Հարկային կոնտրագենտ. Խնդրահարույց գործընկերներ. Դաշնային հարկային ծառայություն. Կոնտրագենտի ստուգում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Կոնտրագենտը գործարքի հիմնական մասնակիցներից է: Նա ստանձնում է պարտավորություններ՝ համաձայն կնքված պայմանագրի։ Յուրաքանչյուր կազմակերպություն, որը ստորագրել է պայմանագիրը, հանդես կգա որպես գործարքի մյուս կողմի կոնտրագենտ:

Ռիսկերի գնահատում

Կոնտրագենտի ճիշտ ընտրությունը ազդում է վճարողի ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալու իրավունքի վրա: Այս առումով գործարք կնքելիս առանձնահատուկ նշանակություն ունի հայեցողության կիրառումը։

Հարկերի և տուրքերի ոլորտում հիմնական վերահսկող մարմինը Դաշնային հարկային ծառայությունն է։ Դաշնային հարկային ծառայությունում կոնտրագենտի ստուգումն իրականացվում է ավտոմատացված համակարգով։

Նրա աշխատանքի սխեման հետևյալն է. Համակարգը համեմատում է հարկային նվազեցումները, որոնք վճարողը պահանջել է իր գնումների համար վաճառողի՝ հարկային կոնտրագենտի հաշիվ-ապրանքագրերի տեղեկատվության հետ:

Եթե վերջինս չի ներկայացրել հայտարարագիր կամ գործարքի տվյալները չի արտացոլել Վաճառքի գրքում, կամ բացահայտվել են այլ էական թերություններ, վերահսկիչ մարմինը պահանջներ է ներկայացնում գնորդի դեմ։

Դաշնային հարկային վարչակազմի վերահսկումՍտուգումներ կատարելիս ծառայությունները հաշվի են առնում մի շարք հանգամանքներ, որոնք կարող են վկայություն դառնալ վճարողի կողմից չհիմնավորված օգուտներ ստանալու մասին։

Ցանկացած տնտեսվարող սուբյեկտ պետք է հասկանա ռիսկը: Գործընկեր ընտրելիս պետք է մեծ ուշադրություն դարձնել այն հետևանքներին, որոնք կարող են առաջանալ որոշակի գործարքների կնքումից հետո։

Կանոնակարգ

Հարկային կոնտրագենտները՝ «ժամանակակից» կարող են զգալի վնաս հասցնել ինչպես վճարողին, այնպես էլ ամբողջ պետությանը։ Նման անբարեխիղճ գործընկերների նպատակը հարկերից խուսափելն է։ Վճարողն, իր հերթին, պետք է ապացուցի նպաստի վավերականությունը ծախսերը հաշվառելիս կամ ԱԱՀ-ն վերադարձնելիս:

Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկիչ մարմիններն իրենց գործունեության մեջ առաջնորդվում են Գերագույն արբիտրաժային դատարանի պլենումի թիվ 53 (2006 թվականի հոկտեմբերի 12-ի) որոշման դրույթներով: Այս փաստաթուղթը պարունակում է հարկային գործընկերոջ անբարեխիղճության հիմնական նշանները:

Վճարողների համար նրանք կարող են օգտագործել հանրային հասանելի ինքնագնահատման ռիսկի չափանիշները, որոնք օգտագործվում են վերահսկող մարմինների կողմից՝ տեղում ստուգումների համար վայրեր ընտրելիս:

Ընդհանուր առաջարկություններ

Ինչպե՞ս չդառնալ խնդրահարույց գործընկերոջ գործընկեր: Հարկային մարմինները մի քանի առաջարկություններ են մշակել վճարողների համար։

Առաջին հերթին գործարքից առաջ դուք պետք է պահանջեք պատճենները՝

1. Պետական գրանցման վկայական.
2. կանոնադրություն.
3. Գրանցման վկայական Դաշնային հարկային ծառայությունում։

Նաև ցանկալի էստանալ քաղվածք իրավաբանական անձանց միասնական պետական ռեգիստրից, ինչպես նաև տեղեկանք, որը հաստատում է, որ հարկային կողմը բյուջեին պարտք չունի։

Բացի այդ, դուք կարող եք տեղեկատվություն պահանջել գործընկերոջ անձնակազմի չափի, նրա ֆինանսական վիճակի, հիմնական միջոցների արժեքի և կազմի, հեղինակության, աշխատանքային փորձի մասին: Այս բոլոր գործողությունները համարվում են պատշաճ ջանասիրություն:

Դատական պրակտիկա

Պետք է ասել, որ հարկային կոնտրագենտի իրական գործունեությունը հաստատելու անհրաժեշտության վերաբերյալ դատարանները չունեն միաձայն կարծիք։։

Որոշ իշխանությունները կարծում են, որ գործընկերոջ իրավաբանական անձի կարգավիճակի հաստատումը բավարար չէ վճարողի բարեխղճությունը ճանաչելու համար։

Որոշ դատարաններ կարծում են, որ անհրաժեշտ է համոզվել, որ հարկային կոնտրագենտն իրականում կարող է կատարել գործարքի պայմանները։ Մասնավորապես, իշխանությունները բացատրում են, որ դուք պետք է համոզվեք, որ ունեք որակյալ անձնակազմ, համապատասխան սարքավորումներ, տրանսպորտային միջոցներ, այլ միջոցներ և պարտավորությունները կատարելու համար անհրաժեշտ թույլտվություններ:

Որոշ դատարաններ կարիք ունեն պետական գրանցման փաստի հաստատման, որպեսզի վճարողը կատարի պատշաճ ուսումնասիրության պահանջները: Օրինակ, որոշ իշխանությունները կարծում են, որ աշխատանքային պայմանագրի կատարումը հեռու է աշխատողներին ներգրավելու միակ միջոցից։ Աշխատակիցները կարող են աշխատել նաև քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով։

Կատարված ձեռնարկատիրական գործարքների իրականությունը հաստատելու դեպքում դատարանները հաճախ պարզում են վճարողի բարեխղճությունը փաստաթղթերի անհատական թերությունների դեպքում։

Իրավաբանական խորհրդատվություն

Եթե իրավաբանական անձանց միասնական պետական ռեգիստրից քաղվածք տրամադրվել է հարկային կոնտրագենտի կողմից, ապա խորհուրդ է տրվում ինքնուրույն ստուգել դրանում առկա տեղեկատվությունը IFTS կայքում տեղադրված տվյալների հետ: Որոշ անբարեխիղճ գործընկերներ կարող են կեղծել փաստաթուղթը:

Օգտագործելով Դաշնային հարկային ծառայության ծառայություններ

Որոնումը TIN-ով գործընկերոջ ամբողջականությունը հաստատելու ամենատարածված միջոցն է: Պաշտոնական տեսչական պորտալում կա հատուկ ձև: Դաշնային հարկային ծառայության կայքում TIN-ի որոնումն իրականացվում է առցանց և տևում է մի քանի րոպե:

Համապատասխան էջում ընտրել «Իրավաբանական անձ» կամ «Անհատ ձեռնարկատեր» / «Գյուղացիական (ֆերմերային) տնտեսություն (KFH)»: Հաջորդը, ինքնին մուտքագրվում է TIN-ը:

Դուք կարող եք ստուգել կոնտրագենտին հարկային գրասենյակում՝ ուղարկելով գրավոր հարցում: Դատարանները նման գործողությունները դիտարկում են որպես պատշաճ ջանասիրություն:

Հարկային կայքում, ստուգելով կոնտրագենտին TIN-ով, կարող եք նաև տեղեկություններ ստանալ՝

• իրավաբանական անձի անվանման մասին;
• ձեռնարկության իրավաբանական հասցեն;
• պետական գրանցման ամսաթիվ;
• անցակետ;
• OGRN;
• գործունեության դադարեցում (փաստի և ամսաթվի մասին);
• գրանցման անվավերության ճանաչում.

Դուք կարող եք ներբեռնել և տպել քաղվածք գրանցամատյանից կայքից: Այն պարունակում է տվյալներ՝

• կանոնադրական կապիտալի չափի մասին;
• հիմնադիրներ;
• կոնտրագենտի գործունեության տեսակները (ըստ OKVED);
• անձանց, որոնք լիազորված են հանդես գալ գործընկերոջ անունից առանց լիազորագրի:

Տեղեկատվական բազաԿոնտրագենտների կողմից հարկը պարունակում է տեղեկատվության ամբողջական ցանկ, որի ցանկը ներկայացված է Ֆինանսների նախարարության թիվ 115n հրամանում (05.12.2013թ.): Տվյալները թարմացվում են ամեն օր։

Եթե անհատ վճարողի համարն անհայտ է, դուք կարող եք հարկային ստուգում անցկացնել կոնտրագենտի կայքում՝ անունով:

Լրացուցիչ հարցումներ

Ինչպես երևում է վերը նշված տեղեկատվությունից, հարկային կայքում կոնտրագենտ գտնելը դժվար չի լինի։ Բացի այդ, պորտալից կարելի է ստանալ հետևյալ տեղեկատվությունը.

1. Արդյո՞ք կոնտրագենտը տրամադրել է փաստաթղթեր իրավաբանական անձանց միասնական պետական ռեգիստրի կանոնադրության կամ տվյալների գրանցման համար:
2. Որոշվել է լուծարել, նվազեցնել կանոնադրական կապիտալի չափը, վերակազմակերպել, ՍՊԸ-ին ձեռք բերել այլ ընկերության կապիտալի 20%-ը և այլն:
3. Արդյոք որոշում է կայացվել ռեգիստրից բացառել կոնտրագենտին որպես ոչ ակտիվ:
4. Կա՞ն արդյոք գործընկեր ձեռնարկության գործադիր մարմիններում որակազրկված անձինք։
5. Արդյոք գործընկերը գրանցված է անվավեր հասցեով, նրա հետ հաղորդակցվում է գրանցամատյանում նշված հասցեով:
6. Կոնտրագենտը ներկայացնում է հարկային հաշվետվություններ: Արժե ասել, որ զրոյական հայտարարությունը չի վկայում գործընկերոջ հուսալիության մասին։
7. Կա՞ն տեղեկատվություն ղեկավարի/հիմնադիրի մասին այն անձանց տվյալների բազայում, ովքեր հրաժարվել են ղեկավարել/մասնակցել ընկերությանը:

Պետք է ասել, որ որոշ դատարաններ ընդունում են այն դիրքորոշումը, որ փաստացի և իրավական հասցեների միջև անհամապատասխանությունն ինքնին չի կարող հիմք հանդիսանալ.մերժել վճարողին պահումներ տրամադրել։

Տեղեկություն դատավարությանը գործընկերոջ մասնակցության մասին

Այս տեղեկությունը ստանալու համար դուք պետք է ուսումնասիրեք գործի նյութերը ՁԵՐ կայքում: Տվյալների բազան պարունակում է տեղեկատվություն բոլոր արբիտրաժային գործերի մասին, ներառյալ վեճերի բովանդակությունը:

Տեղեկություն ստանալու համար դուք պետք է օգտագործեք որոնման հատուկ ձև: Ունի «Գործի մասնակից» դաշտ։ Դուք կարող եք մուտքագրել անունը, PSRN կամ TIN և սեղմել «Գտնել» կոճակը: Համակարգը կտրամադրի գործերի ցանկ՝ դատավարական փաստաթղթերով և գործընթացի ներկա փուլի վերաբերյալ տեղեկություններով։

Տեղեկություն սնանկության վարույթի մասին

Հարկայինի հետ կոնֆլիկտից խուսափելու համար անհրաժեշտ է հնարավորինս շատ բան իմանալ կոնտրագենտի մասին: Իրավաբանական անձանց գործունեության փաստերի վերաբերյալ տվյալների գրանցամատյանում կարող եք համոզվել, որ գործընկերը սնանկության որևէ փուլում չէ: Այստեղ կարող եք գտնել նաև այլ տեղեկություններ: Օրինակ, ռեեստրը պարունակում է տվյալներ ԲԲԸ-ի ակտիվների արժեքի վերաբերյալ հաշվետու ամսաթվի դրությամբ:

Կատարողական վարույթ

Տեղեկություն այն մասին, որ կատարողական վարույթ չի հարուցվել գործընկերոջ նկատմամբ, կարելի է ստանալ FSSP պորտալում: Կայքն ունի տվյալների բազայի որոնման ձև: Դուք կարող եք տեղեկություններ ստանալ ինչպես իրավաբանական անձի, այնպես էլ ձեռնարկատիրոջ մասին։

Ստուգեք թույլտվությունները

Որոշ դատարաններ նշում են կոնտրագենտների համար լիցենզիաների առկայությունը հաստատելու անհրաժեշտությունը: Իհարկե, լիցենզավորված գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունները պետք է թույլտվություն ունենան։

Կարող եք տեղեկություններ ստանալսույն փաստաթուղթը թողարկող մարմնի կայքը: Արժե ասել, որ այն տարբեր կլինի լիցենզիայի յուրաքանչյուր տեսակի համար։ Օրինակ, Ռոսպոտրեբնադզորի կայքում կարող եք գտնել տեղեկատվություն ճառագայթման աղբյուրների օգտագործման ոլորտում գործունեության համար տրված լիցենզիաների մասին։

Գործընկեր հաշվապահություն

Հիմնական նորմատիվ ակտը, որով պետք է առաջնորդվի վճարողը, PBU-ն է՝ հաստատված Ֆինանսների նախարարության թիվ 34 հրամանով: Ինչպես նշված է սույն կանոնակարգի 89-րդ կետում, ձեռնարկության տարեկան հաշվետվությունը բաց փաստաթուղթ է: բոլոր շահագրգիռ կողմերի համար: Դրանք ներառում են, ի թիվս այլոց՝

• բանկեր;
• ներդրողներ;
• հաճախորդներ;
• վարկատուներ;
• մատակարարներ և այլն:

Այս անձինք իրավունք ունեն օրինական հիմքերով ոչ միայն ծանոթանալու տարեկան հաշիվներին, այլև դրանցից քաղվածքներ կամ պատճեններ անելու։ Իր հերթին ձեռնարկությունը պարտավոր է շահագրգիռ կողմերին տրամադրել տեղեկատվության հասանելիություն։

Տարեկան հաշվետվությունների մասին տեղեկատվությունը կազմակերպությունների կողմից տրամադրվում է անվճար Rosstat-ին:

մատակարարի գրանցում

Պոտենցիալ կոնտրագենտը, իհարկե, չի կարող մասնակցել գնումներին մունիցիպալ և պետական կարիքների համար: Սակայն դրա հնարավորությունը չի կարելի բացառել։

Փաստաբանները խորհուրդ են տալիս ստուգել կոնտրագենտին անբարեխիղճ մատակարարների ռեգիստրում: Այս տվյալների բազան պահպանվում և թարմացվում է FAS-ի կողմից:

Պայմանագիրը ստորագրող սուբյեկտի լիազորությունների ստուգում

Շատ դատարաններ դա համարում են պարտադիր քայլ վճարողին բարեխղճորեն ճանաչելու համար: Եթե չանցնեք այն, կարող եք կորցնել գործը։

Այսպիսով, եթե սուբյեկտը ստացել է բոլոր տեղեկությունները և փաստաթղթերը, սակայն չի ստուգել պայմանագիրը կնքող անձի լիազորությունները կոնտրագենտի անունից, դա հիմք կլինի վճարողին անազնիվ ճանաչելու համար:

Որոշ դեպքերում, վարույթի ընթացքում, կոնտրագենտների ներկայացուցիչները հրաժարվում են ստորագրել փաստաթղթերը: Նման իրավիճակներում նշանակվում է գրաֆոլոգիական հետազոտություն։ Թեև գործը կարող է լուծվել առանց նրա։

Սակայն շատ դատարաններ այն կարծիքին են, որ ստորագրությունների և վճարողի ներկայացուցչի ցուցմունքների տեսողական համեմատությունը չի կարող բավարար հիմք հանդիսանալ փաստաթղթերի ստորագրման փաստը ոչ պատշաճ անձանց կողմից:

Կարևոր պահ

Որոշ դատարաններ վճարողին ճանաչում են որպես անազնիվ, եթե գործընկերոջ լիազոր ներկայացուցիչը մահացել է կամ դադարեցվել է պայմանագրի ստորագրման պահին:

Մյուս դատարանները կարծում են, որ վերջին դեպքը չի կարող վկայել անհիմն օգուտների ստացման մասին, եթե գործարքի մասնակիցները մինչ գործարքը երկարաժամկետ տնտեսական հարաբերությունների մեջ են եղել:

Փորձագետների խորհուրդ

Պայմանագրեր և այլ կարևոր փաստաթղթեր ստորագրելուց առաջ ստուգեք՝

1. Գործարքը մեծ է կոնտրագենտի համար:
2. Արդյոք գործընկերոջ ներկայացուցչի լիազորությունները դադարեցվել են: Նրանց ժամկետը որոշվում է լիազորագրով կամ ձեռնարկության կանոնադրությամբ։
3. Ընկերության ղեկավարի լիազորությունները սահմանափակվա՞ծ են բաղկացուցիչ փաստաթղթերով՝ պայմանագրեր կնքելու համար,որի արժեքը գերազանցում է կանոնադրությամբ կամ օրենսդրությամբ սահմանված արժեքը։

Դիմում հարկային գրասենյակ

Մի քանի խոսք նրա մասին արդեն ասվել է վերևում։ Եկեք մի փոքր ավելի մանրամասն անդրադառնանք խնդրանքին։

Հարցն ուղարկվում է IFTS-ին գործընկերոջ գրանցման հասցեով:

Շրջանային դատարանները հաստատում են վերահսկիչ մարմինների պարտավորությունը՝ պատասխանելու հարցմանը և տեղեկատվություն տրամադրելու հարկային գաղտնիքին չառնչվող տեղեկատվության շրջանակներում (Հարկային օրենսգրքի 102-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, որոշ իշխանությունները շեշտում են, որ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տվյալներ տրամադրելուց հրաժարվելը ազդում է վճարողի իրավունքների վրա՝ կապված նվազեցում ստանալու հետ։

Որոշ դատարաններ գործերը քննելիս նշում են, որ վճարողը, հնարավորություն ունենալով հարցում ուղարկել ստուգմանը, դա չի անում։ Այնուամենայնիվ, գործնականում լինում են դեպքեր, երբ իշխանությունները գալիս են այն եզրակացության, որ սուբյեկտն իրոք չէր կարող դիմել տեսչություն գործընկերոջ գրանցման հասցեով` նման լիազորությունների բացակայության պատճառով (հարկային մարմիններն ունեն):

Ինչպես նշում են իրավաբանները, նույնիսկ եթե վճարողին մերժեն տրամադրել պահանջվող տեղեկատվությունը, բողոքարկման փաստը վկայում է պատշաճ ջանասիրության մասին: Մասնագետները նշում են, որ ավելի նպատակահարմար է դիմումն անձամբ փոխանցել IFTS կամ ուղարկել գրանցված փոստով՝ ծանուցումով։ Առաջին դեպքում հայտի ընդունման մասին վերահսկիչ մարմնի կնիքով հարցման պատճենը կմնա ձեռքի տակ, իսկ երկրորդի դեպքում կստացվի ծանուցում, որ հարցումը ստացվել է։

Եզրակացություն

Ինչպես երևում է վերոնշյալից, դատարանների դիրքորոշումներըԳործընկերոջ ամբողջականությունը ստուգելու համար պահանջվող գործունեության շրջանակի մասին շատ տարբեր են: Միևնույն ժամանակ, կանոնակարգը չի պարունակում գործողությունների ցանկ, որոնք վճարողը պետք է կատարի իրենց պատշաճ ջանասիրությունը հաստատելու համար:

Հարկ է ասել, որ գործընկերոջ անազնվության որևէ մեկ նշանի առկայությունը սովորաբար խոչընդոտ չի հանդիսանում հարկային արտոնությունը անհիմն ճանաչելու համար: Չափորոշիչների հավաքածուն իր հերթին հաճախ ստիպում է կարգավորող մարմիններին զգոն լինել, իսկ դատարանները որոշումներ են կայացնում հօգուտ վճարողների։