Հարկային սանկցիան է Հայեցակարգը և տեսակները. Հարկային իրավախախտումներ. Արվեստ. 114 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Օրենսդրությունը սահմանում է կազմակերպությունների և անհատների պարտավորությունը բյուջե կատարել պարտադիր մուծումներ։ Դա չկատարելու համար պատժվում են հարկային պատժամիջոցներով: Օրենսդրությունը բացահայտում է դրանց հայեցակարգը, սահմանում դրանց հավաքագրման կարգը։ Մտածեք, թե ինչ պատժամիջոցներ են նախատեսված հարկային իրավախախտման համար:

Ընդհանուր տեղեկություններ

Հարկային պատժամիջոցը պատասխանատվության միջոց է, որը վերաբերում է այն անձանց, ովքեր խուսափում են բյուջետային պարտավորությունների կատարումից։ Օրենսդրությունը սահմանում է դրա վերագրման կարգը: Հարկային սանկցիան իրավական գործիք է, որով վճարողը կատարում է իրեն վերագրված պարտավորությունները։ Միևնույն ժամանակ, այն կողմնորոշում է թեման բիզնես վարելու ավելի արդյունավետ ձևերի կիրառմանը։

Դասակարգում

Օրենսդրությունը սահմանում է տարբեր տեսակի հարկային պատժամիջոցներ։ Այսպիսով, որպես պատասխանատվության չափ, կարող է գործել թաքնված կամ թերագնահատված եկամտի վերականգնումը կամ հարկման չհաշվառված օբյեկտի համար պահումները: Բացի այդ, սահմանվում է հարկային տույժ. Պարտավորությունները մեկ անգամ չկատարելու դեպքում դրա արժեքը հավասար է գումարինթաքնված / թերագնահատված եկամուտ կամ պահումներ չհաշվառված հարկման օբյեկտի համար: Եթե իրավախախտումը կրկնվում է, ապա տուգանքի չափը կրկնապատկվում է։ Եթե դատարանը հաստատում է շահույթը դիտավորյալ թաքցնելու/թերագնահատելու փաստը, ապա տույժի չափը կարող է ավելացվել հինգ անգամ։ Բյուջե վճարի նվազեցման ուշացման դեպքում օրենսդրությունը նախատեսում է նաև հարկային սանկցիա։ Սա պակասություն է։ Դրա հավաքագրումը վճարողին չի ազատում այլ պարտավորություններից։ Բացի այդ, յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար նախատեսված են տույժեր՝ հարկային պարտքի գումարի տոկոսը։ Հաշվարկը հիմնված է սուբյեկտի կողմից չկատարված պարտավորության չափի վրա։

Հարկային տույժ

Այն համարվում է պատասխանատվության ամենատարածված չափանիշը։ Գործնականում այս հարկային պատժամիջոցների կիրառման ամենատարածված դեպքերն են՝.

1. Հաշվապահական հաշվառման առարկան հարկման օբյեկտ չունի։
2. Փաստաթղթերը IFTS-ին չներկայացնելը կամ դրանց ուշ ներկայացումը:
3. Ձայնագրում՝ սահմանված կանոնների խախտմամբ. Տվյալ դեպքում պատիժ է նշանակվում, եթե ապօրինի գործողությունները հանգեցրել են շահույթի թաքցման/թերագուշակման։

Հատուկ հավաքածու

Եթե սուբյեկտը թույլ է տալիս երկու կամ ավելի հարկային իրավախախտումներ, դրանցից յուրաքանչյուրի համար կիրառվում են պատասխանատվության միջոցներ: Ընդ որում, ավելի խիստ պատիժը մեղմը չի կլանում։ Տուգանքը համարվում է պատասխանատվության հատուկ միջոց: Այն գանձվում է ապառքների հետ միաժամանակ։ Չնայած այն հանգամանքին, որ հարկային տույժը նման է վարչականին, այն ունի որոշ առանձնահատկություններ. ATԱյս միջոցն առաջին հերթին կիրառվում է առանց վճարողի՝ թե ֆիզիկական, թե իրավաբանական անձի մեղքը հաշվի առնելու։ Կարևոր է նաև, որ հարկային տույժը չի կարող փոխարինվել այլ պատժով։

Հեշտացնող հանգամանքներ

Արվեստի 3-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-ը նախատեսում է տույժի չափը նվազեցնելու հնարավորություն: Այն թույլատրվում է մեղմացուցիչ հանգամանքներում։ Օրինակ, դրանք ներառում են՝

1. Բարդ ամուսնական կարգավիճակ.
2. Պարտադրանքի, սպառնալիքի ազդեցության տակ՝ պաշտոնական կամ այլ կախվածության պատճառով անօրինական գործողություն կատարելը։

Հանգամանքների ցանկը ամրագրված է օրենսգրքի 112-րդ հոդվածում։ Այն համարվում է բաց։

ծանրացնող գործոններ

Ինչպես Արվեստի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 114-րդ հոդվածը, եթե առկա է օրենսգրքի 112-րդ հոդվածի 2-րդ կետով նախատեսված հանգամանք, ապա տույժի չափը ավելանում է 100%-ով: Ծանրացնող գործոն է համարվում նախկինում դրա համար պատասխանատվության ենթարկված անձի կողմից բազմիցս ապօրինի գործողություն կատարելը: Զանցանքը որակելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել վաղեմության ժամկետը։ Սուբյեկտը պատասխանատվության ենթարկված է համարվում ծագած հարկային պարտքի համար պատիժ նշանակելու օրվանից մեկ տարվա ընթացքում։.

Արդարադատության սկզբունք

Կան մի քանի պահանջներ, որոնք պետք է պահպանվեն պատժամիջոցներ կիրառելիս և կիրառելիս։ Նախ և առաջ պատիժը պետք է արդար լինի. Երբ դա վերագրվում է, հաշվի են առնվում ապօրինի գործողության բնույթը, դրա վտանգավորության աստիճանը։ Որպես կանոն, խախտումների մեծ մասը վերաբերում է չվճարելուն, ժամանակինկամ հարկերի անբավարար վճարում: Մինչդեռ նման իրավիճակների պատճառ կարող են լինել տարբեր պատճառներ։ Ամենավտանգավոր դեպքերը համարվում են հարկման օբյեկտների սուբյեկտների կողմից թաքցնելու դեպքերը։ Որոշ դեպքերում վճարողները թերագնահատում են հաշվարկային բազան` հաշվարկների սխալների պատճառով: Չնայած խախտումների արդյունքը նույնն է՝ հարկ չվճարելը, սակայն արդարության սկզբունքը պահանջում է պատասխանատվության տարբեր միջոցների կիրառում։

Պատժի համաչափություն

Հարկային սանկցիա է վերագրվում իրավախախտին՝ հաշվի առնելով այն վնասը, որը նա պատճառել է իր գործողություններով։ Այդպես վարվելիս հաշվի են առնվում պատճառված վնասի բնույթն ու չափը: Ձեռնարկված միջոցը պետք է համապատասխանի հանցագործությանը: Օրինակ, ապառք առաջացնող գործողության համար տույժը կախված է չվճարված գումարից, քանի որ այն ներառում է բյուջեին պատճառված վնասը։

Լրացուցիչ պահանջներ

Պատժամիջոցներ կիրառելիս լիազորված մարմինները և անձինք պարտավոր են պահպանել միանվագ գործողության սկզբունքը։ Ըստ դրա՝ ոչ ոք չի կարող բազմիցս ներգրավվել նույն անօրինական արարքի համար։ Բացի այդ, ոչ փոքր նշանակություն ունեն պատասխանատվությունը ծանրացնող/մեղմացնող հանգամանքները (դրանք վերը նշված են), վճարողի ինքնությունը, նրա մեղավորության բնույթը։ Իհարկե, ցանկացած պատժամիջոց պետք է լինի օրինական և հիմնավորված։ Պատասխանատվության միջոցների նպատակն է ճնշել խախտումները և կանխել կրկնվող անօրինական գործողությունները։

Օրինակներ

Դիտարկենք հարկային պատժամիջոցների կիրառման մի քանի իրավիճակ.

1. Բանկերից և այլ վարկային կառույցներից եկամտի վերականգնում,նրանց կողմից ստացված՝ բյուջետային վճարների փոխանցման վճարողի հանձնարարականի կատարման ուշացման և այդ միջոցները որպես ֆինանսական միջոցներ օգտագործելու դեպքում։
2. Տուգանք եկամտային հարկի փոխանցման կարգը չկատարելու համար. Վերականգնման գումարը կազմում է հաշվարկված անձնական եկամտահարկի մինչև 10%-ը։

Կիրառվում են պատասխանատվության միջոցներ կանխիկով աշխատելու, կանխիկ գործարքներ իրականացնելու կանոնները չպահպանելու դեպքում։ Օրինակ, օրենքը նախատեսում է տույժեր հետևյալի համար՝.

1. Կանխիկ հաշվարկներ կատարել այլ հաստատությունների, ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների հետ սահմանված սահմանաչափից ավելի:
2. Գումարների չհրապարակում/մասնակի տեղադրում գանձապահին:
3. Անվճար գումար պահելու սահմանված կարգը չկատարելը.
4. Դրամական միջոցների կուտակում սահմանված չափերից ավելի կանխիկ։

Տույժեր են կիրառվում քաղաքացիների, իրավաբանական անձանց (որոշ դեպքերում՝ նրանց մասնաճյուղերի) և անհատ ձեռնարկատերերի նկատմամբ։ Վճարողից/գործակալից վերականգնված միջոցները պետք է փոխանցվեն նրա հաշվից՝ առաջացած հարկային պարտքի և կուտակված տույժերի մարումից հետո: Դուրս գրելու կարգը սահմանվում է Քաղաքացիական օրենսգրքով։.

Քրեական դատավարություն

Հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում հայցային վաղեմության ժամկետը ընդհատելու հիմքեր, այդ թվում՝ ֆինանսական հանցագործությունների համար գործ հարուցելու դեպքում։ Ինչպես նշված է օրենսգրքի 1087-րդ հոդվածում, ապօրինի արարքի համար պատասխանատվություն է առաջանում, եթե այն չի պարունակում քրեական օրենսգրքով սահմանված արարքի նշաններ։ Ըստ այդմ, քրեական գործի հարուցման դեպքում հարկի վերագրման հիմքերըսուբյեկտի համար պատժամիջոցներ չկան: Եթե նախաքննությունը դադարեցվի, ապա այս փաստը ոչ մի ազդեցություն չի ունենա վաղեմության ժամկետի ընթացքի վրա։ Այս կանոնն ուղղված է մարդկանց ապօրինի հետապնդման դեպքերը կանխելուն։ Հարկային խախտումների համար քրեական հետապնդումը պետք է օգտագործվի միայն որպես վերջին միջոց։ Թեմայի վրա ճնշում գործադրելու համար վարույթ հարուցելը անընդունելի է։

Եզրակացություն

Ինչպես նշում են փորձագետները, այսօր հարկային համակարգն ունի բազմաթիվ թերություններ. Առաջին հերթին, գործնականում դժվարություններ են առաջանում ֆինանսական ոլորտում վարչական և քրեական պատասխանատվության համակցությամբ։ Այս կամ այն միջոցն ընտրվում է, իհարկե, առկա փաստերը հաշվի առնելով։ Սակայն հաճախ է պատահում, որ մեկ մեղավորի նկատմամբ կարող են կիրառվել տարբեր պատիժներ։ Սա իր հերթին լրացուցիչ դժվարություններ է ստեղծում IFTS-ի համար։ Բացի այդ, հարկային հարաբերություններն ի սկզբանե հակասական են։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ սուբյեկտներն անվճար մուծումներ են կատարում բյուջե։ Շատ վճարողներ, նույնիսկ ամենաօրինապաշտները, հարկեր վճարելը համարում են սեփական փողերի վատնում։ Նրանցից ոչ մեկը հստակ չգիտի, թե որտեղ են գնում իրենց միջոցները։ Իհարկե, այս իրավիճակը մարդկանց դժգոհություն է առաջացնում։ Արդյունքում՝ հստակ չհասկանալով, թե կոնկրետ ուր են գնացել վճարված գումարները, իրենց համար դրական փոփոխություններ չտեսնելով՝ մարդիկ դադարում են կատարել օրենքի պահանջները։