ԱԱՀ «թեյնիկի» համար։ Ամեն ինչ ԱԱՀ-ի մասին կեղծիքների համար

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ավելացված արժեքի հարկը պարտադիր է վճարման համար ցանկացած ձեռնարկության համար, որը զբաղվում է ապրանքների արտադրությամբ, վաճառքով, ծառայությունների մատուցմամբ։ Այս հոդվածում կխոսենք հարկերի դրույքաչափերի, հարկման օբյեկտների, ԱԱՀ-ի հաշվարկման համակարգի և հարկային հայտարարագիր լրացնելու կարևորության մասին։

ԱԱՀ հայեցակարգ

Ավելացված արժեքի հարկն անուղղակի է։ Այն պետբյուջե է փոխանցվում վաճառողի կողմից, բայց ելքի դեպքում վճարում է սպառողը։ ԱԱՀ-ն ներառված է ցանկացած ապրանքի գնի մեջ և միշտ վճարվում է վերջին գնորդի կողմից։

ԱԱՀ բաղադրիչներ

Ավելի հեշտ կլինի հասկանալ «թեյնիկի» ԱԱՀ-ի էությունը, եթե հասկանաք հարկային վարկ և պարտավորություն հասկացությունները, որոնց տարբերությունը պետական գանձարան վճարվելիք փաստացի գումարն է.

• Հարկային վարկը այն գումարն է, որով դուք կարող եք նվազեցնել հարկային պարտավորությունը այս հաշվետու ժամանակաշրջանում, քանի որ այն արդեն վճարվել է ավելի վաղ:
• Հարկային պարտավորություն - հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկի ընդհանուր գումարը: Օրինակ՝ վաճառողը ցանկանում է վաճառել 10000 դոլար արժողությամբ ապրանք: հավելավճարով 15%, այսինքն՝ 11500 c.u. ԱԱՀ-ի դրույքաչափը դրա համար կազմում է 20%, այսինքն՝ հարկը՝ 2300 USD

վճարումների փաստաթղթերապրանքներն ու ծառայությունները գալիս են հարկային հաշիվների օգնությամբ: Դրանցից բացի կա ևս մեկ կարևոր փաստաթուղթ՝ հաշիվ-ապրանքագիր, որը տրվում է երկու օրինակից՝ մեկը վաճառողի, մյուսը՝ գնորդի համար։ Եթե ապրանք եք գնում, ապա գրանցեք ձեր հաշիվը գնումների գրքում, եթե վաճառում եք, ապա վաճառքի գրքում։

ԱԱՀ-ի հաշվարկը «թեյնիկի» համար հեշտ կլինի, եթե պահպանեք բոլոր հարկային փաստաթղթերը: Եթե վաճառողից չկա, սխալ կազմված կամ կորցրած հաշիվ-ապրանքագիր, դուք իրավունք չունեք հարկային վարկ ստանալու, ինչը նշանակում է, որ դուք գերավճարում եք ԱԱՀ, քանի որ հարկային պարտավորությունից հանելու ոչինչ չունեք:

Հաշվարկ

ԱԱՀ-ի հաշվառումը «կեղծիքների» համար սկսվում է վաճառքի գրքում և գնումների գրքում հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցմամբ: Հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկային պարտավորության և ընդհանուր հարկային վարկի միջև տարբերությունը վճարման ենթակա ԱԱՀ է: Եթե դուք ուշադիր վարում եք հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերը, ապա շատ հեշտ է հաշվարկել ԱԱՀ-ն: Կեղծիքների համար հրապարակումները կարող են շատ դժվար լինել, ուստի մասնագետը պետք է գրառում կատարի, քանի որ դրանք հիմք են հանդիսանում հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում վերջնական հարկի հաշվարկի համար:

Ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափը կախված է ձեռնարկության կողմից իրականացվող գործունեությունից, ինչպես նաև նրա տարեկան դրամական շրջանառությունից։ Եկեք բացատրենք ԱԱՀ-ի հաշվարկը՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնությունում կանացի զգեստների արտադրության և վաճառքի օրինակը, որի համար ԱԱՀ-ն կազմում է 18%: Արտադրողը ձեռք է բերել գործվածք և աքսեսուարներ 20000 ռուբլու չափով, ինչպես նաև վճարել է 3600 ռուբլի ԱԱՀ։ Նա հաշիվ-ապրանքագիր է ստացելավելացվել է գնումների գրքում: 3600 ռուբ. այս դեպքում հարկային վարկ է։

Հումքից արտադրվել է 10 զգեստ, որոնք նախատեսվում է վաճառել 3500 ռուբլի գնով։ յուրաքանչյուրը, այսինքն, ապրանքների ընդհանուր նշագրումը կկազմի 15000 ռուբլի: Հարկային պարտավորությունը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ (350010)18/100=6300 ռուբլի: «Թեյնիկի» համար պարտադիր ԱԱՀ-ի բանաձևը պարզ է՝ հարկային պարտավորությունից հանվում է հարկային վարկ։ Մեր օրինակում դուք պետք է անեք հետևյալը. 6300-3600=2700 ռուբլի: Ձեռնարկատերը պետք է ԱԱՀ վճարի 2700 ռուբլու չափով, քանի որ 3600 ռուբլի: նա արդեն ներդրել էր, երբ գնեց գործվածքն ու կցամասերը։

Հարկատուներ և հարկման օբյեկտներ

Անհատ ձեռնարկատերերը, կազմակերպությունները և պետական սահմանով ապրանքներ տեղափոխող անձինք ԱԱՀ հարկատուներ են։ Ինչ է դա խաբեբաների համար: Սա նշանակում է, որ դուք կարող եք պարզել, թե արդյոք դուք վճարելու եք ավելացված արժեքի հարկ հետևյալ կերպ. դուք պետք է որոշեք ձեր կարգավիճակը՝ համաձայն այն երկրի հարկային օրենսգրքի, որտեղ ձեր բիզնեսը գրանցված է։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկման ենթակա են հետևյալ գործարքները.

• Ապրանքների և ծառայությունների վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում. Դրանք ներառում են նաև սեփականության իրավունքի և գրավի փոխանցում։
• Շինմոնտաժային աշխատանքների կատարում.
• Ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքների փոխանցում սեփական կարիքների համար: «Թեյնիկի» համար ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս արժե հաշվի առնել, որ նման գործառնությունների ծախսերը չեն նվազեցվում։
• Ներմուծումապրանքներ դեպի Ռուսաստանի Դաշնության տարածք։

Հարկերի դրույքաչափեր Ռուսաստանում

ԱԱՀ «դեմերի» համար (2014) - սրանք 3 դրույքաչափ են՝ 0%, 10% և 18%, որոշվում են կախված ձեռնարկության գործունեության տեսակից։ 0% ավելացված արժեքի հարկը գանձվում է հետևյալ ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքների վաճառքից՝

• Նավթամթերքի, բնական գազի խողովակաշարային փոխադրման կազմակերպությունների կողմից կատարված պարտավորությունները.
• Միջազգային ապրանքների փոխադրման ծառայություններ։
• Երկաթուղային շարժակազմի ապահովում.
• Ապրանքների վաճառք, որոնք արտահանվել են մաքսային ընթացակարգով արտահանման նպատակով։

Հարկման օբյեկտների ամբողջական ցանկը ներկայացված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164. Պարենային ապրանքների վաճառքից վճարվում է 10% ԱԱՀ՝

• միս, թռչնի միս, ծովամթերք, ձուկ;
• ձու;
• աղ, շաքար;
• հատիկներ, հացահատիկներ;
• մակարոնեղեն;
• կաթնամթերք;
• հացաբուլկեղեն;
• բանջարեղեն;
• մանկական և դիաբետիկ սնուցում.

10% կգանձվի հետևյալ մանկական ապրանքների համար՝

• հագուստ և կոշիկ;
• մահճակալներ և ներքնակներ;
• անձեռոցիկ;
• վագոն;
• գրենական պիտույքներ.

Կրթական բնույթի գրքային ապրանքները՝ կապված գիտության կամ մշակույթի հետ, ինչպես նաև տպագիր պարբերականները ենթակա են 10% ԱԱՀ։ Սա չի վերաբերում էրոտիկ կամ գովազդային բնույթի տպագիր արտադրանքներին: Բժշկական ապրանքներ՝ դեղեր և բժշկական ապրանքներ10% ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքների մեջ ներառված են նաև ուղղությունները։

Մյուս բոլոր դեպքերում գործում է 18% հարկի դրույքաչափը։ Եթե խոսքը գնում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ներմուծվող ապրանքների մասին, ապա դրանք ենթակա են ավելացված արժեքի հարկի 10% կամ 18% չափով։։

Հարկերի դրույքաչափերը Ուկրաինայում

ԱԱՀ-ի դրույքաչափերն այսօր Ուկրաինայում հետևյալն են՝ 0%, 7% և 20%։ ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափը կիրառվում է հետևյալ դեպքերում՝

• գործառնություններ Ուկրաինայի տարածքից ապրանքների արտահանման համար՝ արտահանման մաքսային ռեժիմով;
• ապրանքների առաքում այլ պետությունների տարածքային ջրերում նավերի լիցքավորման համար, ինչպես նաև Ուկրաինայի ռազմածովային ուժերի նավեր;
• ապրանքների մատակարարում միջազգային թռիչքներ իրականացնող ինքնաթիռների կամ Ուկրաինայի ռազմաօդային ուժերի մաս վերալիցքավորելու կամ սպասարկելու համար;
• ուղևորների, ուղեբեռի և բեռների միջազգային փոխադրումներ տրանսպորտի տարբեր եղանակներով։

0% դրույքաչափով հարկման օբյեկտների ամբողջական ցանկը սահմանված է Արվեստ. Ուկրաինայի հարկային օրենսգրքի 195. Բժշկական ապրանքներից գանձվում է ավելացված արժեքի հարկ՝ 7%-ի չափով։ Մնացած բոլոր դեպքերում գործում է ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 20%: Արվեստում։ Ուկրաինայի հարկային օրենսգրքի 196-ը թվարկում է այն գործարքները, որոնք հարկման օբյեկտ չեն: 2013-ին և 2014-ին «դումերի» համար ավելացված արժեքի հարկը չի ենթարկվել օրենսդրական մեծ փոփոխությունների։ 2015 թվականին հիմնական դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև 17%.

Հարկերի վճարում և հաշվետվություն

Վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի հաշվարկման հիմք է հանդիսանում հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցումը: Հարկային վարկը և հարկային պարտավորությունը կատարվում են միայն այդ փաստաթղթերի առկայության դեպքում: Կարևոր է, որ հաշիվ-ապրանքագրերը ճիշտ ձևաչափված լինեն,հակառակ դեպքում դրանք անվավեր են: Ռուսաստանում ԱԱՀ-ն բյուջեից հանվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո՝ մեկ քառորդ, Ուկրաինայում՝ ամսական։ ԱԱՀ արտացոլող փաստաթղթերը մշակելու համար հարկ վճարողը 20 օր ունի։ Ի՞նչ է դա «դումերի» համար՝ հայտարարագիր, որը ներկայացվում է հարկային։ Դրա հիման վրա իրականացվում է կամերային հարկային ստուգում։

Հարկերի վերադարձ

Եթե հարկային պարտավորությունը պակաս է հարկային վարկից, ապա ԱԱՀ-ի վերադարձ է կատարվում: Հարկ վճարողը հարկային մարմնին հայտարարում է փոխհատուցման ենթակա գումարի մասին, որը որոշվում է գրասեղանային աուդիտի ժամանակ: Եթե խախտումներ չկան, ապա 7 օր հետո հարկային տեսչությունը որոշում է միջոցների փոխհատուցման մասին։ Որոշումն ընդունելուց հետո 5-օրյա ժամկետում հարկ վճարողին գրավոր տեղեկացվում է այդ մասին։ Պահանջվող գումարը վերադարձվում է դաշնային գանձապետարանի տարածքային մարմնի կողմից աշխատանքային շաբաթվա ընթացքում։

Սեղանային աուդիտի ընթացքում խախտումներ հայտնաբերելու դեպքում կազմվում է ակտ և ուղարկվում հարկային վարչության պետի քննարկմանը։ Նա կամ նրա տեղակալը որոշում է կայացնում հարկային իրավախախտման առկայության և հարկ վճարողին համապատասխան պատասխանատվության ենթարկելու մասին։ Հարկ է նշել, որ վերադարձման համար պահանջվող գումարը կարող է փոխհատուցվել՝ պարտքերը, պարտքերը և դաշնային հարկային տույժերը մարելու համար:

Ռուսաստանում և Ուկրաինայում ԱԱՀ-ի հայտարարագրերի ներկայացման կանոններ

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում յուրաքանչյուր ձեռնարկություն գրանցված է հարկումստուգում, ներկայացնել ԱԱՀ հայտարարագիր. «Դիմերի» համար մենք նշում ենք. Ռուսաստանում հաշվետու ժամանակահատվածը քառորդ է, իսկ Ուկրաինայում՝ մեկ ամիս։ Հաշվետվության եռամսյակային ժամանակահատվածը օգտագործվում է միայն այն դեպքում, եթե վերջին 12 ամիսների ընթացքում հարկվող գործարքների ծավալը չի գերազանցում 300,000 UAH: Հարկային ժամանակաշրջանի վերջին օրվան հաջորդող քսան օրվա ընթացքում հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի համապատասխան մարմիններին: Ուկրաինայում պահումների վճարումը պետք է կատարվի հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո երեսուն օրվա ընթացքում, իսկ Ռուսաստանում՝ քսան օրվա ընթացքում։

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը Ուկրաինայում կարող է իրականացվել անձամբ հարկատուի կողմից, փոխանցվել էլեկտրոնային եղանակով կամ ուղարկել փոստով որպես արժեքավոր նամակ՝ պարտադիր ծանուցմամբ: Ռուսաստանում 01.01.2014 թվականից ԱԱՀ-ի հայտարարագիրը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով՝ հեռահաղորդակցության ուղիներով: Դուք կարող եք ընտրել էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատոր Դաշնային հարկային ծառայության տարածաշրջանային կայքերում: Նրա հետ անհրաժեշտ է պայմանագիր կնքել, ստանալ գաղտնագրման պաշտպանության գործիքներ և ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրություն, որը կօգտագործվի հաշիվ-ապրանքագրերի և հայտարարագրերի վավերացման համար։

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի լրացումը պետք է կատարվի դրա ներկայացման ամսաթվի դրությամբ սահմանված ձևի խստորեն համապատասխան։

Արտահանման ԱԱՀ

Ռուսաստանի Դաշնության ընկերությունները, որոնք իրենց արտադրանքն արտասահմանում գովազդում են, պետությունից օգուտ են ստանում՝ սա ԱԱՀ-ի 0% դրույքաչափ է, քանի որ վերջնական գնորդը միշտ վճարում է ամբողջ հարկը ցանկացած ապրանքի համար (այս դեպքում՝ ա. օտարերկրյասպառողին, բայց իր պետության գանձարանին): Արտահանման ԱԱՀ-ն կեղծիքների համար. արտասահմանում ապրանքներ կամ ծառայություններ մատուցող ընկերությունը կարող է վերադարձնել ավելի վաղ վճարված ԱԱՀ-ն հումքի, արտադրության, աշխատուժի վրա, քանի որ այն հաճախ գերազանցում է վաճառքի գրքում գրանցված ԱԱՀ-ն::

Դա անելու համար արտահանող ընկերությունը պետք է հաստատի ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի ընդունման օրինականությունը, արտահանման գործողության փաստը և հարկի վերադարձի վավերականությունը։ Հարկային գրասենյակ ներկայացնելու փաստաթղթեր՝

• ԱԱՀ հայտարարագիր;
• ապրանքագրեր և հաշիվ-ապրանքագրերի պատճեններ;
• պայմանագիր օտարերկրյա գործընկերոջ հետ;
• մաքսային հայտարարագիր, որը հաստատում է ապրանքների արտասահման առաքումը;
• այլ երկրում ապրանքների ստացումը հաստատող փաստաթղթերի պատճեններ;
• դիմում ԱԱՀ-ի վերադարձի համար։

Դրանից հետո հարկային մարմինն անցկացնում է գրասեղանային ստուգում և որոշում է պահանջվող գումարը վերադարձնելու հնարավորությունը։ Եթե որևէ փաստաթղթում անճշտություններ կամ սխալներ հայտնաբերվեն, դա հղի է ոչ միայն պահանջվող գումարը փոխհատուցելու մերժմամբ, այլև տուգանքով: Գումարները վերադարձնելու համար կարևոր է պահպանել փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետներն ու կանոնները, ինչպես նաև ժամանակին պատասխանել հարկային գրասենյակի հարցումներին, եթե անհրաժեշտ է լրացուցիչ տեղեկատվություն ընկերության գործունեության մասին:

ԱԱՀ պետության համար

ԱԱՀ-ն հարկ է, որը վճարում են բոլորը: Վաճառողը միշտ այն ներառում է վաճառվող ապրանքի գնի մեջ, որպեսզի վերադարձնի իր միջոցները, որոնք նա արդեն փոխանցել է բյուջե։ Այս կերպ,ԱԱՀ-ն զգալի և մշտական եկամուտ է պետական գանձարանին։ Արտահանող ընկերությունների համար ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափը գրավիչ է դարձնում արտաքին տնտեսական հարաբերությունների զարգացումը, ինչը խթանում է արտարժույթի ներհոսքը բյուջե և կայունացնում երկրի վճարային հաշվեկշիռը։

ԱԱՀ-ի ձևավորման և վճարման համակարգը բավականին պարզ է, այս մասին մանրամասն կարող եք կարդալ Հարկային օրենսգրքում։ Հոդվածում գրված է ԱԱՀ-ի մասին ամեն ինչ, «դուլերի» համար այս տեղեկատվությունը բավական է հասկանալու համար խնդրո առարկա հարկի էությունը, ինչպես նաև դրա հաշվարկման կանոնները, գանձապետարան պահումները և համապատասխան փաստաթղթերի ձևավորումը։