Ո՞ր իշխանությունների կողմից են սահմանվում տեղական հարկերն ու տուրքերը: Տեղական հարկեր և տուրքեր Ռուսաստանի Դաշնությունում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական հարկեր: Դրանք պետք է մուտքագրվեն համապատասխան բյուջե։ Տեղական հարկերը էական դեր են խաղում պետության ֆինանսական համակարգի, որպես ամբողջության, ինչպես նաև առանձին շրջանների և քաղաքապետարանների համար: Ո՞վ է դրանք տեղադրում: Որո՞նք են դրանց հաշվարկման և բյուջե վճարման առանձնահատկությունները:

Ո՞վ է սահմանում տեղական հարկերը:

Տեղական հարկերը և տուրքերը Ռուսաստանի Դաշնությունում սահմանվում են համապատասխան օրենսգրքով, ինչպես նաև քաղաքապետարանների՝ ինքնակառավարման վարչատարածքային միավորների կանոնակարգերով: Դրանք պարտադիր են առևտրային և այլ իրավահարաբերությունների սուբյեկտների կողմից բյուջե վճարելու համար, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով: Տեղական հարկերն ու տուրքերը ներդրվում են, ինչպես նաև դադարեցվում են, հետևաբար, դաշնային մակարդակով, բայց դրանց անհրաժեշտ մանրամասնությունները կարող են իրականացվել քաղաքային իշխանությունների կողմից: Կոնկրետ ի՞նչ կարող են նշել տեղական կառույցները։ Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների, քաղաքապետարաններն իրավունք ունեն կարգավորել՝.

- խաղադրույքների քանակը;

- ինչպես վճարել վճարները;

- հարկերի փոխանցման ժամկետները գանձապետարան:

Սակայն նման մանրամասնումը կիրառելի է միայն այն դեպքում, եթե սույն պարբերություններին վերաբերող դրույթներն ամրագրված չեն օրենսգրքում: Տարածաշրջանային և տեղական հարկերը և տուրքերը, որոնք նախատեսված չեն համապատասխան դաշնային իրավական ակտով, չեն կարող սահմանվել: Միաժամանակ օրենսգիրքը կարող է սահմանել հատուկ հարկային ռեժիմներ, ինչպես նաև դրանց հավաքագրման կարգը։

Տեղական հարկեր դաշնային քաղաքներում

Համապատասխան բյուջետային պարտավորությունների հետ կապված որոշ առանձնահատկություններ բնորոշ են Մոսկվային, Սանկտ Պետերբուրգին և Սևաստոպոլին։ Բանն այն է, որ նշված քաղաքները գտնվում են դաշնային ենթակայության մեջ։ Այսպիսով, մինչ Ռուսաստանի մնացյալ մասում տեղական տուրքերն ու տուրքերը սահմանվում են մունիցիպալիտետների կողմից, Մոսկվայում, Սանկտ Պետերբուրգում և Սևաստոպոլում, համապատասխան վճարումները սահմանվում են տարածաշրջանային կարգավիճակ ունեցող ակտերով::

Ի՞նչ հարկեր են տեղական։

Վճարումների հետևյալ տեսակները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ.

- հողի հարկ;

- ֆիզիկական անձանցից գանձվող գույքահարկ։

Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք երկու հարկերի առանձնահատկությունները:

Հողի հարկ

Հողի հարկը կարգավորվում է Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 31-րդ գլխով: Եկեք քննենք օրենքի այս աղբյուրի առավել ուշագրավ դրույթները, որոնք առնչվում են տվյալ վճարին:

Հողի հարկ վճարում են միայն այն իրավահարաբերությունների սուբյեկտները, որոնք գործում են կոնկրետ քաղաքապետարանի տարածքում։ Հարկ վճարողները այս դեպքում կարող են լինել՝

- անհատներ;

- IP;

- կազմակերպություններ.

Չափանիշը, որը որոշում է նշված սուբյեկտների կողմից բյուջե համապատասխան տուրք վճարելու պարտավորության առաջացումը, հողի սեփականության կամ մշտական օգտագործման առկայությունն է: Ինչ վերաբերում է հողակտորներին, որոնք պատկանում են, օրինակ, փոխադարձ հիմնադրամներին, ապա կառավարող ընկերությունը ճանաչվում է որպես հարկ վճարող։ Վճարը վճարվում է ֆոնդի ունեցած ակտիվներից։

Կազմակերպությունները, անհատները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր հողատարածքներն օգտագործում են անհատույց օգտագործման իրավունքով հրատապ կամ վարձակալության ձևով, չպետք է վճարեն հողի հարկ։ Չի կարող ճանաչվել որպես հարկման օբյեկտ՝

- կայքեր, որոնք օրինականորեն հանված են շրջանառությունից;

- տարածքներ, որտեղ գտնվում են մշակութային ժառանգության հատկապես արժեքավոր օբյեկտները, այդ թվում՝ համապատասխան միջազգային ցանկում ընդգրկվածները;

- վայրեր, որտեղ գտնվում են պատմամշակութային արգելոցներ, ինչպես նաև հնագիտական ժառանգության օբյեկտներ;

- անտառային ֆոնդում ընդգրկված տարածքներ;

- տեղամասեր, որոնց տարածքում գտնվում են պետությանը պատկանող ջրային մարմինները՝ որպես համապատասխան ֆոնդի մաս:

Հարկային բազա հողի վարձի համար

Դիտարկվող տուրքի տեսակի հիմքը որոշվում է որպես տեղամասի կադաստրային արժեքը տարեսկզբի դրությամբ, որը հանդիսանում է հարկային ժամանակաշրջան: Եթե տարածքը գրանցվում է Rosreestr-ում մեկ տարվա ընթացքում, ապա համապատասխան բազան հաշվարկվում է՝ ելնելով օբյեկտի կադաստրային արժեքից՝ նշված բաժնում գրանցման պահին:

Հարկ է նշել, որ կազմակերպությունները պետք է ինքնուրույն որոշեն հարկային բազայի չափը։ Համապատասխան ցուցանիշների ստացման աղբյուրը պետք է լինի անշարժ գույքի օբյեկտների պետական կադաստրում ներառված տեղեկատվությունը։ Հարկային բազան պետք է ներառի կազմակերպությանը պատկանող կամ մշտական հիմունքներով օգտագործվող յուրաքանչյուր կայք: Նմանապես, անհատ ձեռներեցները նույնպես պետք է ինքնուրույն որոշեն համապատասխան ցուցանիշը` բիզնես գործունեությանն անմիջականորեն ներգրավված կայքերի առնչությամբ: Տվյալների աղբյուրը լինելու է նաև պետական կադաստրը։

Իր հերթին, ֆիզիկական անձանց կարգավիճակ ունեցող հարկ վճարողները չպետք է ինքնուրույն հաշվարկեն տեղական բյուջեի հարկերը հողի վճարների տեսքով։ Նրանց համար այս աշխատանքն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային կառույցների կողմից Rosreestr-ի միջգերատեսչական փոխգործակցության կարգով տրամադրված տեղեկատվության հիման վրա::

Հարկ և հաշվետու ժամանակաշրջաններ հողի հարկի համար

Տեղական հարկերը և տուրքերը ներդրվում են, ինչպես վերևում նշեցինք, դաշնային օրենսդրության մակարդակով: Այն նաև սահմանում է համապատասխան բյուջետային պարտավորությունների հիմնական բնութագրերը: Մասնավորապես` հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջանները: Հողի հարկի համար հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է: Հաշվետվություն՝ մի քանի՝ 1 եռամսյակ, կես տարի, ինչպես նաև առաջին 9 ամիս։ Բայց դրանք գործում են միայն հարկատու-կազմակերպությունների համար։ Անհատները կարող են ուշադրություն չդարձնել այս հատկանիշին: Ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված բազմաթիվ այլ հարկերի և տուրքերի դեպքում, իշխանություններըդաշնային նշանակության քաղաքների մունիցիպալ կազմավորումը կամ համապատասխան կառույցներն իրավունք ունեն չսահմանել համապատասխան ժամկետներ։

Հողի հարկի դրույքաչափ

Իր հերթին, տեղական հարկերի և տուրքերի գանձման դրույքաչափը սահմանում է քաղաքապետարանը: Կամ, եթե խոսքը դաշնային նշանակության քաղաքի օրենսդիր մարմնի՝ Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի ու Սեւաստոպոլի մասին է։ Այնուամենայնիվ, հարկային օրենսգրքի մակարդակով դրա սահմանափակող արժեքները ամրագրված են:

Այսպիսով, օրինակ, խնդրո առարկա տոկոսադրույքը չի կարող լինել ավելի քան 0,3% հետևյալ կատեգորիաների հողամասերի համար.

- նրանք, որոնք դասակարգվում են որպես գյուղատնտեսական կարիքների համար օգտագործվող տարածքներ;

- որոնք օգտագործվում են որպես բնակարանային ֆոնդի մաս;

- նրանք, որոնց վրա տեղակայված են բնակարանային և կոմունալ համալիրի հետ կապված ինժեներական ենթակառուցվածքի բաղադրիչները (չհաշված այն վայրերի մասնաբաժինը, որոնք չեն պատկանում բնակարանային ֆոնդին և հարակից օբյեկտներին);

- օգտագործվում է տնակային հողագործության համար;

- օգտագործվում է պաշտպանության կարիքների համար և սահմանափակվում է օրենքի դրույթների ուժով, շրջանառության մեջ:

Դրույքը չի կարող լինել 1,5%-ից ավելի այլ տեսակի հողամասերի համար:

Հողի հարկ Մոսկվայի քաղաքապետարաններում

Ինչ վերաբերում է Մոսկվայի տարածքներում հողի հարկի դիտարկվող պարամետրի սահմանմանը, որոշ դեպքերում կարող է կիրառվել մի փոքր այլ ընթացակարգ: Ռուսաստանի մայրաքաղաքի բյուջեի բաժնեմասում կան բավականին շատ տեղական հարկեր և տուրքեր, սակայն Մոսկվայի իշխանություններն իրավունք ունեն թույլ տալ քաղաքապետարաններին համապատասխան վճարումներ հավաքել։կառույցներ, որոնք ձևավորվում են քաղաքի տարածքում։ Սա կարող է ուղեկցվել տարբերակված դրույքաչափերի սահմանմամբ՝ կապված կայքի կատեգորիայի և նրա գտնվելու վայրի Մոսկվայում:

Վճարում հողի հարկ

Հարկերը և տուրքերը տեղական բյուջե փոխանցելու վերջնաժամկետները, ներառյալ հողատերերի կողմից վճարվողները, որոշվում են մունիցիպալ օրենքների կամ Մոսկվայի, Սանկտ Պետերբուրգի և Սևաստոպոլի իշխանությունների կողմից թողարկված օրենքի աղբյուրների մակարդակով: Որոշ դեպքերում համապատասխան վճարումները կարող են ներառել կանխավճարների փոխանցում բյուջե։

Հարկային տարվան հաջորդող տարվա փետրվարի 1-ից ոչ ուշ, համապատասխան հարկ վճարող կազմակերպությունները պետք է սահմանված ձևով հայտարարագիր ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայություն:

Հարկ վճարողը պետք է փոխանցի տուրքի ամբողջ գումարը մինչև հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա նոյեմբերի 1-ը։

Անհատական գույքի հարկ

Տեղական հարկերն ու տուրքերը ներառում են նաև բնակելի անշարժ գույք ունեցող ֆիզիկական անձանցից գանձվող վճարումները: Ինչ վերաբերում է դրանց բյուջե փոխանցմանը, ապա կան մի շարք առանձնահատկություններ:

Փաստն այն է, որ մինչև 2015 թվականը քաղաքացիները պետք է կատարեն համապատասխան բյուջետային պարտավորությունները՝ հիմք ընդունելով բնակարանների գույքահարկի գումարի հաշվարկը։ 2015 թվականից վճարի հաշվարկման «բանաձևի» կառուցվածքում ներառվել են նաև կադաստրային ցուցանիշները։ Ենթադրվում է, որ 2019 թվականից դրանք կկիրառվեն առանց գույքագրման արժեքը հաշվի առնելու։

Ի՞նչ է սա նշանակում: ՆորմերՄինչև 2015 թվականը գործող օրենքները ենթադրում էին քաղաքացիներին պատկանող բնակարանների և տների գույքագրման արժեքի գանձարան մոտ 0,1-0,3% (հատուկ արժեքը որոշվել է քաղաքապետարանի կամ դաշնային քաղաքի օրենքներով): Հարկային բազան, ելնելով համապատասխան ցուցանիշից, բյուջետային այս պարտավորության կատարման առումով քաղաքացիների վրա մեծ ֆինանսական բեռ չի ենթադրել։

Ուրիշ բան, երբ գույքի վարձը հաշվարկվում է բնակարանի կադաստրային արժեքի հիման վրա։ Փաստն այն է, որ ենթադրվում է, որ այն հնարավորինս մոտ է շուկային։ Այսպիսով, հնարավոր է հարկ վճարողի անձնական բյուջեի բեռի զգալի ավելացում՝ պետության նկատմամբ համապատասխան պարտավորության կատարման առումով։։

Միևնույն ժամանակ, մինչև 2019 թվականը, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում է անցումային շրջան, որի ընթացքում գույքի վարձի հաշվարկը, մի կողմից, ենթադրում է գույքագրման ցուցանիշների ներառում «բանաձևում». հարկը, ինչպես վերը նշեցինք, այսպես թե այնպես, կնվազեցնի վճարման բացարձակ արժեքը։ Մյուս կողմից, նվազեցումներ են ամրագրված Ռուսաստանի Դաշնության իրավական ակտերում, որոնք կարգավորում են խնդրո առարկա բյուջետային պարտավորությունը: Դրանց նշանակությունը կանխորոշված է, առաջին հերթին, սեփականության կոնկրետ տեսակով, երկրորդ՝ տարածքով։

Այսպիսով, բնակելի անշարժ գույք ունեցող քաղաքացիների հարկային բեռի աճը ակնկալվում է աստիճանական։ Բացի այդ, շատ դեպքերում օրենքով նախատեսված նվազեցման չափը բավարար է անձին կանխելու համարզգացել է մեծ ֆինանսական բեռ՝ պայմանավորված պետության հանդեպ պարտավորությունները կատարելու անհրաժեշտությամբ։

Ինչպես հողի հարկի դեպքում, ֆիզիկական անձանց գույքային վճարների դրույքաչափերը պետք է որոշվեն դաշնային նշանակության քաղաքի քաղաքային իշխանությունների կամ համապատասխան կառույցի մակարդակով: Այնուամենայնիվ, «բանաձևի» բաղադրիչները, որոնք նախ և առաջ հաշվի են առնում, նախ և առաջ, գույքագրման արժեքը, և երկրորդը, նվազեցումը, սահմանվում են դաշնային օրենսդրության մակարդակով:

Գույքահարկի բանաձև

Այսպիսով, ֆիզիկական անձանց գույքահարկի չափը որոշվում է՝.

- օբյեկտի կադաստրային արժեքը, իսկ մինչև 2019 թվականը՝ մասնակի գույքագրում;

- բնակելի տարածք;

- պահումներ;

- գները ընդունվում են որոշակի տարածաշրջանում:

Նշեք, որ հարկերի հաշվարկման հիմնական աշխատանքը պետք է իրականացնի Դաշնային հարկային ծառայությունը: Քաղաքացիները, ընդհանուր առմամբ, կարիք չեն ունենա սովորելու տվյալ բանաձևի բարդությունները:

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրել ենք, թե ինչպես են ներդրվում տեղական հարկերն ու տուրքերը՝ դիտարկելով հողի սեփականության համար գույքի վճարման հիմնական բնութագրերը, ինչպես նաև գույքի սեփականատերերի վճարումները: Քաղաքացիների և կազմակերպությունների այս պարտավորությունները կարևոր են առաջին հերթին տեղական բյուջեների կայունության տեսանկյունից։ Միևնույն ժամանակ, քաղաքային իշխանությունները, հիմնվելով սոցիալ-տնտեսական գործոնների վրա, կարող են ինքնուրույն կարգավորել հարկ վճարողների ֆինանսական բեռի աստիճանը՝ փոխելով դրույքաչափերը կամ վճարների վճարման կարգը։