ԱԱՀ-ի գրառումներ - մի՞թե այդքան դժվար է

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ավելացված արժեքի հարկը լուրջ հոդված է հիմնական հարկման ռեժիմով աշխատող հաշվապահի համար։ Թերևս միայն երկու հարկերն են առաջացնում հարկային հսկայական վեճեր՝ եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն։ Եթե հողը, տրանսպորտը, ակցիզները, ընդերքի օգտագործման համար հարկերը պետք է վճարեն ձեռնարկությունները, որոնք գործում են որոշակի տեսակի գործունեության մեջ կամ ունեն որոշակի տեսակի գույք, ապա այս երկու հարկերը՝ շահույթը և ԱԱՀ-ն, պետք է վճարեն OSNO-ի բոլոր առևտրային կազմակերպությունները: անկախ գույքի ձևից, առկա գույքից կամ գործունեության տեսակից։ ԱԱՀ-ի հաշվեգրման և փոխհատուցման համար հաշվառման բոլոր գրառումները անկախ հաշվեկշռում հաշվապահի ամենակարևոր և երբեմն ժամանակատար պարտականություններից են: Շատ տարածված է, երբ խոշոր կազմակերպությունները վարձում են առանձին աշխատակցի՝ այդ գործառնություններն իրականացնելու համար:

Ո՞ր դեպքերում ենք գանձում ԱԱՀ

Դիտարկենք ամենատարածված դեպքերը, երբ անհրաժեշտություն կա բյուջե վճարելու համար ԱԱՀ գանձել.

• ապրանքների վաճառք, աշխատանք,ծառայություններ;
• հաճախորդից կանխավճարի ստացում;
• ԱԱՀ-ի վերականգնում՝ կապված նախկինում ձեռք բերված հիմնական ակտիվի վաճառքի հետ (անկախ նրանից՝ այն մաշված է եղել, թե ոչ);
• ԱԱՀ-ի հաշվեգրում ինքնուրույն կատարված շինարարական աշխատանքների արժեքի վրա։

Եվ հիմա յուրաքանչյուր դեպք կքննարկենք առանձին և անմիջապես կնշենք, թե այս կամ այն դեպքում ինչ գործարքներ են լինելու ԱԱՀ։ Որոշ հաշիվների համար ենթահաշիվներ չեմ տա, քանի որ դրանք կարող են տարբեր լինել տարբեր ձեռնարկությունների համար:

Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների վաճառք

Ցանկացած առևտրային ձեռնարկություն իր գործունեության մեջ օգտագործում է այս օպերացիան, քանի որ առանց աշխատանքների, ծառայությունների կամ ապրանքների իրականացման անհնար է ստանալ գործունեության ամենակարևոր արդյունքը՝ շահույթ։ ԱԱՀ-ի վաճառքի գործարքները կլինեն հետևյալը՝.

• D62 - K90.01 - վաճառել է ապրանք, աշխատանք, ծառայություն;
• D90 - K68.02 - ԱԱՀ-ն գանձվել է բյուջե: Այն հաշվարկվում է իրացման գումարը բազմապատկելով 18%-ով։.

Նախապես ստացական հաճախորդից

Ինչպես գիտեք, մինչև որևէ ծառայությունների մատուցման, տարբեր աշխատանքների կատարման կամ ապրանքների վաճառքի ամսաթիվը դրամական միջոցներ ստանալուց հետո վաճառողը պետք է ստացված կանխավճարից գանձի ԱԱՀ-ի գումարը, որը պայմանավորված է նվազեցմամբ: բյուջեն։ Այս դեպքում գրառումները պետք է լինեն հետևյալը՝

• D51 կամ 50.01 - K62 - հաճախորդից գումար է ստացվել ընթացիկ հաշվին;
• D76AB - K68.02 - Կանխավճարից բյուջե է գանձվել ԱԱՀ: Այն այս դեպքում համարվում է 18% / 118% բանաձեւով: Այսինքն՝ կանխավճարի չափը պետք է բազմապատկել 18-ով և բաժանել 118-ի, կամ հակառակը՝սկզբում բաժանիր, հետո բազմապատկիր։

ԱԱՀ-ի վերականգնում՝ կապված նախկինում ձեռք բերված հիմնական ակտիվի վաճառքի հետ (անկախ նրանից՝ այն մաշված է եղել, թե ոչ)

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի համաձայն, նախկինում ձեռք բերված հիմնական միջոցների վաճառքը համարվում է ԱԱՀ-ով հարկվող եկամուտ: Ընդ որում, այս դեպքում ԱԱՀ-ի վերականգնումը պետք է կատարվի թե՛ ընդհանուր ռեժիմով գործող ձեռնարկությունների կողմից, թե՛ պարզեցված հարկման համակարգում՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» ռեժիմով։ Ի վերջո, նրանք նույնպես մի անգամ, երբ վաճառողի կողմից թողարկված հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա հիմնական միջոց ձեռք են բերել, այս ԱԱՀ-ն ընդունել են որպես մեկ հարկի համար հարկվող բազան նվազեցնող ծախս։ ԱԱՀ-ի հաշվառման մուտքերը հետևյալն են՝

• D91.02 - K01 - արտացոլված է հիմնական արժեքի սկզբնական արժեքով դուրս գրելու գործողությունը;
• D02 - K91.01 - այս հիմնական միջոցի վրա հաշվեգրված մաշվածության գումարը դուրս է գրվել,
• D76 - K91.01 - հաշվեգրված հասույթ հիմնական միջոցների վաճառքից;
• D91 - K68.02 - Բյուջե վճարման համար գանձվել է ԱԱՀ:

ԱԱՀ-ի հաշվեգրում ինքնաշեն շինարարական աշխատանքների արժեքի վրա

Սեփական կարիքների համար (այսպես կոչված՝ տնտեսական մեթոդ) շինարարական աշխատանքներ իրականացնելիս ձեռնարկությունները պարտավոր են ԱԱՀ գանձել շինարարական և տեղադրման աշխատանքների ողջ արժեքից։ Հարկը գանձվում է 18% դրույքաչափով: Հրապարակումները հետևյալն են՝

D19 - K68.02 - բյուջե վճարելու համար ԱԱՀ է գանձվել:

Ո՞ր դեպքերում ենք ընդունում ԱԱՀ-ի հաշվանցում

Բայց հարկըավելացված արժեքը ոչ միայն պետք է վճարվի բյուջե։ Այն կարող է նաև փոխհատուցվել, այսինքն՝ կրճատել բյուջե վճարման ենթակա գումարը աշխատանքների, ապրանքների, ծառայությունների կամ հիմնական միջոցների մատակարարին արդեն վճարված գումարով: Բացի այդ, ԱԱՀ-ի վերադարձը տեղի է ունենում, երբ հաճախորդից նախկինում ստացված կանխավճարը, որը կատարվել է նրան աշխատանքների, ապրանքների, ծառայությունների վաճառքի ժամանակ, հաշվանցվում է: Բացի այդ, հնարավոր է վերականգնել նախկինում վճարված ԱԱՀ-ն կենցաղային մեթոդով կատարված շինարարական աշխատանքների գումարի վրա: Դա անելու համար, սակայն, դուք պետք է հետևեք մի շարք կանոնների. Բայց այստեղ խոսքը միայն գրառումների մասին է, ուստի կանդրադառնանք դրանց։ Այսպիսով, դիտարկենք ԱԱՀ-ի վերադարձման երեք դեպք։

ԱԱՀ-ի վարկ՝ ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման համար

Այս գործողության համար ԱԱՀ-ի գրառումները բավականին պարզ են.

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - մատակարարից ստացված ապրանքներ, աշխատանքներ, ծառայություններ;
• D68.02 - K19 - ԱԱՀ-ի գումարը, որը մատակարարը ներկայացրել է իր հաշիվ-ապրանքագրի հիման վրա ապրանքներ, ծառայություններ կամ աշխատանքներ գնելիս, ընդունվել է նվազեցման: Այս դեպքում ԱԱՀ-ի հաշվանցման նախապայման է հաշվառման համար աշխատանքների, ապրանքների, ծառայությունների, հիմնական միջոցների կամ նյութերի ընդունման փաստը։

Վերադարձ նախկինում վճարված ԱԱՀ-ի կանխավճարը ստանալուց հետո

Այս դեպքում ԱԱՀ-ն մուտքագրվում է այն ամսվա ընթացքում, երբ հաճախորդից ստացված կանխավճարը փակվում է նրան վաճառքով: ԱԱՀ-ի մուտքերը հետևյալն են՝

• D62 - K90.01 - արտացոլում է ծառայությունների, ապրանքների, աշխատանքների վաճառքը հաճախորդին;
• D68.02 - K76AB - կանխավճարի գումարից նախկինում հաշվեգրված ԱԱՀ-ի գումարը ընդունվում է հաշվանցման համար:

ԱԱՀ-ի վերադարձ ինքնուրույն իրականացվող շինմոնտաժային աշխատանքներից (սեփականություն)