Հարկերի դրույքաչափերի դասակարգում. Հարկային դրույքաչափերի տեսակները

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է մեծ թվով հարկեր և դրանց համապատասխան դրույքաչափեր: Դրանց հաստատման առումով իրավասու պետական քաղաքականությունը կանխորոշում է բյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը և ընդհանուր առմամբ ազգային տնտեսական համակարգի զարգացումը։ Ո՞րն է դրանց արժեքը որոշելու առանձնահատկությունը: Ի՞նչը կարող է հիմք հանդիսանալ հարկերի դրույքաչափերը դասակարգելու համար:

Ո՞րն է հարկի դրույքաչափը:

Եկեք ուսումնասիրենք այնպիսի երեւույթի առանձնահատկությունները, ինչպիսին հարկային դրույքաչափն է։ Այս տերմինն առավել հաճախ ընկալվում է որպես հաշվեգրումներ բյուջեի որոշակի տեսակի հավաքագրման համար համապատասխան բազայի չափման միավորի հաշվով: Հարկային դրույքաչափերի նշանակումը ամենից հաճախ իրականացվում է տոկոսների կիրառմամբ: Օրինակ՝ Ռուսաստանում անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 13%, ԱԱՀ՝ 18%.

Որոշ դեպքերում համապատասխան ցուցանիշը որոշվում է տասնորդական թվերի տեսքով։ Անձնական եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի դեպքում դա կկազմի համապատասխանաբար 0,13 և 0,18: Օրենքները կարող են նաև նախատեսել 0 հարկային դրույքաչափ (զրո) ռուս հարկատուների համար: Սա կարելի է դիտարկել պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեռնարկությունների համար ԱԱՀ-ի զրոյական արժեքի օրինակով։ Հաջորդը, մենք կքննարկենք այս հատկությունը ավելի մանրամասն:

Խաղադրույքների տեսակներ

Եկեք դիտարկենք, թե որոնք են հարկային դրույքաչափերի հիմնական տեսակները: Համաշխարհային տնտեսագիտության մեջ առկա են համապատասխան ցուցանիշների որոշման մեծ թվով մոտեցումներ։

Հարկերի դրույքաչափերը դասակարգելու ամենատարածված հիմքերից է վճարողի համար ծանրաբեռնվածության աստիճանը։ Այս չափանիշի շրջանակներում ցուցանիշները կարող են լինել՝

|

նվազեցված (սրանք ցուցանիշներ են, որոնք որոշվում են, իր հերթին, հաշվի առնելով հարկ վճարողի արտոնյալ կամ արտոնյալ կարգավիճակը՝ մինչև զրոյական հարկի դրույքաչափը);

աճել է (այս տեսակի դրույքաչափը ենթադրում է, որ վճարողի գործունեությունը բնութագրվում է նշաններով, որոնք պետությանը իրավունք են տալիս դրանից ավելի շատ հարկեր գանձել):

Քննարկվող ցուցանիշների դասակարգման մեկ այլ հիմք դրանց հաստատման եղանակն է։ Այսպիսով, հարկային դրույքաչափերը կարող են լինել՝

• բացարձակ (ենթադրենք, որ տուրքի չափը որոշվում է ֆիքսված արժեքներով հարկման յուրաքանչյուր միավորի համար);
• հարաբերական (դրանց արժեքն ուղիղ համեմատական է հարկման միավորի արժեքին):

Եթե խոսենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի մասին, ապա կարող ենք առանձնացնել դրույքաչափերը դասակարգելու այնպիսի հիմք, ինչպիսին հարկը դասակարգվում է որպես դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական: Այսպիսով, իրավասությունը տարբեր կլինիհամապատասխան ցուցանիշների հաստատում։ Դաշնային հարկերի համար դրույքաչափերը սահմանում են պետական բարձրագույն մարմինները, տարածաշրջանային հարկերի համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի մակարդակով համապատասխան կառույցները, տեղական համար՝ քաղաքային հաստատությունները::

Հարկերի հիմնական դրույքաչափերը Ռուսաստանում

Եկեք ուսումնասիրենք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված հիմնական հարկային դրույքաչափերը. Ռուսաստանի բյուջեի վճարների ամենատարածված տեսակներից են.

• NDFL;
• կորպորատիվ շահույթի համար;
• ԱԱՀ;
• եկամուտների (շահույթի) համար պարզեցված հարկային համակարգով;
• UTII;
• տրանսպորտային հարկ;
• կազմակերպությունների սեփականության վճար;
• գույքահարկ քաղաքացիների համար;
• հողի հարկ.

Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք դրանց առանձնահատկությունները։

NDFL

Հարկերի դրույքաչափերը անձնական եկամտահարկի կամ անձնական եկամտահարկի համար Ռուսաստանում՝ 13% Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների համար, 30%՝ նման կարգավիճակ չունեցող քաղաքացիների համար։ Չափանիշը, ըստ որի վճարողները պատկանում են առաջին կատեգորիային, տարվա օրերի հիմնական մասի Ռուսաստանում գտնվելն է։ Կարևոր չէ՝ մարդը Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի է, թե օտարերկրացի։

Ռուսաստանում անհատների եկամտահարկը վճարվում է տարբեր եկամուտներից, որոնք անձը ստանում է. աշխատավարձից, պայմանագրային աշխատանքների և ծառայություններից, գույքի վաճառքից և այլն: Այս տուրքի առանձնահատկությունն այն է, որ սահմանվել են տարբեր նվազեցումներ: դրա համար՝ սոցիալական, գույքային, ստանդարտ։ Այսինքն՝ անձնական եկամտահարկ վճարող քաղաքացին օրենքով նախատեսված հիմքերով հնարավորություն ունի նվազեցնելու համապատասխան տուրքը։.

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը՝ հիմնված հիմքերի վրաԴասակարգումները, որոնք վերը նշված են մեր կողմից, կարելի է դասակարգել որպես հիմնական և հարաբերական: Միևնույն ժամանակ, եթե վճարողը չունի Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտի կարգավիճակ, ապա այն կարող է դասակարգվել որպես ավելացված, քանի որ դրա չափն ավելանում է ավելի քան 2 անգամ։

Կորպորատիվ եկամտահարկ

Այս հարկը վճարում են հիմնականում մեծ շրջանառություն ունեցող խոշոր բիզնեսները։ Փոքր և միջին ձեռնարկությունները փորձում են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգում. Այս վճարի համար 2015 թվականին հարկային դրույքաչափերը կազմում են 20% ձեռնարկության բոլոր տեսակի եկամուտների համար: Օրենսդրությունը չի սահմանում արտոնություններ այն կազմակերպությունների համար, որոնցից պահանջվում է համապատասխան փոխանցումներ կատարել բյուջե, ինչպես վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար անձնական եկամտահարկի վճարման դեպքում:

Դրույքաչափերի դասակարգման պատճառների համար, որոնք մենք մատնանշել ենք վերևում, եկամտահարկի համար սահմանված դրույքաչափերը կարելի է դասակարգել որպես հիմնական և հարաբերական:

ԱԱՀ

Ավելացված արժեքի հարկի, ԱԱՀ-ի դրույքաչափը Ռուսաստանում 18% է: Այնուամենայնիվ, ոչ բոլորն են վճարում: Պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ընկերությունների համար ԱԱՀ-ի համար սահմանվում է 0 հարկային դրույքաչափ: Որոշակի անալոգիա կարելի է անել այս հարկի և անձնական եկամտահարկի միջև. օրենքը նախատեսում է կազմակերպությունների կողմից ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս և վճարելիս նվազեցումների տարբեր հիմքեր:

ԱԱՀ-ի դրույքաչափերը կարող են դասակարգվել որպես հարաբերական և հիմնական:

Հարկերը պարզեցված հարկային համակարգով

Պարզեցված հարկային համակարգը կամ ՀՊԾ-ն հետաքրքիր երեւույթ է։ Այս տեսակի վճարները նախատեսված են հարկային բեռը զգալիորեն նվազեցնելու համարձեռնարկություններ, հատկապես սկսնակ բիզնեսի համար։ Փաստորեն, դրանից կարող են օգտվել միայն այն կազմակերպությունները, որոնց շրջանառությունը համեմատաբար փոքր է՝ 60 միլիոն ռուբլու սահմաններում։ տարում։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը պարզեցված հարկային համակարգի համար սահմանում է 2 տեսակի դրույքաչափ՝ ձեռնարկության եկամուտներից հարկ գանձելիս՝ 6%, շահույթից գանձելիս՝ 15%։ Ձեռնարկատերն ինքն է ընտրում պետության հետ հաշվարկների նշված երկու սխեմաներից մեկը։

Պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեռնարկությունների համար, ինչպես նշեցինք վերևում, սահմանվել է ԱԱՀ-ի 0 հարկային դրույքաչափ: Այնուամենայնիվ, ընկերությունը կարող է ինքնուրույն ձևավորել փաստաթղթեր, որոնց հիման վրա կարող է ունենալ համապատասխան վճար վճարելու պարտավորություն: Ավելացված արժեքի հարկը կարելի է դասակարգել որպես հիմնական և հարաբերական։

Պարզեցված հարկային համակարգի համար սահմանված դրույքաչափերը կարող են դասակարգվել որպես նվազեցված (դրանք սահմանվում են որպես եկամտային հարկի համար որոշվածների այլընտրանք) և հարաբերական: Բայց որոշ իրավաբաններ դեռ հակված են դրանք դասակարգել որպես հիմնական, քանի որ համապատասխան վճարը պատկանում է առանձին կատեգորիայի:

STS և պետական միջոցների վճարներ անհատ ձեռներեցների համար

Օգտակար կլինի ուսումնասիրել պարզեցված հարկային համակարգի և պետական ֆոնդերի՝ PFR-ի և FFOMS-ների միջև փոխկապակցվածությունը, որոնք վճարում են անհատ ձեռներեցները: Այդ վճարումները կատարում են անհատ ձեռնարկատերերը՝ անկախ նրանից՝ շահույթ ունեն, թե ոչ։ Հետևաբար, համապատասխան հարկատեսակները կարող են լիովին դասակարգվել որպես բացարձակ, քանի որ դրանց արժեքը ֆիքսված է (որոշվում է մեկ տարվա համար): Օրինակ, 2015 թվականին համապատասխան գումարը կազմում է մոտ 22 հազար ռուբլի: Վճարների վճարման օրենսդրական կարգավորման առանձնահատկությունըպետական միջոցները, քանի որ այդ վճարումները կարող են ամբողջությամբ փոխհատուցվել պարզեցված հարկային համակարգի ներքո անհատ ձեռնարկատերերի կողմից հարկերի վճարման դիմաց: Փաստորեն, պարզեցված հարկային համակարգի համար ձևավորվում է 0 հարկային դրույքաչափ։ Այս ամենաօգտակար հատկանիշը շատ դրական է գնահատվում ռուս ձեռնարկատերերի շրջանում:

UTII

Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող որոշ ընկերություններ նախընտրում են գործել UTII ռեժիմով (միասնական հարկ՝ հաշվարկված եկամտի վրա): Այս տեսակի վճարների դրույքաչափը սահմանվում է դաշնային օրենքով, և այժմ այն կազմում է 15%: Բայց բացի դրանից, այս հարկի հաշվարկման բանաձևում օգտագործվում են հիմնական շահութաբերությունը, ֆիզիկական ցուցանիշները, ինչպես նաև գործակիցները՝ K1 և K2։ Ո՞րն է այս տուրքի իրավական կարգավորման առանձնահատկությունները։ Հիմնական շահութաբերությունը, ֆիզիկական ցուցանիշները և առաջին գործակիցը սահմանվում են դաշնային օրենքներով, երկրորդը` տարածաշրջանային: UTII ռեժիմով ձեռնարկության գործունեությունը ենթադրում է, որ այն բյուջե է վճարում ֆիքսված վճար՝ անկախ եկամուտից: Հետևաբար, այս հարկի դրույքաչափը վերաբերում է բացարձակ և հիմնականին:

Տրանսպորտային հարկ

Հետաքրքիր տրանսպորտային հարկ՝ դասակարգված որպես տարածաշրջանային։ Դրա վրա դրույքաչափը կարող է որոշվել մի շարք չափանիշների հիման վրա՝ մեքենայի կամ այլ մեքենայի արտադրության տարեթիվ, շարժիչի հզորություն, հզորություն, դասակարգում այս կամ այն կատեգորիայի: Տեսականորեն, տարբեր տարածաշրջանների օրենքներով սահմանված որոշ համապատասխան ցուցանիշներ կարող են շատ էականորեն տարբերվել: Օրինակ՝ մինչև 100 ձիաուժ հզորությամբ շարժիչ ունեցող մարդատար ավտոմեքենաների համար՝ տրանսպորտային միջոցների հարկի դրույքաչափըվճարները կարող են տատանվել 1-ից 25 ռուբլի: մեկ լ. Հետ. Այնուամենայնիվ, խնդրո առարկա ցուցանիշները կարող են կրճատվել կամ ավելացվել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունների կողմից ոչ ավելի, քան 10 անգամ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում գրանցված թվերի համեմատ::

Տրանսպորտային հարկի դրույքաչափը կարելի է դասակարգել որպես հարաբերական և հիմնական: Սակայն օրենքը նախատեսում է հիմքեր, որոնք որոշ դեպքերում թույլ են տալիս այս վճարի համար որոշակի տեսակի համապատասխան ցուցանիշներ դասակարգել որպես աճող կամ նվազող։

Գույքահարկ կազմակերպությունների համար

Կորպորատիվ գույքահարկը դասակարգվում է որպես տարածաշրջանային: Ինչ է դա նշանակում? Նախևառաջ, գույքի հարկի դրույքաչափը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրության մակարդակով: Սակայն հարկային օրենսգիրքը սահմանում է դրա սահմանափակող դրույքաչափը՝ 2,2%։ Գույքահարկը վճարում են՝ ռուսական կազմակերպությունները (եթե ունեն հաշվեկշռում գրանցված շարժական և անշարժ գույք), օտարերկրյա ընկերությունները (եթե ունեն անշարժ գույք):

Եթե փոխկապակցենք խնդրո առարկա վճարը և հարկային դրույքաչափերի տեսակները, որոնք սահմանել ենք հոդվածի սկզբում, ապա կարող ենք համապատասխան ցուցանիշը դասակարգել որպես հարաբերական և հիմնական։

Քաղաքացիների գույքահարկ

Գույքահարկի վճարման անհրաժեշտությունը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նաև քաղաքացիների նկատմամբ։ Այդ պարտավորությունը, մասնավորապես, պետք է կատարեն բնակարանների, սենյակների և տների սեփականատերերը։ Քաղաքացիների համար անշարժ գույքի հարկի դրույքաչափերը սահմանվում են քաղաքային իշխանությունների կողմից՝ բնակարանների կադաստրային արժեքի 0, 1-0, 3%-ի սահմաններում։

Միևնույն ժամանակ մինչև 2019 թվականը համապատասխան վճարների հաշվարկման բանաձևում կիրառվում են նվազեցման գործակիցներ՝ հեշտացնելու քաղաքացիների հարմարվողականությունը այս հարկային բեռին։ Նաև քաղաքացիների համար գույքային վճարների չափը որոշելիս պահումները կիրառվում են բնակարանի տարածքի որոշակի քառակուսի մետրով նվազման և դրա կադաստրային արժեքի համաչափ նվազման տեսքով։

Մեր նշած դասակարգման համաձայն՝ քաղաքացիների գույքահարկի դրույքաչափերը կարող են դասակարգվել որպես հարաբերական և հիմնական։ Քննարկվող մեղադրանքը դասակարգվում է որպես տեղական: Այս կատեգորիային է պատկանում նաև հողի հարկը։ Եկեք ուսումնասիրենք դրա առանձնահատկությունները:

Հողի հարկ

Ինչպես քաղաքացիների գույքահարկի դեպքում, այդ տուրքի դրույքաչափերը ամրագրված են քաղաքապետարանի իրավական ակտերում։ Դրանց արժեքը չի կարող գերազանցել 1,5%-ը, երբ խոսքը վերաբերում է հողին. օգտագործվում են գյուղատնտեսության, բնակարանաշինության, ինչպես նաև ամառանոցների և այգեգործական հողամասերի մեջ: Այլ կատեգորիաների հողերի համար ցուցանիշի սահմանային արժեքը 0.3% է։

Քննարկվող վճարի դրույքաչափերը կարող են դասակարգվել որպես հարաբերական և հիմնական: 0.3% ցուցանիշը որոշ իրավաբանների կողմից համարվում է ավելի ցածր։

Փոփոխություններ հարկային օրենսդրության մեջ 2015թ

Այսպիսով, Ռուսաստանում հաստատվել են վճարների տեսակների լայն տեսականի և դրանց համապատասխան հարկային դրույքաչափերը: 2015 թվականը բնութագրվում է օրենսդիրի նկատելի ակտիվությամբ՝ այս ցուցանիշների ճշգրտման առումով՝ այս կամ այն մակարդակում հարկ վճարողների պարտավորությունների կարգավորման.պետություն։

Հարկային օրենսդրության մեջ թերևս առավել նկատելի ճշգրտումները ազդել են գույքի վճարների վրա, որոնք քաղաքացիները պետք է փոխանցեն պետությանը: Վերևում մենք նշեցինք, որ այս տեսակի հարկը հաշվարկվում է բնակարանների կադաստրային արժեքի հիման վրա: Բայց մինչև 2015 թվականը վճարը որոշվում էր գույքագրման արժեքով, որն ընդհանուր առմամբ շատ ավելի ցածր է։

Ուշագրավ փոփոխությունները բնութագրում են նաև տրանսպորտային հարկը. Փաստն այն է, որ 2015 թվականից ի վեր թանկարժեք մեքենաների համար համապատասխան վճարը (3 միլիոն ռուբլուց և ավելի) հաշվարկվում է բազմապատկիչ գործակիցներով։ Այսպիսով, համապատասխան հարկային դրույքաչափը էականորեն բարեփոխվել է 2015 թվականը։ Թանկարժեք մեքենաների սեփականատերերը տրանսպորտային հարկը կվճարեն ավելի խիստ չափանիշներով։