UTII բանաձև՝ ցուցիչներ, հաշվարկման օրինակներ, խորհուրդներ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Մեր երկրում կան բավականին բազմազան տեսակի հարկային համակարգեր, որոնք կարող են կիրառվել հարկատուների նկատմամբ։ Դրանցից՝ ընդհանուր, USN, UTII, արտոնագիր, ESHN: Յուրաքանչյուր համակարգ ունի իր առավելություններն ու թերությունները: Դրանցից յուրաքանչյուրն ունի կիրառման իր հատուկ պայմանները, փոխանցման իրավունքները, հայտարարագրերի լրացման և հարկերի վճարման ժամկետները։ Ռուսաստանի տարբեր շրջաններում կան համակարգեր, որոնք թույլատրված և արգելված են: Այսպիսով, օրինակ, UTII-ի տեսքով հարկման համակարգը չի կարող օգտագործվել Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր մարզերում, այլ միայն այնտեղ, որտեղ այն հաստատված է տեղական մակարդակով: Սակայն այս փաստը չի խանգարում, որ վերջին ժամանակներում այն շատ տարածված ու տարածված լինի հարկատուների շրջանում։

Համակարգի հանրաճանաչությունը հիմնավորվում է մյուսների նկատմամբ ունեցած առավելություններով՝ բիզնեսի շահութաբերությունից հարկային անկախություն, ապահովագրավճարների տեսքով նվազեցումներ օգտագործելու հնարավորություն, հաշվետվություններ ներկայացնելու հեշտություն, մի շարք այլ հարկեր վճարելուց խուսափելու հնարավորություն։ (ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ):

Էություն

Under UTII-ը հարկման համակարգ է, որտեղ հաշվարկված եկամտի վրա վճարվում է մեկ հարկ, սակայնոչ թե փաստացի ստացված եկամուտներից, այլ օրինականորեն հաստատված հաշվարկային եկամուտներից։

Համակարգի օգտագործման հիմնական առավելությունները հետևյալն են.

• կարիք չկա վճարել մի շարք այլ հարկեր (ԱԱՀ, գույքահարկ, անձնական եկամտահարկ);
• փաստացի եկամուտը վերագրվածից բարձր է, ինչը դրական է ազդում հարկերի հաշվարկի վրա;
• հնարավորություն նվազեցնելու հարկերի գումարները աշխատողների և ձեզ համար ապահովագրական գումարների հաշվին (անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում);
• Դեռևս կարիք չկա ՀԴՄ գրանցելու (մինչև հաջորդ հուլիս);
• շատ պարզ հաշվետվություն և առանց բարդ հաշվարկների;

Համակարգի թերություններ.

• եթե հանկարծ փաստացի ստացված եկամտի չափը ցածր է վերագրվածից, ապա հարկը պետք է վճարվի ամեն դեպքում վերջին գումարից;
• մանրածախ առևտրի կետերի մեծ տարածքների դեպքում UTII-ի գումարը պատշաճ կլինի (դա արդարացված է միայն այն իրավիճակում, երբ եռամսյակի շահութաբերությունը գերազանցում է 2 միլիոն ռուբլին);
• ոչ բոլոր մարզերն ունեն UTII-ի կիրառման թույլտվություն (օրինակ, Մոսկվայում դա արգելված է);
• սահմանափակ բիզնես տեսակներ;
• այն դեպքում, երբ ծախսերը գերազանցում են ստացված եկամտի 70-80%-ը, ապա ՀՊԾ «եկամուտ մինուս ծախսերը» ավելի շահավետ է..
• սոցիալական և ապահովագրական վճարներով աշխատողների համար արտոնություններ չկան;
• հարմար չէ իրավաբանական անձանց հետ կապված գործունեություն իրականացնելիս (պետք է վարեք պարզեցված հարկային համակարգի առանձին գրառումներ);
• զեկուցում ամեն եռամսյակ:

Հիմնական UTII վճարողներ

Հարկ վճարողների հիմնական տեսակներն ըստ գործունեության ներկայացված են ստորև՝

• տարբերակներտարբեր խմբերի, տեսակների, ենթատեսակների կենցաղային ծառայությունների մատուցում համառուսաստանյան դասակարգչի համաձայն;
• անասնաբուժական կենդանիների ծառայություններ;
• մեքենաների վերանորոգում, սպասարկում և լվացման ծառայություններ;
• կայանատեղերի և կայանատեղերի ժամանակավոր տիրապետման տրամադրման ծառայություններ, մեքենաների պահպանման ծառայություններ;
• ուղևորների և բեռնափոխադրումների ծառայություններ ընկերությունների (կամ անհատ ձեռնարկատերերի) կողմից, որոնք ունեն 20 տրանսպորտային միջոց;
• մանրածախ ապրանքների առևտուր, որոնք վաճառվում են 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի տարածք ունեցող խանութների և վաճառքի տարածքների միջոցով;
• մանրածախ առևտուր՝ ապրանքների վաճառքի համար առևտրային հարթակի բացակայության դեպքում (նաև ոչ ստացիոնար առևտուր);
• սննդի ծառայություններ հանրության համար այցելուներին սպասարկող տարածքի բացակայության դեպքում;
• արտաքին գովազդ դիզայնով;
• գովազդային ծառայություններ տրանսպորտային միջոցների վրա;
• առևտրի վայրերի ժամանակավոր սեփականության ծառայություններ;
• ժամանակավոր կացության ծառայություններ և կացարան հյուրանոցային ծառայությունների տեսքով (500 քմ-ից ոչ ավելի բնակեցման տարածքով):
• հողատարածքի վարձակալություն.

Ընդհանուր տեղեկատվություն, որը հարկ վճարողը պետք է իմանա

Բոլոր UTII վճարողները, այս հարկը հաշվարկելիս և այն վճարելիս, կիրառում են ընդհանուր ընդունված կանոններն ու առաջարկությունները՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3.

Հատկանիշները ներառում են՝

• կարգավորվում է UTII-ի հաշվարկման և վճարման իրավական դաշտըՌուսաստանի Դաշնության 2008 թվականի հուլիսի 22-ի թիվ 155 Դաշնային օրենքը, Ch. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ հոդված. 346.26 գլ. 26.3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, Դաշնային հարկային ծառայության 2012-11-12 թիվ ММВ-7-6/941 հրաման, այլ տեղական իրավական ակտեր;
• գրանցումն իրականացվում է՝ ներկայացնելով անհրաժեշտ փաստաթղթերը և դիմումը UTII-1 կամ UTII-2 ձևով (անհատ ձեռնարկատերերի համար);
• ներկայացումը պետք է ներկայացվի IFTS մարմնին, որտեղ գտնվում է «ենթադրյալ» գործունեության օբյեկտը;
• Թույլատրվում է համադրություն USN և BASIC ռեժիմների հետ;
• Հարկերի վճարման վերջնաժամկետը 25-ն է;
• հնարավորություն նվազեցնելու հարկը վճարված ապահովագրավճարների չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկի հաշվարկման գումարի 50%-ը;
• Առաքման վերջնաժամկետն է մինչև 20-ը;
• հնարավորություն՝ նվազեցնելու հարկի չափը անհատ ձեռներեցների համար իր համար վճարված ապահովագրավճարների արժեքների հաշվին։

UTII բանաձև և դրա վրա հաշվարկ

Հարկային այս համակարգի կիրառումն ունի մի առանձնահատկություն, որը կայանում է նրանում, որ հաշվարկում հաշվի չի առնվում հարկ վճարողի փաստացի եկամուտը, այլ միայն նրա հաշվարկված եկամուտը։ Հետեւաբար, տարվա ընթացքում հարկի չափը գործնականում չի փոխվում։ Միայն մուլտիպլիկատոր-դեֆլյատորների փոփոխման իրավիճակում։

Այս հարկը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության ցանկացած ձեռնարկության համար մեկ սխեմայով, անկախ կարգավիճակից և OPF-ից: Հետևեք հետևյալ կետերին.

• հիմնական եկամտաբերությունը որպես եկամտի պայմանական գումար, որը հնարավոր է ստանալ այս տեսակի բիզնեսից (դա կախված է գործունեության տեսակից);
• ֆիզիկական ցուցիչ, որը վերաբերում է օգտագործվող բիզնես օբյեկտներին, այսինքն՝ մեքենաների, նստատեղերի քանակին.ուղևորների նստեցման, առևտրի և սպասարկման տարածք և այլն;
• K1 և K2-ը բազմապատկիչներ են, որոնք կարգավորում են հարկային բազան;
• ակտիվության շրջան (սովորաբար 3 ամիս);
• հարկի դրույքաչափը (արդյունքի 15%-ը):

UTII-ի հաշվարկման ընդհանուր հաշվարկման բանաձևն ունի հետևյալ տեսքը՝

UTII=(հարկի բազան15% դրույքաչափ) - ապահովագրավճարներ:

Աշխատակիցների ապահովագրավճարների չափը հաշվի է առնվում հաշվարկված հարկի գումարի 50%-ից ոչ ավելի չափով։

Գումարները, որոնք հաշվի չեն առնվել UTII բանաձևը հաշվարկելիս հաջորդ օրացուցային տարվա համար ապահովագրավճարների հարկը նվազեցնելու իրավիճակում, չեն կարող փոխանցվել (Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության N 03- 11-09 / 2852-ի 2016-26-01).

Հաշվի կանոններ

Հարկման օբյեկտը ոչ թե ստացված եկամտի ընդհանուր գումարն է, այլ հաշվարկված եկամտի չափը, որն ամրագրված է օրենքներով։ Այն կարող է հաշվարկվել UTII բանաձևի համար հետևյալ կերպ՝

DB=FPK1K2, որտեղ DB-ն հաշվարկված եկամտի գումարն է։

FP-ը ֆիզիկական ցուցանիշ է, որը բնորոշ է առարկայի գործունեության որոշակի տեսակին:

K1-ը դեֆլյատորի բազմապատկիչն է, այն սահմանված է պետության կողմից և չի կարող փոխվել: Նույնը Ռուսաստանի բոլոր շրջանների համար: 2018 թվականին հավասար է 1,868-ի (ՌԴ Տնտեսական զարգացման նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 30-ի թիվ 579 հրաման).

K2 - «տարեկան» գործակից։ Այն հաշվի է առնում գործունեության առանձնահատկությունները և բիզնեսով զբաղվելու վայրը։ UTII-ի համար K2 գործակցի հաշվարկը և դրա հաշվարկման բանաձևը նկարագրված են ստորև։

Ինչպե՞ս որոշել K2 բազմապատկիչի արժեքը:

K2 արժեքի օգտագործման հնարավորություններին ծանոթանալու համար կարող եք օգտվել հարկայինի պաշտոնական կայքից։ Այս ծառայությունը թույլ է տալիս հարկ վճարողներին ստանալ ամբողջական ամբողջական տեղեկատվություն մարզերում UTII-ի հաշվարկման վերաբերյալ:

Դա անելու համար կատարեք հետևյալը.

1. Գնացեք հարկային ծառայության կայք։
2. Ընտրել տարածաշրջանը։
3. Գտեք տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունների մասին բաժին և գտեք տեղեկատվություն գործակցի մասին։

K2 արժեք՝ ըստ չափանիշների

Հաշվարկներում K2 UTII բանաձևը կարող է որոշվել բիզնես վարելու բացահայտված հատկանիշներին համապատասխան:

Բնակավայրերի համար K2-ի արժեքը սահմանվում է հետևյալ կերպ՝ կախված բնակչության թվից, որն արտացոլված է աղյուսակում:

Բնակչություն, մարդիկ	UTII և հաշվարկման բանաձև K2
Մինչև 200	0, 1
200-ից մինչև 1000	0, 2
1000-ից մինչև 2500	0, 3
2500-ից մինչև 5000	0, 4
5000-ից մինչև 20000	0, 6
20000-ից մինչև 30000	1

Այնուհետև, ընտրված արժեքներն օգտագործվում են UTII բանաձևում:

Որո՞նք են նրբերանգները:

Աշխատանք UTII-ում, անկախ գործունեության տեսակից, չեն կարող լինել այնպիսի կազմակերպություններ, ինչպիսիք են կրթական, սոցիալական ապահովության, առողջապահական հաստատությունները:

Շատ ընկերություններ չգիտեն, որ կամավոր անցում դեպի UTII իրականացվում է նաև դիմումի հիման վրա, որը պետք է կազմվի և բերվի հարկային մարմին։ Այսինքն, դուք պետք է գրանցվեք որպես UTII վճարող՝ համաձայն UTII-1 (2) դիմումի ձևի: Դիմելիս դուք պետք է կցեք մի շարք փաստաթղթեր։

Հաշվարկման օրինակ թիվ 1. Անհատ ձեռնարկատեր աշխատակիցներով

Սկզբնական տվյալներ UTII բանաձևի օգտագործմամբ հաշվարկների օրինակի համար.

• գործունեության տեսակ - ժամացույցի վերանորոգում;
• բիզնեսի վայրը Բելգորոդում;
• K2 այս բիզնեսի համար 0,18 է;
• բիզնեսի այս տեսակի բազային եկամտաբերության արժեքը 7500 ռուբլի է;
• ֆիզիկական ցուցանիշը ընկերության աշխատակիցների թիվն է (մեր օրինակում մենք հաշվարկում ենք հետևյալ կերպ՝ 5 հոգի + 5 հոգի + 5 մարդ=15 մարդ);
• K1 բազմապատկիչ արժեքը 1, 868 է:

Հարկը հաշվում ենք։

Հարկային բազա՝

BD=FPK1K2.

Հաշվարկ՝

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Հարկն ինքնին.

UTII=DB15%.

Հարկերի հաշվարկ՝

UTII=378270, 15=5674 ռուբլի

Կիրառել աշխատողի նվազեցումը հարկի գումարի վրա:

Մենք կատարում ենք ապահովագրական վճարումների նվազեցումների հաշվարկը, որն օգտագործվում է UTII հաշվարկման բանաձևում:

Ապահովագրության համար ամսական վճարումների ընդհանուր գումարը 56,400 ռուբլի է բոլոր աշխատողների համար: Եռամսյակի համարգումարը կլինի՝

564003=169,200 ռուբլի:

Հաշվարկված հարկի գումարի կեսը մենք հաշվարկում ենք UTII-ի հաշվարկման բանաձևում՝

5674 / 2=2837 ռուբլի:

Հարկերի չափի կրճատում այս կիսով չափ, քանի որ ապահովագրական վճարումների չափը շատ ավելի է, քան 2837 ռուբլի:

Այդ դեպքում վճարման ենթակա հարկի գումարը կլինի՝

5674 – 2837=2837 ռուբլի:

Հաշվարկման օրինակ 2. Մանրածախ հաշվարկ

Սկզբնական տվյալներ IP-ի UTII բանաձևի հաշվարկման համար՝

• բիզնես վարելու ձև՝ անհատ ձեռնարկատիրություն առանց աշխատակիցների;
• տարեկան ստացված եկամտի չափը՝ մինչև 300,000 ռուբլի;
• կամավոր ապահովագրությունը չի կիրառվում;
• գործունեության տեսակ - կոշիկների մանրածախ վաճառք;
• խանութի տարածք - 10 քմ;
• գտնվելու վայրը - Բելգորոդ քաղաքի առևտրի կենտրոնում (ստացիոնար հրապարակ);
• բազային եկամտաբերությունը - 1800 ռուբլի;
• ֆիզիկական ցուցիչ - 10 քմ;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Հաջորդը, դուք պետք է հաշվարկեք ապահովագրական վճարումների չափը:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ ապահովագրական վճարների հաշվարկն իր համար UTII հարկային բանաձևը հաշվարկներում օգտագործելիս.

1. PFR – 26545 ռուբլի;
2. CMI - 5840 ռուբլի;
3. ԸՆԴԱՄԵՆԸ՝ 32385 ռուբլի։

Հաշվարկեք ապահովագրավճարների չափը եռամսյակի համար:

32385 /4=RUB 8096

Անհատ ձեռնարկատերերի համար UTII-ի հաշվարկման բանաձևի համար ամսվա հարկային բազայի հաշվարկ.

1800101, 8681=RUB 33624

Ամսական հարկի հաշվարկ՝

336240, 15=RUB 5044

Եռամսյակի համար UTII հարկի հաշվարկման բանաձևը՝

50443=RUB 15131

Գումարի հաշվարկ՝ ներառյալ ապահովագրավճարները՝

15131 - 8096=7035 RUB

Եռամսյակի համար վճարման ենթակա UTII հարկի գումարը կազմել է 7035 ռուբլի:

Կարևորումներն ու դժվարությունները հաշվարկում: Առաջարկություններ

Հարց թիվ 1. Որո՞նք են այլ հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները UTII կիրառելիս:

Պատասխան. UTII կիրառելիս հարկ վճարողն ազատվում է ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ, եկամտահարկ, գույքահարկ վճարելուց:

Հարց թիվ 2. Եթե կազմակերպությունը անհատ ձեռնարկատեր է առանց աշխատողների, ինչպե՞ս կարելի է նվազեցնել հարկի չափը:

Պատասխան. Նման ընկերությունների համար UTII-ի գումարը կարող է կրճատվել իրենց համար IP ապահովագրավճարների համար նվազեցումների ամբողջ չափով: Այն պետք է լինի ոչ միայն հաշվեգրված, այլև վճարված։

Հարց 3. Ո՞րն է հաշվետվության վերաբերյալ հայտարարագրի ձևը:

Պատասխան. Հաշվետվության համար KND հայտարարագրի ձևը 1152016

Հարկային հայտարարագրի ձևը կցվում է։

Եզրակացություն

Պատգրված եկամտի միասնական հարկը հարկման համակարգ է, որը վերաբերում է ինչպես կազմակերպությունների, այնպես էլ առանձին ձեռնարկությունների կողմից կիրառվող հատուկ ռեժիմներին: Համակարգի հիմնական առանձնահատկությունը հիմնական հարկերի փոխարինումն է մեկով և հաշվետվության պարզեցումը։ Հարկի հաշվարկման հիմնական առանձնահատկությունը K2 գործակիցի կիրառումն ու հաշվարկն է՝ UTII բանաձևով հաշվարկելու համար։

UTII-ի հաշվարկն առանձնապես դժվար չէ: Բավական է ձեռքի տակ ունենալ անհրաժեշտ գործակիցների արժեքները, որոնքընդհանուր առմամբ ընդունված կամ հաստատված օրենքով: Ռեժիմի հիմնական առանձնահատկությունը հաշվեգրված հարկի կախվածության բացակայությունն է ստացված եկամտի չափից։

UTII-ի օգտագործման հնարավորությունը կարգավորվում է օրենսդրական ակտերով և տեղական իշխանությունների ակտերով: UTII-ի վճարման կարգը կարող է տարբեր լինել որոշակի ոլորտներում, ինչը կապված է K2 գործակցի տարբեր արժեքների հետ:

Այս հոդվածի շրջանակներում մենք ուսումնասիրեցինք նաև Բելգորոդ քաղաքում UTII-ի հաշվարկման հիմնական առանձնահատկությունները: