաբերությունից հարկային անկախություն, ապահովագրավճարների տեսքով նվազեցումներ օգտագործելու հնարավորություն, հաշվետվություններ ներկայացնելու հեշտություն, մի շարք այլ հարկեր վճարելուց խուսափելու հնարավորություն։ (ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ):
Էություն
Under UTII-ը հարկման համակարգ է, որտեղ հաշվարկված եկամտի վրա վճարվում է մեկ հարկ, սակայնոչ թե փաստացի ստացված եկամուտներից, այլ օրինականորեն հաստատված հաշվարկային եկամուտներից։
Համակարգի օգտագործման հիմնական առավելությունները հետևյալն են.
- կարիք չկա վճարել մի շարք այլ հարկեր (ԱԱՀ, գույքահարկ, անձնական եկամտահարկ);
- փաստացի եկամուտը վերագրվածից բարձր է, ինչը դրական է ազդում հարկերի հաշվարկի վրա;
- հնարավորություն նվազեցնելու հարկերի գումարները աշխատողների և ձեզ համար ապահովագրական գումարների հաշվին (անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում);
- Դեռևս կարիք չկա ՀԴՄ գրանցելու (մինչև հաջորդ հուլիս);
- շատ պարզ հաշվետվություն և առանց բարդ հաշվարկների;
Համակարգի թերություններ.
- եթե հանկարծ փաստացի ստացված եկամտի չափը ցածր է վերագրվածից, ապա հարկը պետք է վճարվի ամեն դեպքում վերջին գումարից;
- մանրածախ առևտրի կետերի մեծ տարածքների դեպքում UTII-ի գումարը պատշաճ կլինի (դա արդարացված է միայն այն իրավիճակում, երբ եռամսյակի շահութաբերությունը գերազանցում է 2 միլիոն ռուբլին);
- ոչ բոլոր մարզերն ունեն UTII-ի կիրառման թույլտվություն (օրինակ, Մոսկվայում դա արգելված է);
- սահմանափակ բիզնես տեսակներ;
- այն դեպքում, երբ ծախսերը գերազանցում են ստացված եկամտի 70-80%-ը, ապա ՀՊԾ «եկամուտ մինուս ծախսերը» ավելի շահավետ է..
- սոցիալական և ապահովագրական վճարներով աշխատողների համար արտոնություններ չկան;
- հարմար չէ իրավաբանական անձանց հետ կապված գործունեություն իրականացնելիս (պետք է վարեք պարզեցված հարկային համակարգի առանձին գրառումներ);
- զեկուցում ամեն եռամսյակ:
Հիմնական UTII վճարողներ
Հարկ վճարողների հիմնական տեսակներն ըստ գործունեության ներկայացված են ստորև՝
- տարբերակներտարբեր խմբերի, տեսակների, ենթատեսակների կենցաղային ծառայությունների մատուցում համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն;
- անասնաբուժական կենդանիների ծառայություններ;
- մեքենաների վերանորոգում, սպասարկում և լվացման ծառայություններ;
- կայանատեղերի և կայանատեղերի ժամանակավոր տիրապետման տրամադրման ծառայություններ, մեքենաների պահպանման ծառայություններ;
- ուղևորների և բեռնափոխադրումների ծառայություններ ընկերությունների (կամ անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից, որոնք ունեն 20 տրանսպորտային միջոց;
- մանրածախ ապրանքների առևտուր, որոնք վաճառվում են 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի տարածք ունեցող խանութների և վաճառքի տարածքների միջոցով;
- մանրածախ առևտուր՝ ապրանքների վաճառքի համար առևտրային հարթակի բացակայության դեպքում (նաև ոչ ստացիոնար առևտուր);
- սննդի ծառայություններ հանրության համար այցելուներին սպասարկող տարածքի բացակայության դեպքում;
- արտաքին գովազդ դիզայնով;
- գովազդային ծառայություններ տրանսպորտային միջոցների վրա;
- առևտրի վայրերի ժամանակավոր սեփականության ծառայություններ;
- ժամանակավոր կացության ծառայություններ և կացարան հյուրանոցային ծառայությունների տեսքով (500 քմ-ից ոչ ավելի բնակեցման տարածքով):
- հողատարածքի վարձակալություն.
Ընդհանուր տեղեկատվություն, որը հարկ վճարողը պետք է իմանա
Բոլոր UTII վճարողները, այս հարկը հաշվարկելիս և այն վճարելիս, կիրառում են ընդհանուր ընդունված կանոններն ու առաջարկությունները՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3.
Հատկանիշները ներառում են՝
- կարգավորվում է UTII-ի հաշվարկման և վճարման իրավական դաշտըՌուսաստանի Դաշնության 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155 Դաշնային օրենքը, Ch. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ հոդված. 346.26 գլ. 26.3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Դաշնային հարկային ծառայության 2012-11-12 թիվ ММВ-7-6/941 հրաման, այլ տեղական իրավական ակտեր;
- գրանցումն իրականացվում է՝ ներկայացնելով անհրաժեշտ փաստաթղթերը և դիմումը UTII-1 կամ UTII-2 ձևով (անհատ ձեռնարկատերերի համար);
- ներկայացումը պետք է ներկայացվի IFTS մարմնին, որտեղ գտնվում է «ենթադրյալ» գործունեության օբյեկտը;
- Թույլատրվում է համադրություն USN և BASIC ռեժիմների հետ;
- Հարկերի վճարման վերջնաժամկետը 25-ն է;
- հնարավորություն նվազեցնելու հարկը վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկի հաշվարկման գումարի 50%-ը;
- Առաքման վերջնաժամկետն է մինչև 20-ը;
- հնարավորություն՝ նվազեցնելու հարկի չափը անհատ ձեռներեցների համար իր համար վճարված ապահովագրավճարների արժեքների հաշվին։
UTII բանաձև և դրա վրա հաշվարկ
Հարկային այս համակարգի կիրառումն ունի մի առանձնահատկություն, որը կայանում է նրանում, որ հաշվարկում հաշվի չի առնվում հարկ վճարողի փաստացի եկամուտը, այլ միայն նրա հաշվարկված եկամուտը։ Հետեւաբար, տարվա ընթացքում հարկի չափը գործնականում չի փոխվում։ Միայն մուլտիպլիկատոր-դեֆլյատորների փոփոխման իրավիճակում։
Այս հարկը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած ձեռնարկության համար մեկ սխեմայով, անկախ կարգավիճակից և OPF-ից: Հետևեք հետևյալ կետերին.
- հիմնական եկամտաբերությունը որպես եկամտի պայմանական գումար, որը հնարավոր է ստանալ այս տեսակի բիզնեսից (դա կախված է գործունեության տեսակից);
- ֆիզիկական ցուցիչ, որը վերաբերում է օգտագործվող բիզնես օբյեկտներին, այսինքն՝ մեքենաների, նստատեղերի քանակին.ուղևորների նստեցման, առևտրի և սպասարկման տարածք և այլն;
- K1 և K2-ը բազմապատկիչներ են, որոնք կարգավորում են հարկային բազան;
- ակտիվության շրջան (սովորաբար 3 ամիս);
- հարկի դրույքաչափը (արդյունքի 15%-ը):
UTII-ի հաշվարկման ընդհանուր հաշվարկման բանաձևն ունի հետևյալ տեսքը՝
UTII=(հարկի բազան15% դրույքաչափ) - ապահովագրավճարներ:
Աշխատակիցների ապահովագրավճարների չափը հաշվի է առնվում հաշվարկված հարկի գումարի 50%-ից ոչ ավելի չափով։
Գումարները, որոնք հաշվի չեն առնվել UTII բանաձևը հաշվարկելիս հաջորդ օրացուցային տարվա համար ապահովագրավճարների հարկը նվազեցնելու իրավիճակում, չեն կարող փոխանցվել (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության N 03- 11-09 / 2852-ի 2016-26-01).
Հաշվի կանոններ
Հարկման օբյեկտը ոչ թե ստացված եկամտի ընդհանուր գումարն է, այլ հաշվարկված եկամտի չափը, որն ամրագրված է օրենքներով։ Այն կարող է հաշվարկվել UTII բանաձևի համար հետևյալ կերպ՝
DB=FPK1K2, որտեղ DB-ն հաշվարկված եկամտի գումարն է։
FP-ը ֆիզիկական ցուցանիշ է, որը բնորոշ է առարկայի գործունեության որոշակի տեսակին:
K1-ը դեֆլյատորի բազմապատկիչն է, այն սահմանված է պետության կողմից և չի կարող փոխվել: Նույնը Ռուսաստանի բոլոր շրջանների համար: 2018 թվականին հավասար է 1,868-ի (ՌԴ Տնտեսական զարգացման նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ 579 հրաման).
K2 - «տարեկան» գործակից։ Այն հաշվի է առնում գործունեության առանձնահատկությունները և բիզնեսով զբաղվելու վայրը։ UTII-ի համար K2 գործակցի հաշվարկը և դրա հաշվարկման բանաձևը նկարագրված են ստորև։
Ինչպե՞ս որոշել K2 բազմապատկիչի արժեքը:
K2 արժեքի օգտագործման հնարավորություններին ծանոթանալու համար կարող եք օգտվել հարկայինի պաշտոնական կայքից։ Այս ծառայությունը թույլ է տալիս հարկ վճարողներին ստանալ ամբողջական ամբողջական տեղեկատվություն մարզերում UTII-ի հաշվարկման վերաբերյալ:
Դա անելու համար կատարեք հետևյալը.
- Գնացեք հարկային ծառայության կայք։
- Ընտրել տարածաշրջանը։
- Գտեք տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունների մասին բաժին և գտեք տեղեկատվություն գործակցի մասին։
K2 արժեք՝ ըստ չափանիշների
Հաշվարկներում K2 UTII բանաձևը կարող է որոշվել բիզնես վարելու բացահայտված հատկանիշներին համապատասխան:
Բնակավայրերի համար K2-ի արժեքը սահմանվում է հետևյալ կերպ՝ կախված բնակչության թվից, որն արտացոլված է աղյուսակում:
| Բնակչություն, մարդիկ | UTII և հաշվարկման բանաձև K2 |
| Մինչև 200 | 0, 1 |
| 200-ից մինչև 1000 | 0, 2 |
| 1000-ից մինչև 2500 | 0, 3 |
| 2500-ից մինչև 5000 | 0, 4 |
| 5000-ից մինչև 20000 | 0, 6 |
| 20000-ից մինչև 30000 | 1 |
Այնուհետև, ընտրված արժեքներն օգտագործվում են UTII բանաձևում:
Որո՞նք են նրբերանգները:
Աշխատանք UTII-ում, անկախ գործունեության տեսակից, չեն կարող լինել այնպիսի կազմակերպություններ, ինչպիսիք են կրթական, սոցիալական ապահովության, առողջապահական հաստատությունները:
Շատ ընկերություններ չգիտեն, որ կամավոր անցում դեպի UTII իրականացվում է նաև դիմումի հիման վրա, որը պետք է կազմվի և բերվի հարկային մարմին։ Այսինքն, դուք պետք է գրանցվեք որպես UTII վճարող՝ համաձայն UTII-1 (2) դիմումի ձևի: Դիմելիս դուք պետք է կցեք մի շարք փաստաթղթեր։
Հաշվարկման օրինակ թիվ 1. Անհատ ձեռնարկատեր աշխատակիցներով
Սկզբնական տվյալներ UTII բանաձևի օգտագործմամբ հաշվարկների օրինակի համար.
- գործունեության տեսակ - ժամացույցի վերանորոգում;
- բիզնեսի վայրը Բելգորոդում;
- K2 այս բիզնեսի համար 0,18 է;
- բիզնեսի այս տեսակի բազային եկամտաբերության արժեքը 7500 ռուբլի է;
- ֆիզիկական ցուցանիշը ընկերության աշխատակիցների թիվն է (մեր օրինակում մենք հաշվարկում ենք հետևյալ կերպ՝ 5 հոգի + 5 հոգի + 5 մարդ=15 մարդ);
- K1 բազմապատկիչ արժեքը 1, 868 է:
Հարկը հաշվում ենք։
Հարկային բազա՝
BD=FPK1K2.
Հաշվարկ՝
DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB
Հարկն ինքնին.
UTII=DB15%.
Հարկերի հաշվարկ՝
UTII=378270, 15=5674 ռուբլի
Կիրառել աշխատողի նվազեցումը հարկի գումարի վրա:
Մենք կատարում ենք ապահովագրական վճարումների նվազեցումների հաշվարկը, որն օգտագործվում է UTII հաշվարկման բանաձևում:
Ապահովագրության համար ամսական վճարումների ընդհանուր գումարը 56,400 ռուբլի է բոլոր աշխատողների համար: Եռամսյակի համարգումարը կլինի՝
564003=169,200 ռուբլի:
Հաշվարկված հարկի գումարի կեսը մենք հաշվարկում ենք UTII-ի հաշվարկման բանաձևում՝
5674 / 2=2837 ռուբլի:
Հարկերի չափի կրճատում այս կիսով չափ, քանի որ ապահովագրական վճարումների չափը շատ ավելի է, քան 2837 ռուբլի:
Այդ դեպքում վճարման ենթակա հարկի գումարը կլինի՝
5674 – 2837=2837 ռուբլի:
Հաշվարկման օրինակ 2. Մանրածախ հաշվարկ
Սկզբնական տվյալներ IP-ի UTII բանաձևի հաշվարկման համար՝
- բիզնես վարելու ձև՝ անհատ ձեռնարկատիրություն առանց աշխատակիցների;
- տարեկան ստացված եկամտի չափը՝ մինչև 300,000 ռուբլի;
- կամավոր ապահովագրությունը չի կիրառվում;
- գործունեության տեսակ - կոշիկների մանրածախ վաճառք;
- խանութի տարածք - 10 քմ;
- գտնվելու վայրը - Բելգորոդ քաղաքի առևտրի կենտրոնում (ստացիոնար հրապարակ);
- բազային եկամտաբերությունը - 1800 ռուբլի;
- ֆիզիկական ցուցիչ - 10 քմ;
- K1=1, 868;
- K2=1.
Հաջորդը, դուք պետք է հաշվարկեք ապահովագրական վճարումների չափը:
Անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրական վճարների հաշվարկն իր համար UTII հարկային բանաձևը հաշվարկներում օգտագործելիս.
- PFR – 26545 ռուբլի;
- CMI - 5840 ռուբլի;
- ԸՆԴԱՄԵՆԸ՝ 32385 ռուբլի։
Հաշվարկեք ապահովագրավճարների չափը եռամսյակի համար:
32385 /4=RUB 8096
Անհատ ձեռնարկատերերի համար UTII-ի հաշվարկման բանաձևի համար ամսվա հարկային բազայի հաշվարկ.
1800101, 8681=RUB 33624
Ամսական հարկի հաշվարկ՝
336240, 15=RUB 5044
Եռամսյակի համար UTII հարկի հաշվարկման բանաձևը՝
50443=RUB 15131
Գումարի հաշվարկ՝ ներառյալ ապահովագրավճարները՝
15131 - 8096=7035 RUB
Եռամսյակի համար վճարման ենթակա UTII հարկի գումարը կազմել է 7035 ռուբլի:
Կարևորումներն ու դժվարությունները հաշվարկում: Առաջարկություններ
Հարց թիվ 1. Որո՞նք են այլ հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները UTII կիրառելիս:
Պատասխան. UTII կիրառելիս հարկ վճարողն ազատվում է ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ, գույքահարկ վճարելուց:
Հարց թիվ 2. Եթե կազմակերպությունը անհատ ձեռնարկատեր է առանց աշխատողների, ինչպե՞ս կարելի է նվազեցնել հարկի չափը:
Պատասխան. Նման ընկերությունների համար UTII-ի գումարը կարող է կրճատվել իրենց համար IP ապահովագրավճարների համար նվազեցումների ամբողջ չափով: Այն պետք է լինի ոչ միայն հաշվեգրված, այլև վճարված։
Հարց 3. Ո՞րն է հաշվետվության վերաբերյալ հայտարարագրի ձևը:
Պատասխան. Հաշվետվության համար KND հայտարարագրի ձևը 1152016
Հարկային հայտարարագրի ձևը կցվում է։
Եզրակացություն
Պատգրված եկամտի միասնական հարկը հարկման համակարգ է, որը վերաբերում է ինչպես կազմակերպությունների, այնպես էլ առանձին ձեռնարկությունների կողմից կիրառվող հատուկ ռեժիմներին: Համակարգի հիմնական առանձնահատկությունը հիմնական հարկերի փոխարինումն է մեկով և հաշվետվության պարզեցումը։ Հարկի հաշվարկման հիմնական առանձնահատկությունը K2 գործակիցի կիրառումն ու հաշվարկն է՝ UTII բանաձևով հաշվարկելու համար։
UTII-ի հաշվարկն առանձնապես դժվար չէ: Բավական է ձեռքի տակ ունենալ անհրաժեշտ գործակիցների արժեքները, որոնքընդհանուր առմամբ ընդունված կամ հաստատված օրենքով: Ռեժիմի հիմնական առանձնահատկությունը հաշվեգրված հարկի կախվածության բացակայությունն է ստացված եկամտի չափից։
UTII-ի օգտագործման հնարավորությունը կարգավորվում է օրենսդրական ակտերով և տեղական իշխանությունների ակտերով: UTII-ի վճարման կարգը կարող է տարբեր լինել որոշակի ոլորտներում, ինչը կապված է K2 գործակցի տարբեր արժեքների հետ:
Այս հոդվածի շրջանակներում մենք ուսումնասիրեցինք նաև Բելգորոդ քաղաքում UTII-ի հաշվարկման հիմնական առանձնահատկությունները:
Խորհուրդ ենք տալիս:
Ելք մինչև հասունություն. հաշվարկման մեթոդներ, բանաձև, ցուցանիշներ, օրինակներ
Ի՞նչ է հասունացման եկամտաբերությունը. Ինչպես հաշվարկել արժեկտրոնային և զեղչային պարտատոմսերի եկամտաբերությունը մինչև մարման ժամկետը: Հաշվարկման օրինակներ. Որոնք են ռիսկի գործոնները: Ինչպե՞ս է հաշվարկվում ներդրումային ռիսկը: Պարտատոմսերի տեսակները. Որտեղ կարելի է դրանք գնել
Ինչ են տարբերակված վճարումները. սահմանում, բանաձև և հաշվարկման օրինակներ
Մեր ժամանակներում քչերն են առնչվել բանկային վարկերի ձեռքբերմանը, լինի դա հիփոթեք, ավտոմեքենա գնելու վարկ, թե պարզապես որոշակի կարիքների համար գումար: Բայց մի՞շտ է, որ բանկի հետ պայմանագիր կնքելիս բոլորը ուշադիր կարդում են պայմանները։ Սովորաբար բոլորը համաձայնում են անուիտետին: Գիտե՞ք, թե որոնք են տարբերակված վճարումները և ինչպես են դրանք օգնում խնայել վարկառուի գումարը:
Աշխատավարձի ֆոնդ. հաշվարկման բանաձև: Աշխատավարձի ֆոնդ. հաշվեկշիռը հաշվարկելու բանաձև, օրինակ
Այս հոդվածի շրջանակներում մենք կքննարկենք աշխատավարձի ֆոնդի հաշվարկման հիմունքները, որոնք ներառում են մի շարք վճարումներ՝ հօգուտ ընկերության աշխատակիցների։
Հարկային բեռ. հաշվարկման բանաձև: Հրահանգներ, առանձնահատկություններ, օրինակներ
Այս հոդվածի շրջանակներում կդիտարկվեն ժամանակակից պայմաններում ձեռնարկության հարկային բեռի հայեցակարգը, ինչպես նաև տարբեր հարկերի համար այն հաշվարկելու մեթոդներ
Շրջանառության հարաբերակցությունը՝ բանաձև: Ակտիվների շրջանառության հարաբերակցությունը` հաշվարկման բանաձև
Ցանկացած ձեռնարկության ղեկավարությունը, ինչպես նաև նրա ներդրողները և վարկատուները հետաքրքրված են ընկերության կատարողականի ցուցանիշներով։ Համապարփակ վերլուծություն իրականացնելու համար օգտագործվում են տարբեր մեթոդներ
