UTII հարկային ժամանակաշրջան: Որոշակի գործունեության տեսակների համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Բազմաթիվ ռուսական ընկերություններ առևտրային գործունեություն են իրականացնում՝ վճարելով UTII: Համապատասխան հարկային ռեժիմի շրջանակներում աշխատելն ունի մի շարք նրբերանգներ՝ կապված հաշվետվության, հարկի հաշվարկի, հայտարարագրի ճիշտ լրացման հետ։ Որպեսզի ձեռնարկատերը կարողանա հաջողությամբ կատարել բոլոր այն պարտավորությունները, որոնք իր համար սահմանված են հարկային օրենսդրությամբ, նա պետք է ուսումնասիրի այդ նրբությունների առանձնահատկությունները։ Որո՞նք են մեկ հարկի հետ աշխատելու ամենաուշագրավ հատկանիշները:

Ընդհանուր տեղեկություններ UTII

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը ներառում է հավաքագրման այնպիսի տեսակ, ինչպիսին է UTII: Որո՞նք են դրա առանձնահատկությունները:

Որպես կանոն, բիզնես կազմակերպությունը հարկ է վճարում իր եկամտի կամ շահույթի համամասնությամբ: UTII-ն ենթադրում է պետությանը, իր հերթին, հաստատագրված վճարի փոխանցում, որը կախված չէ ընկերության հաշվին դրամական մուտքերից: Այսպիսով, հաշվի է առնվում ողջամիտ եկամուտը՝ այն, որը ընկերությունը ստանում է ենթադրաբար՝ միջին շուկայական միտումների հիման վրա։ UTII-ի չափը սահմանվում է դաշնային և տարածաշրջանային մակարդակների իրավական ակտերում:

Եկեք դիտարկենք խնդրո առարկա հարկի այլ հիմնական նրբերանգներըելույթ.

Ինչու՞ են բիզնեսներն օգտագործում UTII և ե՞րբ է այն շահավետ:

Ռուսական բիզնեսները լռելյայն գործում են ընդհանուր հարկային համակարգի կամ DOS-ի ներքո: Այս հարկային ռեժիմը ենթադրում է պետությանը հարկի վճարում ընկերության եկամուտների և ծախսերի տարբերության 20%-ի չափով։ Սկսնակ ձեռնարկության համար կարող է շատ դժվար լինել բյուջեի նկատմամբ համապատասխան պարտավորությունը կատարելը։ Հետևաբար, պետությունը փոքր ընկերություններին հնարավորություն է տալիս էապես նվազեցնել վճարային բեռը՝ աշխատելով հատուկ հարկային ռեժիմներում։ Դրանց թվում՝ UTII.

Այս հարկային ռեժիմը, ինչպես նշեցինք վերևում, ներառում է ֆիքսված գումարների փոխանցում բյուջե, որոնք չեն փոխկապակցված եկամուտների կամ ծախսերի հետ: Ո՞ր դեպքերում կարող է շահութաբեր լինել մեկ հարկի վճարմամբ իրականացվող առևտրային գործունեությունը. Որպես կանոն, դա վերաբերում է այն սցենարներին, երբ ընկերությունն ունի բավական մեծ եկամուտ: Եթե համապատասխան ցուցանիշները չափազանց մեծ չեն, ապա, թերեւս, տնտեսական տեսանկյունից ավելի արդարացված կլինի աշխատել DOS ռեժիմում։

Խնդիր հավաքածուի մյուս առավելություններից է նաև այն, որ այն փոխարինում է պետական բյուջեի նկատմամբ բիզնեսի մի շարք այլ պարտավորությունների։ Օրինակ, մեկ հարկ վճարելիս ընկերությունը կարող է չփոխանցել ԱԱՀ-ն գանձապետարան, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքի հարկը: Իր հերթին, UTII-ով աշխատող անհատ ձեռներեցը կարող է իր համար չվճարել անձնական եկամտահարկ:

Երբկարո՞ղ եմ օգտագործել UTII:

Հիմնական նորմատիվ ակտը, որը պարունակում է այն դրույթները, որոնց հիման վրա գործում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքն է: Համաձայն դրանում ամրագրված նորմերի, ընկերությունները այնպիսի ոլորտներում, ինչպիսիք են՝

• մանրածախ;
• ռեստորանային բիզնես;
• սննդի կազմակերպում;
• գործունեություն անասնաբուժական ծառայությունների, սպառողական ծառայությունների մատուցման համար;
• տրանսպորտային միջոցների վերանորոգման և սպասարկման ծառայություններ;
• ավտոմեքենաների լվացման ծառայությունների մատուցում;
• գովազդային գործունեություն;
• առևտրային հարթակների, հողամասերի վարձակալության ծառայությունների մատուցում;
• հյուրանոցային ծառայությունների մատուցում;
• բեռնափոխադրումներ, ուղեւորափոխադրումներ;
• վճարովի ավտոկայանատեղերի տրամադրում.

Ինչպե՞ս սկսել աշխատել UTII-ի վրա:

Ձեռնարկատերը կարող է սկսել աշխատել դիտարկվող հարկային համակարգի շրջանակներում՝ դիմում գրելով Դաշնային հարկային ծառայությանը, որտեղ նշվում է UTII ընկերության կողմից դիմելու ամսաթիվը: Համապատասխան փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային գրասենյակ այն վայրում, որտեղ իրականացվում է առևտրային գործունեություն: Միևնույն ժամանակ, իրավաբանները նշում են, որ այն պետք է համապատասխանի ընկերությանը Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցելու հայտում նշվածին։

Ինչպե՞ս դադարեցնել աշխատել UTII-ի վրա:

Իր հերթին, UTII-ի շրջանակներում գործունեությունը դադարեցնելու համար պետք է նաև համապատասխան դիմում ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայություն: Այնուամենայնիվ, դա պետք է արվիընկերությունում համապատասխան առևտրային գործունեությունը դադարեցնելու պահից 5 օրվա ընթացքում։ Եթե UTII-ից այլ հարկային համակարգի անցնելու անհրաժեշտություն կա, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգին կամ OSN-ին, ապա դա կարող է արվել օրենքի գործող դրույթների ուժով միայն հաջորդ տարվանից:

UTII հաշվառման առանձնահատկությունները

UTII-ով աշխատող ընկերությունը կարող է ցուցիչների գրառումներ պահել 2 ռեժիմով՝

• գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար, որի համար վճարվում է մեկ հարկ;
• UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակի համար, ինչպես նաև այլ հարկային սխեմաներով իրականացվող գործունեության համար:

Իրավաբանական անձինք նույնպես պետք է վարեն հաշվապահական հաշվառում և համապատասխան հաշվետվություններ ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Ինչպես է հաշվարկվում UTII

Այժմ մտածեք, թե ինչպես է հաշվարկվում ողջամիտ եկամտի հարկը: Հիմնական պարամետրերը, որոնք հաշվի են առնվում բյուջե վճարման չափը որոշելիս, հարկային բազան և դրույքաչափն են: Առաջին ցուցանիշը հաշվարկվում է հիմնական եկամտաբերության արժեքը ֆիզիկական ցուցանիշին համապատասխանող թվով բազմապատկելով: Բայց սա դեռ միասնական հարկային բանաձեւի ամբողջական կառուցվածքը չէ։ Հիմքում ընկած եկամտաբերությունը կարող է նաև փոխվել՝ կիրառելով երկու գործոն՝ դեֆլյատոր, որը նաև կոչվում է K1, և ճշգրտման գործոն կամ K2: Քննարկվող հարկի դրույքաչափը 15% է։

Հենց հարկային ժամանակաշրջանի համար վճարի չափը որոշվի, UTII-ը կարող է կրճատվել աշխատողների համար պետական հիմնադրամներին վճարվող ապահովագրավճարների չափով, կամ եթե վճարողը անհատ ձեռնարկատեր է և աշխատում է առանցներգրավելով աշխատակիցներին, այնուհետև նրանց, ովքեր ընդգրկված են PFR-ում, FSS-ում և FFOMS-ում իրենց համար: Եթե ընկերությունն ունի աշխատողներ, ապա ապահովագրավճարների գծով հարկի նվազեցումը կարող է կատարվել 50%-ից ոչ ավելի: Իր հերթին, եթե անհատ ձեռներեցն աշխատում է առանց աշխատակիցների ներգրավման, ապա նա կարող է նվազեցնել UTII-ն այն չափով, որը լիովին համապատասխանում է PFR, FSS և FFOMS վճարումների չափին:

Հաղորդում

Եկեք ուսումնասիրենք այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է խնդրո առարկա հարկային հաշվետվությունը: Ինչ վերաբերում է այնպիսի պարամետրին, ինչպիսին հարկային ժամանակաշրջանն է, UTII-ը վերաբերում է հարկերին, որոնց համար հաշվետվությունը ուղարկվում է Դաշնային հարկային ծառայություն եռամսյակային կտրվածքով, ոչ ուշ, քան նախորդ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը: Բացի խնդրո առարկա հարկային հայտարարագրից, տվյալ տուրք վճարողները պետք է պետությանը ներկայացնեն մի շարք այլ հաշվետվական փաստաթղթեր:

Դրանց թվում են 4-FSS ձևերը, ինչպես նաև RSV-1-ը՝ աշխատողներով ընկերությունների համար: Դրանք տրամադրվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը նույն հարկային ժամանակահատվածում, ինչ հայտարարագրի դեպքում: UTII-ը նաև պահանջում է տրամադրել այն ընկերությունների կողմից, որտեղ աշխատողներ են աշխատում, 2-NDFL հաշվետվություն, տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի մասին, ինչպես նաև ֆինանսական հաշվետվություններ, եթե վճարողն ունի իրավաբանական անձի կարգավիճակ: IP հաշվառում չի պահանջվում: Իր հերթին, անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատողներ չեն ընդունում, պետք է միայն հայտարարագիր ներկայացնեն Դաշնային հարկային ծառայություն: Եթե վճարողը առևտրային գործունեություն է իրականացնում տարբեր քաղաքներում, ապա 2-րդ բաժինը, որը առկա է հարկային հայտարարագրի կառուցվածքում, պետք է լրացվի առանձին՝ յուրաքանչյուր գործունեության վայրի հետ հարաբերակցությամբ։բիզնես գործունեություն։

Եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը իրականացնում է մի քանի տեսակի առևտրային գործունեություն, և դրանցից մի քանիսը չեն մտնում UTII-ի տակ, ապա նրանք պետք է հաշվետվություններ ներկայացնեն հարկային օրենսդրության որոշակի բաժնի համաձայն: Միևնույն ժամանակ հարկային հայտարարագրում կարևոր է նշել ժամանակաշրջանի ճիշտ կոդը: Ինչպե՞ս ճանաչել այն:

Որոշեք հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիրը

Հարկային ժամանակաշրջանը UTII հայտարարագրում պետք է նշվի: Համապատասխան կետը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2014-04-07 թիվ ММВ-7-3/352 հրամանով հաստատված ձևի կառուցվածքում: Կոդերից յուրաքանչյուրը համապատասխանում է այն եռամսյակին, որի համար ներկայացվում է հաշվետվություն: Հաշվի առեք նրանց ցուցակը։

Եթե հայտարարագիրը ներկայացվում է 1-ին եռամսյակի համար, ապա դրանում պետք է նշվի ծածկագիրը 21, 2-րդի համար՝ 22։ Համապատասխան նորմը պարունակում է Դաշնային հարկային ծառայության վերը նշված հրամանը։

Եթե հայտարարագիրը ներկայացվում է 3-րդ եռամսյակի համար, ապա այս հարկային ժամանակաշրջանը ցույց տվող ծածկագիրը 23 է: UTII-ի համար հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն եռամսյակը մեկ: Հետևաբար, յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի կոդը առանձին է։

Եթե հայտարարագիրը ներկայացվում է 4-րդ եռամսյակի համար, ապա ծածկագիրը, որը համապատասխանում է այս հարկային ժամանակաշրջանին, 24 է: UTII-ը կարող է օգտագործվել նաև լուծարված կամ վերակազմակերպված ընկերությունների կողմից: Այս դեպքում պետք է նշվի առանձին ծածկագիր։

Համապատասխանում է այն եռամսյակին, երբ ընկերությունը դադարեցրել է գործունեությունը: Օրենսգիրքը, որին այս հարկային ժամանակաշրջանը համապատասխանում էր ավելի վաղ, 50-ն է: UTII-ը, գործող օրենսդրական դրույթների պատճառով, ներառում է այլ ծածկագրերի օգտագործում: Հաշվի առեք դրանք։

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում էՔննարկվող հաշվետվության սցենարներում օգտագործեք ծածկագրեր. 51 - եթե ընկերությունը լուծարվել կամ վերակազմավորվել է 1-ին եռամսյակում, 54 - 2-րդ եռամսյակի ծածկագիրը, 55 - 3-րդ եռամսյակին համապատասխան ցուցիչ, 56 - կոդը, որն օգտագործվում է, եթե. UTII հարկային ժամանակաշրջանը 4-րդ եռամսյակն է:

Ե՞րբ է վճարվում հարկը:

Եկեք ուսումնասիրենք այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է խնդրո առարկա հարկի վճարման ժամկետները։ UTII վճարողները պետք է համապատասխան գումարները փոխանցեն Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը: Այսինքն, եթե UTII հարկային շրջանը 4-րդ եռամսյակն է, ապա վճարումը պետք է կատարվի մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 25-ը։ Միանգամայն հնարավոր է, հետևաբար, հաշվետվություններ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը ավելի վաղ, քան հարկ վճարելը: Այսպիսով, UTII-ի մասին հիմնական տեղեկատվությունը, որը վճարողը պետք է իմանա, դա UTII հայտարարագիրը լրացնելու ժամկետն է, հարկային ժամանակաշրջանը, դրան համապատասխան ծածկագիրը:

Բայց ի՞նչ կպատահի, եթե ընկերությունը չկատարի տվյալ հարկով նախատեսված որոշակի պարտավորություններ, որոնք նախատեսված են օրենքով։

Պատասխանատվություն

Օգտակար կլինի դիտարկել այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է UTII-ի շրջանակներում աշխատող հարկ վճարողի պատասխանատվությունը:

Եթե ընկերությունն գործունեություն է ծավալում մեկ հարկով, բայց չգրանցվում է Դաշնային հարկային ծառայությունում, ապա պետությունը նրա նկատմամբ կկիրառի տուգանք՝ եկամտի 10%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 40-ի չափով։ հազար ռուբլի: Եթե ձեռնարկատերը սխալ ժամանակ գրանցում է իր ընկերությունը, Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տուգանք նշանակել 10 հազար ռուբլու չափով: Եթե ձեռնարկատերը ժամանակին չի տեղեկացնում Դաշնային հարկային ծառայությանը հաշվարկային հաշիվների բացման կամ փակման մասին,ապա նա կարող է ստիպված լինել 5 հազար ռուբլի տուգանք վճարել: Եթե UTII-ի որոշակի հարկային ժամանակաշրջանի հայտարարագիրը ներկայացվում է օրենքով նախատեսված ժամկետների խախտմամբ, ապա ընկերությունը պետք է տուգանք վճարի հաշվարկված հարկի գումարի 5%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 1 հազ. ռուբլի։ Եթե ընկերությունը ժամանակին չի վճարում տվյալ վճարը բյուջե, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի դրանից հետ վերցնել հարկի 20%-ը կամ 40%-ը, եթե պարզվի, որ կազմակերպությունը չի փոխանցել անհրաժեշտ վճարումը: պետությունը միտումնավոր։