2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-17 18:55
Ձեռնարկատիրական գործունեության իրականացման ընթացքում առաջանում են դեբիտորական պարտքեր (ԴԲ): Սա կարող է լինել մատակարարման համար նախատեսված միջոցների չափը կամ ապրանքների արժեքը, որը փոխատուը նախատեսում է ստանալ համաձայնեցված ժամանակին: DZ-ն հաշվեկշռում հաշվառվում է փաստացի արժեքով և ներառում է հաշվարկները՝ գնորդների/հաճախորդների հետ. օրինագծերի վրա; դուստր ձեռնարկությունների հետ; հիմնադիրների հետ կապիտալին կատարվող ներդրումների վերաբերյալ. կանխավճարներով։ Միևնույն ժամանակ, BU-ում ցուցիչի անվանական արժեքը արժեքի վերին սահմանն է: Քանի որ պարտքը մարվում է դանդաղ, իսկ կանխիկ դրամը ժամանակի ընթացքում արժեզրկվում է, իրական շուկայական արժեքը հաճախ ավելի ցածր է լինում:
Ե՞րբ և ինչու է կատարվում վերլուծությունը:
Դեբիտորական պարտքերի գնահատումը DZ-ի շուկայական արժեքը որոշակի ամսաթվի որոշման ընթացակարգ է: Այն իրականացվում է՝ հաշվի առնելով դրա առաջացման ժամկետները, մարումը և օրինական հիմքերը։ DZ-ն, ինչպես ձեռնարկության ցանկացած այլ ակտիվ, ունի որոշակիգինը։ Իր հիմքում դա շուկայում շրջանառության մեջ գտնվող մուրհակ կամ մուրհակ է: Դեբիտորական պարտքերի գնահատման անհրաժեշտությունն առաջանում է ընկերության գործունեության ֆինանսական վերլուծություն, պահանջի իրավունքի զիջում, դատական/արտադատական վարույթ: Նույն անհրաժեշտությունը կարող է առաջանալ, երբ DZ-ն հասնում է իրական ակտիվների ծավալի 30%-ին: Այս դեպքում այն սկսում է զգալիորեն ազդել ընկերության հետագա տնտեսական գործունեության վրա։
Միջազգային պրակտիկայում պարտքի ժամանակին մարումը շահութաբեր գործունեության բանալին է։ Եթե պարտքը չի մարվում սահմանված ժամկետում, ապա պարտապանի գործարար համբավը վատանում է։ Այս սկզբունքը նախատեսում է S/E-ների բարձր իրացվելիություն, որն արտահայտվում է իրացվելիության բարձր գործակիցներով: Այսինքն՝ պարտքի չափը կախված է վճարունակությունից. որքան բարձր է իրացվելիությունը, այնքան ընկերությունն ավելի արագ է մարում իր պարտքերը։
Պարտքերի տեսակները
Դեբիտորական պարտքերի վերլուծությունը ապահովում է դրանց վարկանիշը: Կախված նրանից, թե որ կատեգորիային է պատկանում, կիրառվում է գնահատման այս կամ այն մեթոդը։ Կան մի քանի չափանիշներ.
- Կրթության պատճառ՝ արդարացված է, թե ոչ: Երկրորդ կատեգորիան ներառում է պարտքեր, որոնք գոյացել են սխալ կատարված փաստաթղթերի պատճառով։
- Կազմավորման ժամկետը՝ կարճաժամկետ (վճարումները սպասվում են 12 ամսվա ընթացքում) և երկարաժամկետ։
- Ժամկետային պարտքը համարվում է ժամկետանց: Այն նախատեսում է եռամյա վաղեմության ժամկետ (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 196-րդ հոդված): Այս ընթացքումայն ժամանակ, երբ պարտքը կարող է գանձվել կամ վաճառվել: Այնուհետև այն ենթակա է դուրսգրման։
- Ըստ մարման հնարավորության՝ DZ-ն բաժանվում է կասկածելի և անհույս. Առաջինը ներառում է ապրանքների վաճառքի արդյունքում առաջացած պարտքը, եթե այն չի մարվել պայմանագրով սահմանված ժամկետում։ Նախորդ տարիների պարտքը հնարավոր է մարել դուրսգրումից հետո։
Ստուգման ալգորիթմ
Առաջին փուլում վերլուծվում է օբյեկտը որպես ամբողջություն: Ընդհանուր ցուցանիշները ուսումնասիրվում են՝ հնարավոր շահերի բախումները բացահայտելու համար։ Կազմվում է ցուցանիշների ցանկ, ըստ որի կիրականացվի դեբիտորական պարտքերի գնահատում։ Տեղեկատվություն է հավաքվում շուկայի վիճակի մասին, ուսումնասիրվում են ֆինանսական հաշվետվությունները: Ստացված տվյալների հիման վրա որոշվում է ընկերության շուկայական արժեքը։ Վերջնական փուլում գնահատման արդյունքները համաձայնեցվում են հիմնադիրների հետ և կազմվում հաշվետվություն։
Ինչն է կարևոր?
Դեբիտորական պարտքերի գնահատման գործընթացում շատ կարևոր է հաշվի առնել դրանց առանձնահատկությունները։ Սա ակտիվ է, ոչ թե ապրանք: Դրա իրականացումն իրականացվում է միայն պարտքի պահանջի իրավունքի զիջմամբ։ Ուստի գնահատելիս կարևոր է որոշել պարտքի չափը, ձևավորման և մարման ժամկետները, ինչպես նաև վերլուծել պարտքի նկատմամբ իրավունքները՝ պայմանագրերի, վճարման փաստաթղթերի, հաշտության ակտերի առկայությունը։
Ընկերության ֆինանսական վիճակը սերտորեն կապված է իրավական ասպեկտների հետ: Եթե պարտապանը գտնվում է սնանկության փուլում, ապա պարտքի մարումն իրականացվում է նախ առաջին առաջնահերթության պարտատերերին, ապա՝ երկրորդ և երրորդ։ Իսկ կազմակերպությունը միշտ չէ, որ բավարար միջոցներ է ունենում հանդիպելու համարբոլոր պարտատերերի կարիքները. Ուստի գնահատողը, ունենալով տեղեկություն, որ պարտապանը գտնվում է սնանկության փուլում, պետք է որոշի սնանկության գույքի չափը, դրա մարման հնարավորությունը և պարտատերերի կարգը։ Գործնականում աուդիտորը միշտ չէ, որ տիրապետում է ձեռնարկության ֆինանսական վիճակի մասին ամբողջ տեղեկատվությանը: Ուստի հաշվետվության մեջ նա պետք է մանրամասն նկարագրի ստուգման պայմանները։
Հաշվի մեթոդներ
Գործնականում կիրառվում են դեբիտորական պարտքերի գնահատման հետևյալ մեթոդները՝ ծախսատար, եկամտաբեր, համեմատական։ Չնայած այսօր գործարքների մեծ մասը տեղի է ունենում աճուրդի շրջանակներում, սակայն հանրային աղբյուրներում բավարար տեղեկատվություն չկա գնահատական տալու համար, ուստի համեմատական մոտեցում չի կիրառվում։ Արժեքի մոտեցումը նախատեսում է գնահատում հաշվեկշռային արժեքով, սակայն այս կերպ անհնար է որոշել օբյեկտի իրական արժեքը: Հետևաբար, գործնականում առավել հաճախ օգտագործվում է եկամտային մոտեցումը մարվող պարտքերի գումարի զեղչման հետ՝
PV=C / (1 + R)^n որտեղ՝
- PV – ներկա արժեք;
- С – ապագա արժեք;
- R–զեղչային տոկոսադրույք (վարկի տոկոսադրույք + առանց ռիսկի տոկոսադրույք);
- n – մարման ամսաթիվ:
Տվյալները առանց ռիսկի և զեղչի դրույքաչափի հասանելի են CBR կայքում:
Ինչպե՞ս որոշել շուկայական արժեքը:
Ալգորիթմն է.
- Որոշեք պայմանագրով նախատեսված պարտքի ընդհանուր գումարը՝ հաշվի առնելով տույժերն ու տույժերը։
- Որոշել աղբյուրները և մարման ժամկետները:
- Հաշվարկեք դրա համար անհրաժեշտ ծախսերի չափըպարտքի վերականգնում.
- Զուտ եկամուտը զեղչված է մինչև գնահատման ամսաթիվը:
Ե՞րբ է կատարվում գնահատումը: Նման անհրաժեշտություն առաջանում է երկու դեպքում՝ բիզնեսը որպես ամբողջություն և պահանջի իրավունքները որպես առանձին ակտիվ գնահատելիս: Առաջին դեպքում պարտքը համարվում է ձեռնարկության ակտիվների մաս, քանի որ միայն DZ-ի գնահատումը հաշվի չի առնում ձեռնարկության գործունեության բոլոր միտումները: Դեբիտորական պարտքերի վերլուծությունը կայանում է նրանում, որ դրանք դասակարգվեն ըստ չափանիշների և գնահատվեն յուրաքանչյուր խումբ՝ ելնելով իր շրջանառությունից և ընկերության վիճակից: Եթե DZ-ն գնահատվում է որպես անկախ ակտիվ, ապա դրա առաջացման իրավական կողմերը մանրամասն վերլուծվում են, և շուկայական արժեքը որոշվում է եկամտի մեթոդով:
Հաշվապահական հաշվառում հաճախորդների հետ հաշվապահության ոլորտում
Հաշվեկշռում դեբիտորական պարտքերը հաշվառելու համար օգտագործվում են 1210 (80) «Կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքեր (գնորդներ և հաճախորդներ)» հաշիվները: 1280 հաշվում հաշվառվում են ստացված տոկոսային և անտոկոս օրինագծերը և դրանցով ապահովված ծախսերը: Ստացված բոլոր կանխավճարները արտացոլվում են 1610 հաշվում: Ապրանքների առաքումից հետո հաշիվը գանձվում է 3310 «Կարճաժամկետ պարտք մատակարարներին»:
Գործունեության ընթացքում ձեռնարկությունը կատարում է ապագա ժամանակաշրջանների ծախսեր, այսինքն՝ վճարում է մի քանի ամիս օգտագործվող ծառայությունների համար։ Այսպիսով, հաշվապահությունը պարբերականներ է գրում, ապահովագրական պոլիսներ է գնում, մի քանի ամիս առաջ վճարում է վարձավճարները և կոմունալ վճարումները։ Դեբիտորական պարտքերի հաշվառումն արտացոլվում է 1620 հաշվի դեբետում: Ծառայությունների ստացման արդյունքում ծախսերը դուրս են գրվում 7110 «Ծախսեր» հաշիվների կրեդիտից:վաճառք», 7210 «Վարչական ծախսեր» և «Արտադրական հաշիվներ» բաժնի 8-ի համապատասխան հաշիվները։
ձեռնարկությունն իր գործունեության ընթացքում կարող է վարկեր տրամադրել այլ կազմակերպություններին, վարձակալել հիմնական միջոցները։ Որտե՞ղ են հաշվառվում այդ դեբիտորական պարտքերը: 1270 հաշվի վրա: Ստացված գումարները դուրս են գրվում 6110 հաշվի կրեդիտով: Նաև ձեռնարկությունը կարող է աշխատողին վարկեր տրամադրել և հաշվետվության համաձայն գումարներ թողարկել: Որտե՞ղ են հաշվառվում այդ դեբիտորական պարտքերը: 1250 հաշվի վրա. Ստացված գումարները գանձվում են համապատասխան հաշիվների վրա։
Էլեկտրալարեր
Աշխատակիցների հետ հաշվարկների պարտքն ունի իր նրբությունները. Այսպիսով, մարդը չի կարող ժամանակին վերադարձնել չծախսած գումարը կամ կատարել այնպիսի ծախսեր, որոնք նախապես համաձայնեցված չեն եղել։ Ինչպե՞ս են այս դեպքում հաշվառվում դեբիտորական պարտքերը: Հրապարակումներ՝
- DT1250 KT1010 - դրամարկղից թողարկված գումար։
- DT1310 KT1250 - գնված նյութեր:
- DT7210 KT1250 - ճանապարհածախսը դուրս է գրվում որպես վարչական ծախսեր։
- DT2413 KT1250 - մեքենաների գնում:
- DT1250 KT1280 (2180) - դուրս է գրվել որպես նյութական վնասի փոխհատուցում:
- DT3350 KT1250 - վնասի չափի պահում աշխատավարձից:
Կասկածելի հաշիվներ
Որքան էլ լավ լինի գնորդների վճարունակության մոնիտորինգի համակարգը, ընկերությունը կգտնի գնորդներ, ովքեր ժամանակին չեն վճարել իրենց պարտքերը։ Նման պարտքը կարող է կասկածելի ճանաչվել, եթե դրա համար երաշխիքներ չկան: Այս դեպքում պետք է ստեղծվի տոկոսային պահուստ։արժեքի կամ վճարման պայմանների վերաբերյալ: Պահուստի ստեղծումն իրականացվում է KT1290 DT7440 տեղադրմամբ։ Դուրս գրված գումարները արտացոլված են DT1290-ում՝ КТ1210, КТ1280: Չօգտագործված պահուստի չափը ճշգրտվում է փակցնելով՝ DT7440, КТ1290.
Վատ պարտք
Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 266-րդ հոդվածի համաձայն, ձեռնարկության պարտքերը ճանաչվում են որպես վատ պարտքեր, որոնց համար՝
- ժամկետը լրացել է;
- պարտականությունը դադարեցվել է այն կատարելու անհնարինության պատճառով;
- կազմակերպության լուծարման մասին ակտ կա։
Դեբիտորական պարտքերի հաշվառումն իրականացվում է 63 հաշվի վրա մինչև դրա դուրսգրումը, այսինքն՝ երեք տարվա ընթացքում (Քաղաքացիական օրենսգրքի 196-րդ հոդված):
Անցած տարիների պարտք
Վաղեմության ժամկետը կարող է ընդհատվել, օրինակ, եթե հաճախորդը հայց ներկայացնի պարտքի գումարը վիճարկելու համար: Եթե այս նրբերանգը հաշվի չի առնվել պարտքը դուրս գրելիս, ապա հաջորդ ստուգման ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայությունը կբացահայտի այս սխալը և տուգանք կգանձի հարկային պարտավորությունների անհիմն թերագնահատման համար: Ընկերությունը ստիպված կլինի վերականգնել դեբիտորական պարտքերը: Հրապարակումները հետևյալն են՝
Տարբերակ 1:
- CT007 - շահագործումից հանված հեռաճանաչության ճանաչում:
- DT62 KT91.1 - պարտքը վերականգնված է:
- DT50 KT62 - DZ շահագործումից հանված է:
Տարբերակ 2:
- DT76 KT91.1 - «Այլ եկամուտներում» դուրս գրված գումարի ճանաչում:
- CT007 - պարտքի վերականգնում:
Առաջին սխեման օգտագործվում է ողջամիտ, իսկ երկրորդը՝ սխալ դուրսգրումների համար: Նախորդ տարիների դեբիտորական պարտքերի վերականգնումը կարող է առաջացնելհաշվապահական սխալներ. Հետևաբար, վերականգնումից հետո հաշվապահական հաշվառման այլ եկամուտները և ԱՄ-ում ոչ գործառնական եկամուտները պետք է վերահաշվարկվեն: Շեղումների դեպքում անհրաժեշտ է փոփոխություններ կատարել հաշվետվական փաստաթղթերում։
Դեբիտորական պարտքերի գնահատման օրինակ
Ընկերության «DZ» տողը արտացոլում է ակտիվները 445,000 ռուբլի: Տեղեկատվությունը վերցված է 12/31/16-ի հաշվեկշռից և 63 հաշվի հաշվեկշռից: Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիս դեբիտորական պարտքերի վերլուծությունը:
| Պարտապան | Գումար, հազար ռուբլի։ | Վերադարձի ամսաթիվ | Պատճառը | Պարտքի բնույթ |
| Ընկերություն A | 400 | 30.09.16 | Վիրահատարան | Ժամկետանց |
| Ընկերություն B | 21 | 05.04.16 | Վիրահատարան | Ընթացիկ |
| Ընկերություն «B» | 24 | 31.10.13 | Վիրահատարան | Անհույս |
| ԸՆԴԱՄԵՆԸ | 445 | - | - | - |
Վատ պարտքերի շուկայական արժեքը զրոյացվել է: Ժամկետանց պարտքերը զեղչվում են գնահատման օրվա դրությամբ միջին կշռված տոկոսադրույքով, որը ներկայացված է ԿԲՎ վիճակագրության կայքում: Փողի միջին շրջանառությունը 391 օր է(պարտքի ձևավորման պահից մինչև հաշվեկշռի ամսաթիվը ընկած ժամանակահատվածը): Այս ժամանակահատվածը համապատասխանում է 12,86% զեղչի տոկոսադրույքին։
Ռիսկի հավելավճարի հաշվարկը ներկայացված է ստորև բերված աղյուսակում:
| Ռիսկ | մրցանակ, % | Հաշվարկների հիմնավորում |
| Որակյալ ղեկավարություն | 0-5% | Կազմակերպությունը ղեկավարվում է մեկից ավելի անձանց կողմից: Միաժամանակ կառավարման ռեզերվ չկա։ |
| Ընկերության չափ | 1% | Ձեռնարկությունը մենաշնորհատեր չէ |
| Ֆինանսավորման աղբյուրներ | 2% | ուռճացված լծակներ |
| Ապրանքների դիվերսիֆիկացում | 0% | Ապրանքների լայն տեսականի |
| Հաճախորդների դիվերսիֆիկացում | 0, 5% | Կան շատ սպառողներ, յուրաքանչյուր հաճախորդի եկամուտի փոքր մասնաբաժինը |
| Շահութաբերություն | 2% | Եկամտի անկայուն մակարդակ |
| Այլ ռիսկեր | 0, 5% | Ռիսկերը կապված մատակարարների փոփոխության հետ |
| ԸՆԴԱՄԵՆԸ | 6, 25% | - |
Համապատասխանաբար, զեղչի դրույքաչափը կազմում է 12,86% + 6,25%=19,11%
Ստորև բերված աղյուսակը ցույց է տալիսդեբիտորական պարտքերի կառավարման արդյունավետության գնահատում.
| Ցուցանիշ | Ընթացիկ պարտք | Ժամկետանց պարտքեր | Վատ պարտք |
| DZ, հազար ռուբլի։ | 21 | 400 | 24 |
| Զեղչի տոկոսադրույք, % | 12, 86 | 19, 11 | - |
| Շրջանառության ժամանակաշրջան, տարիներ | 1, 087 | 1, 087 | - |
| Զեղչ | 0, 8768 | 0, 8269 | - |
| Հեռակառավարման ընթացիկ արժեքը, հազար ռուբլի | 18 413 | 330 760 | 0 |
| Շուկայական արժեք | 349 173 | - | - |
Այսպես են գնահատվում դեբիտորական պարտքերը հաշվապահության մեջ:
Խորհուրդ ենք տալիս:
Դեբիտորական պարտքերի հավաքագրում՝ պայմաններ և ընթացակարգ
Դեբիտորական պարտքերի հավաքագրումը պահանջվում է այն իրավիճակում, երբ պարտապանները ժամանակին չեն մարում իրենց պարտքերը ընկերությանը: Հոդվածում նկարագրված է, թե վերականգնման ինչ մեթոդներ կարող է օգտագործվել ձեռնարկության կողմից: Թվարկում է տարբեր մեթոդներ, որոնք թույլ են տալիս վերադարձնել միջոցները դատարանի որոշումից հետո
Ինչպես է կատարվում անհատ ձեռնարկատերերից պարտքերի հավաքագրումը. ընթացակարգի և պահանջների նկարագրություն
Անհատ ձեռնարկատերից պարտքերի հավաքագրումը որոշակիորեն տարբերվում է անհատների միջև ընթացակարգից, ինչպես նաև մի ամբողջ ընկերության դեմ դատական հայցից: Այս հոդվածում մենք կքննարկենք ընթացակարգի առանձնահատկությունները, ինչպես նաև որոշ հնարքներ, որոնք կօգնեն ձեզ պաշտպանվել վարկառուի կողմից խարդախությունից:
Դեբիտորական պարտքերի դուրսգրում հարկային հաշվառում. դուրսգրման կարգ, գրանցման ճիշտություն և օրինակներ
Դեբիտորական պարտքերի դուրսգրումը ստանդարտ ընթացակարգ է ցանկացած կազմակերպության կյանքում: Ուստի կարևոր է իմանալ դրա մասին, դրա կարգը և դրա անցկացման պատճառները: Հենց այս գիտելիքը կօգնի խուսափել տհաճ հետեւանքներից։ Հոդվածը կպատմի ընթացակարգի մասին
Կազմակերպության դեբիտորական պարտքերի կառավարում
Դեբիտորական պարտքերի կառավարումը թույլ է տալիս տեսնել կազմակերպության թույլ կողմերը, գնահատել նրա վարկային քաղաքականության արդյունավետությունը, ինչպես նաև կանխատեսել ապագա միջոցների հոսքը դեպի ընկերության հաշիվ:
Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքեր են Դեբիտորական պարտքերի և կրեդիտորական պարտքերի հարաբերակցությունը: Դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերի գույքագրում
Ժամանակակից աշխարհում ցանկացած ձեռնարկության կառավարման մեջ առանձնահատուկ տեղ են գրավում հաշվապահական տարբեր առարկաներ։ Ստորև ներկայացված նյութում մանրամասն քննարկվում են «դեբիտորական պարտքեր և կրեդիտորական պարտքեր» անվան տակ պարտքային պարտավորությունները
