Հարկային հաշվառումը Հարկային հաշվառման նպատակը. Հարկային հաշվառում կազմակերպությունում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկային հաշվառումը առաջնային փաստաթղթերից տեղեկատվության ամփոփման գործունեություն է: Տեղեկությունների խմբավորումն իրականացվում է Հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան: Վճարողները ինքնուրույն մշակում են մի համակարգ, որով կպահվեն հարկային գրառումները: Գործունեության հիմնական նպատակն է որոշել պարտադիր բյուջետային հատկացումների բազան։

Օգտատերերի խմբեր

Հարկային հաշվառման նպատակը որոշվում է շահագրգիռ կողմերի կողմից։ Տեղեկատվության օգտատերերը բաժանվում են 2 կատեգորիայի՝ արտաքին և ներքին։ Վերջինը վարչակազմն է։ Ներքին օգտագործողների համար հարկային հաշվառումը ոչ արտադրական ծախսերի մասին տեղեկատվության աղբյուր է: Այդ ծախսերը, հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, բազան հաշվարկելիս հաշվի չեն առնվում: դրանք ներառում են, մասնավորապես, աշխատողներին կամ ղեկավարներին վճարվող տարբեր տեսակի վարձատրության ծախսերը, բացառությամբ պայմանագրով սահմանված վարձատրության, ինչպես նաև նյութական օգնության չափի: Նվազեցնելով ծախսերը՝ հարկվող եկամուտը կարելի է օպտիմալացնել հարկային հաշվառման մեջ։ Արտաքին օգտագործողները հիմնականումհարկային օրենսգրքի դրույթների կիրառման վերաբերյալ վերահսկող կառույցներն ու խորհրդատուները. Հարկային մարմինները գնահատում են բազայի ձևավորման ճիշտությունը, հաշվարկների անցկացումը, վերահսկում են բյուջե հաշվարկված վճարումների ստացումը։ Խորհրդատուները առաջարկում են նվազեցումները նվազագույնի հասցնելու վերաբերյալ, որոշում են ընկերության ֆինանսական քաղաքականության ուղղությունը:

Ֆունկցիաներ

Հաշվի առնելով օգտատերերի շահերը՝ պետք է նշել մի քանի առաջադրանքներ, որոնց իրականացումն ապահովվում է հարկային հաշվառմամբ։ Սա է՝

1. Վճարողի եկամուտների և ծախսերի չափի վերաբերյալ հավաստի և ամբողջական տեղեկատվության ձևավորում, որին համապատասխան որոշվում է հաշվետու ժամանակաշրջանում պարտադիր պահումների հիմքը։
2. Տեղեկատվության տրամադրում արտաքին և ներքին օգտատերերին՝ վերահսկելու համար գումարների ճիշտությունը, ժամանակին հաշվարկը և բյուջե վճարելը:
3. Ձեռնարկության վարչակազմի կողմից տեղեկատվության ստացում, որը թույլ է տալիս օպտիմալացնել վճարումները և նվազագույնի հասցնել ռիսկերը:

Տվյալների հատուկ ընդհանրացում

Որպես վերը նշված առաջադրանքների իրականացման միջոց, օգտագործվում է առաջնային փաստաթղթերից տեղեկատվության խմբավորումը: Հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվառումը սերտորեն փոխազդում են միմյանց հետ: Մինչդեռ այդ համակարգերն իրականացնում են տարբեր առաջադրանքներ։ Մասնավորապես, կազմակերպությունում հարկային հաշվառումը ենթադրում է միայն տեղեկատվության ընդհանրացում: Տվյալների հավաքագրումն իրականացվում է առաջնային փաստաթղթերով: Կազմակերպությունում հարկային հաշվառումը պետք է արտացոլի`

1. Եկամուտների և ծախսերի գումարների ձևավորման կարգը։
2. Ծախսերի համամասնությունը որոշելու կանոններ, որոնքհաշվի են առնվում ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկման համար:
3. Մնացած ծախսերի արժեքը, որոնք տեղափոխվում են հաջորդ ժամանակաշրջան:
4. Կազմավորված պահուստների քանակի ձևավորման կանոններ.
5. Բյուջեի հետ հաշվարկների պարտքի չափը.

Հարկային հաշվառման տեղեկատվությունը չի ցուցադրվում հաշվապահական հաշիվներում: Այս դրույթն ամրագրված է Հարկային օրենսգրքի 314-րդ հոդվածով։ Հարկային հաշվառման տեղեկատվության հաստատումն իրականացվում է՝

1. Առաջնային փաստաթղթեր. Այն ներառում է, ի թիվս այլ բաների, հաշվապահի վկայական:
2. Անալիտիկ ռեգիստրներ.
3. Հարկային բազայի հաշվարկ։

Օբյեկտներ

Հարկային հաշվառումը ձեռնարկության եկամուտների և ծախսերի մասին տեղեկատվության ընդհանրացում և համեմատություն է՝ վնասը և շահույթը որոշելու համար: Վերջինս, համաձայն Հարկային օրենսգրքի 247-րդ հոդվածի, ստացված միջոցների չափն է՝ կրճատված ծախսերի չափով։ Հարկային հաշվառման ծախսերը բաժանվում են ընթացիկ ժամանակաշրջանում հաշվի առնվածների և գալիքներին փոխանցվողների: Առանցքային խնդիրներից մեկը որոշակի ամսաթվով պարտադիր վճարումների չափը և շահույթից նվազեցված պարտքի չափը որոշելն է: Հաշվապահական հաշվառման առարկան կազմակերպության ոչ արտադրական և արտադրական գործունեությունն է, որի իրականացման ընթացքում նա պարտավորվում է վճարել հարկ:

Սկզբունքներ

Գրառումների պահպանումը հիմնված է հետևյալ հիմնական սկզբունքների վրա.

1. Փողի չափում.
2. Գույքմեկուսացում.
3. Բիզնեսի շարունակականություն.
4. Տնտեսական կյանքի փաստերի ժամանակավոր որոշակիություն.
5. Հարկային օրենսգրքի կանոնների և նորմերի կիրառման հաջորդականությունը.
6. Ծախսերի և եկամուտների հավասար ճանաչում։

Փողի չափում

Հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածի համաձայն՝ վաճառքից ստացված հասույթը որոշվում է վաճառված ապրանքների դիմաց վճարումների կամ սեփականության իրավունքի հետ կապված բոլոր մուտքերով, որոնք արտահայտվում են բնական կամ դրամական ձևերով։ Արվեստից։ Օրենսգրքի 252-րդ հոդվածով, հետևում է, որ արդարացված ծախսերն այն ծախսերն են, որոնք տնտեսապես հիմնավորված են: Ընդ որում, դրանց գնահատականը պետք է ներկայացվի դրամական արտահայտությամբ։ Եկամուտը, որի արժեքը հաշվարկվում է արտարժույթով, հաշվի է առնվում եկամտի հետ միասին, որի չափը արտացոլվում է ռուբլով: Այս դեպքում առաջինները վերահաշվարկվում են Կենտրոնական բանկի տոկոսադրույքով։.

Սեփականության մեկուսացում

Ձեռնարկությանը պատկանող նյութական ակտիվները պետք է հաշվառվեն առանձին այլ անձանց պատկանող, բայց այս կազմակերպությունում գտնվող օբյեկտներից: Հարկային օրենսգրքում այս սկզբունքը հայտարարագրված է մաշվող գույքի նկատմամբ։ Նրանք ճանաչում են նյութական արժեքները, մտավոր աշխատանքի արտադրանքը և ձեռնարկությանը պատկանող այլ առարկաներ:

Բիզնեսի շարունակականություն

Հարկային հաշվառումը պետք է վարվի ձեռնարկության ողջ կյանքի ընթացքում՝ նրա գրանցման օրվանից մինչև լուծարումը/վերակազմակերպումը: Այս սկզբունքը կիրառվում է գույքի մաշվածության հաշվարկման կարգը սահմանելիս։ հաշվեգրումհամապատասխան գումարներն իրականացվում են բացառապես ձեռնարկության գործունեության ընթացքում և դադարում են գործունեության ավարտին։

Փաստերի ժամանակավոր որոշակիություն

Համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի համաձայն, եկամուտները ճանաչվում են միայն այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում դրանք առաջացել են: Միևնույն ժամանակ, միջոցների, սեփականության իրավունքների, նյութական արժեքների փաստացի ստացումը նշանակություն չունի: Հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի համաձայն՝ հարկման նպատակով ընդունված ծախսերը կճանաչվեն որպես այդպիսին այն ժամանակաշրջանում, որին վերաբերում են: Միևնույն ժամանակ, միջոցների փաստացի վճարման կամ այլ ձևով վճարման ժամանակը նշանակություն չունի։

Այլ սկզբունքներ

Հարկային օրենսգրքի Հոդված 313 պարունակում է դրույթ, համաձայն որի վճարողը պարտավոր է մի ժամանակաշրջանից մյուսը հետևողականորեն կիրառել հարկային օրենսդրության կանոններն ու նորմերը։ Այս սկզբունքը վերաբերում է բոլոր այն օբյեկտներին, որոնց մասին տեղեկատվությունը ամփոփվում է հարկային բազան ձևավորելու համար: 271-րդ և 272-րդ հոդվածները սահմանում են ծախսերի և եկամուտների հավասար ճանաչման անհրաժեշտությունը: Այս սկզբունքը ենթադրում է, որ ծախսերը գրանցվում են նույն ժամանակահատվածում, ինչ եկամուտը, որի համար դրանք կատարվել են:

Հաշվապահական և հարկային հաշվառում

Հարկային բազան որոշելու համար տեղեկատվության հավաքագրման և ամփոփման համակարգ ձևավորելիս տնտեսվարող սուբյեկտը պետք է հաշվի առնի մի շարք պահանջներ. Հարկային հաշվառումը պետք է կազմակերպվի այնպես, որ առաջնային փաստաթղթերից ստացված տեղեկատվությունը հնարավորություն տա՝

1. Շարունակաբար արտացոլեք տնտեսական կյանքի փաստերը ժամանակագրական կարգով:
2. Միջոցառումների կազմակերպում.
3. Շահույթից պահումների մասին հայտարարագրի ցուցիչների ձևավորում.

Ի տարբերություն հաշվապահական հաշվառման, որն իրականացվում է խիստ ըստ PBU-ի և հաշվապահական հաշվառման, հարկային հաշվառման համար խիստ չափորոշիչներ նախատեսված չեն։ Այս առումով հարկային բազան որոշելու համար տեղեկատվության ընդհանրացումն իրականացվում է սուբյեկտի կողմից՝ իր կողմից ինքնուրույն մշակված համակարգի համաձայն: Միևնույն ժամանակ, հարկային մարմինները չեն կարող հաստատել բոլորի համար ձեռնարկության կողմից օգտագործվող փաստաթղթերի պարտադիր ձևեր։

Հաղորդման մեթոդներ

Ընկերությունը կարող է ստեղծել ինքնավար հաշվապահական համակարգ, որը կապված չէ հաշվապահության հետ: Յուրաքանչյուր գործողություն այս դեպքում կարտացոլվի գրանցամատյանում: Երկրորդ մեթոդը հարկային հաշվառման կազմակերպումն է՝ օգտագործելով հաշվապահական տեղեկատվությունը: Այս տարբերակը ավելի քիչ աշխատատար է և, համապատասխանաբար, ավելի նպատակահարմար: Այս մեթոդը համապատասխանում է Հարկային օրենսգրքի 313-րդ հոդվածի դրույթներին: Սույն կանոնը սահմանում է, որ յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում բազայի հաշվարկն իրականացվում է հարկային հաշվառման տվյալների համաձայն, եթե Չ. Հարկային օրենսգրքի 25-ը նախատեսում է հարկային բազա ձևավորելու համար օբյեկտների և գործառնությունների մասին տեղեկատվության խմբավորման և ամփոփման կարգը, որը տարբերվում է հաշվապահական հաշվառման կանոններով սահմանված սխեմայից: Եթե դրույթները համընկնում են, ապա բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումների գումարների հաշվարկը կարող է իրականացվել՝ օգտագործելով առաջնային փաստաթղթերում առկա տեղեկատվությունը։ Այս դեպքում առաջին հերթին անհրաժեշտ է որոշել այն օբյեկտները, որոնք հաշվառվում են նույն և տարբեր հարկային և հաշվառման կանոններով։Այնուհետև անհրաժեշտ է մշակել հարկային բազա ձևավորելու համար առաջնային փաստաթղթերից տեղեկատվության կիրառման կարգ: Բացի այդ, անհրաժեշտ է ստեղծել գրանցամատյանների ձևեր՝ հարկման նպատակով հաշվի առնված օբյեկտները լուսաբանելու համար։