Հստակեցնող ԱԱՀ հայտարարագիր. նմուշի լրացում, ժամկետներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկային հայտարարագրեր պատրաստելը և հետագայում դրանք ներկայացնելը շատ լուրջ և բարդ խնդիր է։ Հաշվետվությունների մեջ հատուկ դիրք է զբաղեցնում ավելացված արժեքի հարկի հայտարարագիրը (ԱԱՀ), քանի որ այն նախատեսված է ապրանքների՝ նյութական ակտիվների ձեռքբերման կամ վաճառքի ցանկացած գործողության մեջ: Մեծ շրջանառություն ունեցող կազմակերպություններն ամեն ամիս կազմում են բազմաթիվ հաշիվ-ապրանքագրեր, որոնցում, բացի այլ բաներից, հաշվարկվում է ԱԱՀ։ Զարմանալի չէ, որ նման քանակի հաշվարկներում կարելի է սխալ հաշվարկ անել, ուստի կանոնների իմացությունը և դրանց ուղղման եղանակները մեծ նշանակություն ունեն։ Եթե նշանակված հարկի համար հայտարարագիրն արդեն ներկայացվել է, և հաշվարկների սխալը հայտնաբերվել է ավելի ուշ, ապա անհնար է այն ուղղել հենց փաստաթղթում: Այս դեպքում դուք պետք է լրացուցիչ ներկայացնեք թարմացված հայտարարագիր ավելացված արժեքի հարկի (VDT) համար։

Ինչպես ներկայացնել թարմացված հայտարարագիր

Եթե հայտնաբերվում է սխալ հաշվարկ, որն ազդել է վերջնական գումարի վրա, անհրաժեշտ է պատրաստել հավելյալ արժեքի հարկի ճշգրտում/հստակեցում: Այն չի ցուցադրում նախկինում ներկայացված ճիշտըտեղեկատվություն, նոր փաստաթուղթը ցույց է տալիս միայն տեղեկատվության միջև եղած անհամապատասխանությունը: Եթե սխալը հանգեցրել է հարկի թերագնահատման, այն պահին, երբ հարկ վճարողը ներկայացրել և վճարել է բարձրացված դրույքաչափը, ապա հայտարարատուն ինքնուրույն է որոշում՝ կկազմի նոր փաստաթուղթ փոփոխություններով, թե՞ ամեն ինչ կթողնի այնպես, ինչպես կա։։

Հստակեցնող ԱԱՀ հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո դուք պետք է պատրաստ լինեք հարկային ստուգման։ Վճարողը կարող է կանչվել FTS գրասենյակ, կամ տեսուչն անձամբ կգա փաստաթղթերը ստուգելու: Եթե հանկարծ արդյունքում բացահայտվի տվյալների անհամապատասխանություն, ապա դա սպառնում է զգալի տույժերի, որոնց չափը կախված է գործունեության տեսակից։

Հայտարարագրի ձևը ժամանակ առ ժամանակ փոխվում է, ըստ նոր օրենսդրության, 2015 թվականից վերանայված հայտարարագիրը ներկայացվում է միայն էլեկտրոնային ձևով, թղթային լրատվամիջոցները խորտակվել են անցյալում։

Ի՞նչ է պահանջվում պարզաբանող հայտարարագիր ներկայացնելու համար

Պահանջվում է UD ներկայացնելու համար:

• Ունեք թվային ստորագրության բանալի:
• Տեղադրեք անհրաժեշտ ծրագրաշարը ձեր համակարգչում:
• Տեղադրեք Crypto Pro.
• Տեղադրեք crypto-arm.

Քայլ առ քայլ հրահանգներ

• Ստեղծեք պարզաբանող հայտարարություն։
• Արխիվացրեք այն՝ օգտագործելով crypto-arm:
• Դրեք թվային ստորագրություն։
• Ֆայլն ուղարկեք հարկային գրասենյակ։
• Սպասեք հայտարարագրի ընդունման պատասխանին էլեկտրոնային փոստով:

Ո՞ր դեպքերում է կիրառվում UD

զտվածության ձևավորումՀայտարարագրերը նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, կանոնը վերաբերում է ոչ միայն ավելացված արժեքի հարկին, այլև այլ տեսակների, որոնց համար հաշվետվությունները ներկայացվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս տեսակի հարկային հաշվետվությունը ներկայացվում է մի քանի դեպքերում՝

• Նախկինում ներկայացված հայտարարագրում ինքնորոշված սխալի դեպքում, որը հանգեցրել է հարկի վճարման թերագնահատված գումարի։ Օրինակ, սխալներով հաշիվ-ապրանքագիր է ընդունվել ԱԱՀ-ի նվազեցման համար, որը խոչընդոտ է դարձել հաշվարկի մեջ։
• Հարկայինից ստացվել է հարցում՝ հայտարարագրի վերաբերյալ իրենց պարզաբանումներ տալու կամ եկամուտների թարմացված հայտարարագիր ներկայացնելու վերաբերյալ։ Եթե հարկ վճարողը համաձայն է հայտնաբերված անճշտությունների հետ, ապա UD-ն պետք է ներկայացվի մինչև հնգօրյա ժամկետի ավարտը: Սխալների հետ անհամաձայնության դեպքում նույն ժամկետում հարկային ծառայություն պետք է ներկայացվի բացատրական գրություն։ Նշված ժամկետում Դաշնային հարկային ծառայության պահանջները չկատարելու համար կազմակերպությունը կտուգանվի 5 հազար ռուբլով, օրացուցային տարվա ընթացքում երկրորդ խախտման դեպքում գումարը կկազմի 20 հազար ռուբլի։։
• Ապրանքը առաքվել է արտահանման, սակայն անտոկոս դրույքաչափը հաստատող փաստաթղթային փաթեթը չի հավաքվել օրենքով սահմանված ժամկետում։ Այս դեպքում ներկայացվում է թարմացված եկամտահարկի հայտարարագիր այն ժամանակաշրջանի համար, երբ արտահանվող ապրանքներն առաքվել են (մատուցված ծառայություններ և կատարված աշխատանքներ 0%)։

Ո՞վ է հայտնաբերել սխալը՝ հարկ վճարողը, թե հարկային տեսչությունը, օրինակ՝ գրասեղանի ստուգման ժամանակ, նշանակություն չունի։ Ուղղման կանոններըհաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերը ներկայացված են ՊԲՀ 22\2010թ.-ում, և Հարկային օրենսգրքի թիվ 81 հոդվածի համաձայն՝ ճշտող հայտարարագրի ներկայացումը տրամադրվում է այն հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, որին պատկանում է հայտնաբերված անճշտությունը։

Չգիտե՞ք, թե ինչ տեսք ունի էլեկտրոնային փոփոխված հայտարարագիրը: Նմուշը կարելի է տեսնել ստորև։

Հնարավոր պատճառներ

Ինչպես նշվեց վերևում, UD-ի ներկայացման պատճառը կարող է լինել ֆինանսական բաժնի աշխատակցի հաշվարկների սխալը: Որոշ հաշվապահներ ներկայացնում են ճշտող հայտարարագիր, եթե գումարը փոխվել է ֆինանսական աուդիտի ժամանակ՝ թե՛ վերև, թե՛ վար։ Չարժե դա անել, քանի որ հարկային օրենսգրքում կա հոդված, որն ասում է, որ UD-ն ներկայացվում է միայն այն դեպքում, եթե ինքնուրույն սխալ հայտնաբերվի:

Աստուգման արդյունքները գրանցվում և մնում են հարկային տեսչության մոտ, որն էլ իր հերթին նոր տեղեկությունները արտացոլում է հարկ վճարողի անձնական հաշվի քարտում, իսկ երբ հաշվապահը ներկայացնում է ճշտող հայտարարություն, տվյալները կրկնօրինակվում են։

Երբ անհրաժեշտ չէ ներկայացնել UD

Թարմացված շահույթի հայտարարագիրը մի քանի դեպքերում չի ներկայացվում.

• Ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս կամ ստանալիս:
• Եթե հարկային ծառայությունը ստուգման արդյունքում լրացուցիչ ԱԱՀ է գանձել։
• Երբ հայտարարագրում հայտնաբերված սխալները չեն ազդում վճարման ենթակա ԱԱՀ-ի չափի վրա կամ առաջացնում են գերավճար: Այս դեպքում փոփոխված հայտարարագիր ներկայացնելը պարտավորություն չէ, սակայն ցանկության դեպքում հարկ վճարողը կարող է ներկայացնել այն։

Ինչպեսուղղել սխալները ԱԱՀ-ի հաշվարկներում

Ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկներում ճշգրտումներ կատարելու մեթոդաբանությունը մանրամասն նկարագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-րդ հոդվածում առաջին պարբերության մեջ: Ըստ այդմ, երբ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում նկատվել է նախորդ եռամսյակի սխալ, պետք է վերահաշվարկվեն միայն այն ժամանակաշրջանի արդյունքները, որում այն կատարվել է։ Եթե անհնար է հաստատել այն պահը, երբ տեղի է ունեցել սխալը, ապա դուք կարող եք շտկել իրավիճակը ընթացիկ զեկույցում: Առավել հաճախ ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկման սխալները թույլատրվում են հետևյալ դեպքերում՝

• Հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելիս։
• Գնումների և վաճառքների վրա նշան դնելու պահին։
• Հարկային հաշվառման մեջ բիզնես գործարքների ցուցադրման գործընթացում։
• Հարկային հաշվետվությունն ինքնին լրացնելիս։

Ամենահեշտն է ուղղել այն սխալները, որոնք թույլ են տրվել բուն հայտարարագիրը լրացնելիս, բայց ավելի դժվար է փոփոխություններ կատարել որոշակի հարկի հաշվարկում ապրանքագրում: Սկզբնական փուլում փոփոխությունները գրանցվում են փաստաթղթում, այնուհետև փոփոխություններ են կատարվում հաշվապահական հաշվառման և բուն հաշվետվության մեջ: Հարկը հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկելիս ներկայացվում է հստակեցնող հայտարարագիր բոլոր հաշվետու ժամանակային միջակայքերի համար՝ սկսած սխալի հայտնաբերման պահից։

Հայտարարագրի ներկայացում

Եթե սխալը բացահայտվել է ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո, բայց մինչև հաշվետվության ներկայացման և/կամ հարկերի վճարման վերջնաժամկետը, այս դեպքում տույժերի տեսքով պատիժ չի նախատեսվում: Սակայն, երբ նշվածԱԱՀ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է անցյալ ժամանակով, սխալ է թույլ տրվել հարկի չափով, ապա տուգանքի և տույժերի կիրառումն անխուսափելի է։ Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ ԱԱՀ-ի փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Ավելացված արժեքի հարկը վճարվում է հավասար չափերով ամեն ամիս մինչև 25-ը։

Հստակեցնող հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի այն ձևով, որը գործում է շտկման պահին, օրինակ՝ եթե հայտարարագիրը ներկայացվել է 2014 թվականի հունվարի 1-ին նախորդող ժամանակաշրջանի համար, ապա այն կարող է կազմվել թղթի վրա։ Եթե սխալը կապված չէ ԱԱՀ-ի չափի հետ, ապա տույժեր չեն լինի։ Սակայն անցած ժամանակաշրջանների համար ավելացված հարկը վերահաշվարկողները պատասխանատվություն կկրեն ժամանակին չվճարված գումարի 20%-ի չափով։ Որոշ դեպքերում հարկային ծառայողները կարող են վճարողին պատասխանատվության ենթարկել՝

• Երբ նա ինքն է բացահայտել անճշտությունը։
• Եթե հայտարարագիրը ուղարկելուց հետո ստուգում է կատարվել, որը սխալ չի հայտնաբերել։

Փոփոխված հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է նույն ձևով, ինչպես հաշվետուը, նույն ձևով: Փաստաթղթի նպատակը, այսինքն՝ սխալը վերացնելու համար տիտղոսաթերթում, «ուղղման համարը» տողում պետք է նշեք համարը 1։ Փաստաթղթին պետք է կցվի ուղեկցող նամակ՝ վճարողից ընդունելու խնդրանքով։ Փաստաթուղթը դաշնային հարկային ծառայության տարածքային մարմնի կողմից, ինչպես նաև նշում է ուղղումների բնույթը և հարակից փաստաթղթերի ցանկը: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, ուղեկցող նամակը պարտադիր չէ, բայց մեծ մասըգրասենյակները դա պահանջում են։

Ուղեկցող նամակ

Հստակեցնող հայտարարագրից բացի հարկային մարմինները պահանջում են փաստաթուղթ, որը պետք է պարունակի հետևյալ տեղեկատվությունը.

• Հարկի անվանումը, որի համար տրված է DD, այս դեպքում, պետք է նշվի ԱԱՀ:
• Հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջան, որի համար կատարվում է վերահաշվարկ։
• Դիմելու հիմքեր։
• Փոփոխված ցուցանիշներ, պահանջվում են միայն նոր արժեքներ:
• Փաստաթղթերի տողերը պետք է փոխվեն:
• Վճարային փաստաթղթերի մանրամասներ, որոնց համար փոխանցվել են բացակայող հարկերի գումարները:
• Լիազորված անձի (գլխավոր տնօրենի կամ գլխավոր հաշվապահի) ստորագրությունը.
• Հարկերի և տույժերի վճարումը հաստատող վճարման հանձնարարականի պատճեն։

Սեղանային աուդիտ անցկացնելիս Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները կարող են պահանջել հիմնական փաստաթղթերը, որոնց վրա հաստատվել է սխալը:

2017 թվականից ավելացված արժեքի հարկի փոփոխված հայտարարագրի բացատրական գրությունը կարող է ներկայացվել բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով՝ սահմանված ձևաչափով։

UD-ի ներկայացման նրբությունները և հետևանքները

Հստակեցնող հայտարարագիր ներկայացնելիս պետք է իմանաք որոշ նրբերանգներ.

• Բավականին սովորական իրավիճակներ են, երբ հարկ վճարողը փոխում է իր իրավաբանական հասցեն, ինչը հանգեցնում է հարկայինի փոփոխություն: Եթե հետագայում հայտնաբերվի հաշվետվության մեջ սխալ, որը կատարվել է դեռևս հասցեի փոփոխությունից առաջ, ապա խնդրո առարկա հայտարարությունն ամբողջությամբ.հավասարապես ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային մարմին՝ գրանցման նոր վայրում։
• Եթե ձեռնարկության վերակազմակերպումից հետո հայտնաբերվել են ԱԱՀ-ի հաշվարկման անհամապատասխանություններ, ապա վերանայված հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է նաև Դաշնային հարկային ծառայության տարածքային մարմին՝ այնուհետ ձևավորված իրավաբանական անձի գրանցման վայրում։ փոփոխություններ։
• Պետք է հաշվի առնել, որ հարկ վճարողի UD-ի ներկայացումը միշտ առաջացնում է հարկային ծառայության հետաքրքրությունը։ Եթե փակ հարկային ժամանակաշրջանի համար ձեւավորվում է հստակեցնող հայտարարագիր, ապա հաշվեգրումների գրասեղան կամ տեղում աուդիտը գրեթե անխուսափելի է: Այս առնչությամբ ֆինանսական բաժնի շատ աշխատակիցներ փորձում են խուսափել DO ներկայացնելուց՝ հուսալով, որ հարկայինը սխալ չի գտնի մինչև վաղեմության ժամկետի ավարտը։

Թարմացված հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետների մասին

UD-ի և պարտավորության տրամադրման պայմանները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, 2-4-րդ կետ, թիվ 81 հոդված:

• Երբ թարմացված 3-անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացվում է մինչև սկզբնական հայտարարագիրը ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետի ավարտը, դա սովորաբար նույնացվում է սահմանված ժամկետներին համապատասխան ներկայացնելու հետ:
• Եթե «պարզաբանումը» տրվում է սկզբնական հայտարարագիրը ներկայացնելու ժամկետի ավարտից հետո, բայց մինչև հարկի վճարման վերջնաժամկետը, հարկ վճարողը չի տուգանվի։ Այս դեպքում պետք է կատարվի հիմնական պայմանը. հայտարարությունը պետք է ներկայացվի նախքան FTS-ի աշխատակիցները տեղեկանան սխալի հայտնաբերման կամ տեղում ստուգում սկսելու մասին:
• Բոլոր ժամկետների ավարտից հետո UD ներկայացնելիս, ինչպես նախնական հայտարարագիր ներկայացնելու, այնպես էլ հարկ վճարելու համար, հարկ վճարողը չիպատասխանատվության կենթարկվի, եթե բացի վերը նշված պայմաններից, կատարվեն ևս երկու պայմաններ։

Հաշվարկված տույժերն ու ապառքները վճարվել են մինչև անձնական եկամտահարկի փոփոխված հայտարարագրի ներկայացումը։

Հարկային ծառայության դաշտային ստուգումը չի հաստատել սխալը և կեղծ տեղեկությունների տրամադրումը, որից հետո լրացվել է հայտարարագիր։

Ինչ վերաբերում է առաջնային հայտարարագրի աշխատասեղանային աուդիտին, որի ընթացքում ներկայացվել է UD-ն, ապա դրա դադարեցումը կարող է հետևել, երբ տրամադրվի «պարզաբանում», քանի դեռ չի բացահայտվել հարկային ցածր գնահատումը:

Թյուրըմբռնումներից խուսափելու համար պետք է ներկայացվի փոփոխված հարկային հայտարարագիր՝ որպես հաշվետվության մեջ առկա անհամապատասխանությունների ինքնաբացահայտում:

Թարմացված հայտարարագրի ներկայացում

Փոփոխված հարկային հայտարարագիրը պետք է պարունակի`

• Բաժիններ, որոնք լրացվել են սկզբնական հայտարարագրի վրա, նույնիսկ եթե դրանք սխալներ չեն պարունակել:
• Բաժիններ, որոնք ավելի վաղ չէիք լրացրել, բայց պետք է լինեիք: Օրինակ, հարկ վճարողը հարկային գործակալ է, բայց սկզբնական հայտարարագրում չի հաշվարկել գործակալի ԱԱՀ-ն, ուստի այս անճշտությունը շտկելիս պետք է ևս մեկ բաժին ներառվի UD-ում:
• 8-րդ բաժնի Հավելված թիվ 1, եթե լրացվել է գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկ այն ժամանակահատվածի համար, որի համար տրվել է «պարզաբանումը»:.
• Հավելված թիվ 1 9-րդ բաժնի, եթե լրացվել է գնումների գրքի լրացուցիչ թերթիկ այն ժամանակահատվածի համար, որի համար տրվել է UD:

Լրացվում է նշվածըհայտարարություններ

Շատ կարևոր է իմանալ, թե ինչպես է լրացվում այս փաստաթուղթը, քանի որ սա այլ ձև է, որտեղ մուտքագրվում են միայն վստահելի ցուցիչները, որոնք ավելի վաղ չեն ներկայացվել:

Վերնագրի էջում կա «Ճշգրտման համար» սյունակը, որը պարտադիր է։ 8-12 բաժինները պետք է լրացվեն միայն N 001 հավելվածում ճշգրտումներ կատարելիս: Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո առքուվաճառքի կամ գնման գրքում լրացումներ կատարելիս պահանջվում է լրացնել 8, 9 բաժինների N 1 հավելվածը:.

Համապատասխանության նշաններ

Հավասարապես կարևոր պարամետրը համապատասխանության նշան է, այս դաշտերը լրացվում են 0 կամ 1 թվերով:

• 0-ը թվանշան է, որը ցույց է տալիս, որ 8-րդ և 9-րդ բաժինների տեղեկությունները նախկինում չեն ներկայացվել կամ հին տեղեկությունները փոխարինվել են:
• 1 - թիվը դրվում է, երբ հայտարարագրում ավելի վաղ նշված տվյալները ճշմարիտ են և արդի:

Պահանջվում է համապատասխանության նշան, որպեսզի վճարողը չկրկնօրինակի տեղեկատվությունը: Եթե հայտարարագրում շատ սխալներ են հայտնաբերվել, կարող եք բոլոր բաժիններում տեղադրել 0, որից հետո տեղեկատվությունն ամբողջությամբ կբեռնաթափվի։

Եկեք դիտարկենք, թե ինչպես է լրացվում ավելացված գումարով ճշտող հայտարարագիրը։ Այն դեպքում, երբ UD-ն ձևավորվում է հարկի չափը մեծացնելու նպատակով, վճարումը պետք է կատարվի նախքան փաստաթուղթը ներկայացնելը։ Եթե դա չկատարվի, IFTS-ի աշխատակիցները ուշացման պատճառով տուգանք կկիրառեն։ Պարտքի փակման հաջորդ օրը ներկայացվում է ճշտող հայտարարագիր։

Գումարի նվազեցում

Եթե հարկ վճարողը գումարը նվազեցնելու համար ստեղծում է UD, դա հանգեցնում է աշխատասեղանի աուդիտիՆշանակվում է հարկային ծառայողներ կամ տեղում ստուգում։

Եթե արդյունքում պարզվի, որ հարկ վճարողը դեռ պարտք է, ապա պահանջվող գումարը կփոխանցվի նրա հաշվին, սակայն նման գործողություն իրականացնելու համար նա պետք է դիմում գրի Դաշնային հարկային ծառայություն։

2017 թվականին UD ներկայացնելու կարգը

Ինչպե՞ս ենք ներկայացնում ԱԱՀ-ի փոփոխված հայտարարագիր: Ժամկետներ սահմանված՞ են: 2015 թվականին վճարողներից պահանջվել է փաստաթղթերը հարկային ծառայություն ներկայացնել էլեկտրոնային տարբերակով։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, թղթի վրա կազմված բոլոր հայտարարագրերը համարվում են չներկայացված: Նույն կանոնները գործում են նաև ճշտող հայտարարագրի նկատմամբ, ուստի այս տարի դրանք տրվում են բացառապես էլեկտրոնային ձևաչափով, և թե ինչ է պահանջվում դրա համար՝ նկարագրված է հոդվածի սկզբում։

Ինչ վերաբերում է «պարզաբանում» ներկայացնելու կոնկրետ ժամկետներին, ապա չկան։ Ավելի լավ է այն հանձնել անմիջապես այն բանից հետո, երբ հաշվարկների անհամապատասխանությունները ինքնուրույն հայտնաբերվեն, մի մոռացեք, որ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից սխալների հայտնաբերումը հանգեցնում է տույժերի:

Ճշտող հայտարարագիր ներկայացնել-չներկայացնելը, յուրաքանչյուր հարկ վճարող ինքնուրույն է որոշում, բայց մի մոռացեք հնարավոր հետեւանքների մասին։ Հետևաբար, այս դեպքում լավագույն տարբերակն այն է, որ նախքան այն ներկայացնելը բոլոր հաշվարկները և ինքնին հայտարարագիրը մանրակրկիտ ստուգվեն՝ որպես այդպիսին սխալների առաջացումը բացառելու համար։