Եկամտի կոդ 4800՝ մակագրություն։ Հարկ վճարողի այլ եկամուտներ: Եկամուտի կոդերը 2-NDFL-ում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ամենատարածված հարկը, որը կիրառվում է աշխատունակ տարիքի յուրաքանչյուր անձի համար, անձնական եկամտահարկն է կամ եկամտահարկը: Դրա շնորհիվ մեծ չափով ձևավորվում են դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական բյուջեներ։ Անհատական եկամտահարկի հավաքագրման գործող համակարգը ճիշտ կիրառելու համար անհրաժեշտ է պատկերացում ունենալ, թե ընդհանրապես ինչպիսի եկամուտներ ունեն ֆիզիկական անձինք և նրանցից որոնք են ներառված հարկվող բազայում:

Անհատական եկամտահարկի ենթակա եկամուտ

Անձնական եկամտահարկը գանձվում է ֆիզիկական անձանց բոլոր տեսակի եկամուտներից: Դրանք ներառում են՝

• Աշխատավարձը հիմնական տեղում և կես դրույքով.
• Պրեմիում վճարումներ։
• Վճարում հիմնական և լրացուցիչ արձակուրդների համար։
• Հիվանդության արձակուրդի վճարում։
• Նվերներ և շահումներ.
• Մտավոր գործունեության համար ստացված վճարներ։
• Ապահովագրական վճարումներ.
• Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով աշխատանքի դիմաց վճարում։
• Գույքի վաճառքից հասույթ։
• Վարձակալի եկամուտը վարձակալությունից.
• Հարկ վճարողի այլ եկամուտներ.

Անձնական եկամտահարկի ճիշտ հաշվարկման համար ֆիզիկական անձի քաղաքացիությունը նշանակություն չունի, դա կարևոր է.միայն թե նա բնակիչ է, թե ոչ։ Սա որոշվում է նրանով, թե այս անձը տարվա ընթացքում քանի օր է անցկացրել (դա այն օրացուցային տարին է, որը հանդիսանում է անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակաշրջանը) Ռուսաստանի սահմաններում: Հանրապետությունում 183 օրից ավելի մնալու դեպքում անձը համարվում է ռեզիդենտ, հակառակ դեպքում՝ ոչ ռեզիդենտ։ Ռեզիդենտ ֆիզիկական անձի համար բոլոր եկամուտները ենթակա են հարկման՝ օրենքով սահմանված կարգով: Ոչ ռեզիդենտը վճարում է միայն Ռուսաստանում գործող աղբյուրից ստացած եկամուտից։

Ֆիզիկական անձի եկամտահարկի հարկվող բազան բաղկացած է բոլոր եկամուտներից, որոնք տրված են նրան ֆինանսական կամ բնաիրային տեսքով, բացառությամբ այն գումարների, որոնք, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, զերծ են. հարկումը և տարբեր տեսակի նվազեցումները։

Ինչ եկամուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի

Պետք է հասկանալ՝ եկամտային հարկի մասով չկան, այսպես կոչված, շահառուներ, այսինքն՝ անհատներ, որոնք ամբողջությամբ ազատված են այն վճարելուց։ Եկամտի միայն որոշ տեսակներ ենթակա են ազատման.

• Մայրության նպաստներ կանանց համար.
• Ապահովագրություն և կուտակային կենսաթոշակներ.
• Սոցիալական հավելումներ կենսաթոշակների համար.
• Օրենքով հաստատված բոլոր փոխհատուցումները՝ կապված. բնակելի և կոմունալ ծառայությունների համար տարածքների անհատույց հատկացումով. աշխատողին աշխատանքից ազատելու դեպքում, բացառությամբ չօգտագործված արձակուրդի վճարման։
• Վճարում դոնորներին նվիրաբերված արյան և կրծքի կաթի համար։
• Հարկ վճարողի ստացած ալիմենտը.
• Նյութական օգնությունը տրամադրվում է աշխատակիցներին չսահմանված սահմաններումգերազանցում է չորս հազար ռուբլին։
• Նյութական օգնություն, որը տրվում է աշխատողներին երեխայի ծննդյան կամ որդեգրման ժամանակ 50 հազար ռուբլի չգերազանցող սահմաններում։
• Այլ եկամուտներ, որոնք թվարկված են ՌԴ հարկային օրենսգրքի հոդված 217.

Հարկային բազայից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս հանվում են տարբեր տեսակի պահումներ։ Սա օրենքով սահմանված գումար է, որը ենթակա չէ հարկման: Կրճատումները տրամադրվում են երեխաներ ունեցող քաղաքացիներին, որոշակի մասնագիտությունների ներկայացուցիչներին, վետերաններին, տեխնածին աղետներից տուժածներին և Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքում թվարկված այլ անձանց:

Տեղեկատվության տրամադրում հարկային գործակալի կողմից IFTS-ին

Բոլոր կազմակերպությունները և աշխատողներ ունեցող անհատ ձեռնարկատերերը դառնում են նրանց հարկային գործակալները անձնական եկամտահարկի համար: Որո՞նք են նրանց պարտականությունները: Նախ, եկամտահարկը պետք է պահվի գործատուի կողմից անհատին վճարվող բոլոր եկամուտներից: Երկրորդ, պահված գումարները պետք է փոխանցվեն Դաշնային հարկային ծառայության հաշվին օրենքով սահմանված ժամկետներում: Երրորդ, օրացուցային տարվա ավարտից հետո (որը անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակաշրջանն է) գործակալը պարտավոր է տեսչությանը տրամադրել տվյալներ յուրաքանչյուր աշխատողի համար պահված և փոխանցված եկամտահարկի բոլոր գումարների վերաբերյալ: Գործատուն յուրաքանչյուր աշխատակցին տրամադրում է վկայական 2-NDFL ձևով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետներում:

Վկայականի ուշ տրամադրումը կամ բաց թողնելը կհանգեցնի տույժերի: 2016-ի 2-NDFL կոդերը մի փոքր տարբերվում էին ներկայիս կոդերից:

Ինչպես լրացնելհղում 2-NDFL

2017 թվականին ուժի մեջ է 2-NDFL ձևը, որի ձևը հաստատված է MMV 7-11 / 485 հրամանով 10/30/15

Ինչպե՞ս լրացնել 2-անձնական եկամտահարկ, որպեսզի ձևը անցնի ստուգումը և ընդունվի հարկային տեսուչի կողմից: Նախ ուշադրություն դարձնենք, թե որ բաժիններից է այն բաղկացած՝

1. Բաժին 1. Նշված է հարկային գործակալի անունը, հասցեն, հեռախոսահամարը, TIN, KPP, OKTMO ծածկագիրը:
2. Բաժին 2. Լրացրեք հարկ վճարողի նույնականացման համարը, լրիվ անվանումը, կարգավիճակը, ծննդյան ամսաթիվը, քաղաքացիությունը, անձնագրի տվյալները և հարկ վճարողի հասցեն:
3. Բաժին 3. Բոլոր հաշվեգրված հարկվող գումարները մուտքագրվում են ամսական, բաշխվում են եկամտի կոդի համաձայն, կատարվում են մասնագիտական պահումներ:
4. Բաժին 4. Լրացվում են սոցիալական պահումների ծածկագրերը և չափերը, ինչպես նաև գույքի և ներդրումների նվազեցումները:
5. Բաժին 5. Ամփոփված եկամուտ ամբողջ տարվա համար, հարկվող բազա, հաշվարկված վճարման ենթակա հարկ, նշված է պահված և փոխանցված անձնական եկամտահարկը:

2-անձնական եկամտահարկը լրացնելուց առաջ անհրաժեշտ է ստուգել հասցեի, հարկ վճարողի անձնագրի տվյալների համապատասխանությունը։ Եթե վերջին մեկ տարվա ընթացքում տվյալները փոխվել են, պետք է ուղղումներ կատարել։ Երբ աշխատողը դիմում է եկամտահարկի վերադարձի համար տուն գնելիս կամ վճարովի կրթություն և բուժում, Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը անհամապատասխանություն կգտնի վկայագրի տվյալների և ներկայացված փաստաթղթերի միջև: 2-NDFL նոր ձևի նմուշը ներկայացված է այս նյութում:

Ինչ է եկամտի կոդը և ինչպես է այն որոշվում

2-NDFL վկայագրի եկամտի ծածկագրերը պետք է ընտրվեն 09.10.15 թիվ MMВ-7-11 / 387 հրամանի N 1 հավելվածից: Դրանում յուրաքանչյուր տեսակի եկամուտ, որը անհատը կարող է ստանալ կանխիկ կամ բնօրինակով, տրվում է եզակի քառանիշ ծածկագիր:

Գործատուի համար շատ կարևոր է որոշել, թե որ ծածկագրին է պատկանում եկամուտը և այն ճիշտ նշել տեղեկանքում։ Ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված ցանկը մշտապես փոփոխվում է։ Օրինակ՝ աշխատավարձի և նպաստների հաշվարկը։ Այս գործողությունը կատարվում է յուրաքանչյուր գործատուի կողմից: 2015 թվականին նոր ցուցակի հաստատումից հետո եկամուտները բաշխվել են հետևյալ կերպ՝.

1. Հաշվագրված աշխատավարձ (ներառյալ բոնուսները) - կոդ 2000թ.
2. Հաշվարկված արձակուրդի վճար (ներառյալ չօգտագործված արձակուրդի վճարումը աշխատանքից ազատվելիս) - ծածկագիր 2012 թ.
3. Ժամանակավոր անաշխատունակության վկայականները վճարովի - կոդ 2300.

2016 թվականին 2-անհատական եկամտահարկի ծածկագրերի ցանկում փոփոխություններ են կատարվել՝ աշխատավարձի չափից բոնուսներ են հատկացվել, և դրանք բաժանվել են՝ կախված վճարումների աղբյուրից։ 2017 թվականին աշխատանքից ազատվելուց հետո մնացած արձակուրդային օրերի համար հատկացվել և աշխատողին տրվող արձակուրդային վճարի չափից հատկացվել և նշանակվել է առանձին փոխհատուցման ծածկագիր։ 2017 թվականի հաշվետվության մեջ աշխատավարձերի և նպաստների հաշվարկման արդյունքում աշխատողների եկամուտները կբաշխվեն եկամտային ծածկագրերով 2-անհատական եկամտահարկով հետևյալ կերպ՝.

1. Հաշվագրված աշխատավարձ - կոդ 2000.
2. Բոնուս է կուտակվել արտադրության արդյունքների և աշխատավարձի ֆոնդից վճարված այլ ցուցանիշների համար՝ ոչ զուտ շահույթի կամ նախատեսված միջոցների հաշվին - ծածկագիր 2002 թ.
3. Պարգևատրվել է բոնուս նույն կատարման համարշահույթի և նպատակային ֆինանսավորման հաշվին - ծածկագիր 2003 թ.
4. Արձակուրդի վճարում հաշվեգրված - ծածկագիր 2012 թ.
5. Աշխատանքից ազատվելուց հետո մնացած արձակուրդային օրերի համար կուտակված վճար - ծածկագիր 2013թ.
6. Ժամանակավոր անաշխատունակության վկայականները վճարովի - կոդ 2300.

Երբ աշխատավարձերի, նպաստների և փոխհատուցումների հաշվառումը պահվում է հատուկ ծրագրերում, ինչպիսին է 1C:Enterprise-ը, բավական է ծրագրին համապատասխան լրացումներ կատարել մեկ անգամ, երբ ցուցակի հաջորդ փոփոխությունն ուժի մեջ մտնի: Աշխատավարձերը ձեռքով հաշվարկելիս հաշվապահը պետք է ուշադիր բաշխի ֆիզիկական անձանց եկամուտները: Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդվածի, հարկային գործակալի կողմից անհուսալի տեղեկություններ պարունակող վկայագրեր տրամադրելու համար սպառնում է հինգ հարյուր ռուբլի տուգանք մեկ փաստաթղթի համար: Եթե աշխատողները շատ են, ապա սխալ ընտրված եկամտային ծածկագրի դեպքում տույժի չափը զգայուն կլինի։

Ինչ եկամտի կոդը 4800-ի համար է

Ֆինանսների նախարարության հրամանի հավելվածում եկամտի 4800 ծածկագրի վերծանումը հնչում է այսպես՝ «այլ եկամուտներ»։ Լրացուցիչ պարզաբանումներ չեն տրվել։ Սա նշանակում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի հիման վրա հարկումից ազատված անձանց ցանկում չներառված ֆիզիկական անձին բնեղեն (մրցանակներ, նվերներ, համազգեստ) վճարելիս կամ տրամադրելիս եկամտահարկը պետք է լինի. պահվում և փոխանցվում է պետական եկամուտին։

Ի՞նչ անել, եթե եկամուտը նշված չէ ընթացիկ ցանկում: Այն վերագրվում է 4800 եկամտային ծածկագրին, որի վերծանումը նշանակում է «այլ եկամուտ»։ Պետք է հիշել, որ այն դեպքում, երբ թողարկումը կատարվել է քբնեղենով, դրա արժեքը որոշվում է, բայց հարկը պահել հնարավոր չէ, քանի որ դրամական արտահայտությամբ այս թողարկումից հետո հարկային ժամանակահատվածում ֆիզիկական անձին ոչինչ չի պայմանավորված: Այս մասին IFTS-ին զեկուցելը հարկային գործակալի պարտականությունն է:

Գործուղումների օրական նպաստների հարկում

Ամենից հաճախ 4800 ծածկագիրն օգտագործվում է աշխատողի եկամուտն արտացոլելու համար՝ գործուղման ժամանակ վճարվող օրապահիկի տեսքով: Ճանապարհածախսի չափը սահմանվում է «Գործուղումների կանոնակարգով», որը կոլեկտիվ պայմանագրի հավելված է։ Սա կամընտիր փաստաթուղթ է, դուք կարող եք սահմանել բոլոր անհրաժեշտ կետերը «Ներքին կանոններում», կամ ղեկավարի հրամանում: Բայց շատ կազմակերպություններ ընդունում են Կանոնակարգը, այն կարող է ստեղծվել ավտոմատացված հաշվառմամբ անձնակազմի կառավարման ծրագրերում: Օրավարձի չափը սահմանվում է ղեկավարության որոշմամբ և չի սահմանափակվում վերին շեմով։ Պետք է հիշել, որ 217-րդ հոդվածում նշվում է եկամտահարկ չհարկվող առավելագույն օրապահիկը`.

1. Ռուսաստանի սահմաններում գործուղումների դեպքում՝ 700 ռուբլի։
2. Արտասահմանյան գործուղումների դեպքում՝ 2500 ռուբլի։

Այս սահմանաչափը գերազանցող Օրական նպաստը ենթակա է 2-անձնական եկամտահարկի։ Օրինակ, եթե կազմակերպությունում ներքին գործուղման համար որոշվում է օրական 1000 ռուբլի, աշխատողը հինգ օրով մեկնել է, նրան հաշվեգրվել է 5000 ռուբլի։ Դրանցից 700 x 5=3500 ռուբլի: ենթակա չեն եկամտահարկի. Գումարը 1500 ռուբլի է: պետք է ներառվի 2-NDFL վկայագրում այն ամսվա ընթացքում, երբ օրական նպաստը հաշվարկվել և տրվել է, եկամտի ծածկագրով 4800:

Նման իրավիճակկացարանի ճանապարհածախսը. Կազմակերպությունն իրավունք ունի իր Կանոնակարգով նախատեսել կեցության ծախսերի ամբողջական փոխհատուցում` տրամադրված փաստաթղթերի հիման վրա: Փաստաթղթերի բացակայության դեպքում աշխատողը կարող է ֆիքսված չափով փոխհատուցման իրավունք ունենալ: 217-րդ հոդվածում առանց հիմնավոր փաստաթղթերի կացարանի համար չհարկվող փոխհատուցման սահմանները՝

1. Ռուսաստանի սահմաններում գործուղումների դեպքում՝ 700 ռուբլի։
2. Արտասահմանյան գործուղումների դեպքում՝ 2500 ռուբլի։

217-րդ հոդվածում նշվածից գերազանցող գումարները ենթակա են եկամտահարկի և ցուցադրվում են եկամտային ծածկագրով 4800: Այս կոդի հետ կապված բոլոր գումարները պետք է վերծանվեն հաշվապահությունում՝ հարկային ստուգումների ժամանակ թյուրիմացություններից խուսափելու համար:

Անձնական եկամտահարկի պահում լրացուցիչ վճարումներից մինչև միջին ամսական աշխատավարձը որոշակի տեսակի նպաստներ վճարելիս

Կազմակերպություններն իրավունք ունեն հավելյալ վճարել իրենց աշխատակիցներին այն ժամանակահատվածներում, երբ նրանք չեն աշխատում և նպաստներ են ստանում սոցիալական ապահովության հիմնադրամից։ Սա կարող է լինել հիվանդության արձակուրդ կամ ծննդաբերության արձակուրդ:

Եթե օրենքով սահմանված կանոններով հաշվարկված սոցիալական նպաստները պարզվում են աշխատողի միջին ամսական վաստակից պակաս, այդ տարբերությունը փոխհատուցելու համար կարող է կատարվել հավելավճար։ Սա պարտադիր վճար է։ Կազմակերպության հրամանը սահմանում է այն աշխատողների ցանկը (այն չի կարող ներառել բոլոր անձնակազմին), որոնց վճարվում են հավելյալ նպաստներ, և հաշվարկման կարգը:

Հիվանդության արձակուրդի լրիվ վճարման դեպքումենթակա է եկամտահարկի, ապա դրա հավելավճարը նույնպես ներառվում է բազայի մեջ և հաշվառվում է 2-անձնական եկամտահարկում 2300 ծածկագրով։ Հղիության և ծննդաբերության արձակուրդի վճարումն ազատվում է հարկից, սակայն կատարված հավելավճարը պետական նպաստ չէ։ Այս հիմքով այն ներառվում է հարկվող եկամուտների մեջ և վճարման պահին 2-NDFL վկայագրում հաշվի է առնվում 4800 ծածկագրով։։

Ո՞ր դեպքերում է անձնական եկամտահարկը պահվում աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցումից

Ձեռնարկության վերակազմակերպման, սեփականատիրոջ փոփոխության դեպքում երբեմն տեղի է ունենում կառավարման թիմի փոխարինում՝ ղեկավար, պետի տեղակալներ, գլխավոր հաշվապահ։ Այս աշխատողներին աշխատանքից ազատելուց հետո օրենքը նախատեսում է մի շարք վճարումներ՝

• Հարձակման նպաստ.
• Խնայել ենք աշխատավարձը աշխատանքի ընթացքում։
• Փոխհատուցում.

Հոդված 217, այդ վճարումները ազատվում են հարկումից՝ միջին ամսական աշխատավարձի եռապատիկը կամ վեցապատիկը այն դեպքում, երբ աշխատակիցները հեռանում են Հեռավոր հյուսիսում գտնվող ձեռնարկությունից կամ նրանց համարժեք տարածքներից: Նշված աշխատողներին վճարումները, որոնք գերազանցում են չհարկվող առավելագույնը, հարկվող եկամուտ են և կնշվեն 2-NDFL վկայագրում 4800 եկամտի կոդով և տեքստում:

Ի՞նչ այլ եկամուտ կարող է լինել:

Կազմակերպությունը, որը որակյալ կադրերի կարիք ունի, պատրաստ է աշխատանքի ընդունել այլ ոլորտներում ապրող մասնագետների։ Միևնույն ժամանակ, մենեջերները հաճախ նույնիսկ թեկնածուներին վճարում են հարցազրույցի և այլ ծախսերի համար՝ նրա հետկապված. Աշխատողին նոր աշխատավայր տեղափոխելը չի հարկվում։ Բայց թեկնածուն աշխատող չէ, ուստի ներկայացված ճամփորդական փաստաթղթերի, հյուրանոցի վարձի փոխհատուցումը հարկվող եկամուտ է։ Ցուցակում դրա համար ծածկագիր չկա, հետևաբար գումարը պետք է տեղեկանքում արտացոլվի որպես այլ եկամուտ 4800 ծածկագրով: Կազմակերպությունը պարտավոր է այլ եկամուտներից պահել և փոխանցել եկամտահարկը: Այստեղ երկու տարբերակ կա՝

1. Թեկնածուն ինքն է գնել ճամփորդական տոմսեր, վճարել է կացարանի համար, փաստաթղթեր է ներկայացրել կազմակերպությանը՝ փոխհատուցման համար։
2. Տոմսերը գնվել են, և հյուրանոցը վճարել է հենց կազմակերպությունը:

Առաջին դեպքում ոչ մի խնդիր չպետք է լինի՝ հաշվապահը, հաշվարկելով փոխհատուցումը, նրանից կպահի անձնական եկամտահարկը և այն կփոխանցի բյուջե։ Երկրորդ դեպքում հարկ չկա: Թեև եկամուտն անկասկած ստացվում է, բայց այնպիսի տեսքով, որ հնարավոր չէ պահել։ Այս դեպքում ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա փետրվարին, կազմակերպությունը, ելնելով Հարկային օրենսգրքի պահանջներից, պետք է տեսչությանը ծանուցի հարկերը պահելու խոչընդոտի մասին։

Կան իրավիճակներ, երբ հարկային ստուգման ժամանակ տեսուչները որոշակի գումարներ են վերագրում 4800 ծածկագրին։ Սրանք եկամուտներ են, որոնք չպետք է ներառվեն հարկվող բազայի մեջ 217-րդ հոդվածի համաձայն, այլ համապատասխան փաստաթղթերի բացակայության կամ սխալ կատարման պատճառով (պայմանագիր չկա, չկան հարկ վճարողի կարգավիճակը հաստատող տեղեկանքներ և այլն): դրանք այս կարգավիճակով չեն ընդունվում տեսուչների կողմից: Դրանք կարող են վերագրվել այլ եկամուտներին (եկամտի կոդը 2-NDFL-ի համար - 4800) և հարկի պահում, ինչպես նաև գանձել տույժ կամլավ։

Եկամտային հարկի բազան շատ բազմազան է. Այն ներառում է բազմաթիվ տարբեր հաշվեգրումներ, պարգևներ, նպաստներ, փոխհատուցումներ, վճարումներ և այլն: Այս ողջ բազմազանությունը ճիշտ դասակարգելու համար ըստ եկամտի ծածկագրերի, անհրաժեշտ է խոհեմություն և ուշադրություն: Հարկերի հաշվարկման ճիշտությունն ի վերջո կախված կլինի այս որակներից։