Հարկերի և հարկային արտոնությունների տեսակները՝ հայեցակարգ, դասակարգում և ստանալու պայմաններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հոդվածում մենք կքննարկենք հարկերի և հարկային արտոնությունների տեսակները:

Հարկը պարտադիր վճար է, որը գանձվում է պետական մարմինների կողմից տարբեր մակարդակներում անհատներից և կազմակերպություններից՝ կառավարության գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով:

Լայն իմաստով հարկերը ներառում են նաև տուրքեր և վճարներ, այսինքն՝ ընկերությունների և տնային տնտեսությունների կողմից պետությանը թույլտվություններ, իրավունքներ տրամադրելու և այլ իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելու համար պարտադիր վճարումներ (օրինակ՝ լիցենզիա, մաքսային վճարներ, պետական նոտարական ակտերի, դատարաններում գործերի քննության, քաղաքացիական կացության ակտերի գրանցման և այլնի համար վճարներ):

Ավելի մանրամասն նկարագրեք հարկերի և հարկային արտոնությունների տեսակները։

Հարկերը ի հայտ եկան պետության առաջացման հետ, դրանք նրա եկամտի հիմնական աղբյուրն են։ Դրանք դասակարգվում են ըստ հետևյալ չափանիշների։

Հավաքագրման եղանակով՝ ուղղակի ևանուղղակի

Հարկ վճարողի (իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանց) գույքից կամ եկամուտից ուղղակի գանձում: Ուղղակի հարկերը ներառում են՝ եկամտահարկ, կորպորատիվ եկամտահարկ, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ, տրանսպորտի հարկ, ֆիզիկական անձանց և կազմակերպությունների գույքահարկ։ Նման հարկերի առանձնահատկությունն այն է, որ հարկ վճարողը և հարկատուն նույն անձն է։ Անուղղակի հարկերը գանձվում են ծառայությունների և ապրանքների վրա՝ ներառված ապրանքների ինքնարժեքում, դրանք վճարվում են սպառողների կողմից։ Անուղղակի հարկերի կատեգորիան ներառում է՝ ակցիզային հարկերը ապրանքների առանձին տեսակների (սիգարետներ, նավթամթերք, ալկոհոլային խմիչքներ, ավտոմեքենաներ), մաքսատուրքեր, ավելացված արժեքի հարկ։ Անուղղակի հարկերի առանձնահատկությունն այն է, որ հարկատուն և հարկ վճարողը տարբեր գործակալներ են: Տվյալ դեպքում հարկ վճարողը ծառայության կամ ապրանքի գնորդն է (հարկը վճարվում է նրա կողմից գնման պահին), իսկ հարկ վճարողն այն ընկերությունն է, որն արտադրել է այս ծառայությունը կամ ապրանքը (հարկը վճարվում է նրա կողմից՝ հօգուտ պետության.).

Հարկերի դրույքաչափերի առանձնահատկությունների համաձայն

Համաչափ, առաջադեմ և հետընթաց. Պրոգրեսիվ - Սրանք հարկեր են, որոնց դրույքաչափերը մեծանում են, քանի որ մեծանում է այն օբյեկտի չափը, որի վրա դրանք դրվում են: Նման համակարգը առավելագույնի է հասցնում եկամուտների վերաբաշխումը, քանի որ ավելի հարուստ քաղաքացիները վճարում են իրենց եկամտի հիմնական մասը հարկերի տեսքով, քան ավելի քիչ հարուստ մարդիկ: Համամասնական՝ սրանք հարկեր են, որոնց դրույքաչափերն անփոփոխ են՝ անկախ օբյեկտի չափսերից։ Ռուսաստանում համամասնական հարկի ամենավառ օրինակը հարկն էկազմակերպությունների շահույթը. Ռեգրեսիվ հարկերն այն հարկերն են, որոնց դրույքաչափերը նվազում են հարկման օբյեկտների քանակի ավելացմանը զուգընթաց: Ռեգրեսիվ համակարգի կիրառումը հիմնականում հետապնդում է հարուստ քաղաքացիների եկամուտները «ստվերից» հանելու նպատակ։

Ըստ հարկային համակարգի մակարդակի

Հարկային համակարգի մակարդակով հարկերը լինում են տարածաշրջանային, դաշնային և տեղական։ Դաշնային պարտավորությունները վճարում են երկրի ողջ տարածքում: Այս կատեգորիան ներառում է ավելացված արժեքի հարկ, անձնական եկամտահարկ, ակցիզներ, կորպորատիվ եկամտահարկ, ջրի հարկ, վայրի բնության և կենսաբանական ջրային ռեսուրսների օգտագործման վճարներ, պետական տուրք և օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ: Տարածաշրջանային հարկերը ներմուծվում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների կողմից, դրանք պարտադիր են վճարման համար միայն այդպիսի սուբյեկտների տարածքում: Տարածաշրջանային հարկերի կատեգորիան ներկայումս ներառում է տրանսպորտի հարկը, հիմնարկների գույքի հարկը, մոլախաղերի հարկը։ Տեղական հարկերը հասկացվում են որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներով և քաղաքային սուբյեկտների ներկայացուցչական մարմինների իրավական ակտերով սահմանված դրույթները, դրանք պարտադիր են վճարման համար այդ տեղական սուբյեկտների տարածքներում: Այս կատեգորիան ներառում է հողի հարկը, գույքահարկը։

Եկեք խոսենք հարկային արտոնությունների հայեցակարգի և տեսակների մասին:

Ի՞նչ են հարկային արտոնությունները:

Հարկային արտոնությունը առավելություն է, որը տրամադրվում է տեղական ինքնակառավարման կամ որոշակի կատեգորիայի հարկատուների պետության կողմից՝ դնելով.նրանք շահավետ դիրքում են՝ համեմատած մյուս հարկատուների հետ։ Նման արտոնությունները համարվում են հարկային քաղաքականության բաղադրիչներից մեկը և հետապնդում են տնտեսական և սոցիալական նպատակներ։

Հարկերի և հարկային արտոնությունների տեսակները հետաքրքրում են շատերին։

Որո՞նք են հարկային արտոնությունները:

Այսօր կան հարկային արտոնությունների հետևյալ տեսակները՝

1. Դուրս հանումներ՝ հարկային արտոնություններ, որոնք հանում են հարկման որոշ օբյեկտներ (օբյեկտներ) հարկումից: Ազատումներ կարող են տրվել ինչպես բոլոր հարկատուներին, այնպես էլ նրանց առանձին կատեգորիայի, օրինակ՝ հացաբուլկեղենի, հացի, մանկական կոշիկի և հագուստի, կաթի, դեղամիջոցների և այլնի վաճառքը ենթակա չէ հարկման։ տրամադրվել սահմանափակ կամ շարունակական հիմունքներով: Ի՞նչ այլ տեսակի հարկային արտոնություններ կան Ռուսաստանում:
2. Զեղչեր՝ մի տեսակ արտոնություններ, որոնք նվազեցնում են հարկային բազան։ Դրանք բաժանված են սահմանափակ, հատուկ և ընդհանուր զեղչերի։ Սահմանափակ զեղչերի քանակը սահմանափակ է։ Բոլոր վճարողները օգտագործում են սովորականները, օրինակ՝ գույքահարկի նվազեցումները անձնական եկամտի համար: Զեղչերը գործում են որոշակի կատեգորիաների վճարողների համար, օրինակ՝ Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի հաշմանդամ վետերանների համար։ Բոլորը պետք է իմանան հարկային արտոնությունների կարգի և տեսակների մասին։
3. Հարկային վարկերը արտոնություններ են, որոնք նվազեցնում են ձեր հարկային աշխատավարձը կամ հարկային դրույքաչափը: Գոյություն ունեն հարկային վարկի տրամադրման այնպիսի ձևեր. վճարված հարկի մարում կամ հետաձգում. համախառն հարկային նվազեցում; նախկինում վճարված հարկի կամ դրա մի մասի վերադարձ (հարկային համաներում). ներդրում (նպատակային)հարկային վարկ; հարկային վարկ։

Հարկերի ընդհանուր ազատումը որոշակի ժամանակահատվածի համար կոչվում է հարկային արձակուրդ:

Մենք շարունակում ենք վերլուծել հարկային արտոնությունների հայեցակարգը և տեսակները:

ԱԱՀ-ի արտոնությունների առանձնահատկությունները

Առավել հաճախ օգտագործվող գործարքների առավելությունները ներառում են՝

• բրոքերային գործառնություններ;
• բժշկական ծառայությունների և ապրանքների վաճառք;
• ապրանքների վաճառք հաշմանդամություն ունեցող անձանց կազմակերպությունների կողմից;
• վարկեր;
• կրթական ծառայությունների վաճառք.

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ հարկային արտոնությունը չի տարածվում այլ անձի շահերից բխող ձեռնարկատիրական գործունեության վրա՝ գործակալության, գործակալության և կոմիսիոն պայմանագրերի հիման վրա։ Այլ կերպ ասած, արտոնյալ ծառայություններ և ապրանքներ վաճառող միջնորդները պետք է ԱԱՀ վճարեն վարձատրության չափի վրա։

Եկեք դիտարկենք ԱԱՀ-ի համար հարկային արտոնությունների տեսակները:

Բացառություններ

Բացառություն են հետևյալ գործարքները.

• տարածքների վարձով տրամադրում օտարերկրյա քաղաքացիներին կամ Ռուսաստանի Դաշնությունում հավատարմագրված հաստատություններին;
• բժշկական ապրանքների վաճառք՝ ըստ հատուկ ցանկի;
• տարբեր թաղման ծառայությունների մատուցում;
• վաճառում ենք գեղարվեստական արժանիքների ձեռքի աշխատանքներ.

Այսպիսով, ոչ արտադրողները, ոչ միջնորդները ԱԱՀ չեն վճարում այս ծառայությունների և ապրանքների վաճառքից:

Օրենսգիրքը կարգավորում է, որ արտադրված ապրանքների վաճառքի գործարքները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի։հաշմանդամների կազմակերպություններ, որոնցից առնվազն 80%-ը հաշմանդամներ են և նրանց ներկայացուցիչները։ Նաև այն ֆիրմաների կողմից ծառայությունների և ապրանքների վաճառքի գործարքները, որոնց կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է հաշմանդամություն ունեցող անձանց կազմակերպությունների մուծումներից, ենթակա չեն ԱԱՀ-ի, սակայն այստեղ անհրաժեշտ է հաշվի առնել օրենքով սահմանված որոշ պայմաններ: Այն կազմակերպությունները, որոնց գույքի սեփականատերերը հաշմանդամների կազմակերպություններ են, նույնպես ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց։

Մի գանձեք ԱԱՀ ռուսական և արտասահմանյան արտադրության բժշկական արտադրանքի վաճառքի վրա՝ համաձայն ցանկի, որը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից։ Ցուցակում նշված ապրանքներ վաճառող կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը կարող են օգտվել նման արտոնությունից, սակայն պետք է ունենան լիցենզիա։ Դուք չեք կարող հրաժարվել այս նպաստից: Ցուցակում չնշված բժշկական ապրանքներ վաճառող ձեռնարկատերերը և ընկերությունները վճարում են այս հարկը 18% դրույքաչափով։

ԱԱՀ-ն ենթակա չէ կրթական ոլորտում ծառայությունների վաճառք կրթական և արտադրական կամ ուսումնական գործընթացի ոչ առևտրային տեսակի կրթական կազմակերպությունների համար: ԱԱՀ-ի նվազեցում կարող եք ստանալ միայն այն դեպքում, երբ նման ծառայությունները տրամադրվում են լիցենզիայով հաստատված լրացուցիչ և հիմնական կրթության ոլորտներում: Չեն հարկվում նաև անչափահաս երեխաների հետ բաժանմունքներում, շրջաններում պարապմունքները և նախադպրոցական հաստատություններում երեխաների խնամքը։

առանց ԱԱՀ-ի գործարքներ ֆինանսական վարկերի տրամադրման, ինչպես նաև դրանց տրամադրման ծառայությունների մատուցման համար։ Հայտնի է, որ վարկ կարող է տրամադրվել բնեղենով կամ կանխիկ։ Լիցենզիաներսա պարտադիր չէ: Եթե կազմակերպությունը վարկեր է տրամադրում կանխիկ, ապա կարող է օգտվել այդ նպաստից։ Միևնույն ժամանակ, ոչ վարկի գումարը, ոչ էլ պայմանագրով ստացված տոկոսները ենթակա չեն ԱԱՀ։

Հարկային արտոնությունների տեսակներն այսքանով չեն սահմանափակվում։

Հարկային նվազեցումներ. ինչ է դա

Հարկային վարկերի տեսակները ներառում են նվազեցումներ:

Սա որոշակի եկամտի չափ է, որը չի հարկվում, կամ նախկինում վճարված եկամտահարկի մի մասը վերադարձվում է ըստ կատեգորիայի կատարված ծախսերի, որը ներառում է, օրինակ, բնակարան ձեռք բերելու, բուժման ծախսերը, կրթություն, դեղեր գնելը և այլն:

Ինչու՞ է սա պետք պետությանը

Հարկերի նվազեցումներ տրամադրելով՝ պետությունը խրախուսում է մարդկանց պաշտոնապես աշխատել և միևնույն ժամանակ նրանց երկրորդական միջոցները ուղղում է կրթության, շինարարության և առողջապահության ոլորտներին։ Բացի այդ, կան պահումներ բոլոր այն քաղաքացիների համար, ովքեր մասնակցել են որոշակի միջոցառումների կամ երեխաներ ունեն։

Հարկային նվազեցումը տրամադրվում է միայն օրենքով սահմանված որոշակի պայմաններով: Յուրաքանչյուր տեսակի նվազեցման համար տրամադրվում է փաստաթղթերի ցանկ: Կան նաև տարբեր սահմանափակումներ։

Հարկային նվազեցումների տարատեսակներ

Հարկային օրենսդրությամբ ամրագրված նվազեցումները բաժանվում են հետևյալ տեսակների՝

• սոցիալական;
• ստանդարտ;
• պրոֆեսիոնալ;
• ներդրում;
• սեփականություն.

Ստանդարտ նվազեցում որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հարկային արտոնությունների տեսակբնութագրվում է նրանով, որ ամեն ամիս որոշակի քանակությամբ եկամուտ չի հարկվում։ Այն տրամադրվում է հարկ վճարողին որոշակի միջոցառումներին (ռազմական գործողություններին) մասնակցելու և երեխայի համար։ Ի տարբերություն այլ տեսակի նվազեցումների, այս մեկը թողարկվում է գործատուի կողմից, թեև այն կարելի է ստանալ հարկային մարմնի միջոցով:

Սոցիալական հարկի նվազեցում - բժշկական ծախսերի և կրթության մասնակի փոխհատուցում: Այս կատեգորիայի բոլոր նվազեցումները տարեկան տրամադրվում են 120,000 ռուբլի արտոնություններով, այսինքն՝ եկամուտի այս գումարը չի հարկվի:

Ի՞նչ այլ տեսակի հարկային արտոնություններ կան Հարկային օրենսգրքում:

Կա նաև նվազեցում վճարովի կրթական ծառայությունների համար: Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է նման նվազեցում տրամադրելու հիմքերը՝

• սեփական ուսուցում;
• կրթություն մինչև 24 տարեկան երեխայի;
• բաժնի կրթություն մինչև 24 տարեկան.

Գույքի նվազեցումներ

Գույքի հետ կապված որոշակի գործողությունների համար նախատեսված է գույքային նվազեցում. Ի տարբերություն ընթացիկ տարում չօգտագործված պահումների սոցիալական տեսակի, գույքային պահումները կարող են տեղափոխվել հաջորդ տարի։ Դուք կարող եք վերադարձնել ծախսի գումարի 13%-ը հետևյալ գործողությունների համար՝

• գույքի իրերի վաճառք;
• տան, սենյակի, բնակարանի, հողամասի և այլնի ձեռքբերում;
• հիփոթեքային նվազեցում.

Ներդրումային նվազեցում կարելի է ստանալ վաճառված արժեթղթերից եկամտից, IIA-ում երեք տարով ավանդադրված միջոցների չափից և արժեթղթերի հետ գործարքներից ստացված եկամուտներից նվազեցում:թերթեր.

Մենք դիտարկել ենք հարկերի և հարկային արտոնությունների տեսակները։