Հարկ վճարողի կարգավիճակը վճարման հանձնարարականում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-17 18:55

Հարկ վճարելու համար վճարման հանձնարարականը լրացնելիս պետք է նշեք վճարողի կարգավիճակը: Ամբողջական ցանկը ներկայացված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում և Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի որոշ հրամաններում: Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչպես կարելի է որոշել հարկ վճարողի կարգավիճակը:

Պարտականություններ

Հարկ վճարողները իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք են, ովքեր վճարում են վճարներ: Օրենքով նրանք ունեն հետևյալ պարտականությունները՝

• գրանցվել Դաշնային հարկային ծառայությունում;
• վարել հարկման օբյեկտների եկամուտների (ծախսերի) հաշվառում;
• ներկայացնել հայտարարագրեր և ֆինանսական հաշվետվություններ Դաշնային հարկային ծառայություն;
• ներկայացնել փաստաթղթեր, որոնց վրա հաշվարկվել է հարկերի գումարը;
• հետևեք հայտնաբերված խախտումները վերացնելու պահանջներին, չմիջամտեք Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնյաներին իրենց պարտականությունների կատարմանը;
• 4 տարվա ընթացքում պահել հաշվապահական փաստաթղթեր՝ կատարված հարկերի, եկամուտների և ծախսերի հաշվարկման և վճարման վերաբերյալ։

Հարկ վճարողները պետք է նաև գրավոր տեղեկացնեն Դաշնային հարկային ծառայությանը՝մասին.

• հաշվի բացում\փակում՝ 10-ի սահմաններումօրեր;
• մասնակցություն կազմակերպություններին - մեկ ամսվա ընթացքում;
• առանձին ստորաբաժանումներ Ռուսաստանի Դաշնությունում - մեկ ամսվա ընթացքում;
• հայտարարություն սնանկության, լուծարման կամ վերակազմակերպման մասին՝ 3 օրվա ընթացքում;
• գտնվելու (բնակավայրի) փոփոխություն՝ 10 օրվա ընթացքում։

Իրավունքներ

Հարկ վճարողն իր հերթին իրավունք ունի Դաշնային հարկային ծառայությունից ստանալ՝

• տեղեկատվություն գործող հարկերի մասին, պարզաբանումներ օրենսդրության կիրառման վերաբերյալ;
• օգտագործեք առավելությունները ժամանակին;
• ստացեք հետաձգում և հարկային վարկ;
• ներկայանալ դաշտային զննությանը։

Տեղեկություններ գտնել

Ինչպես նշվեց վերևում, հարկատուների պարտականություններից մեկը հարկ վճարելն է։ Այս դեպքում վճարման հանձնարարականում նշվում է հարկ վճարողի կարգավիճակը: Հակառակ դեպքում կա հավանականություն, որ միջոցները չհասնեն հասցեատիրոջը։

Հարկ վճարողի կարգավիճակը պարտադիր տեղեկատվություն է: Այս տեղեկատվությունը օգտագործվում է կազմակերպության նույնականացման համար: Հարկ վճարողի կարգավիճակը բաղկացած է երկնիշ թվից և մուտքագրվում է վճարման հանձնարարականի 101 դաշտում: Աղյուսակում ներկայացված են բոլոր առկա կարգավիճակները:

Կոդ	Հարկ վճարողի վերծանում
01	Ձեռնարկություն
02	Հարկային գործակալ
06	Օտարերկրյա առևտրական
08	ԻՊ, իրավաբան, նոտար, որը մուծումներ է փոխանցում բյուջե
09	IP
10	Մասնավոր նոտար
11	Փաստաբանը, ով հիմնել է իր սեփական գրասենյակը
12	ֆերմայի ղեկավար
13	Բանկային հաշվի սեփականատեր
14	Ֆիզիկական անձանց եկամուտ վճարող հարկ վճարողը
16	FEA մասնակից - ֆիզիկական անձ
17	FEA մասնակից - IP
18	Մաքսատուրք վճարող, ոչ հայտարարատու
19	Աշխատավարձերից պահված միջոցներ փոխանցող ձեռնարկություններ
22 (21)	Համախմբված խմբի անդամ (պատասխանատու)
24	Անհատական փոխանցվող ապահովագրավճարներ

բաժանում ըստ հարկերի

Ակտիվ հարկ վճարողի կարգավիճակը կախված է վճարված հարկի տեսակից: Օրինակ, եթե ձեռնարկությունը անձնական եկամտահարկ է փոխանցում աշխատողների աշխատավարձից, ապա վճարման մեջ պետք է նշվի «02»: Եթե մենք խոսում ենք ապահովագրավճարների վճարման մասին՝ «08». Վճարների մանրամասն կարգավիճակները թվարկված են ստորև բերված աղյուսակում:

Հարկ	Կարգավիճակ
NDFL	02
Ներդրումներ PRF, FSS, FFOMS	08
Եկամտահարկ, գույքահարկ, տրանսպորտ	01
ԱԱՀ
UTII, STS, ESHN

Առցանց հաստատում

Դուք կարող եք ստուգել անձնական եկամտահարկ վճարողի կարգավիճակը Դաշնային հարկային ծառայության կայքի միջոցով: Որպեսզի ժամանակ չկորցնենք TIN, KPP, 1C ձեռքով մուտքագրելու վրա, մշակողները այս հատկությունը ներդրել են թարմացված 1C: Հաշվապահական ծրագրում: Ստուգման արդյունքները արտացոլվում են քարտի հաճախորդների ցանկում, հաշիվ-ապրանքագրերի գրանցամատյանում, գնումների (վաճառքի) գրքում և առաջնային փաստաթղթերում: Հաճախորդների ամբողջ ցանկը ստուգելու համար անհրաժեշտ է գեներացնել համընդհանուր հաշվետվություն ռեգիստրի «Կոնտրագենտների վիճակը» ըստ ժամանակաշրջանների: Ստուգման տարբերակները կարգավորվում են «Աջակցություն» ցանկի «Կառավարում» ենթահամակարգի «Կանոնավոր գործառնություններ» ռեգիստրով։

Տեղեկությունը մշակելուց հետո ծրագիրը վերադարձնում է հետևյալ արդյունքները՝

• «Կազմակերպությունը նշված է տվյալների բազայում» նշանակում է, որ կոնտրագենտը գրանցված է և ունի ակտիվի կարգավիճակ։
• «Դադարեցված գործունեությունը» նշանակում է, որ հարկ վճարողը գրանցված է USRN-ում, բայց չուներ ակտիվ հարկ վճարողի կարգավիճակ: Այստեղ հնարավոր է երկու տարբերակ՝ կոնտրագենտը դադարեցրել է գործունեությունը կամ փոխվել է անցակետը։
• «Անցակետը չի համընկնում տվյալների բազայում նշվածին» նշանակում է, որ մուտքագրված TIN, անցակետի համակցությունը երբեք ռեեստրում չի եղել:
• «Անհայտ կորածտվյալների բազայում կոնտրագենտ» նշանակում է, որ հարկ վճարողը չունի ակտիվ հարկ վճարողի կարգավիճակ. ոչ ոք գրանցված չի եղել նշված TIN-ով։
• «Ստուգման ենթակա չէ» - նման հաղորդագրություն կցուցադրվի օտարերկրյա կազմակերպության տվյալները մուտքագրելու դեպքում:

Բոլոր արտացոլված ստուգման արդյունքները վավեր են հարցում ստանալու օրվանից ±6 օր:

1С

1C-ում խնդրահարույց հաճախորդներին գտնելու ծառայությունը ներդրվել է 2015թ. Թարմացումների պատճառ են դարձել թիվ 134 դաշնային օրենքում կատարված փոփոխությունները, որոնց համաձայն ԱԱՀ-ի հայտարարագրում անհրաժեշտ էր մուտքագրել բոլոր հաշիվ-ապրանքագրերի տվյալները: Առցանց կարգավիճակի ստուգումները անմիջապես 1C-ից թույլ են տալիս խուսափել սխալներից՝ հայտարարագիրը լրացնելիս: Եթե խնդրանքին ի պատասխան ծանուցում է ստացվում, որ հարկ վճարողը գրանցված է, բայց չունի ակտիվ հարկ վճարողի կարգավիճակ, ապա կոնտրագենտի հետ գիծը ներկվում է մոխրագույնով, եթե հաճախորդն ընդհանրապես չի գտնվել Հ. գրանցամատյանը՝ կարմիրով: Այս հաճախորդները նույն կերպ արտացոլվում են «Counterparty» տողում՝ հիմնական փաստաթղթերը մուտքագրելիս:

Գնումների (վաճառքի) գրքում, հաշիվ-ապրանքագրերի ամսագիրը, ստուգման արդյունքները ցուցադրվում են առանձին վահանակի վրա: Եթե զեկույցը ներառում է ոչ ակտիվ փաստաթղթեր, դրանք ընդգծվում են կարմիրով, և վահանակում հայտնվում է կոճակ՝ նման տողեր ընտրելու համար: Ներկառուցված ԱԱՀ-ի հայտարարագրում ստուգումները կատարվում են Դաշնային օրենքի 8-12-րդ բաժինների տեղեկատվության հիման վրա, դրա արդյունքները ցուցադրվում են կոնտրագենտների վահանակում:

Լռելյայնորեն ստուգումն իրականացվում է շաբաթական մեկ անգամ հետին պլանում և իրականացվում է TIN-ով: Տվյալների բազա մուտքագրելիս սխալներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է վերահսկել ճշգրտությունը՝ ըստարտանետում. Եթե տեղեկատվությունը սխալ է մուտքագրվել, ապա այն կարմիրով կնշվի «Կողմնակիցներ» գրացուցակում: Նման հաճախորդների բոլոր փաստաթղթերը կարտացոլվեն նույն կերպ: Միայն աուդիտի ընթացքում հնարավոր կլինի խուսափել այն իրավիճակից, երբ հարկ վճարողը գրանցված է USRN-ում, բայց չուներ ներկայիս կարգավիճակը և ներառված է եղել հաշվետվության մեջ։

NDFL

Հարկ վճարողի կարգավիճակը, բայց այլ ձևով, պետք է ստուգվի անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս: Կախված աղբյուրից և ֆիզիկական անձի ռեզիդենտ լինել-չլինելով՝ սահմանվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր։ Ռուսը կարող է անձնական եկամտահարկ վճարել 9, 13 և 35% դրույքաչափերով: Ոչ ռեզիդենտը պետք է բյուջե փոխանցի ստացված շահաբաժինների գումարի 15%-ը և մնացած բոլոր եկամուտների 30%-ը: Բացի ռուսական օրենսդրությունից, կան նաև միջազգային պայմանագրեր՝ կապված կրկնակի հարկումից խուսափելու հետ։ Հարկային դրույքաչափերը դաշնակից երկրների բնակիչների համար սահմանվում են այս ակտերով։

Տերմինաբանություն

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածով, ռեզիդենտ է համարվում այն ֆիզիկական անձը, ով գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առնվազն 183 օր 12 ամիս անընդմեջ: Հետհաշվարկը սկսվում է անձի՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածք ժամանելու պահից, ինչը գրանցվում է մաքսային փաստաթղթերում։

Կարգավիճակը ամրագրված է եկամտի վճարման ամսաթվին և նշված է՝

• մշտական բնակություն չունեցող ոչ ռեզիդենտների համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու ավարտի օրը;
• մշտական բնակություն ունեցող ռուսների համար՝ Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս մեկնելու ամսաթվին։

Բազայի վերահաշվարկն իրականացվում է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում. Դիտարկենք հաշվարկի օրինակՔաղաքացու՝ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու օրերի քանակը.

Օրինակ

Ռուսը տարվա կտրվածքով եկամուտ է ստացել ռուսական և արտասահմանյան ձեռնարկություններից. Այս ընթացքում նա բազմիցս գործուղվել է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս՝

• 01.03-20.04 - Գերմանիա;
• 15.08.-14.09 - ԱՄՆ-ում;
• 20.12-20.01 – դեպի Թուրքիա.

Անձնական եկամտահարկ վճարողի կարգավիճակը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու օրերի քանակի հաշվարկով։ Այս հաշվարկում ներառված չեն սահմանային հատման օրերը (01.03, 15.08 և 20.12): Այսինքն՝ մեկ տարի հարկ վճարողը երկրից դուրս անցկացրել է 90 օր, իսկ Ռուսաստանի Դաշնությունում՝ 275 օր։ Նա ճանաչվում է որպես հարկային ռեզիդենտ և վճարներ է փոխանցում բյուջե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված դրույքաչափերով:

Բացառություններ

Վճարողների որոշ կատեգորիաների համար Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվելու կարգավիճակը և օրերի քանակը նշանակություն չունի: Ռազմական անձնակազմը, պետական մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աշխատակիցները, որոնք գործուղվել են Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, միշտ ճանաչվում են որպես հարկային ռեզիդենտ:

Փաստաթղթեր

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվելու և բացակայության ժամանակահատվածը պետք է հաստատված լինի փաստաթղթերով: Սա կարող է լինել տեղեկանք աշխատանքի վայրից՝ տրված ըստ ժամանակացույցի տվյալների, միգրացիոն քարտ, սահմանահատման նշաններով անձնագիր և այլն։

Այն անձինք, ովքեր պաշտոնապես զբաղված չեն, չեն լքում Ռուսաստանի Դաշնությունը, կարող են տրամադրել անձը հաստատող փաստաթուղթ՝ հաստատելու իրենց հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակը: Այն պետք է նշիքաղաքացիության և բնակության վայրի վերաբերյալ տվյալներ. Ծայրահեղ դեպքում կարող եք տեղեկանք տրամադրել բնակարանային և կոմունալ ծառայություններից։