Հարկային համակարգի կառուցման սկզբունքները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Հարկային համակարգում դրա յուրաքանչյուր տարր՝ վճարողը (իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ) պարտավոր է վճարել վարձավճար կամ հարկ։ Այսպիսով, նրանք նպաստում են ընդհանուր գանձարանի՝ Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեի համալրմանը և ներդրումներ են կատարում պետական ծախսերում։ Այս հոդվածում կքննարկվեն հարկային համակարգի կառուցման սկզբունքները կամ որոշ նմուշներ, որոնք պետք է կիրառվեն հարկատուների և պետության նկատմամբ:

Սահմանումներ

Տանք տնտեսության այս ճյուղի տերմինների հիմնական մեկնաբանությունները..

• «Հարկ» հասկացությունը նշանակում է անհատույց և պարտադիր հիմունքներով անհատական վճար, որը գանձվում է պետության կողմից։ Հարկային վճարումների սուբյեկտներն են քաղաքացիները (ֆիզիկական անձինք) և տարբեր ձեռնարկություններ և հիմնարկներ (իրավաբանական անձինք): Նման վճարների հիմնական խնդիրն է պահպանել և ապահովել պետության և/կամ նրա քաղաքապետարանների գործունեությունը։
• Համակարգը բարդ կազմակերպություն կամ սարք է, որը բաղկացած է տարբեր կառուցվածքներիցտարրեր. Համակարգին բնորոշ է իր առանձին տարրերի տարբեր կառուցվածքների, կապերի և դասակարգումների առկայություն՝ ձևավորելով որոշակի մեխանիզմ, որը պատվիրված է տարբեր կանոնավոր սկզբունքներով և կանոններով։
• Հարկային համակարգը օրենսդրության սկզբունքների և նորմերի վրա հիմնված սոցիալական կառույց է, որը ձևավորվում է հարկային վճարների և տուրքերի գանձման անհրաժեշտության արդյունքում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգ

Ռուսական օրենսդրության մեջ «հարկ» հասկացությունը լայն իմաստ ունի և ներառում է տուրքեր և տուրքեր: Ռուսաստանում հարկային կառուցվածքը ներկայացված է հարկային օրենսգրքի 2-րդ գլխում: Պետության տարածքում բոլոր հարկերը միավորված են միասնական համակարգում։ Այսպիսով, ինչպիսի՞ն է Ռուսաստանի հարկային կառուցվածքը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգը կարող է սահմանվել որպես տարբեր հարկային վճարումների ընդհանուր գումար: Այն կարող է ներառել նաև վճարներ կամ գանձումներ: Օրենքը սահմանում է հարկային պարտավորություններ դաշնային մակարդակում, որոնք ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի և նրա սուբյեկտների տարբեր օրենսդրական ակտերով։

Ռուսական հարկերը և վճարումները բաժանված են մի քանի մակարդակների, դրանք են՝

• Դաշնային. Այս հարկերը կիրառվում են ամբողջ երկրում: Դրանք ներառում են եկամտի (անձնական եկամտահարկ), հանքարդյունաբերության, ավելացված արժեքի կամ ԱԱՀ-ի, ջրային ռեսուրսների, ինչպես նաև պետական տուրքերի և այլնի հարկերը:
• Խաղային բիզնեսի հարկերը փոխանցվում են մարզայիններին, այսինքն՝ այն կազմակերպություններին, որոնք զբաղվում են խաղային ավտոմատների, խաղարկությունների և այլ մանրամասների հիման վրա բիզնեսով։ Սահմանված է նաև մարզային հարկըձեռնարկությունների և տրանսպորտային միջոցների գույք (տրանսպորտային հարկ).
• Մունիցիպալ կամ տեղական հարկերը հողի, անձնական ունեցվածքի և առևտրի վճարներն են։

Վերոնշյալ հարկերից յուրաքանչյուրն ունի տարբեր իրավական ռեժիմ։ Այսինքն՝ տարբեր հարկերի համար կարող են սահմանվել դրանց վճարման առանձին դրույքաչափեր և ժամկետներ։ Ռուսաստանի մարզերում և մունիցիպալիտետներում կարող են որոշվել հարկային վճարների և վճարումների վճարման իրենց կանոններն ու կանոնակարգերը:

Կանոնակարգ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգում հարկերի և տուրքերի դրույթները սահմանող հիմնական կարգավորող փաստաթուղթը Հարկային օրենսգիրքն է, որն ուժի մեջ է 1999 թվականի հունվարից: Օրենսգրքի 1-ին մասը կարգավորում է Ռուսաստանում հարկերի հավաքագրման հիմնական ասպեկտները, օրինակ՝

• Ի՞նչ տեսակի հարկեր են գանձվում Ռուսաստանում։
• Որո՞նք են պետական տուրքերի վճարման պարտավորությունների առաջացման կամ դրանց փոփոխման ու դադարեցման հիմքերը.
• Հարկային սուբյեկտների և հարկերի և/կամ տուրքերի գծով վերահսկող և վերահսկիչ գործառույթներ իրականացնելու լիազորված մարմինների հիմնական իրավունքներն ու պարտականությունները։
• Ի՞նչ պարտավորություն կարող է առաջանալ հարկային իրավախախտումների համար:

Ռուսաստանի հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը սահմանում է, որ յուրաքանչյուր անձ պարտավոր է վճարել պետության կողմից սահմանված հարկը։ Երբ այն ձևավորվում է, հաշվի են առնվում վճարողների իրական հնարավորությունները։ Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության հիմնական սկզբունքները կամ սկիզբը նշված են համապատասխան օրենսգրքի 3-րդ հոդվածում:

BԱյս հոդվածը կարգավորում է, որ հարկման չափանիշ չի կարող լինել որևէ խտրական չափանիշ, օրինակ՝ կրոնը, ազգությունը, սոցիալական կարգավիճակը և այլն։ Յուրաքանչյուր հարկ պետք է լինի տնտեսապես հիմնավորված և չպետք է հակասի Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրությանը՝ երկրի հիմնարար օրենքին։

Ո՞վ է մշակել հարկային սկզբունքները:

Պետության՝ որպես որոշակի տարածքում կազմակերպման քաղաքական ձևի հայեցակարգի ի հայտ գալով, քննարկումներ և տեսություններ առաջացան հարկային համակարգերի կառուցման սկզբունքների շուրջ։ Այս դոգմաների հիմնադիրը կարելի է անվանել շոտլանդացի տնտեսագետ Ադամ Սմիթին:

1776 թվականի իր հիմնական աշխատության մեջ, որտեղ ուսումնասիրվել են աշխատանքի արտադրողականությունը, կապիտալը և ժողովուրդների ու երկրների տնտեսության ու բարեկեցության այլ հարցեր, գիտնականը ձևավորում է հարկման չորս հիմնական դրույթներ՝.

• Հարմարավետություն - Հարկերի և տուրքերի հավաքագրման ժամանակը պետք է լինի հարմարավետ, իսկ հարկերի վճարման կարգը՝ պարզ և առանց ավելորդ ձևականությունների։
• Հստակություն - հարկման չափը պետք է որոշակի լինի, որպեսզի վճարողը տեղյակ լինի, թե որքան պետք է համալրի մինչև հարկային ժամանակաշրջանի սկիզբը:
• Արդարություն. մշտական հարկային նվազեցումների ձևավորումը պետք է հիմնված լինի քաղաքացու հարստության և կարողությունների վրա:
• Տնտեսական - Հարկային համակարգը պետք է նախագծվի այնպես, որ կատարվող ծախսերը փոքր լինեն։ Ներդրումների արդյունավետությունը պետք է բարելավվի՝ նվազագույնի հասցնելով վարչական ծախսերը հարկային մարմինների համար:

Ադամ Սմիթը գիտականորենհիմնավորել է այս սկզբունքներն իր աշխատանքում։ Այս դրույթները յուրօրինակ հիմք են դարձել հարկային համակարգի կառուցման տեսական գիտելիքների և սկզբունքների ձևավորման համար։

Հաջորդում կդիտարկվեն ժամանակակից պայմաններում գործող հարկային սկզբունքները։ Օրենսգիրքը որպես այդպիսին չի նշում սկզբունքներ, սակայն կարելի է ասել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգում ձևավորվել են մի քանի հիմնարար կանոններ։ Եկեք մանրամասն նայենք դրանց։

Կայունություն

Ի՞նչ է մեկնաբանվում կայունության սկզբունքով։ Երկրում գործող հարկային համակարգը չպետք է հաճախակի փոխի հարկերի դրույքաչափն ու տեսակները։ Զարգացած երկրներում հարկման ռեժիմը փոխվում է մոտ 3-5 տարի։ Այս միջակայքը նորմալ է համարվում հարկային պարբերական բարեփոխումների համար։ Հարկերի դրույքաչափերի կտրուկ տատանումները, որոնք կրկնվում են, կարող են խնդիր լինել վճարողների համար:

Այսպիսով, Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 5-րդ հոդվածը սահմանում է, որ հարկերի և (կամ) վճարների մասով ցանկացած փոփոխություն պետք է ընդունվի և ուժի մեջ մտնի հաջորդ տարվա հունվարի 1-ից ոչ շուտ: Բացի այդ, այդ օրենքների և կանոնակարգերի ընդունումը չպետք է լինի պաշտոնական աղբյուրներում դրանց հրապարակումից մեկ ամսից շուտ: Այսինքն՝ տուրքերի և/կամ հարկերի նոր կանոնների մասին օրենք չի կարող ընդունվել, օրինակ, դեկտեմբերի վերջին և ուժի մեջ մտնել հաջորդ տարվա հունվարից։

մեկ անգամ

Մեկ վճարողը որոշակի ժամանակահատվածի համար պետք է հարկվի մեկ անգամ: Այս սկզբունքը կոչվում է միասնական հարկում։

Սրա օգտագործման օրինակԿարելի է անվանել նաև այն սկզբունքը, որ հարկային իրավախախտման համար անձը չի կարող կրկին ներգրավվել դատական վարույթում։ Նաև պատժամիջոցները կամ տույժերը՝ որպես քաղաքացիական և իրավական պատասխանատվության միջոց, չեն կարող գանձվել միաժամանակ, քանի որ դա ուղղակիորեն խախտում է այս սկզբունքը և վճարողի սահմանադրական իրավունքները։

Տնտեսություն

Հարկային համակարգում տնտեսության սկզբունքը նշանակում է, որ հարկերի հավաքագրման ծախսերը պետք է հնարավորինս նվազեցնել։ Հարկային համակարգը պետք է լինի արդյունավետ և տնտեսող հարկ վճարողների համար. Որոշ ուսումնասիրությունների համաձայն՝ պարզվել է, որ հարկային նվազեցումների հավաքագրման ծախսերը չպետք է գերազանցեն բոլոր հարկային եկամուտների յոթ տոկոսը։ Հակառակ դեպքում այս հարկային ռեժիմը կհամարվի անարդյունավետ և անարդյունավետ։

Միասնություն

Հարկային համակարգի միասնությունն արտահայտվում է նրանով, որ հարկումը գործում է երկրի բոլոր սուբյեկտների համար, և բոլոր հարկատուները պետք է վճարեն հարկեր։

Ռուսաստանի Սահմանադրության մեջ այս սկզբունքը մեկնաբանվում է որպես ֆինանսական, վարկային և պետական միջոցների ոլորտում միասնական քաղաքականության ապահովում։ Բնակչությունից և ձեռնարկություններից հարկերի հավաքագրումներն ու վճարումները ձևավորվում են հիմնականում դաշնային մակարդակով: Տարածքային և դաշնային մարմինները միասին կազմում են բարդ կառուցվածք։

Տարածաշրջանային հարկային հաստատությունները դաշնային գործադիր իշխանության մաս են կազմում պետական մակարդակով, այլ ոչ թե Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի մակարդակով: Արդյունքում, տարածքային իշխանությունները չեն կարող հարկեր սահմանել իրենց առանձին շրջանների վրա։ ՀամապատասխանությունԱյս սկզբունքը շարունակում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության ներսում «միասնական» տնտեսական տարածքի սկզբունքը, որը նույնպես ամրագրված է սահմանադրորեն։ Սա թույլ է տալիս տարբեր ապրանքների կամ ծառայությունների ազատ տեղաշարժը ողջ նահանգում՝ առանց դրանք սահմանափակելու առանձին սուբյեկտների մաքսատուրքերով։

Արդարադատություն

Կարելի է ասել, որ այս սկզբունքն ունի ընդլայնված շրջանակ: Այսպիսով, սկզբունքի իրականացումը վերահսկվում է երկու ուղղությամբ՝ հորիզոնական և ուղղահայաց։

Հորիզոնական հարկային արդարությունը նշանակում է, որ բոլոր հարկ վճարողները՝ անկախ ֆիզիկական, թե իրավաբանական անձ լինելուց, հավասար են։ Օբյեկտները, որոնք ենթակա են հարկման, պետք է հավասար լինեն՝ լինի դա բիզնես, թե անհատ։

Ուղղահայաց սեփական կապիտալը նշանակում է, որ հարուստ մարդիկ պետք է համապատասխանաբար ավելի շատ հարկեր վճարեն, քան նրանք, ովքեր ավելի քիչ գումար ունեն: Ահա թե ինչպես է ձևավորվում ուղղահայաց արդարադատությունը.

Այսպիսով, յուրաքանչյուր քաղաքացի կամ կազմակերպություն, որը պարտավոր է վճարել հարկերը, պետք է վճարի դրանք։ Միաժամանակ հաշվի է առնվում, որ բարձր եկամուտը ենթադրում է մեծ հարկային բեռ։

Պարտականություն

Պարտադիր հարկային համակարգի սկզբունքը նշանակում է, որ հարկը միշտ պետք է լինի ժամանակին և ամբողջությամբ վճարվի։

Օրինակ, 2001 թվականի հունվարից բոլոր աշխատող քաղաքացիները իրենց ամսական աշխատավարձից եկամտահարկ են վճարում 13%-ի չափով։ Պետությանը հարկադիր պասիվ վճարի մասնաբաժինը հաշվարկվում է անկախ չափիցստացված եկամուտ։

Հարկային բեռ

Հաշվի առնելով օտարերկրյա սահմանադրական փաստաթղթերը՝ հավասար հարկային բեռի սկզբունքը կարգավորվում է օրենքով հարկեր սահմանելու դոգմայից անմիջապես հետո։ Արդյունքում կարելի է ընդգծել այս դրույթի առանձնահատուկ նշանակությունը հարկային կարգավորման ոլորտում։

Բոլորի համար ընդհանուր բեռը չի նշանակում վճարողների կողմից վճարվող հավասար քանակությամբ հարկեր: Չէ՞ որ ձեռնարկություններն ու անհատները տարբեր եկամուտներ ու շահույթներ են ստանում։ Այս առումով հարկերի նույն չափն անընդունելի կդառնա կառավարման տարբեր ձևերի համար։

Հարկերի հավաքագրման օբյեկտիվ գործոնը պետք է լինի վճարելու կարողությունը, և դա պետք է հաշվի առնել ոչ միայն ֆիզիկական անձանց ներդրումների, այլև պետության ողջ հարկային համակարգի զարգացման համար։

Էլաստիկություն

Այս սկզբունքը կոչվում է նաև հարկման շարժունակության սկզբունք։ Հարկերի ոլորտում պետական քաղաքականությունը պետք է շարժական կերպով հարմարվի ցանկացած ձևավորվող իրավիճակին։

Հարկային համակարգը պետք է հարմարվի տարբեր պայմանների, օրինակ՝ եթե պետությանը հանկարծ անհրաժեշտ է մեծ արտադրական ծախսեր, կամ հակառակը, եթե հնարավորություն ընձեռվի, իշխանությունները պետք է նվազեցնեն հարկային վճարները՝ դրանով իսկ կատարելով սոցիալ-տնտեսական քաղաքականությունը. նպատակներ։

Եզրակացություն

Այս նյութում թվարկված են հարկային համակարգի կառուցման հայեցակարգերն ու սկզբունքները: Այսպիսով, կան ութ հիմնական սկզբունքներհարկում. կայունություն, միասնական մուտք, տնտեսություն, միասնություն, արդարություն, պարտադրանք, ինչպես նաև հարկային նույն բեռը և հարկային ռեժիմի շարժունակությունը։

Հարկավորման սկզբունքների տեսության հիմնադիրը 18-րդ դարի տնտեսագետ Ադամ Սմիթն է, ով իր գրքում նախանշել է հետագա հարկային կանոնների հիմքը։։

Ռուսաստանի հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրությունը հաշվի է առնում հարկային վճարների տարբեր մակարդակներ՝ ֆեդերացիայի, մարզերի և քաղաքապետարանների մակարդակով: Հարկերը կարելի է անվանել պետության որոշակի բազա՝ իր գործառույթների կատարման համար, ինչպես նաև եկամտի հիմնական աղբյուրներից մեկը։