Ո՞ր կազմակերպություններն են ԱԱՀ վճարողներ: Ինչպե՞ս պարզել, թե ով է ԱԱՀ վճարողը:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

90-ականների սկզբին. անցյալ դարում Ռուսաստանի Դաշնությունում սկսվեցին շուկայական բարեփոխումները։ Տրանսֆորմացիայի ենթարկվեցին հասարակության տնտեսական գործունեության բոլոր ոլորտները։ Հատուկ ուշադրություն է դարձվել հարկային հարաբերություններին։ ԱԱՀ-ն առաջին պարտադիր նվազեցումներից մեկն էր, որը կիրառվեց:

Իմաստ

1992 թվականի հունվարի 1-ին ԱԱՀ-ի ներդրումը հնարավորություն տվեց ապահովել բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների բյուջեի ձևավորման գործընթացին մասնակցության հավասար մոտեցումը՝ անկախ նրանց կազմակերպաիրավական տեսակներից և սեփականության ձևերից: Դա պայմանավորված էր այնպիսի հիմնական խնդիրների լուծման շնորհիվ, ինչպիսիք են՝

1. Կողմնորոշում դեպի եվրոպական երկրների հարկային համակարգերի ներդաշնակեցում.
2. Բյուջեի եկամուտների մշտական աղբյուրի ապահովում։
3. Անդորագրերի կազմակերպում.

Ֆունկցիաներ

Այսօր ԱԱՀ-ն համարվում է հիմնական դաշնային հարկերից մեկը: Դրա հավաքագրման հիմքը ավելացված արժեքն է։ Նա էձևավորվում է ապրանքների/աշխատանքների/ծառայությունների արտադրության և շրջանառության բոլոր փուլերում։ ԱԱՀ-ն ավանդաբար դասակարգվել է որպես անուղղակի համընդհանուր հարկ: Հատուկ հավելումների տեսքով դրանք գանձվում են՝ ներառելով դրանք արտադրված ապրանքների ինքնարժեքում: Այսպիսով, հարկի մի մասը փոխանցվում է վերջնական սպառողին։ ԱԱՀ-ն, հանդես գալով որպես ամենակարևոր անուղղակի հարկ, կատարում է 2 լրացուցիչ գործառույթ՝

1. Կարգավորիչ.
2. Հարկաբյուջետային.

Վերջինը (համարվում է հիմնականը) նվազեցումներից զգալի եկամուտներ մոբիլիզացնելն է բյուջեի եկամուտների հոդվածին: Սա ձեռք է բերվում պահելու հեշտության և բազայի կայունության շնորհիվ: Կարգավորող գործառույթն իր հերթին արտահայտվում է արտադրության խնայողությունների խթանման և որակի վերահսկման և արտադրանքի առաջխաղացման ժամկետների խստացման մեջ:

Ինչպե՞ս որոշել, արդյոք կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող է:

Բոլոր ձեռնարկությունները ենթակա են հարկման՝ անկախ՝

• նրանց գործունեության տեսակը;
• գերատեսչական պատկանելություն;
• սեփականության ձևեր;
• կազմակերպական-իրավական տեսակ;
• գլխաքանակ և այլն։

ԱԱՀ վճարողները արտադրական և այլ տնտեսական գործունեություն իրականացնող իրավաբանական անձինք են, որոնց, ըստ օրենքի, վերապահված է համապատասխան պարտավորություն։ Հարկային համակարգը վերաբերում է օտարերկրյա պետությունների կանոնակարգերին համապատասխան ստեղծված ընկերություններին, եթե դրանք գործում են տարածքում. ՌԴ ԱԱՀ վճարող են նաև անհատ ձեռնարկատերերը, եթե նրանց գործունեությունը կապված է ավելացված արժեքի հարկով հարկվող աշխատանքների, ապրանքների, ծառայությունների վաճառքի հետ։ Առարկաները ներառում են օտարերկրյա ներդրումներով ձեռնարկություններ, որոնք զբաղվում են արտադրական կամ այլ առևտրային աշխատանքներով Ռուսաստանում: Վերջին դեպքում ԱԱՀ վճարողների հաշվառումն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ներկայացուցչությունների գտնվելու վայրում:

Մաքսային օրենսդրություն

ԱԱՀ վճարողները այն կազմակերպություններն են, որոնք ապրանքներ են ներմուծում Ռուսաստան: Մասնավորապես, նվազեցում կատարելու պարտականությունը դրվում է հայտարարատուի կամ Մաքսային օրենսգրքի համաձայն որոշված այլ անձի վրա: Հարկը գանձվում է կամ հայտարարագրի ընդունման պահին կամ մինչ այդ: Ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների անհատույց փոխանցման դեպքում մատակարարն ԱԱՀ վճարող է։

BBL

2001 թվականի հունվարի 1-ից ԱԱՀ վճարող է անհատ ձեռնարկատերը։ Սակայն նման սուբյեկտների համար սահմանված են որոշակի պայմաններ։ Տրանսպորտային ծառայություններ մատուցող ձեռնարկությունների համար հարկի հաշվարկն իրականացվում է կախված այդ փոխադրումների բնույթից: Երկաթուղային շարժման համար ԱԱՀ վճարողները երկաթուղային ստորաբաժանումներն են, արտադրական միավորումները: Միևնույն ժամանակ, օժանդակ և օժանդակ միավորները, որոնք չեն առնչվում տրանսպորտային գործունեությանը, մտնում են որպես անկախ սուբյեկտներ՝ ծանրաբեռնված հարկերով։ Եթե ներգրավված է օդային տրանսպորտ, ապա նվազեցումներ կատարելու պարտավորությունը կրում է ավիաընկերությունները,միավորված օդային ջոկատներ, օդանավակայաններ, ավիացիոն տեխնիկական բազաներ և այլն: Ինչ վերաբերում է ավտոմոբիլային տրանսպորտին, ապա ԱԱՀ վճարողները ավտոմոբիլային տրանսպորտի ասոցիացիաներն են և արտադրական ձեռնարկությունները:

Լրացուցիչ

Նավահանգիստները, նավահանգիստները, շտապ փրկարարական ստորաբաժանումները, ավազանային մարմինները և գետային և ծովային տրանսպորտի այլ ասոցիացիաները ԱԱՀ վճարողներ են, երբ նրանք ծառայություններ են մատուցում ջրային երթուղիներով փոխադրումների հետ կապված: Այն դեպքում, երբ մատակարար, մեծածախ, գնումներ իրականացնող ձեռնարկությունները վաճառում են միջնորդների միջոցով, ապա ավելացված արժեքի հարկը հանելու պարտավորությունը կրում է ինչպես փաստաբանները կամ կոմիսիոն գործակալները, այնպես էլ տնօրենները կամ առաքողները::

Կարևոր պահ

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածով հարկման սուբյեկտներն են՝.

1. Կազմակերպություններ.
2. Անձինք, ովքեր ապրանքներ են ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք.
3. Անհատ ձեռնարկատերեր.

Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-07-11/66 գրությունը պարունակում է նշում, որ ինքնավար հիմնարկը պարտավոր է սենյակ վարձակալելիս հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել՝ ներառյալ լրացուցիչ ապրանքի հարկը։ Սա նշանակում է, որ ԱԱՀ վճարողը շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է։ Ընդ որում, հարկային օրենսգրքի նշված հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետերում այդ միավորումները ներառված չեն հարկումից ազատվողների ցանկում։

Բացառություններ

Օրենսդրությունը պարունակում է ցուցակ, որը ներառում է անհատներ և կազմակերպություններ, որոնք ԱԱՀ վճարող չեն: Դրանք ներառում են այն ձեռնարկությունները, որոնց եկամուտըՆախորդ երեք անընդմեջ օրացուցային ամիսները, երբ վաճառել են աշխատանքները, ապրանքները, ծառայությունները, ինչպես նաև սեփականության իրավունքը, առանց հարկի, չի գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին: Միևնույն ժամանակ, հարկ է նկատի ունենալ, որ այս ազատումը չի տարածվում վերը նշված ժամանակահատվածի համար ակցիզային ենթակա ապրանքներ վաճառող սուբյեկտների վրա։ Այս դրույթը չի տարածվում նաև այն անձանց վրա, ովքեր ապրանքներ են ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային գոտի։

Փաստաթղթեր հարկային ազատման համար

Սուբյեկտները, որոնք պահանջում են մուծումներ կատարելու պարտավորությունից ազատվել, պետք է համապատասխան փաստաթղթեր և գրավոր ծանուցում ներկայացնեն գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ: Փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է քաղվածքներ՝

1. Ծախսերի/եկամտի և բիզնես գործարքների հաշվառման գրքեր (PBUL-ի համար):
2. հաշվեկշիռ (իրավաբանական անձանց համար).
3. Վաճառքի գրքեր.

Բացի այդ, դուք պետք է ներկայացնեք թողարկված և ստացված ամսագրերի պատճենները:

Ժամկետ

Հարկ վճարողի տուրքից ազատումն իրականացնում է լիազոր ծառայությունը 12 օրացուցային ամիս անընդմեջ։ Նշված ժամկետի ավարտին` ոչ ուշ, քան հաջորդ ամսվա 20-ը, ԱԱՀ չվճարած սուբյեկտները պետք է գրավոր դիմում ներկայացնեն վերահսկող մարմին։ Դրան կցվում են փաստաթղթեր, որոնք հավաստում են, որ հարկային բեռից ազատվելու ողջ ժամանակահատվածում ծառայությունների, ապրանքների, գույքային իրավունքների կամ աշխատանքների վաճառքից ստացված շահույթը, առանց վճարի, չի գերազանցել յուրաքանչյուր 3 անընդմեջ.անցյալ ամիս 2 միլիոն ռուբլի: Տասնօրյա ժամկետում ներկայացված տեղեկատվությունը ստուգվում է հարկային ծառայության կողմից։

Պատասխանատվություն

Աուդիտի արդյունքների հիման վրա վերահսկողական ծառայությունը կարող է հաստատել կամ չհաստատել վճարողի պարտավորությունից ազատվելու օրինականությունը: Բացի այդ, լիազոր մարմինը կարող է երկարաձգել չհանման ժամկետը կամ մերժել հայտատուին դա անել: Ազատման ժամկետի համար վերը նշված հասույթի չափը գերազանցելու փաստի բացահայտման դեպքում սուբյեկտը կորցնում է նպաստի իրավունքը: Այսպիսով, ֆիզիկական անձը կամ ընկերությունը ԱԱՀ վճարող է խախտումը հաստատված ամսվա առաջին օրվանից մինչև չվճարման ժամկետի ավարտը։ Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունից կգանձվեն տոկոսներ և հարկային տույժեր։

Գրանցվել

Ինչպե՞ս պարզել, արդյոք այս կամ այն սուբյեկտը ԱԱՀ վճարող է: Տեղեկատվությունը պարզեցնելու համար ձևավորվել է հատուկ պետական ռեգիստր։ Այն պարունակում է տվյալներ նշված հարկով ծանրաբեռնված բոլոր անձանց մասին: Այսպիսով, շատ ավելի հեշտ է դարձել որոշել, թե կոնկրետ սուբյեկտը ԱԱՀ վճարող է: Նշենք, որ Հարկային օրենսգրքի ընդունումից հետո մի քանի ռեգիստրներ են ներդրվել։ Դա պայմանավորված էր վերահսկող մարմինների կողմից ստացված ողջ տեղեկատվության համակարգման անհրաժեշտությամբ: Դրա պահպանման համար ձևավորվել են տարբեր հիմքեր։ Սակայն բոլոր աղբյուրներից ամենակարեւորը պետական ռեգիստրն է։ Այն պարունակում է բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները այն սուբյեկտների մասին, որոնց վրա է դրված հարկը հանելու պարտավորությունը՝

• Գրանցման տվյալներ։
• Տեղեկություն ձեռնարկության ձևավորման և վերակազմակերպման մասին։
• Երբևէ տեղեկատվությունռեեստրում կատարված փոփոխություններ։
• Փաստաթղթեր, որոնք տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից տրամադրվել են համապատասխան մարմիններին։

Հիմնական ֆունկցիաներ

Ինչպես նշվեց վերևում, տվյալների բազայի ձևավորումը պայմանավորված էր տեղեկատվության համակարգման անհրաժեշտությամբ: Ռեեստրի տվյալները կարող են պահանջվել տարբեր իրավիճակներում: Օրինակ՝ պարզելու համար՝ արդյոք սուբյեկտը ԱԱՀ վճարող է։ Բայց ձեռնարկությունը, որպես կանոն, նման հարց չունի։ Հաշվառման գրանցամատյանը սովորաբար մուտք է գործում հարկային պաշտոնյաների կողմից ստուգումների ժամանակ: Նաև տվյալների բազայից ստացված տեղեկատվությունը օգտագործվում է հաշվապահական հաշվառման աուդիտ իրականացնելիս: Նաև, անհրաժեշտության դեպքում, բազայից լիազորված կառույցների պահանջով փոխանցվում են՝

• Հարցումներ որոշակի տեղեկատվության առկայության կամ բացակայության վերաբերյալ:
• Ընկերության կողմից գրանցման ժամանակ ներկայացված փաստաթղթեր։
• Տարբեր քաղվածքներ.

առարկան գրանցամատյանում ընդգրկելու կարգ

Վերոնշյալից հետևում է, որ եկամուտ ստանալու նպատակով արտադրանքի արտադրությամբ կամ իրացմամբ զբաղվող գրեթե բոլոր ձեռնարկությունները ԱԱՀ վճարողներ են։ Օրենսդրական մակարդակով հաստատվել է հատուկ արձանագրություն, ըստ որի՝ սուբյեկտն ընդգրկվում է գրանցամատյանում։ Դրա պահպանումը պարտադիր է։ Սուբյեկտների գրանցումն իրականացվում է Դաշնային հարկային տեսչությունում: Գրանցման համար դուք պետք է ներկայացնեք փաստաթղթերի անհրաժեշտ փաթեթը։ Փաստաթղթերը պետք է կազմվեն օրենքի պահանջներին համապատասխան։ Գրանցամատյանում գրանցումը ենթակա էմիայն այն ձեռնարկությունները, որոնք ճանաչված են որպես ԱԱՀ վճարող։

Պրոցեդուրայի առանձնահատկությունները

Մուտքագրումը կատարվում է հետևյալ հաջորդականությամբ՝

1. Համապատասխան դիմում է ներկայացվում Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային գրասենյակ։ Կազմվում է կառավարության որոշմամբ հաստատված ձևի համաձայն։
2. Դիմումին կցվում է փաստաթղթերի անհրաժեշտ փաթեթը, որը պարունակում է թեմայի վերաբերյալ բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները։
3. Բոլոր փաստաթղթերը պետք է անձամբ ուղարկվեն/ներկայացվեն լիազոր մարմին ոչ ուշ, քան հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի մեկնարկից 10 օր առաջ։

Փաստաթղթեր գրանցամատյանում գրանցման համար

Դիմումները պետք է կցվեն՝

1. անդորրագիր, որում նշվում է, որ պետական տուրքը վճարված է. Առանց դրա փաստաթղթերը չեն դիտարկվի մասնագիտացված մարմնի կողմից:
2. Ձեռնարկության ստեղծման փաստը հաստատող փաստաթուղթ, որը պատկանում է ԱԱՀ վճարողների որևէ կատեգորիայի:
3. Փաստաթուղթ, որը ցույց է տալիս Ռուսաստանում գործող ընկերության կարգավիճակը (օտարերկրյա ծագում ունեցող իրավաբանական անձանց համար):
4. Ձեռնարկության ընդհանուրից պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելու դեպքում ներկայացվում է հայտի բնօրինակը։

Ներկայացված փաստաթղթերը ուսումնասիրելուց և դրանցում պարունակվող տեղեկությունները ճշտելուց հետո հարկային տեսչությունը դրական որոշում է կայացնում սուբյեկտին պետական ռեգիստրում ընդգրկելու մասին։ Այս պահից գրանցված անձը դառնում է պաշտոնական ԱԱՀ վճարող։