Ինչպես անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին՝ քայլ առ քայլ հրահանգներ։ Անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ. ԱԱՀ-ի վերականգնում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

IP-ի անցումը պարզեցված հարկային համակարգին իրականացվում է օրենքով սահմանված կարգով։ Ձեռնարկատերերը պետք է դիմեն բնակության վայրի հարկային մարմնին: Եկեք մանրամասն քննարկենք, թե որն է անցումը պարզեցված հարկային համակարգին, երբ է դա հնարավոր և ինչպես է դա տեղի ունենում:

Ընդհանուր տեղեկություններ

Հայտը պետք է ներկայացվի հարկային մարմին: Պարզեցված հարկային համակարգին անցում կկատարվի հաջորդ տարի՝ հաշվետու տարվանից հետո, եթե փաստաթուղթը ներկայացվի ընթացիկ ժամանակաշրջանի հոկտեմբերի 1-ից նոյեմբերի 30-ը։ Դրանում վճարողը հայտնում է վերջին 9 ամիսների եկամտի չափի, ձեռնարկության աշխատողների միջին թվի, ոչ նյութական ակտիվների և հիմնական միջոցների արժեքի մասին։ Այս կանոնից կան բացառություններ: Դրանք գործում են նորաստեղծ իրավաբանական անձանց և որպես անհատ ձեռնարկատեր գրանցված ֆիզիկական անձանց համար։ Այս սուբյեկտները կարող են դիմում ուղարկել հարկային մարմնում գրանցման օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։ Պետական գրանցման վկայականում նշվում է ամսաթիվը։

Պարտադիր ձև 26.2-1

Դիմումը, ըստ հարկային տեսուչների, պետք է ներկայացվի։ Հակառակ դեպքում լիազոր մարմինը որտեղի՞ց իմանա, որ վճարողըփոխե՞լ է հարկային համակարգը. Դատական պրակտիկայում կան մի շարք դեպքեր, երբ նոր ռեժիմի կիրառումը ճանաչվում է անհիմն։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցում կատարվեց ոչ պաշտոնապես։ Այնուամենայնիվ, կան այլ լուծումներ։

Որոշ դաշնային արբիտրաժային դատարաններ որպես դիմում ճանաչում են հաշվետու տարվա առաջին եռամսյակի պարզեցված հարկային համակարգի ներքո կազմված հայտարարագիրը: Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը իրավիճակը բացատրել է յուրովի։ Դատարանը, իր վճռում, մասնավորապես հղում է արել Արվեստ. 346.11-346.13 ՆԿ. Նրանք սահմանել են, որ կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգի անցումն իրականացվում է կամավոր հիմունքներով։ Այս առումով լրացված զ. 26.2-1-ը հիմք չի հանդիսանա նոր ռեժիմի կիրառման արգելքի համար, եթե սուբյեկտի այլ գործողությունները ցույց են տվել այս ռեժիմի կիրառումը դրա գրանցման պահից։

Բացի այդ, FAS-ը հաշվի է առել Արվեստ. 3 NK. Սույն նորմի 7-րդ կետում նշվում է, որ բոլոր հակասությունները, կասկածները և անորոշությունները պետք է մեկնաբանվեն հօգուտ վճարողի: Դիմում չներկայացնելու իրավական հետևանքները օրենքով սահմանված չեն։ Սակայն խնդիրներից ու դատական վեճերից խուսափելու համար փորձագետները խորհուրդ են տալիս ծանուցում ուղարկել անցումային փուլին: Պարզեցված հարկային համակարգը գործելու է այնքան ժամանակ, քանի դեռ վճարողը չի որոշել վերադառնալ ընդհանուր համակարգ։ Այս դեպքում նա պետք է նորից դիմի հարկային մարմին։

Ժամկետ

Հարկային մարմինները, մի կողմից, նշում են, որ զ. 26.2-1-ը հանդես է գալիս որպես վճարողի ցանկությունը մատնանշող ծանուցումանցում կատարեք USN-ին: Օրենսդրությունը չի սահմանում վերահսկողական կառույցի համար այս առնչությամբ որոշում կայացնելու պահանջներ։ Միաժամանակ հարկային մարմինը տեղեկացնում է, որ վճարողին ծանուցում է ուղարկելու, որ իր դիմումը չի կարող քննարկվել ժամկետները բաց թողնելու պատճառով։

Դատական պրակտիկա

Փոխանցման դիմում ներկայացնելու վերջնաժամկետը բաց թողնելու հետ կապված հարցերի վերաբերյալ արբիտրաժային տրիբունալների որոշումները խիստ հակասական են։ Որոշ արբիտրաժային դատարաններ ճանաչում են հարկային տեսչության ճիշտությունը, որը վճարողին զրկում է դրա պատճառով պարզեցված ռեժիմից օգտվելու իրավունքից: Այլ ատյաններում նշվում է, որ ժամկետը բաց թողնելն ինքնին չի կարող սուբյեկտին զրկել պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու հնարավորությունից, եթե դիմումը կրկին ներկայացվել է ռեժիմի փոփոխությանը խոչընդոտող խոչընդոտների վերացումից հետո։ Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանը որոշել է, որ փաստաթղթի ներկայացումը գրանցման օրվանից հնգօրյա ժամկետից հետո չի կարող հիմք հանդիսանալ մերժման համար։

Կարևոր պահ

Պետք է հիշել, որ եթե օրենքով սահմանված վերջնաժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա ավարտի ամսաթիվը կլինի դրանց հաջորդող աշխատանքային օրը: Հարկային մարմինները հաճախ մոռանում են այս մասին և հրաժարվում վճարողներից։ Նման դեպքերում այս որոշումը կարող է վիճարկվել արբիտրաժային դատարանում։

Այլ առիթներ

Պատահում է, որ վճարողը չի խախտել ժամկետը, սակայն, այնուամենայնիվ, ուշացել է դիմումը ներկայացնելիս։ Դա կարող է տեղի ունենալ, օրինակ, եթե գրանցման մարմինը սխալ է թույլ տվել և սխալ առաջնային փաստաթղթեր է տվել: Հարկ վճարողը ներկայացրել էպարզեցված ռեժիմին անցնելու դիմում՝ ճիշտ փաստաթղթերը ստանալու օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։ Այս դեպքում սուբյեկտը մեղավոր չէ, և դատարանը կաջակցի հատուկ ռեժիմ կիրառելու նրա իրավունքին։ Որոշ դեպքերում հարկային մարմինը հրաժարվում է ընդունել դիմումը գրանցման փաստաթղթերի հետ միաժամանակ: Օրինակը դա պատճառաբանում է նրանով, որ տվյալ պահին սուբյեկտը իրավաբանորեն ընդունակ չէ, չունի PSRN և TIN։ Արբիտրաժային ատյանները, սակայն, վերաբերում են օրենսդրության մեջ փաստաթղթերի հանձնման վերաբերյալ որևէ պահանջի կամ սահմանափակումների բացակայությանը: Ուստի ստուգումներից նման մերժումները կարելի է համարել անհիմն։

Վերահանձնում

Շատ կազմակերպություններ փոխում են իրենց գտնվելու վայրը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ համապատասխանաբար, իրենց բնակության վայրը։ Նման դեպքերում կարիք չկա նորից «պարզեցման» անցնելու դիմում ներկայացնել հարկային նոր հասցեով։ Չ.-ի դրույթներում. Հարկային օրենսգրքի 26.2-ը նման պահանջներ չի սահմանում: Այս հարցի վերաբերյալ պարզաբանումներ են տվել կարգավորող մարմինները (Ֆինանսների նախարարություն, Դաշնային հարկային ծառայություն, Մոսկվայի դաշնային հարկային ծառայություն): Հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի սկզբում կրկին ծանուցելու կարիք չկա։

Անցում STS-ից ԱԱՀ

Դա կարող է կատարվել կամավոր կամ հարկադրաբար: Առաջին դեպքում դա հնարավոր է նոր հաշվետու ժամանակաշրջանից։ Վճարողը պետք է հարկային մարմնին տեղեկացնի «պարզեցումը» կիրառելուց հրաժարվելու մասին մինչև ռեժիմի փոփոխությունը կատարվող տարվա հունվարի 15-ը։ Այս դեպքում լրացվում է մեկ այլ ձևաթուղթ, որը տարբերվում է նրանից, որով անցում է կատարվում պարզեցված հարկային համակարգին։ԱԱՀ-ի վերականգնումը կարող է պարտադիր լինել: Եթե վճարողի շահույթը տարեվերջին կազմում է ավելի քան 15 միլիոն ռուբլի: կամ հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը կազմում է ավելի քան 100 միլիոն ռուբլի, այն համարվում է ընդհանուր համակարգին փոխանցված այն եռամսյակի սկզբից, որում գրանցվել է ավելցուկը: Պարզեցված ռեժիմից օգտվելու հնարավորության կորստի մասին ծանուցումը ներկայացվում է ավելցուկային շահույթի հայտնվելու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից տասնհինգ օրվա ընթացքում: Հակադարձ անցումը պարզեցված հարկային համակարգին թույլատրվում է նշված իրավունքի կորստից ոչ շուտ, քան մեկ տարի հետո։

Հարկ DS-ի հաշվարկը ժամանակաշրջանի սկզբում

Հարկային ընդհանուր ռեժիմին անցնելիս վճարողը կարիք չունի վերահաշվարկել անցած ժամանակաշրջանի հարկերը։ Բայց սրա հետ մեկտեղ կարող են խնդիրներ առաջանալ անավարտ գործառնությունների հետ կապված։ Տվյալ դեպքում ԱԱՀ-ի հաշվարկն իրականացվում է կախված վճարման և առաքման ամսաթվից, հարկային բազայի ստեղծման պահից՝ ամրագրված հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությամբ։

Եթե ապրանքների/ծառայությունների մատակարարումն իրականացվում է պարզեցված ռեժիմի կիրառման ընթացքում, ապա վճարումները ստացվում են հարկային համակարգի փոփոխությունից հետո։ ԱԱՀ-ն կարող է գանձվել «առաքման ժամանակ»: Տվյալ դեպքում, առաքման պահին ձեռնարկությունը այս հարկի վճարող չի եղել։ Հաշիվը տրվել է առանց ԱԱՀ-ի կամ պարզապես չի կազմվել։ Վճարումը ստանալու պահին հարկը հաշվարկելու պարտավորություն չի առաջանում։ ԱԱՀ-ն կարող է հաշվարկվել «վճարման դեպքում»: Դրամական միջոցները ստացվում են այն ժամանակահատվածում, երբ ընկերությունը հանդիսանում է այս հարկը վճարող: Եվ միևնույն ժամանակ առաջանում է ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն։

Բայց քանի որ հաշիվ-ապրանքագիրը կազմվել է պարզեցված ռեժիմից օգտվելու ժամանակահատվածում, և դրանում հարկ չի տեղաբաշխվել, ընկերությունը ստիպված կլինի նոր փաստաթղթեր տրամադրել։ Նրանք պետք է հատկացնեն ԱԱՀ։ Այս հաշիվ-ապրանքագրերը նույնպես պետք է փոխանցվեն գործընկերներին: Վերջիններս հնարավորություն կունենան ներկայացնելու վճարված ԱԱՀ-ի գումարի նվազեցման համար (եթե հանդես են գալիս որպես դրա վճարողներ):

Կանխավճարներ և առաքում ռեժիմի փոփոխությունից հետո

Եթե ԱԱՀ-ն գանձվում է «առաքման ժամանակ», ապա անմիջապես առաքման պահին ընկերությունը պարտավոր է վճարել հարկ: Այս դեպքում կազմակերպությունը թողարկում է հաշիվ-ապրանքագիր, որում այն ընդգծված է: Եթե ԱԱՀ-ն գանձվում է «վճարման դեպքում», ապա միջոցները ստացվել են պարզեցված համակարգից օգտվելու պահին։ Ձեռնարկությունն այս դեպքում նշված հարկ վճարողը չի եղել։ Ուստի նրան հեռացնելու պարտավորություն չկար։ Բայց առաքման պահին ընկերությունը պետք է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի՝ հատկացված ԱԱՀ-ով, քանի որ այդ պահին արդեն ԱԱՀ վճարող է։ Անկախ այն հանգամանքից, որ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը ամրագրում է DS-ի հարկի հիմքը որոշելու մեթոդը, քանի որ միջոցները ստացվում են, ձեռնարկությունը պետք է վճարի այն առաքումից հետո: