Ե՞րբ են գործում Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերն ու տուրքերը և դադարում են գործել:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկերի և տուրքերի սահմանման, փոփոխման և վերացման կարգը սահմանում է երկրի բարձրագույն ներկայացուցչական մարմինը։ Վճարումների հաշվարկման և նվազեցման կանոնները ամրագրված են Հարկային օրենսգրքում: Օրենսգիրքը նաև բացատրում է Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի համակարգի հետ կապված հիմնական հասկացությունները և տերմինները: Դիտարկենք հիմնականները հոդվածում։

Ռուսաստանի հարկային համակարգի ընդհանուր բնութագրերը

Տրված է գլխ. 2 NK. Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի համակարգը պարտադիր վճարների մի շարք է, որոնք գանձվում են երկրի տարածքում որոշակի կանոնների համաձայն: Ներդրումները կատարվում են ինչպես իրավաբանական անձանց, այնպես էլ քաղաքացիների կողմից: Հարկը անհատույց, անհատական և պարտադիր վճար է, որը պահվում է անհատներից և կազմակերպություններից՝ գործառնական կառավարման, սեփականության կամ տնտեսական կառավարման իրավունքով նրանց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով: Այս պահումները օգտագործվում են պետական հիմնարկների գործունեությունը ֆինանսավորելու համար: Վճարը պարտադիր վճար է, որը գանձվում է քաղաքացիներից և ձեռնարկություններից՝ լիազորված անձանց կողմից նրանց նկատմամբ իրավական նշանակալի գործողություններ իրականացնելն ապահովելու նպատակով։սրան իշխանությունների կողմից։ Մատուցվող ծառայությունների ցանկը, ի թիվս այլ բաների, ներառում է ցանկացած իրավունքի տրամադրում և լիցենզիաների (թույլտվությունների) տրամադրում։

Հարկերի և տուրքերի հայեցակարգը և տեսակները Ռուսաստանի Դաշնությունում

Խնդիր վճարումները նախատեսված են բացառապես Հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան։ Դաշնային տուրքերը և հարկերը սահմանվում են ամբողջ երկրում, եթե այլ բան նախատեսված չէ կանոնակարգով: Դրանք մուտքագրվում են տարբեր մակարդակների բյուջեներ։ Ռուսաստանի Դաշնությունում սահմանված են հարկերի և տուրքերի հետևյալ տեսակները՝

1. Պետական բյուջեն ամբողջությամբ ստացվել է. Օրինակ՝ ԱԱՀ։
2. Եկամուտների կարգավորում. Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի համակարգը նախատեսում է վճարողներից ստացված գումարների վերաբաշխում պետական բյուջե այլ մակարդակների բյուջեների միջև: Դրանք ներառում են ակցիզներ, անձնական եկամտահարկ, շահույթի նվազեցումներ և այլն:
3. Ունենալով հատուկ նպատակ և գալ ֆոնդերին. Այս վճարումները մուտքագրվում են պետական բյուջե։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի տեսակները խմբավորված են ցանկում՝

1. ԱԱՀ։
2. Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ.
3. Ակցիզներ.
4. Ջրի հարկ.
5. ESN.
6. Վայրի բնության և կենսաբանական ջրային ռեսուրսների օգտագործման վճարներ։
7. NDFL.
8. Կորպորատիվ եկամտահարկ.
9. Պետական տուրք.

Օրենսգիրքը կարող է նախատեսել հատուկ ռեժիմներ, որոնցով սահմանվում են հարկեր, որոնք նշված չեն Հարկային օրենսգրքում:

Կարևոր պահ

Օրենսդրական ակտերի ազդեցությունը հարկերի ևժամանակին գանձումները շատ դեպքերում սահմանափակված չեն: Այնուամենայնիվ, որոշ փաստաթղթեր ունեն ժամկետի կոնկրետ ժամկետ: Պարբերաբար օրենսգրքի և այլ կարգավորող փաստաթղթերի դրույթները կարող են վերանայվել, ճշգրտվել, լրացվել: Հարկ է նշել, որ համաձայն Արվեստ. Դաշնային օրենքի 3-ը, որը կարգավորում է հանրաքվեի անցկացման կանոնները, դաշնային տուրքերի և հարկերի ստեղծման, վերացման, փոփոխության հետ կապված հարցերը չեն կարող ներկայացվել հանրային քննարկման: Սա նշանակում է, որ հարկային դաշտում արգելվում է օգտագործել ուղղակի ժողովրդավարության մեխանիզմը։

Հարկավորման սկզբունքներ

Վճարողից հարկի կամ տուրքի ուղղակի գանձմանը նախորդում են երկու փոխկապակցված և հետևողական օրենսդրական ընթացակարգեր՝ սահմանում և ներդրում: Նրանք որոշում են հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան միջոցների օտարման օրինական հնարավորությունը։ Հարկ սահմանելը կարգավորող փաստաթղթի ընդունումն է, որով որոշվում է կոնկրետ պարտադիր վճար: Այս ընթացակարգը նվազեցման ստեղծման մի տեսակ իրավական փաստ է: Այն թույլ է տալիս որոշել պետական և տարածքային վճարումները (Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը): Տարածաշրջանային նվազեցումները ներդրվում են Դաշնային օրենքի, ինչպես նաև տարածքային իշխանությունների կողմից ընդունված կարգավորող փաստաթղթերի հիման վրա։

Հիմնական տարրեր

Նշենք, որ հարկ սահմանելը չի նշանակում անվանակոչել։ Ընթացակարգի ընթացքում պետք է որոշվեն նվազեցման պարտադիր տարրերը: Դրանք ներառում են, մասնավորապես՝

• օբյեկտ;
• գրազ;
• ժամանակաշրջան;
• վճարման կանոններ և պայմաններ և այլն:

Երկրորդ փուլ

Հարկի ներդրումը կարգավորող փաստաթղթի ընդունումն է, որը սահմանում է այն վճարելու ուղղակի պարտավորությունը: Որպեսզի իրականում կոնկրետ նվազեցում կատարվի, այն պետք է սահմանվի: Սա նշանակում է, որ ներկայացուցչական մարմինը նախատեսում է միջոցների օտարման հնարավորություն, նշում է հարկման տարրերը։ Դրանից հետո ձեւակերպվում է վճարողի պարտադիր պահումներ կատարելու պարտավորությունը։ Դիտարկվող փուլերի առկայությունը ամրագրված է Արվեստում. 1 և 2 NK.

Պարտականությունների դադարեցում

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հարկը չեղարկելու հնարավորություն։ Այն իրենից ներկայացնում է վճարների գանձման դադարեցում և դրա բացառումը հարկման շրջանակից։ Այդ գործողություններն իրականացվում են ներկայացուցչական մարմնի կողմից ընդունված նորմատիվ փաստաթղթի համաձայն: Հարկի չեղարկումը կարող է պայմանավորված լինել նաև այն փաստաթղթի ժամկետի ավարտով, որով այն ներկայացվել է (եթե վերջինս ուներ համապատասխան սահմանափակում):

Տարածքային վճարումներ

Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը սահմանվում են մի շարք պայմաններով.

1. Հարկային օրենսգրքով նախատեսված վճարումներ։
2. Հարկավորման բոլոր պարտադիր տարրերը որոշված են։

Երկրի ողջ տարածքում հանվող վճարումները սահմանվում են ներկայացուցչական մարմնի կողմից: Հարկային օրենսգրքի համապատասխան գլխում ամրագրված են հարկման տարրերը, որոշվում են կոնկրետ վճարողներ։ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերն ու տուրքերը ներդրվում են 2 փուլով՝

1. Առաջին փուլում՝ բարձրագույն ներկայացուցիչիշխանությունը որոշում է վճարողներին և հարկման հիմնական տարրերը։ Այս տեղեկատվությունը մուտքագրվում է Հարկային օրենսգրքում: Դրույքաչափի և նվազեցման ժամանակահատվածի համար ձևակերպված են հիմնական կանոնները և հատուկ սահմանները:
2. Երկրորդ փուլում տարածքային ներկայացուցչական մարմինը, համաձայն Հարկային օրենսգրքի գլխի, սահմանում է կոնկրետ սակագներ և պարտադիր մուծումներ կատարելու ժամկետ։

Ինչպես հարկերն ու տուրքերը որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից, ներդրվում են տեղական վճարումները:

Նյուանս

Դաշնային հարկերի ներդրումն իրականացվում է դրանց սահմանման հետ միաժամանակ։ Տարածքային նվազեցումների համար սահմանվում է այլ կանոն. Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը ներդրվում են համապատասխան վարչական միավորի ներկայացուցչական մարմնի կողմից ընդունված նորմատիվ փաստաթղթի ուժի մեջ մտնելու պահից: Հենց նա է սահմանում վճարողների՝ բյուջե մուծումներ կատարելու պարտավորությունը։

Տարածքային վճարումների տեսակները

Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերը և տուրքերը ներդրվում են կարգավորող փաստաթղթերով, որոնք չեն հակասում Հարկային օրենսգրքին: Վարչական միավորների ներկայացուցչական մարմինները դրանք որոշելիս սահմանում են՝.

1. Պահումների պայմաններ և կանոններ.
2. Խաղադրույքներ.

Հարկման այլ տարրեր սահմանվում են Հարկային օրենսգրքում։ Բացի այդ, ներկայացուցչական մարմիններն իրավունք ունեն սահմանելու հարկային արտոնություններ, դրանց կիրառման կարգն ու հիմքերը: Տարածքային պարտադիր վճարումները ներառում են պահումներ՝

1. Ձեռնարկությունների սեփականությունից.
2. Տրանսպորտից.
3. Խաղախաղային բիզնեսից.

Հարկման օբյեկտ

Ինչպես կենցաղայինկազմակերպությունները անշարժ և շարժական գույք են: Այն, ի թիվս այլ բաների, ներառում է նյութական ակտիվներ, որոնք փոխանցվում են ժամանակավոր օգտագործման, տիրապետման, օտարման կամ հավատարմագրային կառավարման, ինչպես նաև համատեղ գործունեությանը նպաստված: Այս գույքը պետք է հաշվեկշռում հաշվառվի որպես հիմնական միջոցներ՝ հաշվառման կանոններին համապատասխան: Օտարերկրյա ձեռնարկությունների համար, որոնք երկրում գործում են իրենց մշտական ներկայացուցչությունների միջոցով, հարկման օբյեկտ են համարվում հիմնական միջոցներ ճանաչված անշարժ և շարժական գույքը։

Իրավական կարգավորման առանձնահատկությունները

Մեխանիզմը, որով կառավարվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգը, իրավական միջոցների հատուկ փաթեթ է։ Դրանք կազմակերպված են հետևողականորեն և նպաստում են իրավահարաբերությունների մասնակիցների կարիքները բավարարելու ճանապարհին ծագող խոչընդոտների հաղթահարմանը: Հարկային կարգավորման նպատակն է ապահովել սուբյեկտների շահերի շարժը դեպի որոշակի արժեքներ։ Դրա սկզբունքները գործում են որպես ուղեցույց հարկային ոլորտում համապատասխան պետական քաղաքականության ձևավորման համար։ Դրանք առանցքային նշանակություն ունեն իրավապահ պրակտիկայում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ կարգավորող փաստաթղթերի բոլոր դրույթները, որոնց հիման վրա սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների հարկերն ու տուրքերը, ինչպես նաև պետական բյուջե կատարվող մուծումները, պետք է իրականացվեն ամրագրված հիմնական մոտեցումներին համապատասխան: հարկային օրենսգրքում։

Սկզբունքներ

Հարկային համակարգը գործում է առաջնորդող սկզբունքների հիման վրա. Նրանք ենհիմք հանդիսանալ համապատասխան իրավահարաբերությունները կարգավորելու համար։ Հիմնական հարկային սկզբունքները ներառում են՝

1. Հարկերի համընդհանուրություն, արդարություն և հավասարություն. Այս սկզբունքը ենթադրում է հարկային իրավահարաբերությունների յուրաքանչյուր մասնակցի իրավունքը՝ պաշտպանելու սեփական շահերը նորմերով սահմանված կանոնների շրջանակներում։ Յուրաքանչյուր անձ պարտավոր է կատարել հարկային օրենսգրքով ամրագրված պահումներ։ Միևնույն ժամանակ, անկախ իրենց շրջանակից, իրավահարաբերությունների մասնակիցները պետք է ունենան հավասար իրավունքներ և պարտականություններ։
2. Միանգամյա օգտագործման. Այս սկզբունքը նշանակում է, որ նույն օբյեկտի համար պետք է նախատեսվի միայն մեկ հարկատեսակ, որը ենթակա է միայն մեկ անգամ՝ որոշակի ժամանակահատվածի համար։
3. Արտոնյալ. Այս սկզբունքը ենթադրում է օրենսդրության մեջ այնպիսի նորմերի առկայություն, որոնք սահմանում են որոշակի զիջումներ հարկման ոլորտում անհատ վճարողների համար։
4. Տնտեսական հաշվեկշիռ. Պարտադիր վճարումները որոշելիս պետք է հաշվի առնել դրանք կատարելու անձի իրական հնարավորությունը։
5. Օրենքի մերժում. Կանոնները, որոնցով ճշգրտվում են վճարումների գումարները, չեն կարող կիրառվել հարաբերությունների նկատմամբ, որոնք առաջացել են մինչև դրանց ընդունումը։
6. Ոչ խտրական հարկում. Այս սկզբունքն արգելում է վճարների և հարկերի կիրառումը տարբեր կանոնների համաձայն՝ հիմնված անհատների միջև ռասայական, գաղափարական, քաղաքական, սեռային, ազգային, էթնիկական և այլ տարբերությունների վրա։

Իրավական հարաբերություններ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի համակարգում հաստատված կապերը կարգավորվող սոցիալական նորմեր են.փոխազդեցություններ. Դրանք առաջանում են տարբեր ընթացակարգերի շրջանակներում։ Վերջիններս, ըստ էության, ներառում են տուրքերի և հարկերի սահմանումը, ներդրումը, վերացումը, ինչպես նաև հարկային օրենսգրքի դրույթների կատարման նկատմամբ վերահսկողությունը և դրանց խախտողների պատասխանատվության ենթարկելը։ Իրավական հարաբերությունների մասնակիցներն օժտված են որոշակի իրավունքներով և կրում են որոշակի պարտականություններ՝ կապված հարկման գործընթացի հետ: Այս փոխազդեցություններն են՝

1. Հայտնվել որպես պարտադիր բյուջետային մուծումներ սահմանելու և հավաքագրելու պետական քաղաքականության մաս:
2. Ունենալ թիրախային կողմնորոշում: Հարկային համակարգի վրա դրված են կոնկրետ խնդիրներ՝ վճարումների ստեղծում և հավաքագրում։
3. Դրանք պաշտոնապես սահմանված են: Հարկային իրավահարաբերությունները ապահովում են առանձին մասնակիցների միջև հաստատված կոնկրետ հարաբերությունների կարգավորում։
4. Պետական հարկադրանքի մեթոդներով ապահովված. Հարկավորման շրջանակը կարգավորող կանոնակարգերի խախտման դեպքում պաշտպանիչ մեխանիզմից արձագանք է դրսևորվում։.

Հարկային հարաբերություններն ունեն բարդ կառուցվածք. Այն բացահայտվում է այնպիսի կատեգորիաների միջոցով, ինչպիսիք են՝

1. Հիմքեր հարաբերությունների համար.
2. Օբյեկտ և առարկա.
3. Մասնակիցների պարտավորություններն ու իրավունքները.

Դասակարգում

Հարկային իրավահարաբերությունները կարող են լինել նյութական և ընթացակարգային: Առաջինի շրջանակներում նախատեսված պարտականություններն ու իրավունքները ուղղված են որոշակի գույքային օգուտներ ստանալուն։ Ընթացակարգային հարաբերությունները որոշվում են նորմատիվ դեղատոմսերով: Նախատեսում են որոշակի ընթացակարգեր, ամրագրում են գործողությունների ցանկը, որմասնակիցներին թույլատրվում է պարտավորվել, ձևակերպել կանոններ, վերջնաժամկետներ և այլն: ընթացակարգային հարաբերություններն իրենց հերթին բաժանվում են կարգավորող և պաշտպանական։

Առաջիններն ուղղված են գույքային բնույթ կրող հասարակական հարաբերությունների հարթեցմանը, համախմբմանը և զարգացմանը։ Կարգավորող հարաբերությունները դասակարգվում են հարաբերական և բացարձակ, պասիվ և ակտիվ: Վերջիններս արտահայտում են հարկային իրավունքի դինամիկան։ Պասիվ հարաբերությունները ձևավորվում են արգելող և զորացնող նորմերին համապատասխան։ Բացարձակ փոխազդեցությունները անհատականացվում են միայն պահանջելու իրավունք ունեցող մեկ մասնակցի (օրինակ՝ պետության) նկատմամբ։ Հարաբերական հարաբերությունները անհատականացվում են երկկողմանի: Նման փոխազդեցությունների դեպքում լիազորված սուբյեկտին հակադրվում է կոնկրետ մասնակից, ով ունի որոշակի իրավական պարտավորություններ:

հարաբերությունների առանձնահատկություններ

Հարկային փոխազդեցությունները պաշտպանված են կառավարության կողմից: Դրանք ձևավորվում են հարկման ոլորտում։ Հարկային հարաբերությունները հրապարակային են. Դրանք ձևավորվում են տարբեր անձանց (ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց) միջև։ Հարկային հարաբերությունները օրինական են և առաջանում են բացառապես հարկման ոլորտում։ Մասնակիցների օրինական կապն ապահովվում է նրանց իրավունքների և պարտականությունների մի շարքով։

Սուբյեկտիվ հնարավորությունները պատկանում են լիազորված անձանց։ Նրանք հարաբերությունների մեջ են մտնում որպես, օրինակ, վերահսկող մարմին և, համապատասխանաբար, ունեն որոշակի լիազորություններ։ Իրավական հարաբերություններում վճարողը հանդես է գալիս որպես պարտավոր անձ: Նապետք է կատարի պետության օգտին կոնկրետ իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ (օրինակ, հարկ վճարել): Վճարողի պարտականությունը կարող է լինել նաև որոշ գործողություններ կատարելուց զերծ մնալը (օրինակ՝ կանոնները չխախտելը):