Հարկային օրենսգիրք, հոդ. 220. Գույքահարկի նվազեցումներ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:17

Բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումների կանոնները սահմանվում են Հարկային օրենսգրքով։ Արվեստ. 220-ը սահմանում է մի շարք արտոնյալ պայմաններ սուբյեկտների համար. Դրանք որոշվում են՝ կախված նվազեցումների առանձնահատկություններից և հարկման օբյեկտի արտաքին տեսքի հանգամանքներից։ Դիտարկենք հետագա Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-ը մեկնաբանություններով. Նյութում կբացահայտվեն նորմի հիմնական դրույթները, կտան գրառումներ և բացատրություններ։

Սբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220. գույքահարկի նվազեցումներ

Հարկվող բազայի որոշման գործընթացում, համաձայն 210 նորմի 3-րդ կետի, սուբյեկտն իրավունք ունի նվազեցնել բյուջե կատարվող պահումների չափը։ Մասնավորապես, նա կարող է գույքահարկի նվազեցում ստանալ գույքի, դրանում բաժնեմասի կամ ընկերության կանոնադրական կապիտալի վաճառքից։ Այս հնարավորությունն առաջանում է, երբ՝

1. Կազմակերպությունից դուրս գալը։
2. Գումարների փոխանցում՝ կապված ընկերության լուծարման հետ։
3. Կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսի անվանական արժեքի նվազում։
4. Հանձնարարություններ, եթե պայմանագիր է կնքվել բնակելի շենքի ձեռքբերման մասին՝ շինարարությանը սեփական կապիտալի մասնակցության պայմաններով։

Թեմակարող է հույս դնել հողամասի կամ դրա վրա գտնվող կառույցի մարման գնի չափի պարտադիր նվազեցման չափի վրա, որը նա ստացել է բնեղենով կամ կանխիկ եղանակով, երբ օբյեկտը հանվել է քաղաքային կամ պետական կարիքների համար։

Օբյեկտի ծախսերը օբյեկտների գնման համար

բազան որոշելիս կազմակերպությունը կարող է փոխհատուցել իր փաստացի ծախսերը մշտական բնակության համար նախատեսված բնակարանի, սենյակի, շենքի կամ դրանցում բաժնետոմսերի ձեռքբերման, ինչպես նաև դրանց նոր կառուցման համար: Նվազեցման չափը կարող է կրճատվել անհատական բնակարանաշինության համար նախատեսված հողամասի ձեռքբերման արժեքով, ինչպես նաև, որի սահմաններում է գտնվում յուրացման ենթակա շենքը։

Հաշվարկման առանձնահատկություններ

Հարկային նվազեցումը սուբյեկտին տրամադրվում է մեկ կամ մի քանի օբյեկտների կառուցման կամ գնման համար նրա կողմից կատարված ծախսերի չափով: Միեւնույն ժամանակ, դրա չափը չպետք է լինի ավելի քան 2 միլիոն ռուբլի: Եթե անձը մասամբ օգտվել է այդ հնարավորությունից (ստացել է սահմանված գումարից պակաս), ապա մնացորդը կարող է հետագայում հաշվի առնվել։ Օրինակ՝ անձը կարող է կրկին կրճատել բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումը այլ կառույց կառուցելիս կամ չօգտագործված գումարի սահմաններում սեփականության տակ գտնվող օբյեկտ ստանալիս։ Նմանատիպ կանոնը կիրառվում է հողամասերի և դրանցում բաժնետոմսերի նկատմամբ: Նվազեցման առավելագույն չափը հավասար է այն գումարին, որն ուժի մեջ է եղել այն ժամանակահատվածում, երբ սուբյեկտն առաջին անգամ հնարավորություն է ունեցել այն ստանալու: Անհատական բնակարանաշինության համար նախատեսված հողամաս կամ դրանում բաժնեմաս գնելիս պարտադիր նվազեցման չափը կարող է լինել.կրճատվում է համապատասխան տիտղոսաթերթերը համապատասխան օրենքով սահմանված կարգով ստանալուց հետո։.

Ծախսերի կազմություն

Օբյեկտի կամ դրանում բաժնետոմսերի կառուցման կամ ձեռքբերման փաստացի ծախսերը կարող են ներառել ծախսեր.

1. Նախահաշիվների և նախագծերի մշակում:
2. Հարդարման և շինանյութերի գնում.
3. Կառույցի գնում (դրանում բաժնետոմսեր), ներառյալ ընթացքի մեջ գտնվող շինարարությունը:
4. Վճարում ավարտի կամ ավարտական ծառայությունների համար։
5. Միացում ջրի, էլեկտրաէներգիայի, գազամատակարարման, կոյուղու ցանցերին կամ ինքնավար հաղորդակցությունների ստեղծում։

Վարկի մարման ծախսեր

Սբ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-ը թույլ է տալիս նվազեցնել նվազեցումների չափը նպատակային վարկերի համար վճարված տոկոսների չափով, որոնք օգտագործվել են նոր շինարարության կամ դրանցում սենյակ, բնակարան, շինություն կամ բաժնետոմսեր գնելու համար: Նույն կանոնը վերաբերում է այն հողամասին, որն անցնում է անհատական բնակարանային շինարարության օբյեկտի սեփականությանը, ինչպես նաև դրա սահմաններում համապատասխան շենք կամ մասնաբաժին ունենալը: Հարկ է նշել Հարկային օրենսգրքով նախատեսված ևս մեկ հնարավորություն. Արվեստ. 220-ը թույլ է տալիս կրճատել բյուջետային հատկացումների գումարը բանկային կազմակերպություններից ստացված վարկերի տոկոսների մարման արժեքի չափով նոր շինարարության / բնակարանի, շենքի, սենյակի կամ դրանցում բաժնետոմսերի ձեռքբերման համար նորակառույց (վերաֆինանսավորման) վարկերի համար:. Նույնը վերաբերում է տնօրինության տակ անցնող հողատարածքներին, այդ թվում, եթե դրանց վրա որևէ առարկա կա։

Պայմաններ

Արվեստի 1-ին կետով նախատեսված հնարավորությունները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-ը տրամադրվում են մի շարք հատկանիշներով: Մասնավորապես, հաշվի է առնվում հասույթի չափը։ Սուբյեկտը կարող է նվազեցնել բյուջեի հատկացման չափը՝.

1. 217.1 նորմով նախատեսված նվազագույն սահմանաչափից պակաս ժամկետով սեփականության իրավունքով պատկանող անշարժ գույքի (բնակարաններ, սենյակներ, շինություններ), այդ թվում՝ սեփականաշնորհված տարածքներ, այգի, ամառանոցներ, հողամասեր կամ դրանցում բաժնետոմսերի վաճառքից եկամուտ. Միևնույն ժամանակ, դրանց չափն ընդհանուր առմամբ չպետք է լինի ավելի քան 1 միլիոն ռուբլի։
2. Արվեստում նշված նվազագույն ժամկետից պակաս պատկանող այլ անշարժ գույքի վաճառքից ստացված հասույթ. 217.1. Ընդհանուր եկամտի չափը չպետք է լինի ավելի քան 250 հազար ռուբլի
3. Եկամուտ տարբեր բնույթի գույքի վաճառքից, բացառությամբ 3 տարուց պակաս պատկանող արժեթղթերի. Եկամտի չափը չպետք է լինի ավելի քան 250 հազար ռուբլի:

Առաջին ենթակետը վերաբերում է 2016 թվականի հունվարի 1-ից հետո գնված գույքերին

Այլ առիթներ

Ընկերության լուծարման հետ կապված գույք վաճառելիս, դրանից դուրս գալը, բաժնետոմսի անվանական արժեքի նվազումը, շինարարությանը սեփական կապիտալի մասնակցության պայմանագրով հանձնարարություն, սուբյեկտը կարող է նվազեցնել հարկման օբյեկտը.. Հաշվի են առնվում այդ թանկարժեք իրերի գնման հետ կապված հաստատված ծախսերի գումարները: Հարկ վճարողի ծախսերը կարող են ներառել՝

1. Մուծումներ կանոնադրական կապիտալին՝ կազմակերպություն ստեղծելիս կամ ընկերության դրամական ֆոնդն ավելացնելիս։
2. Գնման ծախսերկամ համօգտագործեք ընդլայնում։

Փաստաթղթերով հաստատված վերը նշված ծախսերի բացակայության դեպքում բյուջետային հատկացման չափը կարող է կրճատվել կազմակերպությունում մասնակցությունը դադարեցնելուց ստացված հասույթի չափով։ Միևնույն ժամանակ, ընդհանուր առմամբ, դրանք չպետք է լինեն ավելի քան 250 հազար ռուբլի

Եկամուտների հաշվառում

Դրա կարգը սահմանվում է նաև Հարկային օրենսգրքով։ Արվեստ. 220-ը ցույց է տալիս, որ կազմակերպությանը պատկանող ընկերության կապիտալում բաժնեմասը փոխանցելիս հաշվի են առնվում այն ձեռք բերելու ծախսերը՝ դրա նվազմանը համամասնորեն: Շահույթը մասնակցին կարող է վճարվել բնեղեն կամ կանխիկ եղանակով` կապված ընկերության ֆոնդի ծավալի նվազման հետ: Այս դեպքում անձի կողմից դրա գնման համար ծախսված միջոցները պետք է հաշվի առնվեն կազմակերպության կապիտալի նվազմանը համամասնորեն: Ձեռնարկության ֆոնդի աճը կարող է առաջանալ նրա ակտիվների վերագնահատման պատճառով: Նման դեպքերում սուբյեկտի ծախսերը նվազեցնելիս հաշվի են առնվում նրա բաժնեմասի անվանական արժեքի ավելացումը գերազանցող վճարի չափով։

Օտարերկրյա ընկերության լուծարում

Հարկային օրենսգիրքը (հոդված 220) այս դեպքում նույնպես նախատեսում է սուբյեկտի կողմից հարկման օբյեկտը նվազեցնելու հնարավորություն։ Ընթացակարգը վերաբերում է բաժնետիրոջը, հիմնադիրին, բաժնետիրոջը, մասնակցին, վերահսկող անձին: Օտարերկրյա ընկերության կամ կառույցի գործունեությունը դադարեցնելուց հետո ստացված գույքը վաճառելիս՝ առանց իրավաբանական անձ ձևավորելու, որից ստացված շահույթը 217 նորմի 60-րդ կետով ազատված է հարկումից, օբյեկտի նվազեցումը կատարվում է հավասար չափով. նյութական ակտիվների արժեքը. Այն որոշվում է լուծարված ձեռնարկության հաշվապահական տվյալների համաձայն: Հաշվարկի մեջՆման կազմակերպությունից գույքը ստանալու օրվա դրությամբ ամփոփված տեղեկատվությունը ընդունվում է: Այն թղթերում նշված է, որ առարկան կցում է դիմումին: Միևնույն ժամանակ, գույքի արժեքը չպետք է բարձր լինի շուկայական արժեքից, որը որոշվում է Արվեստի դրույթների համաձայն: 105.3 NK.

Գործարքներ վերահսկվող օտարերկրյա ֆիրմայի հետ

Այդպիսի ընկերությունից ստացված գույքային իրավունքները (բաժնետոմսեր, բաժնետոմսեր, ներառյալ) վաճառելիս, եթե նրա շահույթն այս դեպքում և դրանց գնման արժեքի տեսքով ծախսերը բացառվում են նրա եկամուտից/վնասից՝ համաձայն. Արվեստի 10-րդ կետ. 309.1, որպես վերահսկիչ կամ Ռուսաստանի հետ կապված անձ հանդես եկող կազմակերպության կողմից, ծախսերի գումարը որոշվում է ինքնարժեքից ցածր՝

1. Նշված է հավատարմագրերով: Հաշվետվական տեղեկատվությունը վերցվում է վերահսկվող ընկերությունից սեփականության իրավունքի փոխանցման ամսաթվին: Օրը որոշվում է Արվեստի դրույթներով: 105.3.
2. Շուկա.

Ընդհանուր բաժնային կամ համատեղ սեփականություն հանդիսացող գույքի վաճառքի դեպքում նվազեցման գումարը բաշխվում է համասեփականատերերի միջև յուրաքանչյուրի բաժնեմասին համամասնորեն կամ համաձայնագրով։։

Բացառություններ

Եթե այլ բան նախատեսված չէ Արվեստում: Հարկային օրենսգրքի 220-ի դրույթները ենթ. 1 կետ 1-ը չի տարածվում գործարքներից ստացված հասույթների վրա.

1. Արժեթղթերով.
2. Անշարժ գույք կամ բիզնես գործունեության մեջ օգտագործվող տրանսպորտային միջոցներ։

Հնարավորություններ դոնոր կազմակերպության համար

Երբ նա վաճառում է այն գույքը, որը ստացել է թիրախի լուծարման ժամանակֆոնդը, նվիրատվությունների չեղարկումը և այլ դեպքերում, ծախսերը ճանաչվում են որպես դրամական միջոցներ, որոնք ուղղված են նյութական ակտիվների ստացմանը, պահպանմանը, պահպանմանը, որոնք ծախսվել են դրանք կապիտալի կազմակերպության սեփականատիրոջը փոխանցելու օրը: Այս դրույթը գործում է, եթե վերադարձը նախատեսված է համաձայնագրով կամ թիվ 275 դաշնային օրենքով: Նվիրատուի կողմից կապիտալի լուծարման, նվիրատվության վերացման և այլ դեպքերում ստացված գույքի տևողությունը սահմանվում է` հաշվի առնելով առարկաների կողմից առարկաների պահպանման ժամկետը մինչև դրանք փոխանցելը:

Անհրաժեշտ փաստաթղթեր

Սուբյեկտը, որը ցանկանում է օգտվել բյուջե կատարվող պարտադիր մուծումը նվազեցնելու հնարավորությունից, պետք է ներկայացնի գույքի սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.

1. Պայմանագիր դրա վրա գտնվող կառույցի, սենյակի, բնակարանի, հողատարածքի կամ շինության կամ դրանցում բաժնեմաս գնելու համար։
2. Պայմանագիր շինարարությանը սեփական կապիտալի մասնակցության և փոխանցման ակտ (օբյեկտի նկատմամբ իրավունքներ ձեռք բերելու ժամանակ):
3. Երեխայի ծննդյան վկայական. երբ ծնողները անչափահասի համար տուն, բնակարան, սենյակ, հողատարածք են գնում կամ դրանցում բաժնետոմսեր են գնում (կամ 18 տարեկանից ցածր անձի նկատմամբ խնամակալություն սահմանելու լիազոր մարմնի որոշում):
4. Առարկայի ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր. Դրանք ներառում են պատվերների անդորրագրեր, բանկային քաղվածքներ գնորդի հաշվից վաճառողի հաշիվ փոխանցելու վերաբերյալ, կանխիկ և վաճառքի անդորրագրեր, շինանյութերի գնման ակտեր և այլն:

Ծանոթագրություն

Հարկային նվազեցումը նախատեսված էենթ. Քննարկվող նորմի 4-րդ կետի 1-ին կետը տրամադրվում է մինչև թիվ 212 դաշնային օրենքի ուժի մեջ մտնելու օրը ստացված նպատակային արժեքի վարկերի տոկոսագումարների մարմանն ուղղված ծախսերի չափով, ինչպես նաև այդ վարկերի վերաֆինանսավորման համար տրամադրվող վարկերը. առանց հաշվի առնելու Արվեստի 4-րդ կետով սահմանված սահմանափակումները: 220.

Տոկոսագումարի նվազեցում

Ենթակետով նախատեսված նվազեցումը. 4 էջ 1 արվեստ. 220, տրամադրվում է կատարված ծախսերի չափով, ըստ բանկի հետ պայմանագրի պայմանների, բայց ոչ ավելի, քան 3 միլիոն ռուբլի: Այս դեպքում անձը պետք է ունենա հավաստող փաստաթղթեր։ Դրանք ներառում են փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են խնդրո առարկա կանոնի դրույթներից օգտվելու նրա իրավունքը՝ վարկային հաստատության հետ պայմանագիրը: Սուբյեկտը տրամադրում է նաև փաստաթղթեր, որոնք հավաստում են իր կողմից կատարված ծախսերը մարելու համար %.

սահմանափակումներ

Հարկային նվազեցումներ չեն տրամադրվում սուբյեկտի նոր շինարարության կամ կառույցի, բնակարանի, սենյակի (դրանցում բաժնետոմսերի) ձեռքբերման ծախսերի համար, որոնք ծածկված են գործատուի կամ այլ անձանց, ընտանիքի (ծննդության) միջոցներից: կապիտալ՝ ուղղված պետական աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացմանը, բյուջե. Նմանատիպ կանոնը վերաբերում է փոխկապակցված անձանց կողմից կատարված գործարքներին:

Առարկաների առանձնահատկությունները

Ծնողները (ներառյալ խնամատար ծնողները), խնամակալները, հոգաբարձուները, ովքեր իրենց հաշվին իրականացնում են շենքերի, սենյակների, բնակարանների, հողատարածքների կամ դրանցում ունեցած բաժնետոմսերի շինարարությունը կամ գնումը անչափահաս երեխաների (խնամակալների, խնամակալների) համար. քննարկվող նորմի դրույթները։ Արժեքնվազեցումը որոշվում է այս դեպքերում՝ կատարված ծախսերին համապատասխան՝ հաշվի առնելով տվյալ կանոնի 3-րդ կետով նախատեսված սահմանափակումները։

Փաստաթղթերի ներկայացում վերահսկող մարմին

Հարկային նվազեցումը տրամադրվում է սուբյեկտի կողմից հայտարարագիրը համապատասխան ժամկետի վերջում ներկայացնելու դեպքում, եթե այլ բան նախատեսված չէ քննարկվող նորմայով։ ենթակետով սահմանված պարտադիր նվազեցումը նվազեցնելու ունակությունը. 3 և էջ 1, անձը կարող է օգտագործել վերը նշված ժամկետից շուտ՝ գործատուին դիմումով (գրավոր) դիմելիս։ Միևնույն ժամանակ, վերահսկիչ տեսչությունը պետք է հաստատի իր իրավունքը՝ կիրառելու սույն կանոնի դրույթները գործադիր դաշնային մարմնի կողմից հաստատված ձևով։

Փոխգործակցություն գործատուի հետ

Սահմանվել է հարկային նվազեցում ենթ. Քննարկվող նորմի 4-րդ կետի 1-ին կետը նախատեսված է միայն մեկ օբյեկտի նկատմամբ. Անձը կարող է այն ձեռք բերել իր ընտրությամբ մեկ կամ մի քանի գործատուներից: Եթե նվազեցումը նախատեսված է մեկ հարկային գործակալի կողմից, և սուբյեկտը դիմում է մեկ այլ գործատուի հետևյալ դիմումով, ապա նվազեցման չափի նվազեցումն իրականացվում է խնդրո առարկա կանոնի 7-րդ կետով սահմանված կարգով. Գործատուն պարտավոր է բավարարել անձի խնդրանքը վերահսկող մարմնի կողմից տրված համապատասխան թուղթը նրանից ստանալուց հետո: Սուբյեկտների իրավունքի հաստատումն իրականացվում է հարկային տեսչության կողմից ոչ ավելի, քան 30 օր ժամկետում: դիմումի օրվանից։

Լրացուցիչ

Եթե ժամանակաշրջանի վերջում սուբյեկտի կողմից ստացված բոլոր մուտքերի գումարը.գործատուները պարզվել են, որ պակաս են խնդրո առարկա նորմի 3-րդ և 4-րդ կետերով նախատեսված պահումների չափից, ապա անձը կարող է օգտվել 7-րդ կետի դրույթներից: հանված միջոցները ենթակա են վերադարձման Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: 231.

Եզրակացություն

Եթե ժամանակահատվածում նվազեցումները սահմանվել են ենթ. Քննարկվող նորմի 1-ին կետի 3-ը կամ 4-ը չեն կարող ամբողջությամբ օգտագործվել, մնացածը կարող է փոխանցվել ապագա, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն հոդվածով: Գործող օրենսդրությամբ կենսաթոշակ ստացող սուբյեկտների համար բյուջե կատարվող պահումների կրճատում կարող է ներառվել նախորդ տարիներին, բայց ոչ ավելի, քան երեքը: Այնուամենայնիվ, դրանք պետք է անմիջապես նախորդեն այն ժամանակաշրջանին, որում հայտնվել է փոխադրման մնացորդը: ենթ. 3 և 4 էջ 1, Արվեստ. 220 չի թույլատրվում։