Ի՞նչ են դիվիդենտները: Արժեթղթերից եկամուտ՝ հաշվարկ և հարկում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Շահութաբաժինները այն շահույթի մի մասն են, որը բաշխվում է հիմնադիրների միջև: Հաշվարկված մեկ բաժնետոմսի համար: Վճարված շահույթը բաշխվում է որոշակի անձին պատկանող արժեթղթերի քանակին համամասնորեն: Գումարների հաշվեգրման և հաշվարկի հետ կապված ողջ գործընթացը կարգավորվում է «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» թիվ 26 դաշնային օրենքով:

Հարկավորում

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 43-րդ հոդվածի համաձայն, շահաբաժինն այն եկամուտն է, որը մասնակիցը ստանում է ձեռնարկությունից այն միջոցների բաշխման մեջ, որոնք մնում են հարկումից հետո՝ կախված արժեթղթերի տեսակից և քանակից::

Շահաբաժինները չեն ներառում վճարումները.

• որոնք իրականացվում են ձեռնարկության լուծարման ժամանակ, մասնակցին բնեղենով, կանխիկ եղանակով, չգերազանցելով բաժնետերերի ներդրման չափը կապիտալում;.
• ԿԲ սեփականության իրավունքի փոխանցման ձևով;
• ոչ առևտրային կառույց՝ ոչ ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու կամ արտադրված ընկերությունների կողմից, որոնց կապիտալը բաղկացած է ներդրումներից։

Ո՞վ է իրավասու ստանալ շահաբաժիններ: Եկամուտը վճարվում է միայն արժեթղթերի սեփականատերերին։

Բաժնետոմսերի տեսակները

Արժեթղթը հաստատում է անհատի ներդրումը ձեռնարկությունում և տալիս է շահույթի մասնաբաժին ստանալու իրավունք: Հետևաբար, բաժնետիրական ընկերության կապիտալը բաղկացած է տեղաբաշխված բաժնետոմսերի անվանական արժեքից: Թիվ 26 դաշնային օրենքը սահմանում է այս արժեթղթերի երկու տեսակ՝ սովորական և արտոնյալ: Վերջինիս մասնաբաժինը կազմակերպության ընդհանուր կապիտալում չպետք է գերազանցի 25%-ը։.

Բոլոր բաժնետոմսերը գրանցված են, այսինքն՝ դրանք վերագրվում են սեփականատերերին: Մեկ այլ մասնակցի կողմից վաճառված արժեթղթեր ձեռք բերելու մասնակիցների իրավունքից օգտվելիս և բաժնետոմսերը համախմբելիս կարող են առաջանալ կոտորակային արժեթղթեր: Նրանց հաշվառումն իրականացվում է ընդհանուր կանոններով։ Եթե մարդը գնում է նույն տեսակի երկու կամ ավելի կոտորակային արժեթղթեր, ապա դրանք կազմում են մեկ ամբողջություն։

Սովորական բաժնետոմսերը թույլ են տալիս դրանց սեփականատերերին մասնակցել մասնակիցների ժողովին, քվեարկել, եկամուտ ստանալ շահաբաժինների տեսքով, իսկ վերակազմակերպման դեպքում՝ գույքի մի մասը։ Վճարումների չափը կախված է կազմակերպության ֆինանսական վիճակից։

Արտոնյալ բաժնետոմսը սեփականատիրոջը տալիս է հաստատագրված վճար ստանալու իրավունք: Դրա չափը սահմանվում է որպես արժեթղթի արժեքի տոկոս: Նրանք չեն կարող մասնակցել ժողովներին կամ ինչ-որ կերպ ազդել կազմակերպության գործունեության վրա։ Ձեռնարկության լուծարման ժամանակ վճարման չափը կարգավորվում է ասոցիացիայի կանոնադրությամբ: Եթե կազմակերպությունը նախատեսում է մի քանի տեսակի բաժնետոմսեր, ապա կանոնադրությունը պետք է նաև սահմանի վճարումների կարգը, ժամկետները և չափը:

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում շահաբաժինները:

Եկամուտը կարելի է վճարել յուրաքանչյուր եռամսյակ, կիսամյակ կամ տարին մեկ: Միջոցների փոխանցման մասին որոշումը պետք է կայացվի հաջորդ եռամսյակի ընթացքումհաշվետու ժամանակաշրջանը բաժնետերերի ժողովում: Վճարման չափը չպետք է գերազանցի տնօրենների խորհրդի առաջարկած գումարը: Հաշվարկների ժամկետը և կարգը սահմանվում են կանոնադրությամբ: Եթե փաստաթղթում նշված պայմանները նշված չեն, ապա ժամկետը չպետք է գերազանցի երկու ամիսը վճարման որոշման օրվանից։

Սահմանափակումներ

Արվեստում. Թիվ 26 դաշնային օրենքի 43-ը նկարագրում է վճարման սահմանափակումները: Մասնավորապես, կազմակերպությունը չի կարող հայտարարել ԿԲ-ում եկամուտների վճարման մասին՝.

• մինչև Մեծ Բրիտանիայի ամբողջական վճարումը;
• նախքան մարվող արժեթղթերի մարումը;
• եթե որոշման օրը առկա է ձեռնարկության սնանկության վտանգ կամ եթե այն կարող է առաջանալ միջոցների փոխանցումից հետո;
• եթե զուտ ակտիվների արժեքը փոքր է իր Մեծ Բրիտանիայից, պահուստային ֆոնդից, կամ եթե նման իրավիճակ կարող է առաջանալ միջոցների փոխանցումից հետո;
• եթե խոսքը Կենտրոնական բանկի մասին է, որի վճարումների չափը կանոնադրությամբ սահմանված չէ։

Արգելվում է նաև արտոնյալ բաժնետոմսերի շահաբաժինների վճարումը, եթե եկամուտը նախկինում չի վճարվել սովորական արժեթղթերի սեփականատերերին: Սովորաբար վճարման մասին որոշումը կայացվում է տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա։

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում շահաբաժինները:

Վճարման ենթակա եկամուտը որոշվում է տոկոսադրույքի հիման վրա՝

- %=շահույթ / Մեծ Բրիտանիա x 100%.

Օրինակ

22 հազար ռուբլի է հատկացվել 2015 թվականի շահաբաժինների վճարմանը։ Կազմակերպության կապիտալը 10 հազար ռուբլի է, անվանական արժեքը՝ 20 ռուբլի, արժեթղթերի քանակը՝ 50 հազար հատ։

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 ռուբլի մեկ բաժնետոմսի համար: (22:50).

BU

Շահաբաժինները եկամուտ են, որը վճարվում է հարկերից հետո մնացած զուտ եկամտից: Դրանք կարող են կուտակվել հատուկ պահուստային ֆոնդում։ Վճարումը կատարվում է կանխիկ կամ այլ գույքով։ Դիտարկենք, թե ինչպես է իրականացվում ԲՀ-ում շահաբաժիններից եկամտի հաշվարկը և հաշվառումը.

• DT84 «Չծածկված վնաս» CT75 «Հաշվարկներ եկամտի վճարման վերաբերյալ». շահաբաժիններ են հաշվեգրվել աշխատող չհանդիսացող բաժնետերերին։
• DT84 KT70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ» – հաշվեգրված եկամուտ աշխատողների բաժնետերերին:
• DT75 (70) KT68 «Անձնական եկամտահարկի հաշվարկներ» - անձնական եկամտահարկ, որը պահվում է հաշվեգրված գումարներից:
• DT75 (70) КТ51 (50) – բաժնետերերին «մաքուր» շահաբաժինների հաշվեգրում։

Եկեք դիտարկենք, թե ինչպես են հաշվառվում գույքով վճարվող եկամուտները (շահաբաժինները):

• DT84 KT75 (70) – շահաբաժինների կուտակում:
• DT75 (70) KT68 - անձնական եկամտահարկ պահվում է հաշվեգրված գումարներից:
• ДТ75 (70) КТ90 (91 «Այլ եկամուտներ») - գույքի արժեքը ԱԱՀ-ով, որը փոխանցվել է շահաբաժինների պարտքը մարելու համար:
• DT90 (91) KT68 - փոխանցված գույքի վրա ներառված ԱԱՀ:
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - փոխանցված գույքի արժեքը դուրս է գրվել:
• DT91 KT01 (10) - շահաբաժինների տեսքով թողարկված ակտիվների արժեքը դուրս է գրվել:

ԲԸ-ի լուծարման դեպքում բոլոր բաժնետոմսերի, բացառությամբ սովորական բաժնետոմսերի, հաշվեգրված շահաբաժինների վճարումն իրականացվում է երկրորդ տեղում՝ Կենտրոնական բանկի լուծարային արժեքի մարման հետ միաժամանակ։

Օրինակ

Հարկավորման կարգշահաբաժինները կախված են այլ ձեռնարկություններում սեփական կապիտալում մասնակցությունից կազմակերպության եկամուտից և ֆիզիկական անձի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակից:

Ենթադրենք, որ ընկերությունը տարվա ընթացքում ստացել է սեփական կապիտալի եկամուտ: ԲԿ-ն բաղկացած է 1000 բաժնետոմսից: Դրանցից 700 հատը պատկանում է ռուսական ձեռնարկություններին, 50 հատը։ - օտարերկրյա ձեռնարկություններ, 200 հատ. - ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք եւ 50 հատ. - ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձ. Բաժնետերերի ժողովը որոշել է մեկ բաժնետոմսի համար վճարել 100 ռուբլի: Կազմակերպությունը երրորդ կողմի ընկերությունից ստացել է շահաբաժիններ 10 հազար ռուբլու չափով: Բաշխման ենթակա գումարն է՝ 100 x 1000=RUB 100,000

Ոչ ռեզիդենտներին վճարման ենթակա եկամուտը կազմում է 5 հազար ռուբլի (100 ռուբլի x 50 ապրանք): Քանի որ անհատներն ու կազմակերպությունները ունեն 50 հատ. բաժնետոմսեր, ապա վճարման ընդհանուր գումարը կազմում է 10 հազար ռուբլի: Համապատասխանաբար, բնակիչները իրավունք ունեն 90 հազար ռուբլի: (100 ռուբլի x (700 + 200) հատ).

NU

Եկամուտների հարկումը ֆիզիկական անձանց կողմից ստացված շահաբաժինների տեսքով կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության թիվ SA-6-04/942 նամակով: ԱԷԿ-ը հաշվարկվում է օրացուցային տարվա համար, և յուրաքանչյուր եռամսյակ համարվում է հաշվետու ժամանակաշրջան: Ձեռնարկությունների համար, որոնք ամեն ամիս հաշվարկում են կանխավճարները՝ ելնելով ստացված շահույթից, նույն ժամանակահատվածը հաշվարկման ժամկետն է: Այսպիսով, 2015 թվականի երկրորդ եռամսյակի եկամուտների բաշխման մեջ ԱԷԿ-ի հաշվարկի համար հաշվետու ժամանակաշրջանը կլինի 2015 թվականի վեց ամիսը, իսկ նախորդը՝ 2015 թվականի առաջին եռամսյակը։ Շահութաբաժինից եկամտի վրա պահվող հարկը հաշվարկվում է 9% դրույքաչափով։

Միջոցները բյուջե չպետք է փոխանցվենուշ, քան գումարը բանկում ստանալու կամ դրամական հաշվին փոխանցվելու օրվանից: Դա կախված է նրանից, թե թվարկված ամսաթվերից որն է առաջինը: Եթե շահաբաժինները փոխանցվում են վարկային հաստատություն կամ ուղարկվում են փոստային պատվերով, ապա եկամուտների ստացման ամսաթիվը համարվում է միջոցների փոխանցման օր:

Օրինակ

2015 թվականին ՓԲԸ-ն ստացել է 266 հազար ռուբլու չափով շահույթ։ Բաժնետերերի ժողովը որոշել է այդ գումարը հատկացնել հիմնադիրներին եկամուտների վճարմանը։ Քրեական օրենսգիրքը բաժանված է 100 բաժնետոմսի, որից 60 բաժնետոմս պատկանում է կազմակերպության ղեկավարին, 40 բաժնետոմս։ - ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձ. Հաշվեկշռում ձևավորվել են հետևյալ գործարքները՝

- DT84 KT70 - 159,6 հազար ռուբլի: (266: 100 x 60) - տնօրենին հաշվեգրված դիվիդենտներ:

Վճարման ենթակա անձնական եկամտահարկի գումարը՝ 159,6 x 0,09=14,364 ռուբլի:

Հոսանքի միացում՝

- DT84 KT75-2 - 106,4 հազար ռուբլի: (266: 100 x 40) - հաշվեգրված եկամուտ ոչ ռեզիդենտին:

Ոչ ռեզիդենտ եկամտի հարկում

Եթե Ռուսաստանի Դաշնության և այլ երկրի միջև կնքվում է կրկնակի հարկումից խուսափելու պայմանագիր, ապա հարկի դրույքաչափը կազմում է 9%: Եթե նման օրենսդրական ակտ չկա, ապա վճարված գումարը ենթակա է հարկման 15 տոկոս դրույքաչափով։ Եթե նշված ակտը գոյություն ունի, ապա հարկի գումարը հաշվարկվում է բանաձևով՝

Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%՝

• Nd - հաշվեգրված դիվիդենտներ;
• Օդ - վճարման ընդհանուր գումարը;
• Pd - ստացված շահաբաժինների գումարը:

Օրինակ

2015 թվականին ՓԲԸ-ն ստացել է 266 հազար ռուբլու չափով շահույթ։ Այս գումարը ներառում է 150000 ԱՄՆ դոլար։շփում. կիսել եկամուտը. Բաժնետերերի ժողովը որոշել է շահաբաժիններ վճարել։ Եկամուտը բաշխվելու է երկու հիմնադիրների՝ տնօրենի և ոչ ռեզիդենտի միջև։ Առաջինն ունի 60 բաժնետոմս, իսկ երկրորդը՝ 40 բաժնետոմս։ Հաշվի առեք BU-ի գրառումները:

• DT84 KT70 - 159,6 հազար ռուբլի: (266: 100 x 60) - շահաբաժիններ հաշվեգրված գլխին:
• DT84 KT75-2 - 106,4 հազար ռուբլի: (266: 100 x 40) - շահաբաժիններ են հաշվարկվել ոչ ռեզիդենտին:

Հիմնադրի եկամուտների գծով վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

- 106,4 x 0,15=15,96 հազար ռուբլի

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 հազար ռուբլի

NDFL 30% փոխարժեքով

Եկամտահարկը բարձրացված դրույքաչափով տրամադրվում է միայն այն դեպքում, եթե չկա տեղեկություն Կենտրոնական բանկի սեփականատերերի մասին։ Նման իրավիճակ կարող է առաջանալ, եթե հիմնադիրների շահերը ներկայացնում է լիազորված անձը կամ դեպոզիտարիան: Բոլոր հաշվարկները կատարվում են ըստ բանաձևի՝

NDFL=Շահութաբաժնի գումարը x 30%.

Հարկի գումարը պետք է փոխանցվի հետևյալ իրադարձություններից մեկի օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում.

• հարկային ժամանակաշրջանի ավարտ;
• պայմանագրի ժամկետի ավարտը, որով գործակալը եկամուտ է վճարում սեփականատիրոջը;
• միջոցների վճարում.

Հատուկ առիթներ

Նույնիսկ եթե հիմնադիրներից մեկն այլ կազմակերպություն է, դուք դեռ պետք է պահեք անձնական եկամտահարկը: Օրենքն այս դեպքում որեւէ սահմանափակում չի նախատեսում։ Կախված նրանից՝ հիմնադիրը ռեզիդենտ է, թե ոչ, դրանք հիմնականում հարկվում ենդիվիդենտներ.

Ժառանգությամբ ստացված եկամուտը ենթակա է հարկման հատուկ պայմաններով։ Ժառանգության օբյեկտը դրամական միջոցներ ստանալու իրավունքն է: Ուստի վճարված գումարից անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը պահել 9% կամ 15% դրույքաչափով և ժամանակին փոխանցել բյուջե։։

Հարկը հաշվարկելու համար հիմք է հանդիսանում փաստացի ստացված գումարը և դրամական միջոցների չափը, որոնց տնօրինման իրավունքը ստացել են հիմնադիրները։ Եկամուտի ստացման ամսաթիվը վճարման օրն է: Հետևաբար, այն օրը, երբ բաժնետերը հրաժարվել է եկամուտ ստանալ, համարվում է կազմակերպության կողմից միջոցների ստացման ամսաթիվը: Նման գումարները նույնպես ենթակա են հարկման ընդհանուր հիմունքներով: