Հարկ ավանդների վրա Ուկրաինայում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

2014 թվականի հուլիսին նախագահը ստորագրել է «Հարկային օրենսգրքում փոփոխություններ կատարելու մասին» թիվ 401 օրենքի նախագիծը, որով փոխվել է ավանդներից ստացված շահույթի հարկման կարգը։ Եկեք մանրամասն նայենք կարգավորման նոր ընթացակարգին։

Մի քիչ պատմություն

Առաջին անգամ բանկերը ավանդների հարկման մասին սկսեցին խոսել դեռ 2010թ. Տարբեր թվեր են տրվել, սակայն 5 տոկոսը սահմանվել է Հարկային օրենսգրքում, որը գանձվում է 200 հազար գրունը գերազանցող ավանդներից։ Հաջորդ անգամ ավանդների հարկը վերանայվել է 2012թ. Դրույքաչափը չի փոխվել, քանի որ դա հղի էր սոցիալական քաղաքականության վատթարացմամբ։

Փոփոխություններ 2014-2015

2014 թվականի ավանդների հարկը ներկայացրեց կարդինալ նորամուծություն. բանկերը դարձան հարկային գործակալներ: Պահումները կատարվում են տոկոսների հաշվարկման պահին: Այժմ բանկերը ամսական նվազեցված գումարները փոխանցում են բյուջե՝ առանց ավանդատուների կողմից վերծանման, ավանդների գումարների և կուտակված եկամուտների: Դա արվում է բանկային գաղտնիքը պահպանելու նպատակով։ Հարկ վճարողներն իրենք միայն պետք է զեկուցեն ներդրումային եկամուտները: Ավանդների հարկը Ուկրաինայում 2014 թվականին կազմել է 15%, որը պահվել է ավանդի գումարից, որը կազմում է 17 կենսապահովման աշխատավարձ (UAH 19,99 հազ.)։ Նոր սխեման վերաբերում էր բոլորին01.08.14-ից հետո հաշվարկված եկամուտներ. Ամենից շատ «տուժել» են ավանդատուները, որոնց պայմանագրի ժամկետը լրացել է նշված ժամկետից հետո. ավանդների հարկը աճել է երեք անգամ։ Ավանդատուների արձագանքները հաստատում են, որ անգամ պայմանագիրը ժամկետից շուտ խզելու փորձերն անհաջող են եղել: Բանկերը անմիջապես նվազեցնում են տոկոսադրույքները։

Հարկավորման սկզբունքներ

Այս անգամ թիրախը եղել է ավանդների տոկոսները, ընթացիկ հաշիվները, հավաստագրերը և վարկային միություններին կատարվող մուծումները, փոխադարձ հիմնադրամները, ԱՄԿ-ի կողմից վճարվող եկամուտները: Պայմանագրի վաղաժամկետ խզման դեպքում բանկը վերահաշվարկում է հարկի չափը, իսկ տոկոսավճարը նվազեցնում է նվազագույնի։ Գումարային առումով հաճախորդը գրեթե փոփոխություններ չի նկատում։ Հասկանալու համար, թե ներդրողները որքան գումար պետք է փոխանցեն բյուջե, դիտարկենք մի պարզ օրինակ:

Հաճախորդը ներդրել է 20 հազար UAH. տարեկան 22%-ով` ժամկետի վերջում տոկոսների վճարմամբ: Այսինքն՝ մինչև պայմանագրի ավարտը բանկը կկազմի՝ 20 x 0,22=4,4 հազար UAH: Այս գումարից 660 UAH: (4,4 x 0,15) կպահվի և կփոխանցվի բյուջե։ Հաճախորդն իր հաշվին կստանա նախնական 20,000 UAH: եւ 3, 74 հազ. UAH: որպես տոկոսային եկամուտ։

Օրենքում սողանցք չկա այս տոկոսները վճարելուց խուսափելու համար:

Չբավարարված սպասումներ

Ենթադրվում էր, որ Ուկրաինայում ավանդների նոր հարկը քիչ ազդեցություն կունենա պահանջարկի վրա, քանի որ երկրում չկա եկամտի այլընտրանքային աղբյուր։ Սակայն 2016 թվականից Ուկրաինայի քաղաքացիները սկսել են վճարել անձնական եկամտահարկի 18%-ը և 1,5%-ը՝ ռազմական հարկի տեսքով։ Քանի որ հետաքրքրությունըԱվանդներից ստացված եկամուտը ներառվում է հարկվող բազայի մեջ, այնուհետև այն ենթակա է նաև անձնական եկամտահարկի և զինվորական հարկի։

Մայրաքաղաքային թռիչք

Այսօր փորձագետներն ասում են, որ եթե Ուկրաինայում չեղարկվի ավանդների հարկը, ապա հաճախորդները կսկսեն միջոցներ տեղափոխել բանկային հատված։ Որպես լրացուցիչ խթան՝ NBU խորհուրդը խորհուրդ է տալիս Նախարարների կաբինետին ավելացնել երաշխավորված ավանդի գումարը: Վերջին անգամ նման միջոց է ձեռնարկվել 2012 թվականին, երբ առավելագույն ապահովագրական ավանդը 150 000 UAH-ից բարձրացվեց։ մինչև 200 հազար UAH, կամ 25 հազար դոլար։ Գրիվնայի գնաճի պատճառով այսօր այս գումարը համարժեք է 7,69 հազար ԱՄՆ դոլարին։ e.

15% ավանդային հարկը ներդրվել է 2014թ. Ի սկզբանե նախատեսվում էր պրոգրեսիվ սանդղակ, բայց սկզբում ընդունեցին 15 տոկոս, 2015-ին հասցրին 20 տոկոսի, իսկ 2016-ին իջեցրին 18 տոկոսի։ Այսպիսով, հարկի վերացումը պետք է արագացնի կապիտալի ներհոսքը բանկային հատված։ Այսօր ավանդի հարկաբյուջետային բեռը կազմում է 19,5%։

Իսկապե՞ս սա ճի՞շտ է:

Հարկերի ներկայիս դրույքաչափերը շահութաբերության առումով ավանդները գործնականում «զրոյական» են դարձնում, քանի որ շահութաբերության միջին տոկոսը կազմում է 14-15%, որը չի գերազանցում 2016 թվականի գնաճի մակարդակը։ Տնտեսական տեսանկյունից ավելի նպատակահարմար է եկամուտների հարկումը բանկային շուկայի կայունության ժամանակ։ Սակայն Ուկրաինայում ճգնաժամն ավելի հաճախ հանդիսանում է բարեփոխումների շարժիչ ուժը: Իսկ ավանդների տոկոսների վրա հարկ սահմանելը օգնեց կանխել ֆինանսական աղետը։ Պետբյուջեն 2014 թվականին ստացել է 2 միլիարդ UAH, իսկ 2015 թվականին՝ եւս 8 միլիարդ UAH։ Թեեւ, ըստ նախնական գնահատականների, նախատեսված էրբյուջեի համալրում ամսական 0,5 մլրդ-ով։

Իրավիճակը սրվեց ընդհանուր տնտեսական ֆոնի պատճառով. բանկերի սնանկությունը, որոնց ավանդատուները ստիպված էին հանել իրենց 70 միլիարդ գրունը Ավանդների երաշխավորման հիմնադրամի միջոցով, և գրիվնայի եռակի արժեզրկումը։ Բանկերից կապիտալի զանգվածային արտահոսքը կարող է կասեցվել միայն վարչական սահմանափակումներով։

Որոշ վիճակագրություն

Ավանդների հարկի ավելացումն ազդեց նաև կապիտալի արտահոսքի վրա. 2015 թվականին տոկոսադրույքը 20%-ի փոխելուց հետո ուկրաինական բանկերում խնայողությունների ծավալը նվազել է 36%-ով՝ 198 մլրդ UAH-ից։ մինչև 163 մլրդ. Հետո եղավ ավանդների աստիճանական վերականգնում։ Արդեն 2016 թվականին ուկրաինացիները ներդրել են 193 միլիարդ UAH, որից 73 միլիարդը բաժին է ընկել «Պրիվատբանկին», իսկ 202 միլիարդը՝ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում: Ցավոք, ավանդների ավելի քան 81%-ը ներգրավվում է մինչև 6 ամիս ժամկետով, ինչը սպառնում է ակնթարթային իրացվելիության ճգնաժամի։

Գրիվնայի ավանդների միջին տոկոսադրույքը 15% է: 2017 թվականի համար սպառողական գների կանխատեսումը կազմել է 11%։ Հաշվի առնելով հունիսին գնանկման բացակայությունը, գնաճը կարող է հասնել 14%-ի։ Այս դեպքում ավանդների իրական եկամտաբերությունը (ավանդների հարկը հանելուց հետո) զրոյացվում է: Նույնը վերաբերում է արտարժույթի փոխարժեքներին։ Միջին հաշվով բանկերը դոլարային ավանդներ են ներգրավում տարեկան 4,1%-ով։ Եթե իրական գնաճը 14%, իսկ արժեզրկումը 10%, ապա ավանդի եկամտաբերությունը կդառնա զրո։

Ֆոնդային շուկայի և ոչ պետական PF-ի բացակայության դեպքումՈւկրաինական շուկայում ավանդներն իրականում բնակչության միջոցների ներգրավման միակ գործիքն են։

Հարկազրկումը կխթանի կապիտալի ներհոսքը:

Այսօր ավանդատուները բանկային պրոդուկտները գնահատում են գնաճի և բանկի հուսալիության տեսանկյունից։ Համակարգային անկայունության պայմաններում ավանդատուները քիչ են լինելու. Եթե պետությունը չեղարկի ավանդների հարկը, ապա բնակչությունը կունենա լրացուցիչ ընտրության գործոն, բայց ոչ հիմնական։

Ավանդներն ազատելով հարկումից՝ պետությունը, այսպես ասած, ցույց է տալիս, թե ինչպես կարելի է երկրում փող աշխատել։ ԵՄ երկրներում պետությունը ավանդներից եկամտի մոտ 40%-ը վերցնում է հարկերի տեսքով, Շվեյցարիայում դրույքաչափերը հիմնականում բացասական են։ Բանկերի նկատմամբ ավանդատուների վստահության ֆոնին նման համակարգը միայն խթանում է կապիտալի ներհոսքը։ Բացի այդ, մեծ գնումներ կատարելու համար եվրոպացուն անհրաժեշտ է գումարը ծախսել ֆինանսական մոնիտորինգի միջոցով։ Նման իրավիճակում ավելի հեշտ է բանկում փող պահել չնչին տոկոսով, որպեսզի հետո չհայտնեն հարկային։

Եթե վերլուծենք պետբյուջե մուտքերը, ապա կստացվի, որ անձնական եկամտահարկի տեսքով փոխանցված գումարները գրեթե համեմատելի են եկամտահարկի տեսքով մուտքերի հետ։ Սակայն բյուջեի եկամտային մասը ձևավորվում է ԱԱՀ-ով։ Պետությունը դեռ չի վստահում բնակչությանը. Հարկային գործակալներն են՝ գործատուն աշխատավարձերը վճարելիս, նոտարը՝ անշարժ գույք վաճառելիս և բանկը՝ տոկոսային եկամուտը վճարելիս։ Թվարկված սուբյեկտներից ոչ մեկը պարտավոր չէ դա անել, սակայն նրանցից ոչ ոք չի կարողանա խուսափել հարկից։

Ընտրանքներխնդրի լուծում

Եթե Ուկրաինան ձգտում է դեպի եվրոպական համայնք, ապա հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետք է կառուցվի եվրոպական չափանիշներով. Որպեսզի հարկ վճարողները ինքնուրույն հայտարարագրեն իրենց եկամուտները և վճարեն հարկերը բոլոր մուտքերից, այդ թվում՝ արժեթղթերի շուկայում գործարքներից, հարկերի դրույքաչափերը պետք է հնարավորինս միասնական լինեն։

Հետևելով ԱՄՆ-ի փորձին՝ պետությունը կարող է կազմել այն ծախսերի ցանկը, որոնց համար եկամուտը կարող է կրճատվել հայտարարագրման պահին։ Նման ծախսերը կարող են ներառել կրթության, բուժման, վերականգնման, վերապատրաստման, էներգախնայողության և այլնի ծախսեր: Հիմա այլ սխեմա է գործում. և այնուհետև դիմում է գերավճարների վերադարձման համար: Ավելին, ԵՄ-ում հաշվեգրման մեխանիզմը կիրառվում է և՛ ընտանիքի, և՛ որպես անհատ հարկատուի նկատմամբ։

Այսպիսի համակարգում ավանդների հարկը կդառնա պասիվ գործառնությունների վճարներից մեկը, և յուրաքանչյուր հարկ վճարող կկարողանա ընտրել ներդրումների աղբյուրները՝ ելնելով իր առաջնահերթություններից։