Հարկային սուբյեկտներ՝ հայեցակարգ, տեսակներ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Հարկային իրավահարաբերությունները ենթադրում են սուբյեկտների պարտադիր մասնակցություն տարբեր կարգավիճակներում։ Ինչ կարող են լինել դրանք: Ինչի հետ կապված քաղաքացին կամ կազմակերպությունը կարող է ձեռք բերել հարկային իրավահարաբերությունների մասնակցի կարգավիճակ.

Ի՞նչ է նշանակում հարկի առարկա:

Հարկային սուբյեկտներ (կամ բյուջեի նկատմամբ համապատասխան վճարային պարտավորությունների կատարման ոլորտում իրավահարաբերություններ) ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք են, որոնք իրավունք ունեն մասնակցելու տարբեր հարկային իրավահարաբերություններին, ունեն այն իրավունքներն ու պարտականությունները, որոնք նախատեսված են. Ռուսաստանի Դաշնության կարգավորող իրավական ակտերով դաշնային, տարածաշրջանային կամ մունիցիպալ մակարդակով:

Անձը, ընկերությունը կամ մարմինը ամենից հաճախ հարկման ենթակա են դառնում քաղաքացիական հարաբերությունների մեջ մտնելու ուժով: Օրինակ, պայմանագիր կնքելով և դրա համաձայն փոխհատուցում ստանալով, պայմանագրի կողմը, որպես կանոն, պարտավոր է հաշվարկել ստացված եկամտի հարկերը և վճարել դրանք Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե: Բացի այդ, անձը կամ ընկերությունը կարող է ունենալ գույքի վրա հարկի որոշակի աղբյուր, օրինակ՝ գույք: Այսպիսով, չմասնակցելով քաղաքացիական իրավահարաբերություններին, նրանք, այնուամենայնիվ, հարկային իրավահարաբերությունների սուբյեկտներ են։ Այս դեպքում օրենքի որոշակի կանոնների գործողության շնորհիվ։ Նրանց բովանդակությունըորոշվում է պետության հարկային քաղաքականությամբ։

Օրենսդիրի առաջնահերթություններից կախված՝ կանոնակարգում կարող են սահմանվել նոր վճարներ, իսկ գործողները՝ չեղարկվել կամ ճշգրտվել, սահմանվել վճարումների հաշվարկման որոշակի դրույքաչափեր և առանձնահատկություններ։ Քաղաքացիների և կազմակերպությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե վճարվող մի շարք հարկերի մասով սահմանվում են արտոնություններ և նվազեցումներ:

Հարկային անձի հիմնական բնութագրերը

Փորձագետները առանձնացնում են հարկային իրավաբանական անձի մի շարք հիմնական հատկանիշներ: Առաջին հերթին, այս կարգավիճակը ենթադրում է, որ անձը կամ կազմակերպությունն ունի օրինական իրավունքներ և պարտականություններ գույքային և վարչական իրավահարաբերությունների ոլորտում, որոնք կարող են կապված լինել հարկերի և տուրքերի հաշվարկման, վճարման, հաշվառման, բյուջե վճարումների մասին հաշվետվությունների հետ: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Հարկային իրավաբանական անձը կարող է ենթադրել անձի կամ կազմակերպության հարկային հսկողության օբյեկտի կարգավիճակի հայտնվելը և նրանց համար հարկային իրավախախտումների համար պատասխանատվության որոշակի միջոցների սահմանումը։ Որպես կանոն, իրավաբանական անձինք այս առումով ավելի շատ պարտավորություններ ունեն։

Հարկ վճարողը (LE) կարող է մտնել իրավական հարաբերությունների լայն շրջանակ՝ լինել վարձակալ կամ տանտեր, կապալառու, հաճախորդ, սեփականատեր, գործատու: Անհատն իր հերթին շատ դեպքերում ունի իրավունքների ավելի մեծ շրջանակ: Բայց այն սահմաններում, որոնք կարող են սահմանվել որոշակի պայմանագրով, որը նա կնքում է, կամ կարգավիճակով, որը որոշվում է նրա համար անհատի կողմից.օրենքի դրույթները։

Ռուսաստանի հիմնական հարկերը, ինչպես նաև դրանց սուբյեկտների իրավական կարգավիճակը սահմանվում են դաշնային օրենսդրության մակարդակով: Տարածաշրջանային և քաղաքային իրավական ակտերը կարող են սահմանել հարկերի առանձին տարրերի բնութագրերը, օրինակ՝ դրանց դրույքաչափերը:

Հարկերի ոլորտում իրավահարաբերությունների մասնակիցներ

Ավելի մանրամասն քննարկենք այն կարգավիճակները, որոնցում հարկային սուբյեկտները կարող են ներկայացված լինել տարբեր իրավահարաբերություններում։ Համապատասխան հաղորդակցությունների մասնակիցները Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան կարող են լինել՝

• հարկ վճարողի կարգավիճակում գտնվող ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք;
• ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք, որոնք հանդիսանում են հարկային գործակալ;
• պետական և քաղաքային իշխանություններ;
• արտաբյուջետային կառույցներ;
• վարկային և ֆինանսական հաստատություններ.

Հարկային իրավահարաբերությունների պոտենցիալ մասնակիցների այս ցանկը, սկզբունքորեն, կարելի է փակված համարել։ Հարկերի գրեթե ցանկացած առարկա, այսպես թե այնպես, կպատկանի վերը նշված վճարողների կատեգորիաներից որևէ մեկին:

Հարկ է նշել, որ հարկային իրավահարաբերությունների մասնակիցների բոլոր խմբերը կարող են ներկայացված լինել օտարերկրյա սուբյեկտներով, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում կամ, օրինակ, ունեն որևէ սեփականություն Ռուսաստանում:

Օգտակար կլինի դիտարկել հարկ վճարողների կարգավիճակի առանձնահատկությունները ընդհանուր վճարային պարտավորությունների հետ կապված, ինչպիսիք են, օրինակ, եկամտահարկը և գույքահարկը:

Հարկ վճարման սուբյեկտներշահույթի համար՝ նրբությունները

Ո՞վ է բյուջե փոխանցում եկամտահարկը. Հիմնական հարկ վճարողն այս դեպքում իրավաբանական անձ է (իրավաբանական անձ): 20%-ի չափով եկամտահարկը պետք է փոխանցվի բոլոր այն ընկերությունների կողմից, որոնք գործում են DOS-ով (Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե վճարային պարտավորությունների ձևավորման ընդհանուր համակարգ):

Եթե ընկերությունն իր հերթին անցնի պարզեցված հարկային համակարգին, ապա կվճարի նվազեցված հարկ՝ 6% եկամտի գծով կամ 15% եկամտի և ծախսերի տարբերության հաշվետու ժամանակաշրջանում։ Անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարում խնդրո առարկա տուրքը։ Նրանք անձնական եկամտահարկի սուբյեկտներ են, պայմանով, որ նրանք աշխատում են DOS-ով: Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերն իրենց հերթին հարկ են վճարում իրավաբանական անձի չափով։

Ո՞վ է բյուջե փոխանցում գույքահարկը

Գույքահարկի սուբյեկտը կարող է ունենալ և՛ ֆիզիկական, և՛ ընկերության կարգավիճակ։ Այնուամենայնիվ, գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր տեսակի վճարողների համար տարբեր սկզբունքներով: Եթե հարկի համապատասխան սուբյեկտը ֆիզիկական անձի կարգավիճակով հարկ վճարող է, ապա վճարման պարտավորությունը գանձվում է քաղաքացու սեփականության իրավունքով պատկանող անշարժ գույքի վրա՝ ելնելով դրա կադաստրային և գույքագրման արժեքից՝ հարկային օրենսգրքի 32-րդ գլխի նորմերին համապատասխան:. Իր հերթին, իրավաբանական անձանց գույքի հարկը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 30-րդ գլխի դրույթներով:

Կազմակերպությունը, որպես եկամտահարկի սուբյեկտ, սովորաբար վճարում է վճար, որը հաշվարկվում է օբյեկտի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա: Եվ սա, իհարկե, սեփականության իրավունքի կարգավորման վերաբերյալ օրենսդիրի մոտեցումների միակ տարբերությունը չէ։հարկեր ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց համար. Ինչպես վճարային պարտավորությունների հաշվարկման, այնպես էլ բյուջե միջոցներ մուտքագրելու կարգի սկզբունքները տարբերվում են։

Իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց՝ որպես հարկային սուբյեկտների պարտավորությունների հարաբերակցությունը

Այսպիսով, իրավաբանական անձինք պարտավոր են ինքնուրույն որոշել գույքահարկի չափը։ Քաղաքացիների համար համապատասխան աշխատանքներն իրականացնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը: Նմանատիպ օրինաչափությունը, սկզբունքորեն, բնորոշ է բազմաթիվ այլ հարկերի։ Օրինակ, այն, որը վճարվում է ընկերության կողմից առևտրային շահույթ ստանալուն պես, ընկերությունը հաշվարկում է ինքնուրույն: Իսկ եթե խոսքը քաղաքացու աշխատավարձից անձնական եկամտահարկի մասին է, ապա դրա արժեքը որոշելու և բյուջե վճարելու պարտականությունը գործատուինն է։ Այս նրբերանգը հաստատում է այն փաստը, որ իրավաբանական անձանց՝ որպես հարկային սուբյեկտների վրա դրված պարտավորությունների ցանկը, որպես կանոն, ավելի լայն է, քան քաղաքացիների համար սահմանվածը։։

Հաշվի առնելով հարկային իրավահարաբերությունների առարկայի էությունը՝ կարող ենք ուսումնասիրել նաև դրանց օբյեկտի առանձնահատկությունները։

Ի՞նչ է հարկային օբյեկտը

Այդպես է հասկացվում անհատի կամ կազմակերպության ակտիվը, եկամուտը կամ շահույթը, որն ունի որոշակի արժեք և ենթակա է հարկման օրենքի դրույթների ուժով: Գույքահարկի դեպքում դա կարող է լինել անշարժ գույք։ Առևտրային գործունեության դեպքում՝ ապրանքի վաճառքից կամ ծառայության մատուցումից ստացված եկամուտը. Նրանցից ամենից հաճախ հարկը գանձվում է որպես տոկոս՝ օրենքով սահմանված որոշակի օբյեկտի համար սահմանված դրույքաչափին համապատասխան։

Հարկի օբյեկտը և առարկան սերտորեն կապված հասկացություններ ենինքներդ: Երկրորդն իրականում առաջինի կրողն է, որն էլ իր հերթին կանխորոշում է սուբյեկտի՝ իրավահարաբերությունների մասնակցի կարգավիճակը։ Եթե անձի կամ կազմակերպության գույքի հարկման օբյեկտը բացակայում է կամ չի ստացվել նրա կողմից առևտրային գործարքների արդյունքում, ապա դրանք չեն դառնա վճարման պարտավորության սուբյեկտ։

Օբյեկտը և առարկան որպես հարկային տարրեր

Կարելի է նշել, որ օբյեկտի և սուբյեկտի հետ մեկտեղ հարկի կառուցվածքում կան մի շարք այլ տարրեր։ Այն է՝ բազան, դրույքաչափը, հաշվարկման ժամկետը, կարգը, ինչպես նաև վճարման պայմանները: Նաև որպես հարկի տարր, որպես կանոն, դիտարկվում են դրա համար սահմանված արտոնությունները։ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե քաղաքացիների և կազմակերպությունների վճարման պարտավորությունների բոլոր բաղադրիչները որոշվում են պետության օրենսդրությամբ: