ԱԱՀ, ներառյալ՝ ինչպե՞ս հաշվարկել բանաձևով:

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-06-01 07:14:06

ԱԱՀ-ն Ռուսաստանի հարկային համակարգի բյուջետային վճար է: Հետեւաբար, շատ տնտեսվարող սուբյեկտներ ստիպված են հաշվել եւ վճարել այն։ Բացառություն են կազմում այն ընկերությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր օգտվում են այլընտրանքային հարկային համակարգերից. նրանք ազատված են այս հարկի վճարումից, բացառությամբ որոշակի գործառնությունների: Ամենից հաճախ ԱԱՀ-ն գանձվում է վաճառողի կողմից ապրանքների (ծառայությունների) արժեքի վրա և հատկացվում է փաստաթղթերում: Բայց կան դեպքեր, երբ անհրաժեշտ է այն մեկուսացնել վիրահատության ընդհանուր քանակից։ Հաջորդը, մենք կպարզենք, թե երբ է դա անհրաժեշտ և ինչպես է դա արվում:

ԱԱՀ համառոտ. մեխանիզմ և դրույքաչափեր

ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկ է, որը գանձվում է ապրանքների և ծառայությունների մեծ մասի վաճառքից: Այն սովորաբար ներառված է գնի մեջ և վճարվում է գնորդի գրպանից: Ընդ որում, վաճառողը ֆորմալ առումով հարկ վճարողն է՝ նա պետք է գնորդից ստացած գումարից վերցնի հարկը և վճարի բյուջե։ Այսպես է գործում անուղղակի հարկման մեխանիզմը։

Բազային հարկի դրույքաչափը 18% է: Այն վերաբերում է հարկվող օբյեկտների մեծամասնությանը։ Դրան զուգահեռ գործում է արտոնյալ կատեգորիայի ապրանքների 10% իջեցված դրույքաչափ։ Դրա տակ ընկնում են սննդի բազմաթիվ տեսակներ,մանկական ապրանքներ և որոշակի բժշկական սարքեր: Մեկ այլ արտոնյալ դրույքաչափը 0% է: Այն օգտագործվում է արտահանման, միջազգային փոխադրումների հետ կապված ծառայությունների մի ամբողջ շարք իրականացնելու, ինչպես նաև առանձին վաճառքի օբյեկտների համար։ Բացի այդ, կան մի շարք գործարքներ, որոնք լիովին ազատված են ԱԱՀ-ից։

Ի՞նչ է նշանակում ԱԱՀ «ներառյալ»

ԱԱՀ-ն սովորաբար ներառվում է պայմանագրում նշված գնի մեջ կամ գնի վրա, այսինքն՝ գինը սահմանվում է ներառյալ հարկը: Դրա գումարը գործարքի ընդհանուր գումարի հետ միասին նշվում է առանձին: Դա պայմանավորված է նրանով, որ առանց հարկերի հատկացման՝ որպես առանձին տող, անհնար է կիրառել հարկային նվազեցման մեխանիզմը։ Եվ չնայած նվազեցման համար հարկի գումարը հատկացնելու պահանջը վերաբերում է միայն հաշիվ-ապրանքագրերին, այն, որպես կանոն, միշտ նշվում է այլ փաստաթղթերում՝ պայմանագրերում, ակտերում, հաշիվ-ապրանքագրերում: Այս դեպքում հարց չի առաջանում, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել ԱԱՀ-ն «ներառյալ», քանի որ ուղղակիորեն նշված է հարկի չափը։

Օրինակ, ծառայության պայմանագրում ասվում է, որ ծառայությունների ընդհանուր արժեքը կազմում է 354,000 ռուբլի, մինչդեռ հարկի գումարը կազմում է 54,000 ռուբլի: Այստեղ ամեն ինչ պարզ է. կապալառուն պահանջել է 300,000 ռուբլի իր ծառայությունների համար, այս գումարից ԱԱՀ գանձել է բազային դրույքաչափով և պայմանագրում նշել ամբողջ արժեքը:

Բայց պատահում է, որ փաստաթղթերում գրանցվում է միայն ընդհանուր գումարը և նշվում է, որ դրա մեջ ներառված է հարկը։ Այնուամենայնիվ, հստակ չէ, թե որքան է այն կազմում, ուստի անհրաժեշտության դեպքում այն պետք է հաշվարկվի:

Հաշվի մեթոդ

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է ԱԱՀ-ի հաշվարկման մեթոդի կիրառման կարգը։ Այդ մասին նշված է 164-րդ հոդվածի 4-րդ մասում։ Հաշվարկը բավականին պարզ է։ Դրույքաչափը հավասար է այն հարաբերակցությանը, որով համարիչը ներկայիս հարկի դրույքաչափն է, իսկ հայտարարը նույնն է՝ ավելացված 100-ով: Այսպիսով, ԱԱՀ-ի գնահատված դրույքաչափը կազմում է.

• 18/118 - 18% հարկային դրույքաչափով;
• 10/110 - 10% փոխարժեքով.

Հիմա նայենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել թիվն առանց ԱԱՀ-ի: 18% տոկոսադրույքի օրինակի համար բանաձևը կունենա հետևյալ տեսքը՝

B=S - S(18 / 118), որտեղ B-ն ապրանքի բազային արժեքն է մինչև հարկումը, իսկ S-ը՝ գործարքի ընդհանուր գումարը, ներառյալ հարկերը:

Երբ ձեզ անհրաժեշտ է մեկուսացնել հարկըգումարից

Նախքան ԱԱՀ-ի «ներառյալ» հաշվարկի օրինակին նայելը տեսնենք, թե երբ է դա անհրաժեշտ։ Հարկային օրենսգրքում նշվում է, որ հաշվարկման եղանակը կիրառվում է ապրանքների և ծառայությունների վաճառողի կողմից հետևյալ դեպքերում՝.

• կանխավճարը ստանալուց հետո, ներառյալ մասնակի;
• երբ ԱԱՀ վճարվում է հարկային գործակալի կողմից;
• հարկով ենթակա գույքը վերավաճառելիս;
• գյուղմթերքների և ֆիզիկական անձանցից գնված մեքենաների վաճառքի ժամանակ;
• որոշ այլ դեպքերում:

Գնորդը երբեմն պետք է նաև հաշվարկի ԱԱՀ-ն ընդհանուր գումարից: Օրինակ, եթե նրան հաշիվ-ապրանքագիր են ներկայացնում հարկի համար, և նա նախատեսում է վճարել այն մաս-մաս:

Առանձնացրեք ԱԱՀ-ն կանխավճարից

Գործնականում հարց, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել ԱԱՀ-ն «ներառյալ» ամենից հաճախ առաջանում է, երբ.գնորդից մասնակի կանխավճար ստանալը. Օրինակ, պայմանագրի ընդհանուր գումարը, ներառյալ ԱԱՀ, կազմել է 472 000 ռուբլի: Պայմանագրի պայմանները թույլ են տալիս գնորդին փոխանցել կանխավճար այս գումարի առնվազն 50%-ի չափով: Գնորդը փոխանցել է 236000 ռուբլի, և վաճառողը պետք է հաշվարկի հարկը և այն արտացոլի հաշվում։

Ինչպե՞ս հաշվարկել ԱԱՀ-ն ներառյալ: Հաշվարկված տոկոսադրույքի վրա հիմնված բանաձևը կունենա հետևյալ ձևը՝

Կանխավճարի գումար18 / 118.

Ստացվում է հետևյալ արժեքը՝ 236,00018 / 118=36,000 (p) - սա հենց այն հարկի գումարն է, որը հաշվարկվում է ստացված կանխավճարի չափով 18% դրույքաչափով:

Հաշվարկեք գումարն առանց ԱԱՀ-ի՝ 236000 - 36000=200000 (p).

Այսպիսով, վերը նշված օրինակում գնորդը որպես կանխավճար վաճառողին փոխանցել է 236000 ռուբլի, իսկ հարկը կազմել է 36000 ռուբլի։

ԱԱՀ հարկային գործակալությունում

Լինում են դեպքեր, երբ սուբյեկտը պետք է կատարի հարկային գործակալի պարտականությունը, այսինքն՝ ԱԱՀ վճարի ոչ թե իր, այլ իր կոնտրագենտի համար։ Տիպիկ օրինակ է տարածքների վարձակալությունը քաղաքային իշխանություններից: Ընդ որում, նշանակություն չունի, թե վարձակալը ինչ հարկման համակարգով է գտնվում։ Այլ կերպ ասած, ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր իրենք չեն վճարում այս հարկը, կարող են բախվել ԱԱՀ-ի հաշվարկման անհրաժեշտության հետ։

Եկեք դիտարկենք մի օրինակ. Ընկերությունը վարձակալում է տարածքներ, որոնք դասակարգված են որպես համայնքային սեփականություն: Վարձավճարը կազմում է ամսական 118000 ռուբլի՝ ներառյալ 18% ԱԱՀ։ Վարձակալը պետք է հաշվարկի, պահի և մուծի հարկը բյուջե, քանի որ այս գործարքումհարկային գործակալ՝ օրենքի ուժով։ Ինչպե՞ս է հաշվարկվելու ԱԱՀ-ն: Դա կախված է պայմանագրի պայմաններից։ Կա 3 տարբերակ՝

1. Պայմանագրում նշվում է ընդհանուր գումարը և հարկի չափը։ Ոչինչ հաշվարկելու կարիք չկա. գործակալը պահում է այս գումարը և փոխանցում բյուջե։
2. Պայմանագրում նշված է, որ վարձակալության արժեքը կազմում է ամսական 118000 ռուբլի՝ ներառյալ ԱԱՀ։ Ինչպես հաշվարկել հարկն այս դեպքում, մանրամասն նկարագրված է վերևում։
3. Պայմանագրում հարկի մասին խոսք չկա. Նման իրավիճակում վարձավճարը համարվում է ներառյալ հարկը։ Հաշվարկը կատարվում է այնպես, ինչպես թիվ 2 տարբերակում է: Այնուամենայնիվ, պայմանագիր կնքելիս պետք է չմոռանալ, որ ԱԱՀ-ն կհանվի դրանում հայտնված գումարից և դա հաշվի առեք վարձավճարը որոշելիս:

Ամփոփել

Հաճախ հաշվապահը կամ գործարարը բախվում է ԱԱՀ-ի չափը «ներառյալ» հաշվարկելու անհրաժեշտության առաջ։ Ինչպես հետևում է հոդվածից, դրանում ոչ մի բարդ բան չկա: Ամենից հաճախ վերը նշված բանաձևերին պետք է դիմել կանխավճար ստանալիս, ինչպես նաև որպես հարկային գործակալ հանդես գալիս: Ընդ որում, վերջին դեպքում նման անհրաժեշտություն է առաջանում ոչ միայն DOS-ում գտնվող առարկաների համար։ Ուստի ԱԱՀ-ով աշխատելու հիմունքների իմացությունը օգտակար կլինի նաև նրանց համար, ովքեր հատուկ ռեժիմի կիրառման պատճառով սովորաբար չեն վճարում այս հարկը։