Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներն են Ի՞նչ է նշանակում «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ»

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Միջազգային իրավունքն իր աշխատանքում լայնորեն օգտագործում է «հարկային ռեզիդենտ» հասկացությունը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը պարունակում է այս տերմինի բավականին ամբողջական բացատրություններ: Դրույթները սահմանում են նաև այս կատեգորիայի իրավունքներն ու պարտականությունները: Հետագայում հոդվածում մենք ավելի մանրամասն կվերլուծենք, թե ինչ է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտը:

Տերմինաբանություն

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձինք են, որոնք գրանցված են նրա տարածքում: Այս հայեցակարգն ամրագրված է նաև արժութային գործարքները կարգավորող օրենքներում, մի շարք միջազգային պայմանագրերում։ Համաձայն տվյալ անձանց գործունեությունը կարգավորող կանոնակարգերից յուրաքանչյուրի, նշվում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները որոշակի պարտականություններով և իրավունքներով օժտված սուբյեկտներ են: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում սահմանումը զգալիորեն տարբերվում է իր շրջանակից:

Դասակարգում

Յուրաքանչյուրի բյուջե սահմանված վճարումների նվազեցումերկրներից իրականացվում է համապատասխան օրենսդրության ոլորտի ներքին փաստաթղթերի շրջանակներում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտները, առաջին հերթին, ֆիզիկական անձինք են, ովքեր բնակվում են նրա տարածքում օրացուցային տարվա մեծ մասը (ավելի քան 6 ամիս): Օրենսդրությունը օգտագործում է առանձին հիմնավորում այն մարդկանց համար, որոնց ֆինանսական կամ կենսական շահերը անքակտելիորեն կապված են երկրի տարածքի հետ։ Կան նաև մի շարք այլ չափանիշներ (բացառություններ), որոնք չեն հակասում պետության կանոնակարգերին, որոնց համաձայն քաղաքացին կարող է ստանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ: Իրավաբանական անձանց համար պայմանները որոշվում են առանձին: Փոքր բիզնեսի հարկումը կատեգորիան որոշելիս հաշվի է առնում ձեռնարկության գրանցման կամ ծագման վայրը, գլխավոր կառավարման գրասենյակի գտնվելու վայրը և այլ չափանիշներ: Անձը (ֆիզիկական կամ իրավաբանական) պարտավոր է բյուջե վճարումներ կատարել ինչպես ներքին, այնպես էլ արտաքին աղբյուրներից ստացվող իր ողջ եկամուտներից։ Վճարման դրույքաչափը և կարգը սահմանվում են պետության օրենսդրական ակտերով: Ոչ ռեզիդենտները հարկ են վճարում երկրի տարածքում գտնվող աղբյուրներից ստացված եկամուտների համար։

Միջազգային իրավունք

Տարբեր երկրներում այն հիմնական չափանիշների տարբերության արդյունքում, որոնցով որոշվում է ռեզիդենտը կամ ոչ ռեզիդենտը, բավականին հաճախ նկատվում է հակասական իրավիճակ։ Միևնույն ժամանակ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձը միաժամանակ ճանաչվում է որպես պարտավոր վճարումներ կատարել տարբեր երկրների բյուջե։ Մի քանի նահանգներում ռեզիդենտ ճանաչված անձ,անհրաժեշտ է այդ երկրների օրենքների շրջանակներում լուծել վեճերը, որոնք ծագում են նրանց եկամուտների կրկնակի (եռակի և այլն) միաժամանակյա հարկման գործընթացում։ Դրույքաչափերը և պայմանները կարգավորվում են յուրաքանչյուր երկրի օրենքներին համապատասխան: Հարկային օրենսդրության մեջ օգտագործվող «ռեզիդենտ» տերմինի սահմանումը միշտ չէ, որ իմաստով համընկնում է իրավունքի այլ տեսակների (առևտրային, քաղաքացիական, արժութային) հասկացությունների հետ:

Հարկային ռեզիդենտներ Ռուսաստանի Դաշնությունում

Այս հայեցակարգը ներկայումս նախատեսում է մշտական բնակություն պետության տարածքում առնվազն 183 օր մեկը մյուսի հետևից 12 ամսվա ընթացքում։ Միևնույն ժամանակ, ֆիզիկական անձի՝ երկրում գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում վերապատրաստման կամ բուժման նպատակով երկրից դուրս մեկնելու ժամանակահատվածի համար (մինչև 6 ամիս): Յուրաքանչյուր հարկ վճարողի ռեզիդենտի (ոչ ռեզիդենտի) կարգավիճակ տալը սահմանում է նրա եկամուտներից բյուջե հարկ վճարելու նրա պարտավորությունները, ազդում է պահումների տեսակների և եղանակների վրա։

Խաղադրույքների տեսակներ

Տարեկան 13% վճարումները՝ համաձայն ներքին հարկային օրենսգրքի 224-րդ հոդվածի, տարածվում են բոլոր ռեզիդենտների (ֆիզիկական անձանց)՝ երկրի քաղաքացիների վրա՝ ընդհանուր եկամտից վճարումները հաշվարկելիս: Նրանց համար, ովքեր չեն պատկանում այս կատեգորիային, նվազեցումը կազմում է 30%: Ընդհանուր կանոններից կան մի շարք բացառություններ: Օրինակ՝ 183 օրից ավելի ժամկետով աշխատանքային պայմանագիր կնքելիս օտարերկրյա պետության քաղաքացու նկատմամբ կարող է կիրառվել 13 տոկոս դրույքաչափ։ Այնուամենայնիվ, այն դեպքերում, երբ աշխատողըմեկնում է մինչև նշված ժամկետի ավարտը, իսկ անցած ժամանակի համար վճարումները կազմել են նույն տոկոսը, հաշվարկը ճանաչվում է սխալ: Այս դեպքում գործատուն տուգանվում է։

Եկամտի վճարումներ օտարերկրյա միգրանտների համար

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի՝ երկրի տարածքում ռեզիդենտների կամ ոչ ռեզիդենտների ստացած ցանկացած եկամուտ պարտադիր հարկվում է համապատասխան դրույքաչափով։ Այլ երկրից նահանգի տարածք ժամանած վերաբնակիչները, օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի 23-րդ մասի համաձայն, ինքնաբերաբար դառնում են ոչ ռեզիդենտ: Նրանք այս կատեգորիային են պատկանում մուտքի օրվանից մինչև 6 ամիս ներառյալ: Նման կարգավիճակ է տրվում նաև Ռուսաստանի Դաշնության այն քաղաքացիներին, որոնց մշտական բնակության վայրը գտնվում է պետության սահմաններից դուրս: Այս դեպքում նրանք համարվում են օտարերկրացիներ։ Օրենքի շրջանակներում ոչ ռեզիդենտ են մնում նաև այն անձինք, ովքեր հատուկ հանգամանքների բերումով 3 ամսվա ընթացքում ձեռք են բերել Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիություն։ Նրանք ընկնում են այս կատեգորիայի մեջ այնքան ժամանակ, քանի դեռ չեն գերազանցել իրենց գտնվելու վայրը երկրում ավելի քան 183 օրով: Այս դեպքում, վերը նշված բոլոր խմբերի համար, անկախ նրանից, թե նրանք ունեն Ռուսաստանի քաղաքացիություն, կգործի հարկային դրույքաչափ՝ ընդհանուր եկամտի 30%-ի չափով։

Օտարերկրյա քաղաքացիների շահույթի անհատական դրույքաչափեր

Բացառություն են կազմում ոչ ռեզիդենտների եկամտի հետևյալ տեսակները, որոնք չեն հարկվում 30%-ով.

1. Ռուսական կազմակերպության աշխատանքին բաժնեմասի իրավունքով մասնակցությունից ստացված շահաբաժիններ. Դրանք հաշվարկվում են 15% տոկոսադրույքով։
2. Աշխատանքային գործունեություն,հարկվող 13%.
3. Բարձր հմուտ աշխատանք։ 2002 թվականի հուլիսի 25-ի Դաշնային օրենքի շրջանակներում, որը կարգավորում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող օտարերկրյա քաղաքացիների իրավական կարգավիճակը, նման գործունեությունը հարկվում է հատուկ դրույքաչափով 13%::

Բոլոր նրանց համար, ովքեր տեղափոխվել են երկիր և եկամուտ ունեն այստեղ, գանձվում է շահույթի 30%-ի վճարում։ Այս պայմանը գործում է այնքան ժամանակ, քանի դեռ նրանք չեն հասել Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակին: Համաձայն կանոնակարգի՝ քաղաքացու՝ պետության տարածքում գտնվելու 184-րդ օրը, համապատասխան մարմինը պետք է կատարի ընթացիկ ժամանակահատվածի դրույքաչափի պարտադիր վերահաշվարկ։։

գերավճարի վերադարձ՝ անձնական եկամտի նվազեցման դեպքում

Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակ ստանալու ժամանակ ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար հաշվարկված հարկը վերահաշվարկվում է: Այս դեպքում երկրի բյուջե գերավճարված գումարը հետ է վերադարձվում։ Մինչև 2010 թվականի դեկտեմբերի 31-ը այդ պարտավորությունը կրում էր գործատուն։ 2011 թվականի հունվարի 1-ից այս գործառույթը փոխանցվել է հարկային մարմնին, որում անձը հաշվառված է իր փաստացի բնակության վայրում։ Գումարի վերահաշվարկը և վերադարձը կատարվում է քաղաքացու կողմից ներկայացված հայտարարագրի հիման վրա: Բացի այդ, պետք է տրամադրվի հարկային ռեզիդենտի վկայական: Այն հաստատում է անձի անցումը այս կատեգորիային։

Վերահաշվարկի համար պահանջվում է թուղթ

Հիմնական փաստաթուղթը, որը պետք է ներկայացնեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային բնակիչները, 3-NDFL ձևով կազմված հայտարարագիրն է: Վերահաշվարկն իրականացնելու համար անձը տրամադրում է տեղեկատվություն.հաստատելով դրա անցումը մեկ այլ կատեգորիայի: Փաստաթղթերի փաթեթը ներկայացվում է գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ:

Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակի հաստատում

Գործատուն գործնականում ոչ մի միջոց չունի ստուգելու, թե որ կատեգորիային է պատկանում իր աշխատակիցը: Առանց հատուկ հնարավորությունների գործնականում անհնար է սահմանել վերջին 12 ամիսների ընթացքում պետության տարածքում անձի բնակության ժամկետը։ Գործատուն կարող է խնդրել աշխատողին գրել հայտարարություն, որ նա կարող է համարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ: Միևնույն ժամանակ, փաստաթղթում նշվում է, որ նա, ներպետական օրենսդրության համաձայն, վերջին 12-ից վեց ամիս ապրել է երկրում: Այս դեպքում գործատուն հրաժարվում է հարկային մարմինների առջև բոլոր պատասխանատվությունից՝ աղքատների հնարավոր ապահովման համար: որակյալ տեղեկատվություն, որի հիման վրա հաշվարկվում է եկամտից նվազեցման չափը: Այսպիսով, աշխատողը հաստատում է և պատասխանատու է տրամադրված տեղեկատվության ճշգրտության համար: Խաբեության դեպքում քաղաքացին կարող է ենթարկվել լուրջ տույժերի.

Ներկայումս հարկային մարմինները, մաքսային և միգրացիոն հսկողության ծառայությունները մշակում են միասնական տվյալների բազա՝ Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատող բոլոր անձանց գրանցելու և նահանգում նրանց բնակության վայրին հետագա հետևելու համար: Այնուամենայնիվ, սովորական գործատուի համար դժվար է մուտք գործել նման տվյալներ, ուստի նա ստիպված է հիմնվել միայն աշխատողի հայտարարությունների վրա։