Ով կարող է կիրառել UTII. հարկի հաշվարկ, օրինակ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչներն ավելի շահավետ և հարմարավետ հարկային համակարգի մշտական ակնկալիք ունեն։ Ինչ-որ մեկը օգտագործում է պարզեցված համակարգ, բայց ինչ-որ մեկի համար միանգամայն հարմար է մեկ հարկ վճարել հաշվարկված շահույթի վրա: Ո՞վ կարող է դիմել UTII-ին: Ի՞նչ պետք է իմանաք այս հարկային ռեժիմի մասին:

Կարո՞ղ են բոլորն օգտագործել UTII:

UTII-ի օգտագործման հնարավորության հարցը հետաքրքրում է շատ գործարարների։ Բոլոր այն ձեռնարկատերերը, ովքեր բավարարում են օրենքով սահմանված պայմանները, իրավունք ունեն մեկ միասնական հարկ կիրառել հաշվարկված եկամտի վրա։ Կարո՞ղ է ՍՊԸ-ն կիրառել UTII: Այո գուցե։ Այս ռեժիմի սուբյեկտներ կարող են լինել ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ մասնավոր ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվող ֆիզիկական անձինք։

Հարկման այս համակարգի սկզբունքները էապես չեն տարբերվում ընդհանուրից կամ պարզեցվածից, քանի որ այն ներառում է նաև տուրքերի գանձում։ Սակայն UTII-ով հարկը հաշվարկվում է ոչ թե տնտեսվարող սուբյեկտի ստացած եկամուտից, այլ այսպես կոչված հաշվարկված շահույթից, որը հաշվարկվում է հատուկ բանաձևով և հաշվի է առնում անձնակազմի քանակը, տարածքը:տարածքներ, օգտագործված մեքենաներ և այլն։

Այսօր կան շատ ավելի քիչ հարկ վճարողներ, ովքեր օգտվում են UTII-ից, քան նրանք, ովքեր օգտվում են ընդհանուր կամ պարզեցված հարկման ռեժիմից: Բանն այն է, որ հաշվարկված եկամտի տուրքը կարող են հաշվարկել միայն այն ձեռնարկատերերը, ովքեր զբաղվում են խիստ սահմանված գործունեության տեսակներով։ UTII համակարգին անցումը կամավոր է: Ձեռնարկատերն իրավունք ունի այս համակարգով հարկեր վճարել հարկաբյուջետային կառուցվածքում ձեռնարկությունը գրանցելուց հետո առաջին օրերից։ Նա նաև իրավունք ունի օրենքով սահմանված կարգով անցնել UTII։

Հարկային ռեժիմի մասին ընդհանուր տեղեկություններ

Ինքնին այս հարկային համակարգը որևէ դժվարություն չի առաջացնում նրանց համար, ովքեր իրավունք ունեն կիրառելու UTII: Միևնույն ժամանակ, հաճախ դժվարություններ են առաջանում, երբ փորձում են շահութաբեր կերպով համատեղել հարկային ռեժիմները։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն օգտագործել մի քանի ռեժիմներ: Այսպիսով, օրինակ, քչերը գիտեն, որ հնարավոր է միաժամանակ կիրառել UTII և STS: Սակայն հարկային վճարների հաշվարկն ու վճարումն իրականացվում է յուրաքանչյուր հարկման համակարգի համար առանձին և օրենքով սահմանված ժամկետներում։ Ընկերության գույքի, ֆինանսական գործարքների և պարտավորությունների հաշվառումն իրականացվում է Արվեստի հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346 գլուխ 26: Եթե դուք համատեղում եք երկու հարկային ռեժիմները, ընկերությունը ստիպված կլինի առանձին գրառումներ պահել դրանցից յուրաքանչյուրի համար:

Պահանջվող գումարների հաշվարկման և պետական բյուջեներ վճարման կարգը որոշվում է կազմակերպության կողմից կիրառվող հարկային ռեժիմով։ ԲացառությամբԲացի այդ, օրենքը հարկ վճարողներին պարտավորեցնում է զբաղվել շահույթների և ծախսերի հաշվառմամբ, կազմել հաշվետվություններ և ժամանակին ներկայացնել դրանք Դաշնային հարկային ծառայությանը: Եթե խոսենք UTII ռեժիմի մասին, ապա ձեռնարկատերերը պարտավոր են հարկային հայտարարագրեր ներկայացնել մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը։

Գործունեություն, որը հարմար է UTII-ի համար

Հարցի պատասխանը, թե ով կարող է դիմել UTII, կախված է տնտեսական գործունեության տեսակից: Դուք կարող եք ընտրել այս ռեժիմը միայն այն դեպքում, եթե ձեռնարկատերը զբաղվում է՝

• մեքենաների, բեռնատարների, ավտոբուսների և այլնի վերանորոգում, լվացում և սպասարկում;
• տրանսպորտային միջոցների պահեստավորում, ավտոկայանատեղերի կազմակերպում և սարքավորումներ;
• ուղևորային և բեռնափոխադրումներ;
• գովազդի բաշխում արտաքին կրող կառույցներում;
• սննդի կամ մանրածախ առևտուր 150 մ չգերազանցող տարածքներում2;
• բնակելի տարածքների, հողամասերի ժամանակավոր օգտագործման վարձակալության պայմանագրով առաքում։

Ո՞վ իրավունք ունի կիրառել UTII: Այս հնարավորությունն առաջին հերթին ունեն որպես հարկ վճարող գրանցված նորաստեղծ ընկերությունները։ Այս հարկային ռեժիմը կիրառելու իրավունքից օգտվելու համար ձեռնարկատերը պետք է համապատասխան դիմում ներկայացնի հարկային գրասենյակ։

Ո՞րն է հիմնական տարբերությունը այլ հարկային համակարգերից

Հիմնական տարբերությունը մեկ հարկի հաշվարկման հերթականության մեջ է։ Վճարի չափը հաշվարկվում է ոչ թե փաստացի ստացված եկամուտներից, այլ կազմակերպության գնահատված եկամուտներից։ ՈրտեղUTII համակարգի ներդրումը չի ենթադրում այլ ռեժիմների ամբողջական փոխարինում:

Այստեղ հարկի դրույքաչափը կազմում է ընկերության ակնկալվող եկամտի 15%-ը: UTII ռեժիմի վրա մեկ հարկ վճարվում է յուրաքանչյուր եռամսյակի համար մինչև հաջորդ ամսվա 25-րդ օրը: Հարկվող բազան ֆիքսված ֆիզիկական արժեքի նկատմամբ համարժեք գնով որոշված շահույթն է, որը կախված է տնտեսական գործունեության տեսակից։

Հիմնական եկամուտը հարկ վճարողի ամսական եկամտի անվանական գումարն է: Պարտքը որոշելու համար ստացված արժեքը բազմապատկվում է ճշգրտման գործոններով, որոնց դերն է որոշել արտադրության տարբեր գործոնների ազդեցության աստիճանը բիզնեսի կատարողականի վրա: Եթե ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա UTII կիրառելու պարտավորությունը ենթադրում է լրացուցիչ ապահովագրավճարներ վճարելու անհրաժեշտություն:

Ի՞նչ է անհրաժեշտ UTII-ին անցնելու համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկ վճարողների իրավունքը փոխելու կիրառելի հարկային համակարգը: Դուք կարող եք դա անել միայն տարին մեկ անգամ: Անհատ ձեռնարկատերը կամ իրավաբանական անձը կարող է գրանցվել որպես հարկ վճարող ձեռնարկության գրանցման վայրում գտնվող հարկային մարմնի տարածքային բաժնում։

UTII համակարգին անցնելու հիմքը ձեռնարկատիրոջ հայտարարությունն է։ Գրանցման մասին ծանուցումը համարվում է հաշվարկված շահույթից մեկ հարկ օգտագործելու իրավունքի հաստատում: Կարո՞ղ է անհատ ձեռներեցը դիմել UTII-ին: Անհատ ձեռնարկատերերը որպես տնտեսվարող սուբյեկտներ իրավունք ունենաշխատել այս հարկային համակարգում, եթե՝

• չեն տրամադրում առողջապահական, կրթական կամ սոցիալական ծառայություններ;
• վարձակալության հիմունքներով մի փոխանցեք բենզալցակայանը կամ գազալցակայան;
• չունեն աշխատողների մեծ անձնակազմ;
• չեն ստեղծվել այն ընկերությունների կողմից, որոնց մասնաբաժինը հարկ վճարողի կանոնադրական կապիտալում գերազանցում է 25%-ը;
• մի զբաղվեք բիզնեսով վստահության պայմանագրով։

UTII հարկային համակարգ. հիմնական բաղադրիչներ

Հարկերի վճարումը հաշվարկելու համար կարևոր են հետևյալ տարրերը՝

• առարկա, այսինքն՝ ուղղակիորեն հարկ վճարողը;
• հարկման օբյեկտ;
• հարկային բազա (հաշվարկված եկամուտ);
• հարկի դրույքաչափ;
• հարկային ժամանակաշրջան;
• տուրքի հաշվարկման բանաձև;
• Վճարը վճարելու մեթոդ և վերջնաժամկետ։

Հարկման առարկա են հանդիսանում անհատ ձեռնարկատերերը և ընկերությունները, որոնք նախընտրում են իրենց գործունեությունն իրականացնել այս ռեժիմով։ Նրանք բոլորը հարկ վճարողներ են, որոնք պատասխանատու են հարկային օրենսդրության պահանջներին համապատասխան եռամսյակային հարկային նվազեցումների կատարման համար։ Ձեռնարկատիրոջ օրինական ներկայացուցիչը կարող է վճարել պահանջվող գումարը։

Հարկման օբյեկտ կարելի է համարել հենց ձեռնարկությունը, առևտրի և ծառայությունների մատուցման գործընթացը, գույքը և գույքային իրավունքները։ Այս կատեգորիան ներառում է նաև գովազդից ստացված շահույթըգործունեություն և հարկվող:

UTII օգտագործող կազմակերպությունների համար հարկային բազան պետք է հաշվարկվի՝ հաշվի առնելով՝

• գործունեության տեսակ;
• Ֆիզիկական ցուցանիշի ը բազմապատկված է հիմքում ընկած եկամտաբերությամբ:

Վերջնական արդյունքը բազմապատկվում է դեֆլյատորի գործակցով: Հաստատագրված հարկի դրույքաչափը կազմում է հաշվարկված եկամտի 15%-ը։ Հարկային ժամկետն այս համակարգում երեք ամսից բաղկացած եռամսյակ է։

Ի՞նչ նրբերանգներ հաշվի առնել

Նրանք, ովքեր կարող են դիմել UTII, պետք է հաշվի առնեն, որ հարկային օրենսդրությունը չի նախատեսում զրոյական հաշվետվություն ներկայացնելու հնարավորություն, հետևաբար, մինչև վերջնական հաշվարկներ կատարելը, ձեռնարկատերը պետք է հաշվի առնի մի քանի գործոն: Եթե, օրինակ, ֆիզիկական ցուցանիշները հարկային ժամանակաշրջանում մնացել են նույնը, ստացված արդյունքները բազմապատկվում են 3-ով: Եթե հաշվետու ժամանակաշրջանում փոփոխություններ են եղել, ապա ընկերությունը պետք է ամսական հաշվարկներ կատարի և գումարի ստացված բոլոր երեք գումարները: եռամսյակի վերջում։ Գործունեության մի քանի տեսակներ օգտագործող ձեռնարկությունների համար յուրաքանչյուրի համար կատարվում է հարկի հաշվարկ, որից հետո ամփոփվում են վճարումները։

Հարկի գումարը նվազեցնելու համար UTII օգտագործող կազմակերպություններին թույլատրվում է հանել դրանից՝

• ապահովագրավճարներ, որոնք վճարվել են կամավոր ապահովագրության պայմանագրով;
• Ձեռնարկության կողմից սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին հաշվեգրված վճարումներ;
• ներդրումներ ժամանակավոր անաշխատունակության համար։

Հանունիրավաբանական անձինք չեն ենթարկվում նույն կանոններին, ինչ անհատ ձեռնարկատերերի համար: Եթե ՍՊԸ-ն կիրառում է UTII, ապա թույլատրվում է նվազեցնել հարկերի չափը ոչ ավելի, քան կեսը: Այս սահմանափակումը չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի վրա, նրանք ազատված են սահմանաչափերից, սակայն պայմանով, որ չկան պահումներ այն աշխատողների համար, որոնց հետ աշխատանքային պայմանագիր է կնքվել։

Կանոններ և հաշվարկման բանաձև

Վճարման չափը որոշելու համար անհրաժեշտ է սահմանել գնահատված հաշվարկված շահույթը, այսինքն՝ ակնկալվող եկամտի չափը, որը հանդիսանում է հարկային բազան, ապա ստացված գումարը բազմապատկել 15% դրույքաչափով։ Մարզերում քաղաքապետարաններն իրավունք են վերապահում իջեցնել դրույքաչափը առավելագույնը կիսով չափ։ Հարկային վարկը կախված է ձեռնարկության գործունեության ոլորտից և նրա կատեգորիայից։

UTII հարկային բազան ենթադրյալ շահույթ է, որը որոշվում է հիմնական շահութաբերությամբ և որոշակի տեսակի գործունեությանը բնորոշ ֆիզիկական ցուցանիշով: Օրինակ, մանրածախ առևտրի համար այս ցուցանիշը հանդիսանում է առևտրային տարածքի տարածքը, իսկ անձնական ծառայություններ մատուցող ձեռնարկության համար՝ աշխատողների թիվը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 29-րդ գլխի 346-րդ հոդվածը սահմանում է եկամտաբերության հիմնական գործակիցները և ֆիզիկական ցուցանիշները, որոնք ընդունելի են ձեռնարկատիրության տարբեր տեսակների համար: Օրինակ, մանրածախ վաճառքի կետի համար սահմանվում է 1800 ռուբլի գումար: ամսական 1քմ. Վաճառքի վաճառքի համար բազային եկամտաբերությունը 4500 ռուբլի է: մեկիցմեքենա, իսկ որոշակի ծառայություններ մատուցող ֆիրմաները ամսական վճարում են հարկեր 7500 ռուբլու չափով: մեկ աշխատողի համար։

Եռամսյակի համար UTII-ի հաշվարկման բանաձև՝

UTII=DBK1K2(FP երեք ամսով)15%, որտեղ DB-ն հիմքում ընկած եկամտաբերությունն է, FP-ը ֆիզիկական ցուցանիշ է, K1 – դեֆլյատորի գործակից, K2 - ուղղման գործակից:

Հարկը հաշվարկելիս ֆիզիկական ցուցանիշները նշվում են ամբողջ միավորներով, դրանք կլորացվում են ավանդական մաթեմատիկական կանոններով։ Եթե արձանագրվել է ֆիքսված ցուցանիշների նվազում կամ աճ, ապա նոր արժեքները կիրառվում են ընթացիկ ամսից: Ուղղման գործակիցը սահմանվում է տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից, ուստի դրա արժեքը կարող է տատանվել 0,005-ից մինչև 1: Դեֆլյատորի գործակիցը որոշվում է դաշնային մակարդակով: Այսօր այն կազմում է 1868 (համաձայն ՌԴ տնտեսական զարգացման նախարարության 2017թ. հոկտեմբերի 30-ի թիվ 579 հրամանի):

Ինչպես ճիշտ հաշվարկել հարկը, նմուշ

Հաշվի օրինակը օգտակար կլինի բոլորի համար, ովքեր կարող են կիրառել UTII: Որպես օրինակ՝ վերցնենք մի իրավիճակ, երբ անհրաժեշտ է որոշել 2018 թվականի եռամսյակներից մեկի համար հարկի վճարման չափը։ Հարկման օբյեկտ է համարվում 55 մ 2 վաճառքի տարածք ունեցող խանութը։ Այսպիսով, տրված են հետևյալ պայմանները՝

• ֆիզիկական ցուցանիշ=55;
• բազային եկամտաբերությունը=1800 ռուբլի;
• Ստանդարտ UTII հարկի դրույքաչափ=15%;
• դեֆլյատորի գործակից=1, 868;
• ուղղման գործակից=0, 7.

Հիմա եկեք կատարենք հաշվարկը։ Նախ սահմանում ենք հարկվող բազան, այսինքն՝ արժեքըհաշվարկված եկամուտ՝

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Այսպիսով, եռամսյակի միասնական հարկի չափը կլինի՝

(129,452.415%)3=19,417,863=58,253.58 RUB

Հաջորդ, օրինակ, դիտարկեք հարկը հաշվարկելու տարբերակը անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, որը մասնագիտացած է անձնական ծառայությունների մատուցման մեջ: UTII-ը կարող է օգտագործվել անհատ ձեռներեցների կողմից՝ անկախ անձնակազմի առկայությունից: Մեր դեպքում պետությունում աշխատող չկա, հետևաբար, որպես ֆիզիկական ցուցանիշ, ձեռնարկատերը պետք է օգտագործի միավորը, քանի որ հարկը կհաշվի միայն մեկ անձի համար՝ իր համար։ Միևնույն ժամանակ, այս դեպքում հիմնական շահութաբերությունը չի տարբերվում նրանից, որը կկիրառվեր աշխատողներ վարձելու դեպքում։ 7500 ռուբլի է։ Նախորդ K1 և K2 ցուցանիշները մնացել են անփոփոխ։ Մեկ հարկի գումարը հաշվարկելու համար նախ պետք է որոշել հաշվարկված եկամուտը, որն է՝

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 ռուբլի

Սա նույն ամսական հարկվող բազան է, որը պետք է բազմապատկվի երեքով և 15%-ով՝ հարկը հաշվարկելու համար։

Եռամսյակային վճարումը կլինի՝

9 8073 ամիս15%=4413 ռուբլի

Եթե անհատ ձեռներեցը կամ ՍՊԸ-ն կիրառում է UTII առանց վարձու անձնակազմի, ապա հաշվեգրված հարկի գումարը կարող է կրճատվել հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում վճարված ապահովագրավճարների չափով: Այսպիսով, հարկ վճարողին հաջողվել է 4000 ռուբլի ընդհանուր գումարի հաստատագրված վճարումներ կատարել։ Այս դեպքում UTII-ը կկազմի 413 ռուբլի: (4413 - 4000): Եթե անհատ ձեռներեցն իր ձեռնարկատիրական գործունեությունն իրականացնելիս աշխատանքի է ընդունելաշխատողներին, նա կարող է օգտվել նաև հարկերի նվազեցման իրավունքից։ Այնուամենայնիվ, հաշվի կառնվի ապահովագրավճարների միայն մի մասը, որը ծածկում է եռամսյակային վճարի կեսից ոչ ավելին։

UTII-ի և STS-ի համատեղման առանձնահատկությունները

Լրացուցիչ տեղեկություններ նրանց համար, ովքեր հետաքրքրված են, թե արդյոք հնարավոր է կիրառել UTII և STS միաժամանակ: Ցանկացած ձեռնարկություն իրավունք ունի օգտվելու երկու հարկային ռեժիմներից՝ մի շարք պայմաններով և որոշակի առանձնահատկություններով։ Իրավաբանական անձանց համար ռեժիմների նման համակցությունը միշտ չէ, որ հարմար է, քանի որ այն պարտավորեցնում է լրացուցիչ մանրամասնել հաշվապահական և հարկային հաշվառման տվյալները: Եթե անհատ ձեռնարկատերը օգտագործում է UTII և STS, նա պետք է հոգա նաև հարկային հաշվառման տեղեկատվության բաշխման իրավասու կազմակերպման մասին:

Այսպիսով, օրինակ, երկու ռեժիմների համակցությունը պահանջում է ձեռնարկություններից՝

• շահույթի սահմանազատում վերլուծական հաշվառման համար;
• ուղղակի ծախսերի տարանջատում և անուղղակի ծախսերի հաշվառման տարանջատում;
• աշխատողների խիստ բաշխումն ըստ գործունեության տեսակի;
• հատկություն հատկացնել յուրաքանչյուր տեսակի գործունեության;
• ծախսերի բաշխման ալգորիթմի մշակում:

Եվ չնայած մասնավոր ձեռներեցները, ովքեր որոշում են կիրառել UTII և STS, պարտավոր չեն հաշվառումներ վարել, հարկային գրառումներ վարելիս շատ հարցեր են ծագում: Մուտքագրված և պարզեցված համակարգերը համատեղելիս ձեռնարկատերերն ավելի հաճախ նախընտրում են «Եկամուտ 6%» ռեժիմը։ Պարզեցված հարկման այս մոդելը շատ մանրամասներով նման է վերագրվող հարկմանը: Չնայած դրան, ռեժիմների համադրությունպահանջվում է կիսել ծախսերը: Եթե դուք օգտագործում եք UTII և STS «Եկամուտ մինուս ծախսերը 15%», ապա հարկի նվազեցման չափը դառնում է ավելի ցածր, հետևաբար, հնարավոր կլինի մի փոքր նվազեցնել տուրքի չափը։

Ձեռնարկատերերի համար, ովքեր աշխատակազմ չեն ընդունում, UTII-ը և STS-ը համատեղելիս հնարավոր է ամբողջ վճարներից մեկի նկատմամբ կիրառել հարկային նվազեցում: Այսպիսով, նրանք կարող են նվազեցնել հարկի չափը մինչև 100% փաստացի վճարված ապահովագրավճարների վրա։ Միևնույն ժամանակ, օրենսդրությունը չի արգելում պահումների բաշխումը երկու հարկային համակարգերի միջև, որոնք կիրառվում են միաժամանակ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից։ Այնուամենայնիվ, պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ավելի շահավետ և հարմար է հանումը բաշխել՝ կենտրոնանալով նույն ժամանակահատվածի յուրաքանչյուր ռեժիմի համար փաստացի ստացված շահույթի մասնաբաժնի վրա։

Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր վարձում են աշխատողներին, հնարավորություն չունեն ամբողջությամբ կիրառելու ապահովագրավճարների համար հարկային նվազեցումը։ UTII և STS 6% կիրառող հարկ վճարողները իրավունք ունեն նվազեցնել երկու տուրքերը առավելագույնը կիսով չափ՝ հաշվի առնելով բոլոր անձնակազմի, այդ թվում՝ անձամբ ձեռնարկատիրոջ համար վճարված վճարների չափը::

Ո՞ր դեպքերում է կորցնում UTII-ի օգտագործման իրավունքը

Եթե հարկ վճարողը չի կատարում UTII-ից օգտվել ցանկացող ձեռնարկատերերի պահանջներից առնվազն մեկը, նա ավտոմատ կերպով զրկվում է այս ռեժիմը կիրառելու իրավունքից և տեղափոխվում է ընդհանուր հարկային համակարգ: Մուտքագրված համակարգից օգտվելու իրավունքի կորուստը տեղի է ունենում՝պատճառով.

• փոփոխություններ թույլատրված գործունեության մեջ;
• գերազանցող աշխատողների թույլատրելի թվաքանակըաշխատողներ;
• հիմնադիրների մասնաբաժնի ավելացում կանոնադրական կապիտալում (ավելի քան 25%).

UTII-ի օգտագործման կամ այլ ռեժիմների հետ համակցման իրավունքը կորցնելուց հետո հարկ վճարողը պարտավոր է հինգ օրվա ընթացքում ծանուցում ներկայացնել հարկային ծառայություն։ Եռամսյակի համար վճարված հարկերի գումարը, որում տեղի է ունեցել UTII-ի օգտագործման իրավունքի կորուստը, պետք է վերահաշվարկվի ըստ OSN-ի: