2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30
Պատմել այն մասին, թե ինչ է ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) ամենադժվար գործը չէ, եթե չմտնեք նրբությունների մեջ: Այս հարցի վերաբերյալ տարրական գիտելիքներն ավելորդ չեն լինի ոչ միայն ապագա հաշվապահների և տնտեսագետների, այլև այն մարդկանց համար, ովքեր հեռու են գործունեության նման կոնկրետ ոլորտներից։
ԱԱՀ-ի տնտեսական բովանդակություն
ԱԱՀ-ն այն հարկերից է Ռուսաստանում, որն էական ազդեցություն ունի պետական բյուջեի ձևավորման վրա։ Ավելացված արժեքի հարկի էությունը լիովին արտացոլում է դրա անվանումը։ Այսինքն՝ այն ավելացված արժեքից է, որով արտադրողը բարձրացրել է սկզբնական արտադրանքի (հումք կամ կիսաֆաբրիկատ) արժեքը։։
«Դիմերի» համար. ԱԱՀ-ն հարկ է, որը գանձում և վճարում են արտադրական ձեռնարկությունները, մեծածախ և մանրածախ առևտրային կազմակերպությունները, ինչպես նաև անհատ ձեռներեցները: Գործնականում դրա չափը որոշվում է որպես խաղադրույքի արդյունք՝ տարբերությամբսեփական արտադրանքի (ապրանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտները և դրա արտադրության համար օգտագործված ծախսերի չափը: Պարզ ասած՝ ապրանքի այն մասը, որը արտադրողը կամ վաճառողը «ավելացրել» է օրիգինալ ապրանքին (իրականում սա նորաստեղծ արժեք է) հարկվող բազան է։ Այս հարկատեսակը անուղղակի է, քանի որ ներառված է ապրանքի ինքնարժեքի մեջ։ Ի վերջո, այն վճարում է գնորդը, իսկ ֆորմալ (և գործնականում) վճարում են ապրանքների սեփականատերերն ու արտադրողները:
Հարկման օբյեկտներ
ԱԱՀ-ի հաշվարկման օբյեկտները ստեղծված ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտներն են, ինչպես նաև՝
- ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) սեփականության արժեքը դրանց անհատույց փոխանցման դեպքում;
- սեփական կարիքների համար կատարված շինարարական և տեղադրման աշխատանքների արժեքը;
- ներմուծվող ապրանքների, ինչպես նաև ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) արժեքը, որոնց փոխանցումն իրականացվել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում (այն ներառված չէ հարկվող եկամտահարկի բազայում):
ԱԱՀ վճարողներ
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 143-րդ հոդվածը սահմանում է, որ ԱԱՀ վճարողները իրավաբանական անձինք են (ռուսական և օտարերկրյա), ինչպես նաև հարկային գրանցված անհատ ձեռնարկատերեր: Բացի այդ, այս հարկ վճարողների թվում են ապրանքներ և ծառայություններ տեղափոխող անձինք Մաքսային միության սահմաններով, բայց միայն այն դեպքում, եթե մաքսային օրենսդրությունը սահմանում է այն վճարելու պարտավորությունը։
ԱԱՀ-ի դրույքաչափեր
Ռուսաստանում ԱԱՀ-ի դրույքաչափերը տրամադրվում են 3 տարբերակով՝
- 0 %.
- 10%.
- 18%.
Գանձված հարկի գումարը որոշվում է տոկոսադրույքի արտադրյալով, որը բաժանվում է 100-ի և հարկվող բազայի վրա:
Ոչ գործառնական շրջանառությունները (կանոնադրական կապիտալի ձևավորման ավանդային գործառնություններ, ձեռնարկության հիմնական միջոցները և գույքը իրավահաջորդին փոխանցելը և այլն), հողամասերի վաճառքի գործարքները և օրենքով սահմանված շատ այլ գործարքներ. չի ճանաչվել որպես այս հարկի հաշվարկման օբյեկտ։
18% ԱԱՀ դրույքաչափ
Մինչև 2009 թվականը գործարքների ամենամեծ թվի վրա կիրառվում էր ԱԱՀ-ի 20% դրույքաչափը։ Ներկայիս տոկոսադրույքը կազմում է 18%: ԱԱՀ-ն հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է հաշվարկել հարկվող բազայի և տոկոսադրույքի արտադրյալը` բաժանված 100-ի: Նույնիսկ ավելի պարզ. ԱԱՀ-ն («դեմերի» համար) որոշելիս հարկային բազան բազմապատկվում է հարկային դրույքաչափով` 0,18 (18): % / 100 \u003d 0.18): Այսպիսով, ԱԱՀ-ի գումարը ներառված է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գնի մեջ՝ ընկնելով սպառողների ուսերին։
Օրինակ, եթե ապրանքների գինը առանց ԱԱՀ-ի 1000 ռուբլի է, ապա այս տեսակի ապրանքներին համապատասխան դրույքաչափը կազմում է 18%, ապա հաշվարկը պարզ է՝
ԱԱՀ=ԳԻՆ X 18/ 100=ԳԻՆ X 0, 18.
T. ե. ԱԱՀ \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ռուբլի):
Արդյունքում ապրանքների վաճառքի գինը հանդիսանում է ապրանքի հաշվարկված ինքնարժեքը ԱԱՀ-ով։
ԱԱՀ-ի իջեցված դրույքաչափ
10% ԱԱՀ-ի դրույքաչափը վերաբերում է պարենային ապրանքների որոշակի խմբին, որոնք համարվում են նահանգի բնակչության համար սոցիալապես նշանակալից: Այս ապրանքները ներառում են կաթև դրանց ածանցյալները, շատ հացահատիկային ապրանքներ, շաքարավազ, աղ, ծովամթերք, ձուկ և մսամթերք, ինչպես նաև երեխաների և դիաբետիկների համար նախատեսված որոշ ապրանքատեսակներ։
ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ, դրա կիրառման առանձնահատկությունները
Տիեզերական գործունեության, վաճառքի, հանքարդյունաբերության և թանկարժեք մետաղների արտադրության հետ կապված ապրանքների (աշխատանքների և ծառայությունների) նկատմամբ կիրառվում է 0% դրույքաչափ: Բացի այդ, գործարքների զգալի ծավալ են կազմում սահմանով ապրանքների տեղափոխման գործարքները, որոնց կատարման ընթացքում անհրաժեշտ է պահպանել մաքսային ընթացակարգերը։ ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը պահանջում է արտահանման փաստաթղթային ապացույցներ, որոնք տրամադրվում են հարկային մարմիններին: Փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է՝
- Հարկ վճարողի համաձայնագիր (կամ պայմանագիր) Ռուսաստանի Դաշնությունից կամ Մաքսային միությունից դուրս օտարերկրյա անձին ապրանքներ վաճառելու համար։
- Մաքսային հայտարարագիր ապրանքների արտահանման համար, որոնք ունեն ռուսական մաքսային պարտադիր նշան ապրանքների մեկնման վայրի և ամսաթվի մասին: Դուք կարող եք փաստաթղթեր ներկայացնել փոխադրման և աջակցության համար, ինչպես նաև ցանկացած ապրանքի արտահանման այլ հաստատում Ռուսաստանի Դաշնության սահմաններից դուրս:
Եթե սահմանով ապրանքների տեղափոխման օրվանից 180 օրվա ընթացքում անհրաժեշտ փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթ չի կազմվում և չի ներկայացվում հարկային մարմին, ապա վճարողը պարտավոր է հաշվեգրել և վճարել ԱԱՀ 18% (կամ 10%) տոկոսադրույք: Մաքսային հաստատման վերջնական հավաքագրումից հետո հնարավոր կլինի վերադարձնել վճարված հարկը կամ հաշվանցել այն։
Օգտագործելով գնահատված դրույքաչափը
Մոտավոր դրույքաչափն օգտագործվում է կանխավճարի և որոշ այլ դեպքերում: Կեղծիքների համար այս դրույքաչափով ԱԱՀ է հաշվարկվումերբ անհրաժեշտ է առանձնացնել դրանում «նստած» հարկը ապրանքների ընդհանուր արժեքից։ Այս գործողությունը կատարվում է ամենապարզ բանաձևերի համաձայն՝ կախված կիրառվող ԱԱՀ դրույքաչափի տեսակից:
10% ԱԱՀ-ի դրույքաչափով հաշվարկված է 10% / 110%.
18% դրույքաչափով - 18% / 118%.
ԱԱՀ-ի հայտարարագրի լրացում և դրա ներկայացման վերջնաժամկետներ
Հարկային հայտարարագրերի ներկայացմանը նախապատրաստվելու սկզբնական փուլում հաշվապահի աշխատանքը կենտրոնացած է այն բազայի որոշման վրա, որի հիման վրա հետագայում գանձվում է հարկի գումարը: ԱԱՀ-ի հայտարարագիր լրացնելը սկսվում է տիտղոսաթերթից: Միևնույն ժամանակ, շատ կարևոր է ուշադիր և զգույշ մուտքագրել բոլոր պահանջվող տվյալները (անուններ, ծածկագրեր, տեսակներ և այլն): Բոլոր էջերում նշվում է ղեկավարի (կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ) ամսաթիվը և ստորագրությունը, որը պետք է կնքվի տիտղոսաթերթի վրա։ Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի գրանցման վայրի հարկային գրասենյակ, բայց ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը: Նույն ժամկետներում սահմանվում է նաև դրա վճարումը (տրամադրման եռամսյակային ժամկետով)։ Այսպիսով, 2014թ.-ի 1-ին եռամսյակի հարկի վճարումն ու հաշվարկը պետք է կատարվեր մինչև ընթացիկ տարվա ապրիլի 20-ը։
Հարկերի հաշվարկ
«Դիմերի» համար. վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է մի քանի փուլով:
- Հարկային բազայի որոշում.
- ԱԱՀ-ի հաշվարկ.
- Հարկային նվազեցումների չափի որոշում։
- Հաշվարկված և վճարված հարկի (հանման) տարբերությունը վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի գումարն է։
BՀաշվեգրված գումարների նկատմամբ նվազեցումները գերազանցելու դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի գրավոր դիմումի հիման վրա և որոշումն ընդունելուց հետո փոխհատուցել այդ տարբերությունը, իսկ դրա մասին ավելի ուշ։
Հարկային նվազեցումներ
Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել նվազեցումներին, այսինքն՝ ԱԱՀ-ի այն չափին, որը ներկայացնում են մատակարարները և վճարվում են նաև մաքսայինում, երբ ապրանքներն արտահանվում են։ Շատ կարեւոր է, որ նվազեցման համար ընդունված հարկն ուղղակիորեն կապված լինի հաշվեգրված շրջանառության հետ։ Պարզ ասած, եթե «Ա» ապրանքների վաճառքի շրջանառությունից ԱԱՀ է գանձվում, ապա այս ապրանքի հետ կապված բոլոր գնումները հաշվի են առնվում։ Նվազեցման իրավունքի հաստատումը հաստատվում է մատակարարներից ստացված հաշիվ-ապրանքագրերով, ինչպես նաև սահմանը հատելիս հարկային գումարների վճարման փաստաթղթերով: Դրանցում ԱԱՀ-ն հատկացվում է առանձին տողով։ Նման հաշիվ-ապրանքագրերը լրացվում են առանձին թղթապանակում, և յուրաքանչյուր ապրանքի շրջանառությունը գրանցվում է գնումների գրքում հաստատված ձևով։
Հարկային ստուգումների ժամանակ բավականին հաճախ հարցեր են առաջանում պահանջվող դաշտերի ոչ պատշաճ լրացման, սխալ մանրամասների մատնանշման, ինչպես նաև լիազորված անձանց ստորագրությունների բացակայության վերաբերյալ։ Որպես կանոն, նման իրավիճակում IFTS-ի աշխատակիցները չեղարկում են պահումների համապատասխան չափերը, ինչը հանգեցնում է լրացուցիչ ԱԱՀ-ի և տույժերի։
Հայտարարագրերի էլեկտրոնային ներկայացում
2014 թվականից ԱԱՀ-ի հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն միայն էլեկտրոնային եղանակով: Կան միայն մի քանի բացառություններ՝ կապված հատուկ հարկային ռեժիմների հետ։
Վճարման պայմաններԱԱՀ
Վճարողների կողմից վճարված հարկի գումարի փոխհատուցման իրավունքների բավարարումը կատարվում է հարկային մարմինների կողմից իրականացվող գրասեղանային աուդիտի հիման վրա։ ԱԱՀ-ի վերադարձի հայտարարագրային ընթացակարգը տեղի է ունենում մի քանի վճարողների նկատմամբ, ովքեր բավարարում են հետևյալ պայմանները.
- վճարված հարկերի ընդհանուր գումարը (ԱԱՀ, ակցիզներ, եկամտի և արտադրության հարկեր) պետք է լինի առնվազն 10 միլիարդ ռուբլի: 3 օրացուցային տարվա համար, որը նախորդում է այն տարվան, երբ ներկայացվել է հայցը, - վճարողը ստացել է բանկային երաշխիք:
Այս ընթացակարգի կիրառումը նախատեսում է ևս մեկ պայման՝ վճարողը պետք է գրանցված լինի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմիններում առնվազն 3 տարի՝ մինչև հարկերի փոխհատուցման համար հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը։։
Վճարման քաղաքականություն
ԱԱՀ-ի վերադարձման համար հարկ վճարողը պետք է գրավոր դիմում ներկայացնի հարկային մարմին՝ հարկային գումարները վերադարձնելու համար։ Այդ գումարները կարող են վերադարձվել դիմումում նշված ընթացիկ հաշվին կամ հաշվանցվել այլ հարկային վճարումների դիմաց (եթե դրանց վրա պարտքեր կան): 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում տեսչությունը որոշում է կայացնում. ԱԱՀ-ի վերադարձը կատարվում է նույն ժամկետում որոշման մեջ նշված չափով: Ընթացիկ հաշվին դրամական միջոցների ոչ ժամանակին մուտքագրման դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի հարկային մարմիններից (բյուջեից) տոկոսներ ստանալ այդ գումարի օգտագործման համար։
Սեղանի ստուգում
Վերադարձված գումարների վավերականությունը ստուգելու համար հարկայինը 3 ամսվա ընթացքում անցկացնում է գրասեղանային աուդիտ։ Եթեխախտումների փաստերը չեն պարզվում, ապա ստուգման ավարտից հետո 7 օրվա ընթացքում ստուգվող անձին գրավոր տեղեկացվում է հաշվանցման օրինականության մասին։
Ռուսաստանի գործող օրենսդրության խախտումների հայտնաբերման դեպքում տեսչությունը կազմում է ստուգման արձանագրություն, որի արդյունքներով որոշում է կայացվում հարկ վճարողի վերաբերյալ (կամ ներգրավելը մերժելու, կամ պատասխանատվության ենթարկելու մասին): Բացի այդ, խախտողից պահանջվում է վերադարձնել ավելացված արժեքի հարկի չափից ավելի ստացված գումարները և այդ միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսները: Եթե նշված գումարը չի վերադարձվում, ապա այն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե վերադարձնելու պարտավորությունը կրում է երաշխիքը տված բանկի վրա: Հակառակ դեպքում հարկային մարմիններն անվիճելի կերպով դուրս են գրում անհրաժեշտ միջոցները։
ԱԱՀ-ի հաշվարկմանն ու վճարմանը վերաբերող որոշ դրույթներ բավական դժվար են ակնթարթորեն հասկանալու համար, բայց մտածված գիտակցումն արդյունք է տալիս։ Այս հարկի ընկալման մեջ առանձնահատուկ դժվարություն է առաջանում հատուկ պայմաններով և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության կանոնավոր փոփոխություններով:
Խորհուրդ ենք տալիս:
Ո՞րն է տարբերությունը կադաստրային արժեքի և գույքագրման արժեքի միջև: Կադաստրային արժեքի որոշում
Վերջերս անշարժ գույքը գնահատվել է նորովի. Ներդրվեց կադաստրային արժեքը՝ նախատեսելով օբյեկտների արժեքի հաշվարկման այլ սկզբունքներ և հնարավորինս մոտ շուկայական գնին։ Միաժամանակ, նորամուծությունը հանգեցրեց հարկային բեռի ավելացման։ Հոդվածում նկարագրվում է, թե ինչպես է կադաստրային արժեքը տարբերվում գույքագրման արժեքից և ինչպես է այն հաշվարկվում
Հարկերի դրույքաչափերի դասակարգում. Հարկային դրույքաչափերի տեսակները
Տարբեր տեսակի հարկերի դրույքաչափերը կարող են դասակարգվել տարբեր ձևերով: Որո՞նք են Ռուսաստանում լայն տարածում գտած համապատասխան տեխնիկաները: Ինչպե՞ս կարելի է դասակարգել Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկերը:
ԱԱՀ «թեյնիկի» համար։ Ամեն ինչ ԱԱՀ-ի մասին կեղծիքների համար
Ավելացված արժեքի հարկը պարտադիր է ցանկացած ձեռնարկության համար, որը զբաղվում է ապրանքների արտադրությամբ, վաճառքով, ծառայությունների մատուցմամբ
Դիմում ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման, վերադարձման կարգի և պայմանների համար
Այսօր պետք է պարզենք, թե ինչ է իրենից ներկայացնում ավել վճարված հարկի գումարի վերադարձման դիմումը։ Ի՞նչ պետք է իմանա յուրաքանչյուր բարեխիղճ հարկատու այս փաստաթղթի (և այն գրելու գործընթացի) մասին։ Պրոցեդուրայի ո՞ր հատկանիշներին է խորհուրդ տրվում ուշադրություն դարձնել:
Ինչպե՞ս լրացնել ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը: Հաշվարկել ԱԱՀ. ԱԱՀ-ի վերադարձի լրացում
իրականացում. Հետևաբար, դուք պետք է իմանաք, թե ինչպես լրացնել ԱԱՀ հայտարարագիրը: Ի՞նչ է ԱԱՀ-ն: Եթե պարզ բառերով ասեք, թե ինչ է ԱԱՀ-ն, ապա դա մոտավորապես այսպիսի տեսք կունենա. սա մի հարկատեսակ է, որը վճարում է արտադրողը պետությանը ուրիշների կողմից ստեղծված ապրանք ստեղծելու (կամ վաճառելու) համար:
