Հաշվապահություն. հիմնական միջոցների հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-17 18:55

Պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառումն օգտագործվում է հարկվող բազան նվազեցնելու համար: Այնուամենայնիվ, դա միշտ չէ, որ հնարավոր է: Փաստն այն է, որ կա պարզեցված համակարգի երկու տարբերակ։

«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառումը չի հանգեցնի հարկվող բազայի նվազմանը։ Այս դեպքում հարկվող ծախսեր չկան: Համապատասխանաբար, «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով հիմնական միջոցների հաշվառումը կարող է իրականացվել միայն ակտիվների վիճակը վերլուծելու համար: Այս տեղեկատվությունը կարող է օգտագործվել կառավարման որոշումներ կայացնելու համար: Բայց պարզեցված հարկային համակարգում «Եկամուտ հանած ծախսեր» հիմնական միջոցների հաշվառումը շատ տեղին է: Եկեք մանրամասն նայենք դրան։

ՕՀ բնութագրեր

Հաշվապահական հաշվառման ոլորտում գործող կարգավորող ակտերով սահմանվել են որոշակի հատկանիշներ, որոնք պետք է համապատասխանեն ՕՀ-ին: Հիմնական միջոցները նյութական ակտիվներ են՝

• Նախատեսված է երկար ժամանակ աշխատելու համար (ավելի քան մեկ տարի):
• Օգտագործվում է շահույթի համար։
• մաշվողական.
• որի արժեքը սահմանված սահմաններից բարձր է։ Հաշվապահական հաշվառման համար սահմանային գինըամրագրված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ և պետք է լինի առնվազն 40 հազար ռուբլի, հարկային հաշվառման մեջ այդ ցուցանիշն ավելի բարձր է՝ առնվազն 100 հազար ռուբլի:

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների ծախսերը (դրանց գնում, արդիականացում, բարելավում, լրացուցիչ սարքավորումներ, վերակառուցում, վերանորոգում) ներառվում են հարկվող բազայի մեջ՝ նվազեցնելով այն։

մեծատառով

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հիմնական միջոցների հաշվառումը և հարկային հաշվառումը, որպես կանոն, իրականացվում են կազմակերպությունների կողմից։ Սովորաբար փաստաթղթերը ձևավորվում են պարզեցված ձևով, քանի որ ձեռնարկությունները փոքր են։ Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են հաշիվներ չվարել: Այնուամենայնիվ, նրանք դեռ պետք է որոշեն հիմնական միջոցների արժեքը, քանի որ ցուցանիշներն օգտագործվում են հարկային նպատակներով։

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառման մեջ հիմնական միջոցները հաշվառվում են սկզբնական արժեքով: Եթե ձեռնարկատերը վարում է կրճատ հաշվետվություն, ապա օբյեկտները հաշվառվում են՝

• Կից փաստաթղթերում մատակարարի կողմից նշված գնից գոյացած արժեքով, իսկ տեղադրման ծախսերը՝ ՕՀ-ն գնելիս:
• Ըստ կապալառուին մատուցվող ծառայությունների դիմաց վճարման չափի` օբյեկտ ստեղծելիս:

Մնացած ծախսերը, որոնք առաջանում են ՕՀ-ի ձեռքբերման կամ ստեղծման ժամանակ, դուրս են գրվում որպես այլ ծախսեր:

Եթե հիմնական միջոցները հաշվառվում են պարզեցված հարկային համակարգում ամբողջությամբ, ապա սկզբնական արժեքը, ի լրումն վերը նշված գումարների, ներառում է՝

• Վարկի տոկոսներ, եթե վճարումը կատարվում է փոխառու միջոցներով:
• Տրանսպորտային ծախսեր.
• Խորհրդատվական ծախսեր.
• Վճարներ ևտուրքեր (մաքսային և այլն):
• Այլ ծախսեր. Դրանց թվում, օրինակ, ՕՀ-ի ձեռքբերման գործուղման արժեքը։

Եթե կոնտրագենտը (մատակարարը, կապալառուն) ձեռնարկությանը հաշիվ-ապրանքագիր է տալիս ԱԱՀ-ով, ապա հարկը նույնպես ներառվում է օբյեկտի արժեքի մեջ, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող տնտեսվարող սուբյեկտները դրա վճարողները չեն:

Նյուանսներ

USN-ի ներքո հիմնական միջոցները հաշվառելիս օբյեկտի գործարկումն իրականացվում է այն օրը, երբ ավարտվում են անհրաժեշտ տեղադրման, փորձարկման, շահագործման աշխատանքները: Նման աշխատանքն ավարտելուց հետո հաշվարկվում է դրա սկզբնական արժեքը։

Օբյեկտի տեղադրման օրը կախված չէ իրավունքների պետական գրանցման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի փոխանցման օրվանից։ Այն որոշվում է սկզբնական st-ti OS-ի որոշման փաստով։ Այս կանոնը վերաբերում է միայն այն օբյեկտներին, որոնք պետք է գրանցվեն (օրինակ՝ անշարժ գույք):

Պարզեցված հարկային համակարգում հիմնական միջոցները հաշվառելու համար օգտագործվում են փաստաթղթերի միասնական ձևեր: Դրանք ակտ են ըստ զ. ՕՀ-1 և գույքագրման քարտ զ. OS-6.

Հիմնական միջոցների հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով. հրապարակումներ

Հարմարության համար գործարքները և այն հաշիվները, որոնց վրա դրանք արտացոլված են, ներկայացված են աղյուսակում։

Բիզնես գործունեության փաստ	db	cd
Օբյեկտի գնման կամ ստեղծման ծախսերի արտացոլում	08	02, 70, 69, 10, 60
Մեծության արտացոլումտեղադրման ծախսեր	07	60
Օբյեկտի փոխանցում հավաքման համար	08	07
Ակտիվը որպես հիմնական միջոց գրանցելը	01	08

Վերջին մուտքագրում նշված գումարը հիմնական միջոցների սկզբնական արժեքն է, այսինքն՝ բոլոր ծախսերի ընդհանուր գումարը։

Օգտակար կյանք

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառման մեջ հիմնական միջոցների մաշվածությունը գանձվում է օբյեկտի ողջ կյանքի ընթացքում: Այն որոշվում է դասակարգիչով` բաժանված ըստ խմբերի:

Եզրույթն արտացոլված է օբյեկտի գույքագրման քարտում:

ամորտիզացիա

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահությունում օբյեկտի ամորտիզացիայի համար նվազեցումները կարող են կատարվել տարբեր պարբերականությամբ՝ եռամսյակը կամ տարին մեկ անգամ: Կենցաղային կամ արդյունաբերական գույքագրման դեպքում դուրսգրումները կարող են կատարվել անմիջապես և ամբողջությամբ՝ ստանալուց հետո:

Մաշվածությունը սկսվում է հիմնական միջոցը հաշվի առնելու ամսվան հաջորդող ամսից և ավարտվում այն ամսից, երբ օբյեկտը դուրս է գրվել: Արդիականացման, վերանորոգման, վերակառուցման, պահպանման, վերազինման, հաշվեգրման ժամկետը կասեցված է։

Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս տարբեր հիմնական միջոցների մաշվածությունը արտացոլելու համար օգտագործվող հաշիվները:

Օբյեկտի նպատակը	db	cd
Օգտագործել արտադրության համար	20	02
Շահագործում կառավարչական նպատակներով	26	02
Առևտուր	44	02

Հարկային հաշվառում

Այն պահպանելիս առանձնահատուկ նշանակություն ունի այն պահը, երբ օբյեկտը հասնում է ձեռնարկություն։ Հիմնական միջոցները կարող են մուտքագրվել ինչպես պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց առաջ, այնպես էլ այս հատուկ ռեժիմի կիրառման ընթացքում։

Հարկային հաշվառման առանձնահատկությունն այն է, որ հիմնական միջոցների ծախսերը ճանաչվում են վճարումից հետո և պայմանով, որ օբյեկտն արդեն հաշվեգրվել և շահագործվել է ձեռնարկության կողմից:

Հիմնական միջոցների ծախսումները հարկման նպատակով ծախսերին վերագրելը կատարվում է ֆոնդերի շահագործման տարում: Անշարժ գույքի համար կիրառվում են մի փոքր այլ կանոններ: Դրա հետ կապված ծախսերը հարկվող բազայում ներառվում են միայն պետական գրանցումից հետո։

Հարկային հաշվառման մյուս պայմանն այն է, որ նյութական ակտիվները պետք է մաշված լինեն:

Արդիականացման, վերազինման արժեքը արտացոլում է նույնը, ինչ օբյեկտի ձեռքբերման և ստեղծման արժեքը: Այս դեպքում պետք է առաջնորդվել Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետի դրույթներով։.

Օբյեկտի ստացում USN-ի ներքո

ՕՀ հարկային նպատակներով ընդունվում է սկզբնական արժեքով (ինչպես հաշվապահական հաշվառման մեջ): Այն ծախսերին փոխանցվում է հավասար չափով ամբողջ տարվա ընթացքում յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին օրը: Կախված նյութական ակտիվների կապիտալացման ժամանակից՝ ծախսերը կարող են դուրս գրվել՝

• 1 քառ. - 1-ին եռամսյակի վերջի արժեքի 1/4-ով, կես տարի, 9 ամիս: և տարի;
• 2-րդում - 1/3 6, 9, 12 ամսվա վերջում;
• 3-րդ - 1/2 9, 12 ամսվա վերջում;
• 4-րդում՝ տարեվերջի ընդհանուր գումարը։

Օբյեկտի ստացում մինչև USN-ին անցնելը

Եթե հիմնական միջոցների կապիտալացումը տեղի է ունեցել այն ժամանակաշրջանում, երբ ընկերությունը օգտագործել է հիմնական միջոցները, հարկային նպատակներով ծախսերի դուրսգրումն անհրաժեշտ է այլ հերթականությամբ:

Անցած տարվա դեկտեմբերի վերջին կազմակերպությունը գործում է հիմնական հարկային ռեժիմով, հաշվի է առնվում օբյեկտի մնացորդային արժեքը։ Այս ցուցանիշը արտացոլված է Եկամուտների և ծախսերի գրքի 8-րդ սյունակում։

Պարզեցված հարկային համակարգով ծախսերը ծախսերին փոխանցելու եղանակի վրա ազդում է օգտագործման ժամկետը:

Եթե ժամկետը 3 տարուց պակաս է, ապա պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու մեկնարկի պահին սահմանված շահագործման տարվա ողջ արժեքը դուրս է գրվում: Գնի 1/4-ը հաշվարկվում և ներառվում է ծախսերի մեջ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջին ամսաթվին։ 3-15 տարի ժամկետով առաջին տարում դուրս են գրվում արժեքի կեսը (եռամսյակի համար 12,5%), երկրորդում՝ 30%, երրորդում՝ 20%: Եթե օգտագործման ժամկետը գերազանցում է 15 տարին, ապա 10 տարվա ընթացքում դուրսգրումն իրականացվում է 10%-ով։

Օրինակ

Ենթադրենք, որ 2016 թվականին ձեռնարկությունը OSNO-ից անցել է USN, իսկ անցման պահին ունեցել է հաստոց, որի մնացորդային արժեքը 2015 թվականի դեկտեմբերի վերջին կազմել է 160 հազար ռուբլի։ Սարքավորումների օգտագործման ժամկետը 5 տարի է։

2016 թվականին ծախսերի մեջ հաշվի է առնվում ծախսի միայն 50%-ը՝ 80 հազար ռուբլի։ Այս արժեքը պետք է բաժանվի 4 հավասարմասեր. Նրանցից յուրաքանչյուրը `20 հազար ռուբլի: – դեբետագրվել է համապատասխան եռամսյակի վերջին օրը:

2017 թվականին ծախսերին կփոխանցվի 48 հազար ռուբլի։ – մնացորդային գնի 30%-ը։ Այս գումարը նույնպես պետք է բաժանվի 4 հավասար մասերի (12 հազար ռուբլի): 2018 թվականին դուրս կգրվի 32 հազար ռուբլի։ Սա մնացորդային արվեստի 20%-ն է: Գումարը նույնպես բաժանվում է 4 մասի և յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում դուրս է գրվում 8 հազար ռուբլով։

Հիմնական միջոցների հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգում 1C-ում

Ինչպես նշվեց վերևում, օբյեկտը հաշվառման ընդունելու համար այն պետք է գնել և շահագործման հանձնել։ Հարկային հաշվառման մեջ ծախսերը ճանաչելու համար անհրաժեշտ է արձանագրել գնման դիմաց վճարման փաստը։

Գնումների գործողությունը ծրագրում արտացոլելու համար անհրաժեշտ է բացել «Գնել» ներդիրը և ստեղծել «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթուղթ։ Ընտրեք «Սարքավորում» որպես գործողության տեսակ: Աղյուսակային մասում անհրաժեշտ է նշել գնված օբյեկտի անվանացանկը, քանակը և արժեքը։ «Հաշիվ» սյունակում մուտքագրվում է 08.04.

Վճարումն արտացոլելու համար լրացվում է վճարման հանձնարարական:

Հիմնական միջոցները շահագործման հանձնելու օրը տրվում է «Հաշվապահական հաշվառման համար ընդունելություն» փաստաթուղթը։ Դրանում, բացի օբյեկտի մասին ընդհանուր տեղեկություններից, կա երկու ներդիր. Առաջինը հաշվապահությունն է, իսկ երկրորդը՝ հարկային հաշվառումը։ Եթե հաշվապահը լավ տիրապետի տեղեկատվության արտացոլման առանձնահատկություններին, ապա նա կկարողանա ճիշտ լրացնել բոլոր դաշտերը։ Այս դեպքում ծրագրում հաշվապահական հաշվառման գործառնությունները (հաշվապահական և հարկային) կկատարվեն ավտոմատ կերպով «Փակում» փաստաթուղթը տեղադրելիս.ժամանակաշրջան».

Ենթադրենք, ձեռնարկությունը գնել է 25 հազար ռուբլի արժողությամբ համակարգիչ։ Օբյեկտը շահագործման է հանձնվել 2010թ. փետրվարի 12-ին։ Համապատասխանաբար, նույն ամսաթիվը պետք է նշվի «Հաշվապահական հաշվառման համար» փաստաթղթում։

«ՕՀ» ներդիրում դուք պետք է նշեք ակտիվի անունը: Դրան պետք է հատկացվի գույքագրման համար: Բացի այդ, նշվում է այն հաշիվը, որից դեբետագրվել է ակտիվը (08.04): Հաջորդը նշվում է օբյեկտի վրա կատարված գործողության տեսակը: Սա կլինի «Հաշվապահական հաշվառման ընդունում՝ հետագա գործարկումով»: Այնուհետև որոշվում է ամորտիզացիոն ծախսերի արտացոլման եղանակը, նշվում է համապատասխան հաշիվը, որից դուրս կգան մաշվածության գումարները։

Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել «Հարկային հաշվառում» ներդիրին։ Օբյեկտի «Ծախսեր» (պարզեցված հարկային համակարգի ծախսեր) դաշտում պետք է նշվի ակտիվի սկզբնական գնի ամբողջական արժեքը։ Հիմնական միջոցների գծով փաստացի կատարված վճարումների գումարը և ամսաթվերը առանձին արտացոլվում են համապատասխան սյունակներում: Եթե սարքավորումների արժեքը ամբողջությամբ մարվել է, ապա ամբողջ գումարը (օրինակ՝ նույն 25 հազար ռուբլին համակարգչի համար) կարող է ճանաչվել որպես ծախս։

Հիմնական միջոցները արտացոլելիս ամենակարևորը տեղեկատվությունը ճիշտ մուտքագրելն է «Ծախսերի մեջ հոդվածներ ներառելու կարգում»: Ծրագիրը կառաջարկի այն վերագրել ծախսերին կամ մաշվող գույքին կամ չներառել ծախսերի մեջ։ Եթե հիմնական միջոցը գնվել է վճարովի, դրա օգտագործման ժամկետը գերազանցում է մեկ տարին, իսկ արժեքը գերազանցում է 20 հազար ռուբլին, ապա այն դասակարգվում է որպես մաշվող գույք։

«Հաշվապահական հաշվառում» ներդիրում պետք է նշեք այն հաշիվները, որոնց վրա հաշվի են առնվելու մաշվածության հաշվառման և հաշվարկման գործառնությունները, և դրա հաշվարկման եղանակը: Ձեռնարկությունը չի կարող սահմանափակվել ընդհանուր գծային մեթոդով: Այստեղ անհրաժեշտ է գնահատել իրավիճակը։ Հավանական է, որ ավելի հարմար կլինի մաշվածությունը հաշվարկել՝ օգտագործելով նվազող մնացորդի մեթոդը՝ օգտագործելով արագացման գործակիցը:

Եթե հիմնական միջոցները ձեռք են բերվում ապառիկ, ապա դրանց ծախսերը ենթակա են դուրսգրման՝ վաճառողին փաստացի փոխանցված գումարների առումով:

Եզրակացություն

Որպես կանոն, պարզեցված համակարգի վրա հիմնական միջոցները հաշվի առնելիս առանձնահատուկ դժվարություններ չեն առաջանում: Այնուամենայնիվ, հարկային որոշ նկատառումներ կան, որոնք պետք է հիշել: Հաշվապահը պետք է ուշադիր հետևի օրենսդրության բոլոր փոփոխություններին:

Զգալիորեն հեշտացնում է 1C ծրագրային ապահովման մասնագետի աշխատանքը: