Շահութաբաժինների հաշվարկ. շահաբաժինների վճարման հիմնական սահմանումներ, չափ և կանոններ, հարկում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Շահութաբաժինները ներկայացված են կազմակերպության շահույթի որոշ մասով, որը մնում է ընկերությունում բոլոր պարտադիր վճարումների և հարկերի վճարումից հետո: Դրանք փոխանցվում են միայն ընկերության բաժնետոմսերի սեփականատերերին։ Շահույթը բաշխվում է բաժնետերերի միջև՝ կախված կապիտալում ունեցած բաժնեմասից: Շահութաբաժինների հաշվարկը պետք է իրականացնի փորձառու հաշվապահը, որպեսզի հարկայինի կողմից կանոնավոր ստուգումներ տանող սխալներ չլինեն: Կարևոր է ոչ միայն ճիշտ որոշել վճարումների չափը, այլև ժամանակին փոխանցել միջոցները։

Ինչպե՞ս են վճարվում դիվիդենտները:

Այս վճարումները հաշվարկելիս ընկերությունները հաշվի են առնում որոշակի պահանջներ։ Դրանք ներառում են՝

• շահաբաժինները կարող են վճարվել ոչ միայն կանխիկ, այլ նաև գույքի տեսքով;
• ՍՊԸ-ի մասնակիցները կամ ֆիզիկական անձինք գումար են ստանում դրամարկղից կամ ընկերության ընթացիկ հաշվի միջոցով:

Յուրաքանչյուր ընկերություն ինքնուրույն է որոշում, թե ինչպես են վճարվելու շահաբաժինները: Հիմնական կանոնները ամրագրված են ձեռնարկության բաղկացուցիչ փաստաթղթերում:

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում շահաբաժինները:

Յուրաքանչյուր ֆինանսական տարվա վերջում կազմակերպությունը պետք է կազմի տարեկան հաշվետվություն: Եթե աշխատանքի արդյունքում մնում է չբաշխված շահույթ, ապա այն կարող է ուղղվել կուտակմանը, ընկերության զարգացմանը կամ բաժնետերերի միջև բաշխմանը։ Վերջին դեպքում հաշվարկվում են շահաբաժիններ, որից հետո դրանք փոխանցվում են ընկերության մասնակիցներին։

Իրավաբանական անձ կազմակերպելիս բոլոր հիմնադիրները իրենց միջոցները կամ գույքը ներդնում են կանոնադրական կապիտալում։ Այս գործողության հիման վրա ընկերությունում ձևավորվում է որոշակի մասնաբաժին։ Այս բաժնեմասին համապատասխան հաշվարկվում են վճարումները։ Բաժնետոմսերի շահաբաժինների հաշվարկման այլ առանձնահատկություններ՝

• մնացել է միայն շահույթը հարկերից և այլ պարտադիր վճարներից հետո բաշխվելուց հետո;
• միջոցները կարող են փոխանցվել տարեկան, կիսամյակային կամ եռամսյակային;
• ընկերության կանոնադրությունը սահմանում է միջոցների վճարման պայմանները և կարգը;
• ամենից հաճախ բիզնեսները շահաբաժիններ են վճարում տարեվերջին:

Կան որոշակի իրավիճակներ, երբ աննպատակահարմար է դրամական միջոցներ վճարել, նույնիսկ եթե ընկերության աշխատանքից դրական արդյունք կա:

Ե՞րբ չեն վճարվում դիվիդենտները

Ընկերության համար միշտ չէ, որ նպատակահարմար է շահաբաժիններ փոխանցել իր բաժնետերերին, նույնիսկ եթե տարվա ընթացքում գործունեությունից շահույթ կա: Բոլոր իրավիճակները, երբ ընկերությունը չի կարող իրականացնել այս գործընթացը, թվարկված են թիվ 14 դաշնային օրենքում: Այս դեպքերը ներառում են՝

• տնօրենի մոտ, ով էՄիևնույն ժամանակ հիմնադրի հետ, ըստ պաշտոնական փաստաթղթերի, աշխատավարձը չափազանց ցածր է, ուստի հարկային տեսչությունը կարող է համարել, որ նման պայմաններում շահաբաժինները գործում են որպես վճարում նրա աշխատանքի համար, ինչը հաճախ հանգեցնում է վճարների լրացուցիչ գնահատման և կազմակերպությանը բերելու: վարչական պատասխանատվություն;
• ընկերությունը ամսական կտրվածքով բաշխում է մնացած շահույթը ձեռնարկության աշխատակիցների միջև, ովքեր նաև նրա հիմնադիրներն են, թեև, ըստ օրենքի, ՍՊԸ-ները և ԲԲԸ-ները կարող են այդ գործընթացը կատարել ոչ ավելի, քան եռամսյակը մեկ անգամ, հետևաբար. Դաշնային հարկային ծառայության դատարանի միջոցով նրանք կարող են պնդել, որ վերաորակավորվեն վճարումները;
• Տարվա ընթացքում վճարվում են շահաբաժիններ, սակայն ընկերությունը վերջնական տարեկան հաշվետվության վրա ունի բացասական հաշվեկշիռ, ուստի չգրանցված շահույթը բաշխվում է, ուստի վճարված միջոցները կփոխանցվեն զուտ եկամուտին, ինչը կհանգեցնի հաշվեգրման: լրացուցիչ վճարումներ և հարկեր;
• միջոցները վճարվում են բաժնետերերին՝ հաշվի չառնելով նրանց բաժնեմասը ընկերությունում, ուստի Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները նման գումարները ճանաչում են որպես ավելցուկ և լրացուցիչ մուծումներ են կուտակելու։։

Ցանկալի է տարվա ընթացքում շահաբաժինները հաշվարկել նախորդ ժամանակաշրջանում ստացված շահույթից, այլ ոչ թե ընթացիկ:

Վճարումների աղբյուրներ

Այս միջոցները վճարելու համար ընկերությունները կարող են օգտվել տարբեր աղբյուրներից, որոնք ներառում են ընթացիկ շահույթը և աշխատանքի նախորդ տարիներին ստացված շահույթը: Բոլոր պարտադիր վճարումների և հարկերի վճարումից հետո ստացված շահույթն օգտագործվում է այդ նպատակով։

Հիմնադիրների շահաբաժինները հաշվարկելիս հաշվի են առնվում որոշ պարամետրեր.

• ԲԲԸ-ները հաշվարկելիս նրանք պետք է առաջնորդվեն իրենց ֆինանսական հաշվետվություններում առկա ցուցումներով, և ՍՊԸ-ների համար նման խիստ պահանջ չկա.
• Հաշվարկների համար ամենաարդիականը աշխատանքի նախորդ տարիներին ստացված շահույթի օգտագործումն է, և չկան սահմանափակումներ այն ժամանակահատվածի վերաբերյալ, երբ պետք է հայտնվեն այդպիսի շահույթները.
• միջոցները վճարվում են բացառապես ժողովի ժամանակ բաժնետերերի կողմից ընդունված որոշման հիման վրա:

Միջոցները կարող են կանխիկ փոխանցվել ձեռնարկության դրամարկղով, սակայն առավել հաճախ օգտագործվում է անկանխիկ եղանակը:

Վճարման կանոններ

Շահութաբաժինների հաշվարկը և վճարումն իրականացվում է բացառապես ժողովի արձանագրության հիման վրա, որտեղ բաժնետերերը որոշում են այդ միջոցները վճարելու անհրաժեշտության մասին: Դրա համար անցկացվում է ընդհանուր ժողով։ Քվեարկությամբ որոշում է կայացվում, թե ինչպես է օգտագործվելու չբաշխված շահույթը: Դա անելու համար բաժնետերերը կարող են այն բաժանել որպես շահաբաժիններ:

Հանդիպման արդյունքները պետք է պաշտոնապես արձանագրվեն, ինչի համար կազմվում է արձանագրություն։ Հաճախ ընկերությունն ունի միայն մեկ մասնակից, հետևաբար կամայական ձևով որոշում է կայացնում, որի հիման վրա ինքն իրեն դիվիդենտներ է վճարում։

Արձանագրության ձևավորումից հետո 10 օրվա ընթացքում դրա պատճենն ուղարկվում է ձեռնարկության բոլոր մասնակիցներին։ Այն պետք է պարունակի տեղեկատվություն՝

• նշում է հանդիպման տեսակը, որը կարող է լինելարտասովոր կամ սովորական;
• գրված է, թե ինչ տեսքով է այն անցկացվել, քանի որ շատ հարցերում բացակա ժողով է անցկացվում, երբ ձեռնարկության մասնակիցները չեն գալիս քվեարկության;
• բաժնետիրոջ հաղորդագրությունները կարող են ուղարկվել տարբեր ձևերով, օրինակ՝ հեռախոսով, ինտերնետով կամ այլ եղանակներով;
• միջանկյալ վճարումների փոխանցման մասին որոշումը կայացվում է միայն քվորումի առկայության դեպքում, հետևաբար մասնակիցների կողմից ճիշտ որոշում է պահանջվում;
• բաժնետերերին թույլատրվում է ներգրավել ներկայացուցիչներ, որոնք պետք է նշվեն արձանագրության մեջ;
• գրանցված է ժողովի նախագահող մասնակիցը;
• Ձևակերպվում ենհարցեր, որոնք քննարկվել են ժողովում, և նախատեսված միջոցառումից 15 օր առաջ ցանկացած բաժնետեր կարող է բարձրացնել իրեն հետաքրքրող լրացուցիչ հարցեր.
• օրակարգի բոլոր կետերը թվարկված են;
• հաստատում է, որ որոշումը կայացվել է նոտարի կողմից, թեև օրենքը նախատեսում է ձեռնարկության կանոնադրությամբ սահմանված հաստատման այլ եղանակի կիրառման հնարավորություն։

Անհրաժեշտության դեպքում արձանագրության մեջ կարող են նշվել այլ խնդիրներ:

Հաշվի կանոններ

Շահութաբաժինները հաշվարկելիս պահանջվում է հաշվի առնել Ռուսաստանի օրենսդրությամբ սահմանված պահանջները։ Բացի այդ, պահպանվում են կազմակերպության ներքին կարգավորող փաստաթղթերում ամրագրված նորմերը։

Հաշվի մեթոդը կախված է նրանից, թե յուրաքանչյուր մասնակից ինչ բաժնետոմս ունի։

Ընդհանուր բաժնետոմսերի հաշվարկ

Նման արժեթղթեր համարվում ենամենասիրվածը տարբեր կազմակերպությունների մասնակիցների շրջանում: Նման բաժնետոմսերի շահաբաժինների հաշվարկման բանաձևը հետևյալն է.

Նախորդ տարի վճարված շահաբաժիններ / արժեթղթերի արժեքը100%.

Լրացուցիչ, կարող է կիրառվել բանաձև, որը հաշվի է առնում դիվիդենտային եկամտաբերությունը: Այս դեպքում օգտագործվում է հետևյալ բանաձևը՝

Շահաբաժինների եկամտաբերություն=Ընդհանուր բաժնետոմսերի շահաբաժին / շուկայական գին100%.

Շահաբաժինների եկամուտը հաշվարկելիս ընկերությունները պետք է հաշվի առնեն որոշ կանոններ.

• նախ պետք է ստուգեք, արդյոք ընկերության կարգավորող փաստաթղթերում թվարկված բոլոր պահանջները բավարարված են;
• կարևոր է ստուգել, արդյոք կան վճարումների սահմանափակումներ;
• հաշվարկելիս լրացուցիչ խորհուրդ է տրվում կիրառել ճշգրտման գործակիցներ, որոնց չափը սահմանում է տնօրենների խորհուրդը;
• սովորական բաժնետոմսերի համար վճարումը հաշվարկելիս նրանք հաճախ կանխատեսում են դրանց միջին արժեքը, որից հետո գումարը սահմանվում է ընթացիկ պահին:

Հաշվարկներ կատարելիս հաշվի է առնվում, որ շահաբաժինների վճարումը չի կարող հանդես գալ որպես ընկերության զարգացման միջոց։ Խոշոր պահումները թույլատրվում են միայն երկարաժամկետ և լավ զարգացած ձեռնարկությունների համար, ուստի զարգացման համար միջոցներ ուղղելու հրատապ կարիք չկա:

Ավելի խելամիտ է երիտասարդ ընկերությունների համար օգտագործել գումարը հետագա ընդլայնման համար:

Արտոնյալ բաժնետոմսերի հաշվարկ

Այս արժեթղթերը համարվում են ամենահեշտ կանխատեսելը: Համարվճարումների հաշվարկը սովորաբար հաշվի է առնում ձեռնարկության եկամտի միայն 10% -ը: Նման արժեթղթերի համար միջոցների այս ծավալն է, որ պետք է վճարվի անխափան։

Շահույթի 10%-ն անփոփոխ փոխանցվում է բոլոր արտոնյալ բաժնետոմսերին: Հնարավոր է մեծացնել վճարման չափը, սակայն ընկերությունները հազվադեպ են օգտագործում այս տարբերակը:

Միայն անդամի վճարումներ

Հազվադեպ չէ բիզնես բացել միայն մեկ անձի հետ: Այս դեպքում նա ինքնուրույն է որոշում դիվիդենտներ փոխանցելու անհրաժեշտության մասին։ Ընդունված որոշումը պետք է գրավոր ձևակերպվի ճիշտ։

Փոխանցված միջոցները, անշուշտ, կհարկվեն։ Շահաբաժինների գծով անձնական եկամտահարկի հաշվարկը համարվում է պարզ, քանի որ 2018 թվականից դրա համար օգտագործվում է բոլոր վճարված միջոցների 13% ստանդարտ դրույքաչափը։

Գումար փոխանցելիս հաշվի են առնվում որոշ պայմաններ՝ ներառված Արվեստ. 29 Դաշնային օրենք թիվ 14: Դրանք ներառում են այն փաստը, որ կարևոր է գրավոր ձևով գրավոր ձևակերպել որոշումը: Արձանագրությունը պետք է պարունակի տեղեկատվություն՝

• ճիշտ հաշվարկված վճարում;
• շահաբաժնի վճարման ձև;
• ժամկետը, որի ընթացքում կփոխանցվեն միջոցները։

Արձանագրության հիման վրա ձևավորվում է կարգադրություն՝ շահույթի մի մասը վճարել ձեռնարկության միակ մասնակցին։ Հենց նա է հաշվարկների հիմքում հանդես գալիս։ Նման պայմաններում ռուսական ընկերությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ, հետևաբար նա պարտավոր է հաշվարկել և փոխանցել Դաշնային հարկային ծառայությանը համապատասխան չափով միջոցներ անձնական եկամտահարկի տեսքով::

Օրինակհաշվարկ

Վճարումների հաշվարկն իրականում բավականին պարզ է: Շահաբաժինների հաշվարկման օրինակը թույլ է տալիս հեշտությամբ որոշել օպտիմալ գումարը, որը պետք է փոխանցվի բաժնետերերին: Օրինակ՝ բացման ժամանակ ընկերությունը թողարկել է 500 բաժնետոմս, որոնցից 80 արժեթղթերը նախընտրելի են։

Տարվա ընթացքում ընկերությունը ստացել է 630 հազար ռուբլի: բոլոր պարտադիր վճարների վճարումից հետո զուտ շահույթի տեսքով: Ձեռնարկության սեփականատերերը որոշել են յուրաքանչյուր արտոնյալ բաժնետոմսի համար վճարել 5 հազար ռուբլի։ Այս դեպքում արտոնյալ բաժնետոմսերի սեփականատերերը կստանան՝ 500080=400 000 ռուբլի: Մնացած 230 հազար ռուբլի: կբաշխվի սովորական բաժնետոմսերի բոլոր սեփականատերերի միջև: Յուրաքանչյուր նման արժեթղթի համար կփոխանցվի՝

230,000 / 420=RUB 547

Շահաբաժինների հաշվարկման օրինակը ցույց է տալիս, որ որոշել, թե որքան միջոցներ պետք է փոխանցվեն բաժնետերերին, իրականում շատ պարզ է: Միևնույն ժամանակ, բիզնեսի սեփականատերերն իրենք են որոշում, թե կոնկրետ ինչ գումար է բաշխվելու արժեթղթերի սեփականատերերի միջև։

Հարկային կանոններ

Շահաբաժինները հաշվի են առնվում յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ համար ապահովագրավճարների կամ անձնական եկամտահարկի հաշվարկման ժամանակ: Միջոցները վճարող ընկերությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ, հետևաբար պարտավոր է մասնակիցների համար ճիշտ հաշվարկել և հարկ վճարել Դաշնային հարկային ծառայությանը։

Շահութաբաժինների հարկը հաշվարկելիս հաշվի է առնվում, թե ով է դրամական միջոցների ստացողը։ Նրանք կարող են լինել Ռուսաստանի քաղաքացի, օտարերկրացի կամ ընկերություն: Պետական իշխանությունները չեն կարող հանդես գալ որպես ընկերության հիմնադիր։

Ամենահաճախ պատկանողբաժնետոմսերը Ռուսաստանի քաղաքացիներ են: Նրանց համար վճարվում է շահաբաժինների ընդհանուր գումարի 13%-ը։ Օտարերկրացիների համար կիրառվում է 15% բարձրացված դրույքաչափ։ Եթե ընկերությունը միջոցներ է ստանում, ապա պետք է ինքնուրույն վճարի եկամտահարկ՝ կախված նրանից, թե հարկային որ համակարգով է գործում։ Ապահովագրավճարները հաշվարկելիս հաշվի են առնվում շահաբաժինները, եթե, ի լրումն, միջոցների ստացողը ձեռնարկության աշխատակիցն է: Ուստի դրա համար ավելանում են փոխանցումները պետական միջոցներ։

Հաշվարկման կանոններ USN-ի համար

Շահաբաժինների վճարումը թույլատրվում է նույնիսկ պարզեցված հարկային ռեժիմով գործող ընկերությունների համար։ Այս դեպքում շահույթը բաշխվում է կազմակերպության կանոնադրությամբ ամրագրված կանոններով: Եթե չկա կոնկրետ ընթացակարգ, ապա պարզեցված հարկային համակարգով շահաբաժինների հաշվարկն իրականացվում է մասնակիցների ունեցած բաժնետոմսերի հիման վրա։

Օգտագործվում են միայն չբաշխված շահույթը: Միջոցներ փոխանցելիս ընկերությունը դառնում է հարկային գործակալ: Հետևաբար, պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունը հաշվարկում, պահում և փոխանցում է անձնական եկամտահարկը կամ եկամտահարկը Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ կախված միջոցների ստացողից:

Կա՞ առավելագույն վճարում:

Շահութաբաժինների չափը որոշվում է ընկերության բաժնետերերի ժողովում։ Բացի այդ, կարգավորող ներքին փաստաթղթերում ամրագրված են տարբեր նրբերանգներ: Հետևաբար, այս վճարումների համար սահմանափակումներ չկան։

Ընկերությունը կարող է վճարել այն գումարի չափը, որը մնացել է բոլոր պարտադիր վճարումների փոխանցումից հետո: Միակ սահմանափակումը յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ մասնաբաժինն էամուր.

Եզրակացություն

Շատ ընկերություններ շահաբաժիններ են վճարում բաժնետերերին: Դրանց հաշվարկման կանոնները կախված են նրանից, թե արդյոք այդ արժեթղթերը նախընտրելի են, թե սովորական: Բաշխվում է միայն այն շահույթը, որը մնում է ընկերությանը հարկերը և այլ պարտադիր վճարումները վճարելուց հետո։

Շահութաբաժիններ վճարելու անհրաժեշտությունը որոշում են ընկերության մասնակիցները համատեղ՝ համապատասխան ժողովի ժամանակ։ Պահանջվում է ոչ միայն որոշում կայացնել, այլեւ այն ճիշտ ձեւակերպել։ Շահաբաժիններ փոխանցելիս ընկերությունը դառնում է հարկային գործակալ, ուստի պետք է ինքնուրույն հաշվարկի և փոխանցի հարկը օտարերկրյա կամ ռուս բաժնետերերի համար։