Պարտքի ներում և հարկային հետևանքներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց միջև պայմանագրային պարտավորությունների դադարեցման հիմքերից մեկը կարող է լինել առաջացած պարտքի ներումը։ Այս հնարավորությունը հազվադեպ է օգտագործվում բիզնես պրակտիկայում, քանի որ գործարքի բնույթը բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում՝ կապված գործողությունների օրինականության և փաստաթղթերի հետ: Նման բիզնես գործարքների լուծման դեպքում նույնիսկ մասնագետները դժվարանում են հարկային անհրաժեշտ վճարումների հաշվարկման և վճարման հարցում։

Այսպիսով, ի՞նչ է պարտքերի ներումը և որքանո՞վ է իրատեսական նման իրավիճակի փաստագրումը սահմանված օրենսդրության համաձայն:

Երբ պարտքը ներելու կարիք է առաջանում

Պարտքային պարտավորությունների դադարեցման գործողությունը պարտատիրոջ նկատմամբ պարտապանի պարտավորության վերացումն է։ Նման գործողությունները հնարավոր են միայն այն դեպքում, եթե դրանք չլինենխախտում են երրորդ անձանց իրավունքները։

Բավականին հազվադեպ է իրավաբանական անձանց միջև պարտքի ներումը կոչվում է գործարք առանց գնի: Օրինակ՝ այնպիսի բիզնես գործիք, ինչպիսին են զեղչերը, որոնք գնորդը ստանում է որոշակի պայմանների կատարման համար:

Պարտքերի ներման հարցը քննարկելիս անհրաժեշտ է առանձնացնել «անվճար փոխանցում» տերմինը, քանի որ դրանք բոլորովին տարբեր հասկացություններ են։ Միջոցների կամ ապրանքների անհատույց փոխանցման դեպքում գնորդը մեծապես պարզեցնում է շահույթի հարկման հետ կապված հաշվարկները և նվազեցնում ԱԱՀ-ից ստացված վնասները։

Պարտքային պարտավորությունների ներում առանց գնի

Պարտքի անհատույց փակում կարելի է համարել այն իրավիճակը, երբ պարտատերը պարտապանից չի պահանջում գումար կամ գույք, որը նա պետք է տա պարտքը մարելու համար։ Հարկ է նշել, որ, համաձայն Քաղաքացիական օրենսգրքի օրենքների, առևտրային ընկերությունները չեն կարող կնքել նվերների պայմանագրեր 500 ռուբլիից ավելի: Այս առումով, որպեսզի գործարքը վավեր լինի, իրավաբանական անձի կողմից պարտքի անհատույց ներումը չպետք է խախտի այս սահմանաչափը, կամ պարտատերը պետք է լինի ֆիզիկական անձ, օրինակ՝ հիմնադիրը։ Նման գործարքներ հնարավոր են նաև ոչ առևտրային կազմակերպությունների հետ։

Անվճար ներման կարգավիճակ ստացող պարտքն ամբողջությամբ ներառված է ոչ գործառնական եկամուտների մեջ։ Ավելին, նման ներարկման արժեքը գնահատվում է շուկայական ցուցանիշների համաձայն և կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածով: Եթե եկամուտ է ստացվել հիմնական միջոցների ձեռքբերման հետ կապված, ապա այնչպետք է պակաս լինի մնացորդային արժեքից, որը գրանցված է վաճառողի հաշվում: Նաև պարտքի նվազագույն գինը չի կարող ավելի բարձր լինել, քան այն ծախսերը, որոնք կատարվել են ապրանքների արտադրության հետ կապված։

Ո՞ր դեպքում պարտքի փակումը ենթակա չէ եկամտահարկի

Պարտքի անհատույց ներումը չի կարող ենթակա լինել եկամտահարկի, եթե հարստությունը կամ դրամական միջոցները ստացվել են 50% մասնակցությամբ ընկերության հիմնադիրից կամ նույն բաժնետոմս ունեցող ընկերությունից: Դուք կարող եք օգտվել այս արտոնությունից, պայմանով, որ գույքը տարվա ընթացքում չի փոխանցվել երրորդ անձանց:

Հարկային մարմինները երկիմաստ են տրամադրված այս արտոնության վերաբերյալ, քանի որ կարծում են, որ հիմնադրի կողմից պարտքերի ներումը սեփականության իրավունքի փոխանցում է, ոչ թե ապրանքային արժեքներ: Նրանց, ովքեր պատրաստ են դատարանում պաշտպանել իրենց տեսակետը, խորհուրդ է տրվում օգտագործել նման դեպքերում ձևավորված դատական պրակտիկան։

Պարտքի մարման ենթակա ներում

Դիտարկենք մի իրավիճակ, երբ մատակարարը պատրաստ է ներել պարտքը՝ փոխառուի կողմից որոշակի պարտավորությունների դիմաց: Նման գործողությունները չի կարելի անվանել անհատույց ներում։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ սահմանափակման ժամկետի ավարտի պատճառով դուրս գրված կրեդիտորական պարտքերը արտացոլվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ:

Ներված պարտքից եկամուտ ստեղծելիս հարկվող բազան ավելանում է, ուստի շատ կարևոր է ճիշտ գնահատում կատարել.պարտք, որպեսզի ստացված գումարները հարկայինից բողոքներ չառաջացնեն։ Ամենից ճիշտ կլինի եկամուտների մասում ներդրել հենց այն պարտքի չափը, որը պարտատերը ներել է։ Նման գործողության արդյունքում գնորդն իրավունք ունի իր ծախսերում ներառել նաև մուտքային ԱԱՀ։

Պարտքի ներման պայմանագիր կազմելիս անհրաժեշտ է սույն փաստաթղթում նշել բոլոր այն պայմանները, որոնց դեպքում վաճառողը ներում է պարտքը գնորդին: Միայն այս դեպքում ներված գումարը կարող է ներառվել եկամտի մեջ։ Հաշվապահի բոլոր գործողությունները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածով, 18-րդ կետով:

Արդյոք վերականգնել ԱԱՀ-ն պարտքերի ներման դեպքում

Ներկայումս օրենքը սահմանում է գնված ապրանքներից ԱԱՀ-ն հանելու իրավունք, նույնիսկ եթե այն չի վճարվել։ Հաշվի առնելով պարտքերի ներման իրավիճակը՝ ձեզ կարող է հարց առաջանալ, թե այս դեպքում ինչպես վարվել ԱԱՀ-ի հետ։

Մի կողմից նման իրավիճակում պահպանվում են նվազեցում ընդունելու բոլոր պայմանները։ Վաճառողի կողմից տրվել է հաշիվ-ապրանքագիր, և ստացված ապրանքներն օգտագործվել են ԱԱՀ-ով հարկվող ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ: Հետևաբար, նվազեցման հետ կապված շատերը հարցեր չունեն: Իր հերթին վաճառողն իրականացրել է նաև վաճառքի այն մասից բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի հաշվարկման անհրաժեշտ ընթացակարգերը, որոնց համար որոշվել է ներել պարտքը։ Արդյունքում պետբյուջե թերվճար չի եղել։

Այնուամենայնիվ, կարգավորող մարմիններն այլ կերպ են մտածում։ Հարկային մարմինները, ինչպես նախկինում, կարծում են, որ ապրանքի համար չվճարած գնորդը նվազեցման իրավունք չունի։ Նրանք վկայակոչում են օրենսդրությունը, որտեղ ասվում է, որ ԱԱՀ-ի նվազեցումըհնարավոր է միայն իրական ծախսերի դեպքում: Եվ քանի որ պայմանագրային պարտավորությունները չեղյալ են հայտարարվել, դրանց վրա ծախսեր չեն կարող լինել։ Հետևաբար, ավելացված արժեքի հարկի նվազեցում հնարավոր չէ։

Իրավիճակի ոչ միանշանակ լինելու պատճառով յուրաքանչյուր ընկերություն որոշում է կայացնում՝ ելնելով օրենքների իր գիտելիքներից։

Կարո՞ղ է բանկը ներել վարկի պարտքը

Վարկ ստանալու հետ կապված պայմանագրային պարտավորությունների ներումը միշտ տեղի է ունենում բանկի նախաձեռնությամբ: Եթե պարտատերը որոշել է միակողմանիորեն ներել պարտապանին, ապա նման մտադրության մասին պաշտոնական ծանուցում է ուղարկվում նրան: Այս փաստաթուղթը լիովին բավարար է, որպեսզի պարտապանը իրեն ազատված համարի վարկը վճարելու պարտավորությունից, բայց պայմանով, որ ինքը դեմ չէ։ Եթե նման որոշումը կայացվում է փոխադարձաբար, ապա կողմերը կնքում են պարտքերի ներման պայմանագիր, որում նշվում են նման որոշման հատուցման կամ անհատույց լինելու պայմանները։ Հիմնական պարտքի գծով պարտավորությունների դադարեցումից հետո անհետանում է նաև տոկոսների վճարման անհրաժեշտությունը։

Երբ պարտապանը ազատվում է վարկային պարտավորությունից անվճար, նման ընթացակարգը ստանում է նվիրատվության գործողության կարգավիճակ։

Ով կարող է հույս դնել վարկային պարտավորությունների ներման վրա

Սովորաբար, պարտքերի ներումը նախաձեռնում է հենց բանկը, այլ ոչ թե պարտապանի անձնական խնդրանքով:

Վարկային հաստատությունը կարող է ներել պարտքը փոքր գումարի համար, քանի որ հիմնական պարտքի հավաքագրման վրա ծախսված ծախսերըվարկի գումարից բարձր կլինի: Սովորաբար բանկերը փոքր պարտքեր են տալիս կոլեկտորներին, սակայն այս մեթոդը ոչ միշտ է համարվում ձեռնտու վարկային հաստատության համար։ Շատ բանկեր պարզապես չեն աշխատում հավաքագրման գործակալությունների հետ, և պարտքերի հավաքագրման բաժինները ավելի մեծ պարտքեր են փնտրում:

Վարկի ժամկետը

Մեկ այլ պատճառ, թե ինչու բանկը կարող է ներել պարտատիրոջ պարտքը, հայցային վաղեմության ժամկետի ավարտն է: Եթե հաջորդ վճարումը չվճարելու օրվանից անցել է երեք տարի, ապա վարկային կազմակերպության պահանջները համարվում են չեղյալ: Հիմնական պարտքի հետ մեկտեղ վերանում է տոկոսների և տույժերի վճարման անհրաժեշտությունը։ Երաշխավորն ազատվում է նաև պայմանագրային պարտավորությունները կատարելու պարտականությունից։

Հատուկ հանգամանքներ, որոնք հանգեցնում են պարտքի մարմանը

Քաղաքացիական օրենսգրքում կան հատուկ հանգամանքներ, որոնց արդյունքում փակվում են վարկային պարտքերը. Նման իրավիճակները ներառում են հաճախորդի մահը, պարտապանի անհետացումը, ժառանգության տեսքով պարտքի իրավահաջորդության համար պայմանագրային պարտավորությունների բացակայությունը::

Պարտքի ներման պայմանագրերը կարող են պարունակել տարբեր պայմաններ՝ պարտականությունները դադարեցնելու համար: Օրինակ՝ պարտապանը պարտավորվում է վերադարձնել մայր գումարը՝ նրան տոկոսների և տույժերի կուտակումից ազատելու դիմաց։ Նման սխեման ձեռնտու է բանկին, քանի որ նա ստանում է գումարի հիմնական մասը, որն ամենամեծ արժեքն է հաշվեգրված տոկոսների համեմատ։

Ինչպես թողարկել պարտքի ներում, օրինակելի պայմանագիր

Որպեսզի չսպասենք վատ պարտքերի ժամկետի ավարտին, կապաշտոնական փաստաթուղթ, որի օգնությամբ կազմվում է պարտքային պարտավորությունների դադարեցման պայմանագիր: Ստորագրված փաստաթղթերի հիման վրա դուք կարող եք դուրս գրել ներված պարտքը որպես ծախս և դրանով իսկ խնայել հարկումը: Որպես այլընտրանք, պարտապանը կարող է համաձայնել վերադարձնել դրամական միջոցների մի մասը՝ պարտքի որոշակի չափը դուրս գրելու դիմաց:

Ինչպիսին էլ լինեն պայմանագրի պայմանները, նման փաստաթուղթը պետք է լրացվի հարկային մարմինների պահանջներին համապատասխան: Կարգավորող մարմինների հետ տհաճ պահերից խուսափելու համար պարտքը փակելու մասին պայմանագիրը պետք է պարտադիր լինի փոխհատուցում։ Փաստաթուղթը պետք է պարունակի հիմնական տեղեկություններ պարտքի, գումարի չափը չմարելու պատճառի, տոկոսների և տույժերի մասին։

Հարկային տեսանկյունից առավել նախընտրելի մասնակի վերադարձման դեպքում պետք է նշվեն նոր պարտավորության ճշգրիտ չափերը և դրա մարման ժամկետները։

Եթե կողմերը, այնուամենայնիվ, որոշել են անվճար ներել պարտքը, ապա հարկային տեսուչին գուցե հարկ լինի բացատրել նման համաձայնության պատճառը։ Այս առումով խորհուրդ է տրվում պատշաճ կերպով կատարել պարտքերի ներումը։ Հարկային հետևանքները, որոնք կարող են առաջանալ կանոններին չհամապատասխանելու հետևանքով, կարող են էապես ազդել վարկատուի ֆինանսների վրա:

Ֆիզիկական անձի պարտքի մասնակի կամ լրիվ ներում

Այնպիսի երևույթ, ինչպիսին է աշխատողի կամ այլ անձի հանդեպ պարտքի ներումը, բավականին տարածված է: Կազմակերպությունն այս ընթացակարգն իրականացնում է Քաղաքացիական օրենսգրքի հիման վրա: Եթե ընկերությունը մարում է պարտքըիր աշխատակցին, ապա նա իր հերթին եկամուտ ունի, որը ենթակա է եկամտահարկի։ Օրենսդրությունը սահմանում է չհարկվող արտոնություն՝ կապված նվերներ տալու և նյութական օգնության տրամադրման հետ։ Անվճար պարտքերի ներումը կարող է ստանալ նվիրատվության կարգավիճակ, ուստի 4000 ռուբլին չգերազանցող գումարները չեն հարկվում եկամտից:

Ապահովագրավճարները հաշվարկելու վիճելի պարտավորություն

Բացի անձնական եկամտահարկից, ապահովագրավճարները գանձվում են չվերադարձվող վարկի գումարի վրա, քանի որ անուղղակի եկամուտը աշխատողը ստացել է աշխատանքային պայմանագրով: Եթե ընկերությունը չի ցանկանում կուտակել այդպիսի վճարումներ՝ պատճառաբանելով իր որոշումը այն փաստով, որ աշխատողի եկամուտը կապված չէ աշխատանքային պարտավորությունների կատարման հետ, ապա այս տեսակետը պետք է հատուկ կերպով պաշտպանվի՝ հղում անելով նմանատիպ արբիտրաժին։ պրակտիկա.

Կան մի քանի պաշտոնական նամակներ, որոնք միանշանակ դիրքորոշում են հայտնում ֆիզիկական անձի պարտքը մարելիս ապահովագրավճարներ կուտակելու անհրաժեշտության վերաբերյալ: Իր հերթին, իրավագիտությունը հուշում է, որ պարտքային պարտավորության փակումը չի կարող համարվել աշխատանքային հարաբերություն, եթե դա բառացիորեն նշված չէ պայմանագրում: Այս առումով ընկերությունների համար ավելի հեշտ է պաշտոնականացնել պարտքերի ներումը նվիրատվության պայմանագրի տեսքով։ Հարկ է նշել, որ նման ձևակերպումը հիմնարար նշանակություն չունի հենց պարտապանի համար։