Վառելիքի ակցիզները Ռուսաստանում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ակցիզային հարկերը ավտոմոբիլային բենզինի և դիզվառելիքի վրա ձեռնարկատերերից և կազմակերպություններից գանձվող հարկատեսակ են։ Դրանք հանվում են որոշակի ձեռնարկատիրական գործառնություններ կատարելիս, ներառյալ ապրանքների տեղափոխումը Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային հսկողության սահմանով: Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե ինչ է իրենից ներկայացնում վառելիքի ակցիզային հարկը: Հոդվածում նկարագրվելու են հարկման առանձնահատկությունները, հավաքագրման կարգը, ինչպես նաև դրույքաչափերի սահմանումը։

Ակցիզային հարկի ընդհանուր բնութագրերը

Այս հարկը, պատկանելով իշխանության և իշխանության մակարդակին, դաշնային է։ Վճարը համարվում է ընդհանուր (ոչ նպատակային) նշանակության հարկ։ Սա նշանակում է, որ միջոցներն օգտագործվում են առանց որևէ կոնկրետ գործունեության: Ըստ դուրսբերման եղանակի՝ ակցիզային վճարը, ինչպես և ԱԱՀ-ն, համարվում է անուղղակի։ Հարկային եղանակով հարկը դասակարգվում է որպես չվճարվող, այսինքն՝ վճարողի վրա դրվում է հաշվարկման և վճարման պարտավորություն։ Ակցիզայի մեկ այլ տարբերակիչ հատկանիշը այն չափանիշն է, որը որոշում է հարկային եկամուտների օգտագործման իրավունքի ամբողջականությունը։ Ըստ այդ ցուցանիշի՝ այն պատկանում է կարգավորող պարտադիր վճարների կատեգորիային։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ դրա գրանցումը նախատեսված է օրենսդրությամբ ինչպես տարածաշրջանային, այնպես էլ դաշնային բյուջեներում: Ակցիզային ապրանքների ցանկապրանքները բավականին նեղ են: Բացի վառելիքից, այն ներառում է՝

1. Ծխախոտային արտադրանք.
2. Մեքենաներ.
3. Ալկոհոլ, սպիրտ պարունակող արտադրանք, սպիրտ։
4. Շարժիչի յուղեր.
5. Գարեջուր.

Վճարման մեխանիզմ

Բենզինի և դիզվառելիքի ակցիզային հարկերը հաշվարկվում և գանձվում են որոշակի հերթականությամբ. Հաշվարկի և վճարման մեխանիզմը ենթադրում է հարկի չափի սահմանում համապատասխան ապրանքների հետ գործարքի իրականացման և ապրանքների ինքնարժեքում ներառելու գործընթացում: Սա նշանակում է, որ յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ, որը ներգրավված է ակցիզային ապրանքների շրջանառության մեջ, պետք է հաշվարկի վճարը և իրականացնելուց հետո այդ պարտավորությունը փոխանցի հաջորդ գործընկերոջը։ Այս սխեման գործում է մինչև վերջնական սպառող: Նա իր հերթին կրում է հարկման բեռը։ Վառելիքի ակցիզային հարկի ներդրումն ապահովում է վառելիքի և քսանյութերի սպառման կարգավորումը։.

Վճարողներ

Անհատ ձեռնարկատերերը, կազմակերպությունները, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային հսկողության միջոցով վառելիք և քսանյութ տեղափոխող անձինք հանդես են գալիս որպես վառելիքի ակցիզային հարկերը հանելու պարտավորություն ունեցող սուբյեկտներ: Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 179-ը սահմանում է, որ վճարում կատարելու անհրաժեշտությունը ծագում է բիզնես գործարքի կատարման պահից: Այս առումով վառելիքի ակցիզները պետք է վճարեն բոլոր այն սուբյեկտները, որոնք պարտավոր են դրանք։ Նրանց թվում են նաև օտարերկրացիներ։ Ձեռնարկությունների առանձին ստորաբաժանումներ նույնպես հարկ վճարողներ են կատարում բիզնես գործարքների ավարտին։

Հատկություններ

Ապրանքների որոշակի տեսակների հետ գործարքների գործընթացումհարկ վճարելու պարտավորության առաջացումը ուղեկցվում է մի շարք հատկանիշներով. Մասնավորապես, ուղղակի բենզինի հետ գործողություններ կատարելիս վճարող են համարվում միայն դրա անմիջական արտադրողները։ Նմանատիպ կանոններ կիրառվում են դրանից նավթաքիմիական արտադրանքի բացթողման դեպքում։ Բացի այդ, վճարողի կարգավիճակի առաջացման առանձնահատկությունները նախատեսված են այն ձեռնարկությունների համար, որոնք գործում են պարզ գործընկերության պայմանագրով: Միաժամանակ վառելիքի ակցիզային հարկը թույլատրվում է վճարել ինչպես համատեղ, այնպես էլ առանձին սուբյեկտի կողմից, որի վրա այդ պարտավորությունը դրված է մյուս մասնակիցների կողմից։ Տվյալ անձը պարտավոր է առաջին գործարար գործարքն իրականացնելուց ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը հարկային մարմնին ծանուցել գործընկերության պայմանագրի պայմաններով վճարողի պարտավորության կատարման մասին։ Դրա հետ մեկտեղ նա պետք է գրանցվի որպես ասոցիացիայի գործերը վարող սուբյեկտ։ Դա իրականացվում է անկախ նրա՝ որպես սեփական գործունեություն իրականացնող սուբյեկտ գրանցման փաստից։ Համապատասխան պայմանագրով վճարային պարտավորություններ կատարող անձի կողմից ակցիզային հարկը ժամանակին և ամբողջությամբ հանելու դեպքում մյուս մասնակիցների կողմից այդ հարկը վճարելու պարտավորությունը կհամարվի կատարված։

Հարկման օբյեկտ

Ինչպես դա Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 182-ը սահմանում է ակցիզային ապրանքների հետ կատարվող գործառնությունների կոնկրետ ցանկ: Դրանք ներառում են, մասնավորապես՝

1. Վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների Վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում։
2. Ապրանքների, որոշակի տեսակի ապրանքների ստացում և տեղադրում, այդ թվում՝ տալ-վերցնել:
3. Ապրանքների տեղափոխում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային հսկողության միջոցով.

Որպես իրականացում, համաձայն Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածը ապրանքների սեփականության իրավունքի փոխանցումն է մեկ անձի կողմից մյուսին անհատույց կամ փոխհատուցվող հիմունքներով, ինչպես նաև դրա օգտագործումը որպես բնօրինակ վճար:

Օբյեկտի ճանաչում

Վառելիքի ակցիզային հարկը Ռուսաստանում տարածվում է իր տարածքում արտադրվող վառելիքի և քսանյութերի տեղափոխման որոշ գործողությունների վրա.

1. Հումքի վճարումից՝ դրա տիրոջը կամ այլ անձանց:
2. Կազմակերպության կառուցվածքում՝ հետագա ոչ ակցիզային ապրանքների արտադրության համար:
3. Իմ կարիքների համար:
4. Վճարովի հիմունքներով մշակման համար։

Ռուսաստանում վառելիքի ակցիզային հարկը վճարվում է, երբ կազմակերպության կողմից այն երկրի տարածք է փոխանցվում իր մասնակցին՝ ասոցիացիայից դուրս գալուց/դուրս գալուց հետո, գործընկերության կողմից՝ անդամը՝ իր գույքի բաժնեմասը հատկացնելու դեպքում: կամ գույքի բաժանում. Հարկման օբյեկտ է առաջանում նաև սուբյեկտների կողմից համապատասխան ապրանքների անտեր, առգրավված կամ շրջանառության մեջ գտնվող համապատասխան ապրանքների վաճառքի դեպքում։

Կարևոր պահ

Որպես ապրանքների արտադրության մեջ հարկման օբյեկտի առաջացման մեկ այլ առանձնահատկություն, այն փաստը, որ, համաձայն Արվեստի երրորդ պարբերության. Հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածով, հարկը հաշվարկելու համար ապրանքների ցանկացած տեսակի խառնումը դրանց պահպանման և իրացման վայրերում հավասարեցվում է արտադրությանը, որի արդյունքում առաջանում են ակցիզային ապրանքներ։ Այս կանոնը չի տարածվում հասարակական սննդի օբյեկտների վրա: Երբ խառնվում է, ստացվում է արտադրանքորի համար սահմանված է բարձրացված ակցիզային դրույքաչափ՝ համեմատած հումքի համար սահմանվածի հետ։

մեծատառով

Արտադրանքի ստացման հետ կապված գործառնությունների խումբը դասակարգվում է որպես հատուկ կատեգորիա: Վառելիքի ակցիզային հարկ վճարելու պարտավորությունն առաջանում է, երբ ռեգիստրում մուտքագրվում է վառելիքի կոնկրետ տեսակ։ Այս գործողությունը պետք է հասկանալ որպես դրա ընդունում հաշվապահական հաշվառման համար սեփական հումքից և սեփական նյութերից պատրաստված պատրաստի արտադրանքի տեսքով: Բացի այդ, վկայագրի առկայությունը նախապայման է այդ պարտավորության առաջացման փաստի համար: Այն տրամադրվում է ձեռնարկությանը կամավոր հիմունքներով։

Վկայական ստանալու առանձնահատկությունները

Այս փաստաթուղթը տրվում է ձեռնարկատերերին և թողարկող կազմակերպություններին.

1. Ուղղակի բենզին, ներառյալ մատակարարվող հումքը/նյութերը:
2. Նավթաքիմիական արտադրանք, եթե դրանց արտադրության համար օգտագործվում է վերը նշված վառելիքը։

Ուղիղ բենզինի արտադրության վկայական ստանալու համար ձեռնարկությունը պետք է ունենա համապատասխան արտադրական հզորություն։ Դրանք կարող են պատկանել հայտատուին օգտագործման, սեփականության, տիրապետման կամ այլ իրավական հիմքերով: Բենզինի վերամշակման վկայական ստանալու համար անհրաժեշտ է, որ հայտատուն ունենա վճարովի հումքի վերամշակման ծառայությունների մատուցման պայմանագիր, որի արդյունքում արտադրվում է նշված վառելիքը: Այս համաձայնագրի հիման վրա փաստաթուղթը տրվում է, եթե ձեռնարկությունը հանդես է գալիս որպես վերամշակված բենզինի սեփականատեր, և պայմանագիրը կնքվում է արտադրողի հետ:նավթաքիմիական արտադրանք.

Նորմատիվ փաստաթղթեր

Գլ. Հարկային օրենսգրքի 21-ը կառավարության կողմից փոփոխվել է, համաձայն որի՝.

1. Վառելիքի հարկի դրույքաչափերը հաստատված 2016-2017 թթ 2014 թվականի համար սահմանված չափերով 2018 թվականին սպասվում է վառելիքի ակցիզային հարկի ավելացում. Ինդեքսավորումը կկազմի 5% 2017թ. ցուցանիշների նկատմամբ.
2. Շարժիչային վառելիքի ակցիզները սահմանվել են 10,5 տ.ռ./տ. Սա պետք է խանգարի վառելիքի արտադրությունը 5-ից ցածր:
3. Արվեստից բացառել են որոշ տեսակի ապրանքներ։ 181. Սա, մասնավորապես, ազդել է ծովային և ջեռուցման նավթի վրա: Այս բացառությունը նախատեսված է բոլոր միջին թորվածքների միաժամանակյա հարկման օբյեկտ ճանաչմամբ, որոնք, ի թիվս այլ բաների, ներառում են նշված ապրանքները։
4. Միջին թորվածքների հարկի դրույքաչափը սահմանվում է դրույքաչափով, որը հավասար է դիզելային վառելիքի ակցիզային հարկի հաշվարկման գործակցին։
5. Վճարող են ճանաչվում այն ձեռնարկությունները, որոնք հարկային մարմիններից ստացել են միջին թորվածքով գործառնություններով զբաղվող ընկերության գրանցման վկայական: Ջրային տրանսպորտի սեփականատերերի համար սահմանվում է նվազեցում, որոնք օգտագործում են նշված ապրանքները բունկերի համար: Այն հավասար է այն դրույքաչափին, որով հաշվարկվում է ծովային վառելիքի ակցիզային հարկը գործակցով։

Միջին թորածները ածխաջրածինների հեղուկ խառնուրդներ են՝ կոտորակային բաղադրությամբ 215-360 աստիճան ջերմաստիճանի միջակայքում։ Այս փոփոխությունները փակում են դիզելային ֆրակցիայի անվանափոխության բոլոր հնարավորությունները։ ԱյսպիսովԱյսպիսով, ներկա պահին հնարավոր չի լինի խուսափել հարկային բեռից։ 2016 թվականից ծովային ցածր մածուցիկությամբ վառելիքի ակցիզային հարկ է սահմանվել։ Միաժամանակ, առանձնապես չեն տուժի համապատասխան ոլորտում զբաղվող ձեռնարկությունները։ Փոփոխությունների թվում նախատեսված է հարկային նվազեցում գործակցով։ 2.

Փոփոխությունների քննարկում

2014 թվականին Պետդումայի կոմիտեի նիստում որպես հիմք ընդունվեց 4-րդ և 5-րդ դասերի դիզվառելիքի և բենզինի ակցիզային դրույքաչափերը բարձրացնելու առաջարկը: Փորձագետներն այն ժամանակ մտավախություն ունեին, որ եթե փոփոխությունները հաստատվեն, վառելիքի արժեքը կբարձրանա 3 ռուբլով։ Եվգենի Մոսկվիչևը բարձրաձայնելու առաջարկ է արել. Դիզելային վառելիքի համար 4 բջիջ: նա առաջարկեց դրույքաչափը բարձրացնել մինչև 3450 ռուբլի/տոննա։ 2015 թվականին մինչև 4150 ռուբլի / տ. - 2016 թվականին մինչև 3950 ռուբլի / տ. - 2017 թ. Նույն թվերը ենթադրվում էին վառելիքի 5 բջիջների համար: Ինչ վերաբերում է շարժիչային բենզինին, ապա առաջարկվել է 2015 թվականին այն պահել 7300 ռուբլի/տոննա մակարդակում, 2016 թվականին նախատեսվում էր այն 6200-ից հասցնել 7530-ի, 2017 թվականին՝ 4,5 հազար ռուբլի/տոննա։ մինչև 5830 ռուբլի / տ: Նախատեսվում էր, որ բոլոր միջոցներն ուղղվելու են մարզերի ճանապարհային ֆոնդերին։ Միաժամանակ Սերգեյ Շատալովը խոսել է փոփոխությունների լրամշակման անհրաժեշտության մասին։ Մինչ քննարկման մեկնարկը նախատեսվում էր բարձրացնել միայն դիզվառելիքի և 5-րդ դասի բենզինի ակցիզները։ Նման աճը, ըստ կանխատեսումների, ենթադրվում էր, որ մարզերի ճանապարհային ֆոնդերին կտրամադրվեր լրացուցիչ 60 միլիարդ ռուբլի։ 2015 թվականին, իսկ հետագա տարիներին՝ ավելի քան 90 միլիարդ ռուբլի։

Խաղադրույքներ

Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է ակցիզային ապրանքների հարկման միասնական դրույքաչափեր։ Նրանք առանձնացված եներկու կատեգորիաների՝ համակցված և ամուր: Վերջիններս սահմանվում են բացարձակ մեծությամբ մեկ միավորի հարկման բազայի համար: Այս սկզբունքով, մասնավորապես, որոշվում են վառելիքի ակցիզները։ Համակցված դրույքաչափերը ներառում են ֆիքսված և ծախսերի մի մասի համակցություն: Օրենսգիրքը նախատեսում է սակագների տարբերակում ըստ ապրանքատեսակների և ենթատեսակների: Մասնավորապես, 2011 թվականից տարբեր դրույքաչափեր են սահմանվել՝ կախված բենզինի և դիզվառելիքի դասից։ Հաշվարկելիս գործում է ավելի բարձր որակի ապրանքների սակագնի նվազեցման սկզբունքը։ Բացի այդ, նախատեսվում է ֆիքսված սակագների ինդեքսավորում՝ հաշվի առնելով կանխատեսվող սպառողական գները։

Հիմք

Ստեղծվել է Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 187-րդ հոդվածը ակցիզային ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին: Կախված դրույքաչափից՝ հարկային բազան որոշվում է՝.

1. Որպես փոխանցված (վաճառված) ապրանքների ծավալը բնեղենով. Այս դրույթը վերաբերում է այն ապրանքներին, որոնց համար կիրառվում են հատուկ (ֆիքսված) դրույքաչափեր:
2. Որպես փոխանցված (վաճառված) ապրանքների արժեք: Այն հաշվարկվում է արվեստի համաձայն սահմանված գների համաձայն: 40 TC, առանց ակցիզների, ԱԱՀ այն ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են արժեքային դրույքաչափեր։
3. Որպես ծախս, որը հաշվարկվում է վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանում գործող միջին վաճառքի գների համաձայն: Դրանց բացակայության դեպքում կիրառվում է առանց ակցիզային հարկի շուկայական ցուցիչ, ԱԱՀ՝ այն ապրանքների նկատմամբ, որոնց համար նախատեսված են հարկի տոկոսադրույքներ։



4. Ինչպես վաճառքի ծավալը(փոխանցված) ապրանքները ֆիզիկական առումով՝ ֆիքսված սակագին օգտագործելիս ակցիզը հաշվարկելու և որպես գնահատված արժեք, որը հաշվարկվում է առավելագույն մանրածախ գներով՝ տոկոսադրույքը կիրառելիս ակցիզը որոշելու համար: Այս մոդելը կիրառվում է համակցված սակագներով ապրանքների համար։

Հաշվապահություն

Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է պահանջներ՝ կապված ենթաակցիզային ապրանքատեսակների հետ գործառնությունների առանձին գրանցման հետ։ Այո, Արվեստ. 190-ը սահմանում է, որ հարկ վճարողից պահանջվում է կազմակերպել տարբերակված հաշվառում այն ապրանքների հետ կապված գործողությունների համար, որոնց համար նախատեսված են տարբեր հարկային դրույքաչափեր: Եթե տնտեսվարող սուբյեկտը գործարքների առանձին հաշվառում չի իրականացնում, ապա ակցիզների չափը որոշվում է ձեռնարկության կողմից օգտագործվող հարկի դրույքաչափով` տվյալ հարկի տակ գտնվող բոլոր գործողությունների համար սահմանված մեկ բազայից::