Աուդիտի նպատակները՝ նպատակը, իրականացման փուլերը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ցանկացած ընկերություն միշտ վարում է հաշվառումներ՝ օգտագործելով հաշվապահական հաշվառումը, որը կանոնավոր հիմք է հանդիսանում ձեռնարկության ողջ գույքն ու գործառնությունները որոշակի ժամանակահատվածում կազմակերպելու համար:

Հաշվապահական հաշվառումը ներառում է տեղեկատվություն այն մասին, թե ինչ գործարքներ են իրականացվել, ինչ գույք և գումար կա ընկերության հաշվեկշռում, ինչպես նաև այլ կարևոր տեղեկություններ ընկերության վիճակի և կառավարման պայմանների մասին: Այնուամենայնիվ, հաշվապահական հաշվառման տվյալները միշտ չէ, որ ճշգրիտ և հուսալի են: Դրա համար կարող է լինել երկու հիմնական պատճառ՝ պատահական սխալ կամ տվյալների կանխամտածված կեղծում:

Այս իրավիճակում ելքը աուդիտի անցկացումն է որպես ստուգումների ձևով ֆինանսական հաշվետվություններում առկա սխալների վերացման միջոց:

Ո՞րն է աուդիտի նպատակը: Ստորև կփորձենք պատասխանել այս շատ կարևոր հարցին։

Աուդիտը ձեռնարկության և այս ընկերությանն առնչվող նրա հաշվապահական փաստաթղթերի անկախ ստուգումն է:

Աուդիտի հայեցակարգ և իրավական դաշտ

Աուդիտն էձեռնարկության կամ կազմակերպության ֆինանսական կառավարման աուդիտ է, որն իրականացվում է աուդիտորի կողմից՝ ընկերության ներկայացված ֆինանսական հաշվետվությունների հիման վրա։

Աուդիտի իրավական դաշտը Ռուսաստանում ներկայացված է հետևյալ հիմնական փաստաթղթերով.

1. Դաշնային օրենքը թիվ 307-FZ 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի «Աուդիտի մասին» պարունակում է աուդիտի ընդհանուր հասկացություններ և բոլոր համապատասխան գործողությունները:
2. Աուդիտի դաշնային ստանդարտները կարգավորում են աուդիտի ընթացակարգերը:
3. Աուդիտորական էթիկայի կանոնագիրքը պարունակում է աուդիտորների վարքագծի սկզբունքներ և կանոններ:
4. ԳՕՍՏ փաստաթղթեր, հարկային մարմինների և այլ վերահսկող մարմինների պահանջներ.

Աուդիտի հայեցակարգը, հավաստագրման պահանջները, անհատների իրավունքներն ու պարտականությունները, կազմակերպությունների պատասխանատվությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում նման գործունեությունը կարգավորող հիմնական փաստաթղթում. սա 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի Դաշնային օրենքն է: 307-FZ «Աուդիտի մասին».

Աուդիտի դերն ու նշանակությունը

Ինչպես ցանկացած գործընթաց, աուդիտն ունի առաջնային աուդիտի նպատակ:

Այս ընթացակարգը թույլ է տալիս հիմք ստեղծել ընկերության ֆինանսական վիճակի ուսումնասիրության համար՝ բացահայտելու կազմակերպության ուժեղ և թույլ կողմերը, ինչպես նաև լուծել տեղեկացված որոշումներ կայացնելու, վարչական կանխարգելման խնդիրը: պետական մարմինների պատժամիջոցները. Հասուն ղեկավարը լիովին հասկանում է աուդիտների անհրաժեշտությունը և սովորաբար չի հետաձգում դրանք: Այնուամենայնիվ, ամեն ինչ այնքան էլ պարզ չէ: Աուդիտի արդյունքները և ընկերության հետագա գործունեությունը կլինիուղղակիորեն կախված է աուդիտի աշխատողների գիտելիքների, պրոֆեսիոնալիզմի և որակավորումների մակարդակից: Դա պայմանավորված է նրանով, որ արդյունաբերության ստանդարտները նրանց շատ տեղ են տալիս որոշումներ կայացնելու համար:

Աուդիտի տեսակները

Աուդիտներն ունեն տարբեր տեսակներ՝ կախված չափանիշներից: Ըստ աուդիտի օբյեկտների չափանիշի՝ առանձնանում են հետևյալ տեսակները՝.

• ընդհանուր;
• բանկինգ;
• կառավարություն;
• ֆոնդային բորսա, արտաբյուջետային հիմնադրամներ, ապահովագրական ընկերություններ։

Աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության հետ կապված տարբերակում են արտաքին և ներքին աուդիտ:

«Ո՞րն է աուդիտի հիմնական նպատակը» հարցին պատասխանելիս կարող եք պատկերացնել հետևյալ դասակարգումն ըստ գործառնությունների խմբերի, որոնք նա ստուգում է.

• տնտեսական գործունեություն ընդհանուր առմամբ;
• ֆինանսական գործարքներ ընդհանուր կամ հատուկ տեսակներով;
• ֆինանսական հաշվետվություն;
• ձեռնարկությունների կառավարում և այլն:

Բացի այդ, կախված օրենսդրության և աուդիտի փոխհարաբերությունից, կան՝

• պարտադիր;
• պրակտիվ ստուգում.

Աուդիտի առաջին տեսակը աուդիտորներից ավելի պատասխանատու մոտեցում է պահանջում, քան կամավոր: Աուդիտորի գործունեությունը պետք է հիմնված լինի մի քանի սկզբունքների վրա՝

• աուդիտն ամբողջությամբ իրականացվում է հետևյալ ուղղություններով՝ ընկերության ձեռնարկատիրական գործունեություն, հաշվեկշիռ, գույքագրումներ, հաշվարկներ բյուջեի և հիմնադիրների հետ, ընկերության պարտավորությունները պարտատերերի նկատմամբ;
• Աուդիտորի եզրակացությունը պետք է լինի բացարձակ. տրամադրված տեղեկատվությունը կա՛մ հավաստի է, կա՛մոչ;
• Աուդիտորը հետևում է դաշնային օրենքով սահմանված ընթացակարգային կանոններին:

Պարտադիր ստուգման առավելություններն են՝

• սխալները հաշվապահական հաշվառման մեջ անմիջապես ուղղվում են, սա նվազագույնի է հասցնում ընկերության հարկային և ֆինանսական ռիսկերը;
• երբ պաշտոնյաների գործողություններում խախտումներ են հայտնաբերվում, աուդիտը նվազեցնում է անձնակազմի խարդախ վարքագծի ռիսկը.
• հարկային հաշվառումը կայունացել է՝ տուգանքներից խուսափելու համար;
• ամբողջ աշխատանքային հոսքը համապատասխանում է իրավական պահանջներին:

Պրոակտիվ աուդիտը ամենա «երիտասարդ» ձևն է. այն լայն տարածում գտավ, երբ ռուսական տնտեսությունը սկսեց արագորեն հարմարեցնել արևմտյան տեխնոլոգիաները ներքին շուկայի պայմաններին։

Նախաձեռնողական աուդիտը սեփականատերերի կամ ղեկավարների անձնական խնդրանքով օգնում է պարզել ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի և տնտեսական գործունեության վերաբերյալ հաշվետվություններում պարունակվող տեղեկատվությունը: Նման գիտելիքներն օգնում են ճիշտ կառավարման որոշումներ կայացնել և մշակել ընկերության զարգացման գրագետ ռազմավարություն:

Կազմակերպության նախաձեռնողական աուդիտը, ինչպես ենթադրում է անվանումը, պարտադիր չէ, սակայն այն ենթակա է կանոնների և ալգորիթմների։

Աուդիտի հիմնական նպատակներն ու խնդիրները

Աուդիտը կազմակերպության ֆինանսական վիճակի անկախ գնահատման ընթացակարգ է: Աուդիտի հիմնական նպատակն է բացահայտել ֆինանսական հաշվետվություններում առկա սխալները և կառավարչին տրամադրել օբյեկտիվ և ճշգրիտ տեղեկատվություն փաստաթղթերի կարգավիճակի վերաբերյալ:իր ընկերությունը։ Այսպիսով, ընթացակարգը նպատակաուղղված է հաշվետու ժամանակաշրջանում աուդիտի ենթարկվող անձի կողմից իրականացված բոլոր բիզնես գործարքների հավաքագրմանը, ուսումնասիրմանը և վերլուծությանը` փաստաթղթերում արտացոլված դրանց ճշգրտության և ճշգրտության նպատակով:

Աուդիտի հիմնական նպատակը հայտարարությունների ճշգրտության ստուգումն է, իսկ դրա իրականացման հիմնական պայմանը աուդիտորի անկախությունն է: Աուդիտի արդյունքը պաշտոնապես գրանցվում է սահմանված ձևով, որը աուդիտորի իրավասու կարծիքն է որոշակի ժամանակահատվածում հաշվետվություններում պարունակվող ֆինանսական տեղեկատվության ճշգրտության աստիճանի վերաբերյալ, այսինքն՝ աուդիտի հաշվետվությունը::

Աուդիտի խնդիրն է ստուգել հայտարարությունները, հաստատել կամ հերքել հաշվետվության մեջ պարունակվող տեղեկատվության հավաստիությունն ու ճշգրտությունը:

Ըստ էության, աուդիտը գոյություն ունեցող հաշվետվությունների տեղեկատվության ճշգրտության վերահսկումն է: Նման աշխատանք իրականացնելու հաջողության հիմնական պայմանը անկախ մասնագետի ներգրավումն է, ով կարող է անաչառ ստուգումներ իրականացնել։

Աուդիտորների աշխատանքի ավարտը եզրակացության տեսքով եզրակացություն է, որն ամրագրում է տեսչական մարմնի կարծիքը ընկերության հաշվետվություններում տեղ գտած տեղեկատվության ճիշտության վերաբերյալ:

Աուդիտի հաշվետվությունը կազմվում է հատուկ ձևով և պարունակում է ամբողջական տեղեկատվություն աուդիտի արդյունքների մասին: Առկա տվյալների հիման վրա հեշտ է որոշել ընկերության հաշվապահների իրավասությունը և բացահայտել վերահսկող կառույցներին խաբելու փորձերը։ Գործնականում անկախ մարմինների կողմից իրականացվող աուդիտը վերահսկում է օրենքների և կանոնակարգերի համապատասխանությունը, ինչպես նաև դրանց խախտումների բացակայությունը:

Ընկերությունում աուդիտի հիմնական խնդիրներն են՝

• ստուգում և հաստատում կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվություններում արտացոլված տեղեկատվության ճիշտության մասին;
• խախտումների հայտնաբերում դրանց հետագա հղումով (անհրաժեշտության դեպքում դրանք կարող են վերացվել);
• Ձեռք բերել ճշգրիտ տեղեկատվություն ընկերության մասին, ինչպես նաև հաշվապահական հաշվառման վիճակի մասին և փաստաթղթերում:

Աուդիտի օբյեկտներ

Ձեռնարկությունների ցանկը, որոնք պետք է տարեկան աուդիտ անցկացնեն, պարունակվում է «Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքում: Այս բիզնեսները ներառում են՝

• ֆիրմաներ, որոնք թողարկում են ֆոնդային բորսայում վաճառվող արժեթղթեր, ինչպես նաև ֆոնդային շուկայում պրոֆեսիոնալ գործունեություն ծավալող ընկերություններ;
• ձեռնարկություններ, որոնք զբաղվում են քլիրինգային կամ ապահովագրական գործունեությամբ;
• փոխադարձ հիմնադրամներ, կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ինչպես նաև ոչ պետական արտաբյուջետային ֆոնդեր;
• ֆինանսական հաստատություններ, մասնավորապես, բանկեր, MFI-ներ և այլք;
• արժույթ, ապրանքային և ֆոնդային բորսա;
• բաժնետիրական ընկերություններ;
• ընկերություններ, որոնք հրապարակում են իրենց հաշվետվությունները հանրային տիրույթում;
• այլ ընկերություններ, որոնց տարեկան եկամուտը գերազանցում է 400 միլիոն ռուբլին, ինչպես նաև այն ընկերությունները, որոնց ակտիվները հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջի դրությամբ գերազանցում են 60 միլիոն ռուբլին։

Ի հավելումն, պարտադիր աուդիտն իրականացվում է աուդիտի նպատակներին և խնդիրներին համապատասխան, եթե ընկերությունը՝

• դիմում է վարկի համար (ստուգումը կարող է լինել բանկի պահանջներից մեկը);
• մեծ գործարք է կատարում կամ պահանջում է ներդրումներ;
• մասնակցում է մրցույթին.

Աուդիտի պլանավորման հիմունքներ

Աուդիտի պլանավորման կազմակերպման մի քանի քայլ կա.

• հաճախորդի պաշտոնական առաջարկը աուդիտի համար;
• նախնական ծանոթություն ընկերության բնութագրերին, ֆինանսական կատարողականին առանց մանրամասն ստուգման;
• մշակում, կատարում և կազմում համահունչ պլան և ձևավորում հատուկ աուդիտի ծրագիր;
• ստուգման նամակի կազմում;
• աուդիտի պայմանագրի վավերացում երկու կողմերի կողմից:

Ընդհանուր առմամբ, աուդիտի պլանավորման նպատակն է բացահայտել՝

• ուսումնասիրության առարկա և ուսումնասիրվող օբյեկտների ցանկ;
• հարցերի ցուցակ յուրաքանչյուր ստուգվող կետի համար;
• տեղեկատվության աղբյուրներ;
• աշխատանքային պայմաններ;
• գրախոսողների խմբի կառուցվածքը;
• ծրագրի տևողությունը և կատարումը.

Աուդիտի ծրագիրը մանրամասն փաստաթուղթ է, որը մշակում է ընդհանուր պլան և պարունակում է աուդիտի ընթացակարգերի ցանկ:

Իրագործման փուլեր

Ցանկացած աուդիտ անցնում է երեք փուլով՝ համաձայն աուդիտի նպատակներին.

1. Նախապատրաստական. Այս փուլում աուդիտորը հանդիպում է հաճախորդի հետ, նրա հետ պայմանագիր է կնքում աուդիտ անցկացնելու վերաբերյալ, կազմում է պլան, որոշում աշխատանքի ծավալը;
2. Աուդիտորական ապացույցների հավաքում. Այս փուլում մասնագետի բուն գործունեությունն է հավաքել, ուսումնասիրել և վերլուծել բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը;
3. Աուդիտի հաշվետվության կազմում. այնստացված տեղեկատվության համակարգում և սինթեզ: Աուդիտից հետո կազմվում է աուդիտորական եզրակացություն, որը ներառում է նրա կարծիքը կազմակերպությունում հաշվառման ճշտության և հավատարմության վերաբերյալ:

Ստուգեք արդյունքները

Աուդիտի արդյունքում կազմվում է աուդիտի հաշվետվություն, որը կարող է լինել անվերապահորեն դրական կամ փոփոխված։ Անվերապահորեն դրական եզրակացության դեպքում մասնագետը չունի մեկնաբանություններ կամ վերապահումներ, և աուդիտի նպատակը իրագործված է։

Փոփոխված եզրակացություն է տրվում, երբ աուդիտորը ցանկանում է աուդիտի ենթարկվող անձի ուշադրությունը հրավիրել ցանկացած իրավիճակի կամ գործոնների վրա, որոնք կարող են ազդել աուդիտորների կարծիքի վրա:

Աուդիտի նպատակը հաշվետվության մեջ առկա սխալների հայտնաբերումն է: Դրանց նույնականացման արդյունքում աուդիտորը կարող է արտահայտել որակավորված կարծիք, բացասական կարծիք կամ ընդհանրապես մերժել նրա արտահայտությունը:

Հրաժարում

Աուդիտի հաշվետվությունը պետք է ներառվի տարեկան ֆինանսական հաշվետվություններում: Հակառակ դեպքում հարկային մարմինները չեն կարող դա ընդունել՝ պատճառաբանելով, որ առանց աուդիտի հաշվետվության քաղվածքները վստահելի չեն։

Պահանջվող փաստաթղթերը ժամանակին չներկայացնելու համար հարկային մարմինները կարող են տուգանել 200 ռուբլու չափով յուրաքանչյուր թղթի համար, որը չի ներկայացվել Արվեստի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.

Բացի այդ, դատարանը կարող է տուգանք նշանակել յուրաքանչյուր պաշտոնյայի համար 300-ից 500 ռուբլու չափով՝ պահանջվող ժամկետում հաշվետվությունները հարկային մարմիններին չներկայացնելու համար։

Եզրակացություն

Արդյունքները ստացվել ենթույլ է տալիս վերջնական եզրակացություններ անել (եզրակացություն) այն մասին, թե որքան լավ են պահվում գրառումները, արդյոք ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունները հավաստի և հուսալի են: Այսպիսով, աուդիտորի կարծիքը տրամադրելով՝ կարելի է հասնել աուդիտի հիմնական նպատակին։