Սբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը մեկնաբանություններով. P. 1, արվեստ. 154 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Սբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը սահմանում է ծառայությունների մատուցման, ապրանքների վաճառքի կամ աշխատանքների կատարման գործընթացում հարկային բազայի ստեղծման կարգը: Նորմայում հատուկ ուշադրություն է դարձվում դրա ձևավորման տարբեր եղանակներին, որոնք վճարողը պետք է ընտրի վաճառքի պայմաններին համապատասխան։ Հետագայում հաշվի առեք արվեստի առանձնահատկությունները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը մեկնաբանություններով:

Ընդհանուր տեղեկություններ

Արվեստի 1-ին կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը սահմանում է, որ ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի գործընթացում հարկային բազան, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով, որոշվում է դրանց արժեքի տեսքով: Այն հաշվարկվում է Արվեստի համաձայն սահմանված գների հիման վրա: 105.3. Սա հաշվի է առնում ակցիզները (համապատասխան կատեգորիայի ապրանքների համար) և չի ներառում հարկը:

Վճարում

Ապագա առաքումների (աշխատանքի կատարման, ծառայությունների մատուցման) հաշվին գումարներ (ներառյալ կանխավճարները) վճարողին փոխանցելիս բազան, համաձայն Արվեստի 1-ին կետի դրույթների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը, հաշվարկվում է այս վճարման հիման վրա, հաշվի առնելով հարկը: Այս կանոնից կան բացառություններ: Վճարումը հաշվի չի առնվում, ներառյալ սուբյեկտի կողմից առաջիկա առաքումների համար ստացված մասնակի վճարումներըտարրեր՝

1. Հարկվող չէ։
2. որի արտադրական ցիկլի տևողությունը վեց ամսից ավելի է և օբյեկտների առաքման/փոխանցման ընթացքում բազան որոշելիս՝ համաձայն օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 13-րդ կետի դրույթների։
3. Հարկվում է 0% դրույքաչափով՝ համաձայն արվեստի: 164 էջ 1.

ստացված վճարի (կանխավճարի) հաշվին առաքման գործընթացում բազան, որը ներառված է ավելի վաղ հաշվարկում, որոշվում է սուբյեկտի կողմից՝ պարբերությունում սահմանված կանոններով: Դիտարկվող առաջին նորմի 1 միավոր։

Պ. 2 ճ.գ. 154 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Փոխանակման (փոխանակման) գործարքների անվճար վաճառքի ընթացքում գրավառուին գրավով ապահովված պարտավորությունը չկատարելու համար գույքային իրավունքները, ինչպես նաև ապրանքներ վճարելիս. տեսակի, բազան որոշվում է որպես օբյեկտների արժեք: Այն հաշվարկվում է 105.3-րդ հոդվածով նախատեսված կանոններին համապատասխան սահմանված գներով՝ առանց հարկերի ներառման և հաշվի առնելով ակցիզները (ապրանքների համապատասխան կատեգորիայի համար): Բյուջետային միջոցներից տրամադրվող սուբսիդիաների կամ անհատ սպառողների համար արտոնությունների օգտագործմամբ իրականացման դեպքում բազան որոշվում է վաճառված ապրանքների (մատուցված ծառայություններ, կատարված աշխատանք) ինքնարժեքի տեսքով: Այն հաշվարկվում է փաստացի գներով։ Բազայի որոշման ժամանակ հաշվի չեն առնվում բյուջեներից տրամադրվող սուբսիդիաների չափերը՝ կապված կարգավորվող պետական ծախսերի սուբյեկտի կամ սպառողների որոշակի կատեգորիաների օգուտների օգտագործման հետ։

Խրախուսական վճարումներ

Վաճառողի պրեմիում տրամադրումգնորդին վերջինիս կողմից մատակարարման պայմանագրի որոշակի պայմանների կատարման համար համապատասխան չափով չի նվազեցնում առաքված ապրանքների (մատուցված ծառայությունների, կատարված աշխատանքի) արժեքը: Այս կանոնը ամրագրված է Արվեստի 2.1 կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154. Խրախուսական վճարումներ, ի թիվս այլ բաների, կարող են տրամադրվել որոշակի ծավալի ապրանքների (աշխատանքների/ծառայությունների) գնման համար: Կանոնից բացառություն է, երբ պայմանագրի պայմաններով սահմանված է արժեքի նվազեցում հավելավճարի չափով: Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը, նյութական ակտիվների վաճառքի գործընթացում, որոնք ենթակա են դրանց արժեքի հաշվառման, հաշվի առնելով վճարված հարկը, բազան որոշվում է վաճառվող գույքի գնի տարբերության չափով (սահմանված 105.3-րդ հոդվածի կանոններով) հարկով և ակցիզով (համապատասխան կատեգորիայի ապրանքների համար) և վերագնահատումից հետո մնացորդային հոդվածով..

Գյուղմթերքի վաճառք

Հարկ վճարող չհանդիսացող սուբյեկտներից գնված գյուղատնտեսական ապրանքներ և դրանց վերամշակման արտադրանք վաճառելիս՝ համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի դրույթների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը, հիմքը սահմանվում է որպես 105.3-րդ հոդվածով սահմանված կարգով սահմանված գնի տարբերություն՝ հաշվի առնելով բյուջեին պարտադիր վճարումը և օբյեկտների ձեռքբերման արժեքը: Այս կանոնը վերաբերում է կառավարության կողմից հաստատված ցանկում ընդգրկված ապրանքների հետ գործարքներին։ Բացառություն Արվեստի 4-րդ կետից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը ակցիզային ապրանքներ են: Տալ և վերցնել նյութերից (հումք) ապրանքների բացթողման ծառայությունների վաճառքի գործընթացում հիմք է ստեղծվում դրանց վերամշակման, վերամշակման կամ այլ արժեքի տեսքով.փոխակերպումներ. Ընդ որում, այն չի ներառում հարկը և հաշվի է առնում ակցիզային հարկը (համապատասխան ապրանքախմբի համար): Այս կանոնը սահմանում է Արվեստի հինգերորդ պարբերությունը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154. Հետագա վաճառքի համար որպես հարկ վճարող չհանդիսացող ֆիզիկական անձանցից գնված մեքենաներ վաճառելիս բազան որոշվում է 105.3-րդ հոդվածի կանոններով սահմանված գնային տարբերության տեսքով և հաշվի առնելով բյուջեից պարտադիր նվազեցումը և ձեռքբերման արժեքը: տրանսպորտային միջոցներ. Այս ընթացակարգը նախատեսում է Արվեստի 5.1 կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154.

Ֆյուչերսային գործարքների առանձնահատկությունները

Պայմանագրերով առարկաներ վաճառելիս, որոնք ենթադրում են առաքում դրանցում նշված ժամանակաշրջանների վերջում ֆինանսական գործիքների որոշակի գնով, որոնք չեն շրջանառվում կազմակերպված շուկայում, բազան որոշվում է դրանց արժեքի տեսքով. պայմանագրով նախատեսված օբյեկտները. Միևնույն ժամանակ, այն չպետք է պակաս լինի 105.3-րդ հոդվածի կանոններով հաշվարկված գներով հաշվարկված գումարից, որը ուժի մեջ է մտնում հաշվարկի ժամանակին համապատասխան օրացուցային ամսաթվից՝ առանց հարկի, ներառյալ ակցիզների: Այս ընթացակարգը սահմանում է Արվեստի 6-րդ կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154. Այն նաև սահմանում է, որ երբ հիմքում ընկած ակտիվը վաճառվում է, Ֆին. գործիքները, որոնք շրջանառվում են կազմակերպված շուկաներում և ապահովում են դրա առաքումը, հիմքը սահմանվում է արժեքի տեսքով, որով այն պետք է վաճառվի բորսայի կողմից հաստատված ֆորվարդային գործարքի պայմաններով: Հաշվարկն իրականացվում է 167-րդ հոդվածով սահմանված պահին համապատասխան օրացուցային ամսաթվին՝ առանց հարկի ներառման՝ հաշվի առնելով ակցիզները։ Վաճառելիսկազմակերպված շուկայում շրջանառվող օպցիոն պայմանագրերով հիմքում ընկած ակտիվի բազան հաշվարկվում է այն արժեքի տեսքով, որով պետք է իրականացվի վաճառքը ֆորվարդային գործարքի պայմաններով: Միևնույն ժամանակ, այն չպետք է պակաս լինի 105.3-րդ հոդվածի կանոններով որոշված գներով հաշվարկված գումարից, որոնք գործում են 167-րդ նորմով հաշվարկման պահին համընկնող ամսաթվին՝ առանց հարկը ներառելու և վերցնելու. հաշվի առնելով ակցիզային տուրքը։

Լրացուցիչ պայմաններ

Բազմակի օգտագործման տարաներով ապրանքներ վաճառելիս, որոնց համար նախատեսված են գրավադրման գներ, այդ գումարները չեն ներառվում բազայի մեջ։ Այս կանոնը վերաբերում է այն դեպքերին, երբ փաթեթավորումը պետք է վերադարձվի վաճառողին: Կախված վաճառքի առանձնահատկություններից՝ բազան որոշվում է 155-162-րդ հոդվածների դրույթներով։ Արվեստի 10-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը սահմանում է, որ առաքվող ապրանքների արժեքի (բացառությամբ բյուջեից պարտադիր նվազեցումների) վերափոխման, ներառյալ ապրանքների սակագնի (գնի) կամ ծավալի (քանակի) բարձրացման, սեփականության իրավունքի պատճառով:, վճարողը հաշվի է առնում այն ժամանակաշրջանի բազան հաշվարկելիս, որում կազմվել են փաստաթղթերը, որոնք հիմք են հանդիսանում 172-րդ հոդվածի 10-րդ կետի համաձայն գործընկերներին ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու համար:

Բացատրություններ

Արվեստում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-ը սահմանում է ընդհանուր կանոններ, որոնց համաձայն հարկային բազան հաշվարկվում է ծառայությունների, ապրանքների, աշխատանքների վաճառքի գործընթացում: Նորմի առաջին պարբերության համաձայն, այն սահմանվում է որպես օբյեկտների արժեք՝ հաշվարկված ս.թ.105.3-րդ հոդվածի կանոնները. Պատվերն ավելի լավ հասկանալու համար առաջին հերթին պետք է անդրադառնալ Արվեստ. Օրենսգրքի 40. Եթե առևտրային գործունեության քաղաքացիական իրավունքի կարգավորման համակարգի շրջանակներում պայմանագրային պայմանների ազատության սկզբունքը տարածվում է գների որոշման կանոնների վրա, ապա օրենսդրությունը նախատեսում է պահանջների որոշակի ցանկ, որոնք պետք է պահպանվեն: Հիմնական չափանիշը պայմանագրով նախատեսված օբյեկտի արժեքի համապատասխանությունն է շուկայական գնին: 40-րդ հոդվածի առաջին պարբերության համաձայն, եթե այլ բան նախատեսված չէ Հարկային օրենսգրքով, հարկման նպատակով ընդունվում է գործարքի մասնակիցների կողմից նշված գումարը: Քանի դեռ հակառակն ապացուցված չէ, գինը համարվում է շուկայական արժեքին համապատասխան: Վերջինիս ներքո, համաձայն Արվեստ. 40 (պարբերություն 4), ընդունվում է առաջարկի և պահանջարկի փոխազդեցությունից գոյացած գումարը համադրելի տնտեսական պայմաններում նույնական կամ համանման ապրանքներ վաճառելիս։

Ապրանքափոխանակման գործառնություններ

Նման գործարքները նշված են Արվեստի երկրորդ պարբերությունում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154. Փոխանակման գործարքների կանոնները սահմանված են Քաղաքացիական օրենսգրքի 567-րդ հոդվածում: Սույն նորմի 1-ին կետում նշվում է, որ փոխանակման պայմանագրին համապատասխան, մասնակիցներն ընդունվածների դիմաց առարկաներ են փոխանցում միմյանց։ Արվեստում։ 567-ով սահմանվել է նաև, որ պայմանագրի վրա կիրառվում են առուվաճառքը կարգավորող դրույթները, եթե դա չի հակասում գործարքի էությանը և Չ. 31 GK. Այս դեպքում յուրաքանչյուր մասնակից համարվում է այն առարկայի վաճառողը, որը նա պարտավոր է փոխանցել, և միևնույն ժամանակ ապրանքի ստացողը, որը նա պետք է ընդունի դրա դիմաց։

Անվճարիրականացում

Համաձայն Հարկային օրենսգրքի 39-րդ հոդվածի՝ ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների հետ գործարքները ենթադրում են սեփականության իրավունքի փոխանցում փոխհատուցվող հիմունքներով։ Այս կանոնի առաջին պարբերությունը, սակայն, պարունակում է վերապահում. Դրան համապատասխան՝ օբյեկտների սեփականության իրավունքի անհատույց փոխանցումը վաճառք է ճանաչվում միայն օրենքով սահմանված դեպքերում։ Նման իրավիճակը կարգավորող հատուկ կանոններից է 146-րդ հոդվածը։ Նորմի 1-ին կետի առաջին ենթակետով սահմանվում է, որ սեփականության իրավունքի անհատույց փոխանցումը համարվում է վաճառք։ Քաղաքացիական օրենսգրքի կանոնների համաձայն՝ այս տեսակի գործարքները պետք է ձեւակերպվեն նվիրատվության պայմանագրով։

գրավի վաճառք

Գործարքի պայմանների կատարման ընդհանուր կանոններն այս դեպքում նախատեսված են Քաղաքացիական օրենսգրքի 334-րդ հոդվածով: Ըստ նորմի՝ գրավով ապահովված պարտավորությամբ պարտատերն իրավունք ունի, եթե պարտապանը չկատարել այն, ստանալ բավարարում իրեն փոխանցված առարկայի արժեքից։ Միևնույն ժամանակ, այս հնարավորությունը արտոնյալ է այլ սուբյեկտների նկատմամբ, որոնք պահանջներ են առաջադրում տվյալ անձին, սակայն բխում է օրենքով նախատեսված բացառություններից հետո։ Քաղաքացիական օրենսգրքի 336-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն՝ գրավ կարող է լինել ցանկացած գույք։ Այն ներառում է, ի թիվս այլ բաների, սեփականության իրավունքը: Բացառություն են կազմում շրջանառությունից հանված նյութական ակտիվները, պահանջները, որոնք վերաբերում են պարտատիրոջ ինքնությանը (ալիմենտ, առողջությանը հասցված վնասի հատուցում և այլն), ինչպես նաև այլ իրավունքները, որոնց զիջումը չի թույլատրվում նորմերով։ Որպես գրավ կարող է հանդես գալ ինքը՝ պարտապանըկամ երրորդ կողմ: Միաժամանակ նա կարող է ունենալ ինչպես սեփականության, այնպես էլ տնտեսական կառավարման իրավունք։ Արվեստի դրույթների համաձայն. «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 8 (կետ 2)՝ գրավով ծանրաբեռնված նյութական ակտիվները, մինչև դրանք գանձվեն պարտավորությունը մարելու համար, պետք է արտացոլվեն գրավառուի հաշվեկշռում։։

Գրավ

Նա հիշատակվում է Արվ. 337 GK. Նորմի համաձայն, եթե պայմանագրով այլ բան նախատեսված չէ, գրավն ապահովում է պահանջն այնքանով, որքանով կար բավարարման պահին: Մասնավորապես, այն ներառում է՝ տույժ, տոկոս, ուշացման հետևանքով առաջացած վնասների փոխհատուցում, ինչպես նաև իրի պահպանման ծախսերը և, փաստորեն, վերականգնման ծախսերը։ Գույքը, հետևաբար, մարում է պարտատիրոջ ամբողջ պարտավորությունը և լրացուցիչ ծախսերը: Գույքով ապահովված պահանջը չի կարող կապված լինել գրավառուի կողմից դրա ձեռքբերման հետ: Դա պայմանավորված է նրանով, որ նյութական ակտիվների արժեքը սովորաբար չի համընկնում պարտավորության չափի հետ: Սրանից բխում է, որ գրավ դրված իրը սեփականատիրոջ սեփականությանը հանձնելը ենթադրում է ինչ-որ ֆինանսական արդյունքի առկայություն։ Այն արտահայտվում է որպես գույքի վաճառքի միջոցով մարված պարտքի անվանական արժեքի և առանց հարկի ձեռքբերման արժեքի կամ նյութական ակտիվների արժեքի տարբերություն: ԱԱՀ-ն, որը գործարքում ենթակա է նվազեցման, այդպիսով կնվազեցնի գրավի վաճառքի արդյունքը, որն արտացոլվում է պարտատիրոջ հաշվում հաշվառման մեջ: 91.

Կարևոր պահ

Քաղաքացիական օրենսգրքի 339-րդ հոդվածը սահմանում է պահանջ, որովգրավի պայմանագրում պետք է նշվի պայմանագրի առարկան և դրա գնահատումը, կատարվող պարտավորության էությունը, ժամկետը և չափը, որն ապահովված է փոխանցված գույքով: Բացի այդ, փաստաթուղթը պետք է պարունակի տեղեկատվություն այն սուբյեկտի մասին, ով հանդիսանում է նյութական ակտիվների սեփականատեր: Գրավի պայմանագիրը կնքվում է բացառապես գրավոր։