Անձնական եկամտահարկի օբյեկտ՝ հայեցակարգ, կառուցվածք

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Եկամտահարկի վճարումը Ռուսաստանում (և արտերկրում) եկամուտ ստացող ցանկացած անհատի պարտականությունն է: Բյուջե վճարման ենթակա գումարի ճիշտ հաշվարկը հնարավոր է միայն հարկման օբյեկտի ճիշտ սահմանմամբ։ Փորձենք պարզել, թե ինչ են նշանակում «անձնական եկամտահարկ վճարողներ» և «հարկման օբյեկտ» տերմինները։

Իրավական հիմք

Անձնական եկամտահարկը (կամ PIT) ազդում է բոլորի վրա: Անձնական եկամտահարկի ընդհանուր անվանումը եկամտահարկ է: Ցանկացած ֆիզիկական անձ, ով եկամուտ է ստացել, ենթակա է դրան:

Այնպիսի հասկացություններ, ինչպիսիք են «անձնական եկամտահարկ վճարողները», «հարկման օբյեկտը» և «հարկային բազան» նկարագրված են Հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխում (գրեթե ամենածավալունը): Նաև եկամտահարկի իրավական հիմքը ներառում է՝

• 2009 թվականի նոյեմբերի 25-ի Դաշնային օրենքը N 281-FZ.
• Դաշնային օրենքը N 251-FZ 2016-03-07 թ.
• 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի Դաշնային օրենքը N 279-FZ.
• Դաշնային օրենքը N 229-FZ թվ2010-27-07.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 30-ի N ММВ-7-11/485 հրամանը և, իհարկե, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության և ֆինանսների նախարարության վեճերը պարզաբանող նամակները..

Հիմնական հասկացություններ

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության դրույթների և, մասնավորապես, 209-րդ հոդվածի, անձնական եկամտահարկի օբյեկտը հարկ վճարողների կողմից ստացված եկամուտն է.

• երկրում և արտասահմանում ռեզիդենտ ճանաչված քաղաքացիների կողմից;
• Ռուսաստանի Դաշնության աղբյուրներից ոչ ռեզիդենտ քաղաքացիների կողմից:

Բնակության փաստը հաստատվում է կանոնով. Ռուսաստանի տարածքում անձի փաստացի (հաստատված) գտնվելու օրերն ամփոփվում են 12 շարունակական ամիսներով։ Բացակայության ժամկետները հաշվարկվում են՝ հաշվի չառնելով կրթության և/կամ բուժման նպատակով արտերկրում գտնվելը (բայց ոչ ավելի, քան վեց ամիս): Այն նաև հաշվի է առնում արտասահման մեկնելը աշխատանքային (կամ այլ) պարտականությունների կատարման նպատակով, որոնք կապված են ծառայությունների մատուցման կամ օֆշորային ածխաջրածինների հանքավայրերում աշխատանքների կատարման հետ:

Հարկային ռեզիդենտը այն քաղաքացին է, ով գտնվում է Ռուսաստանում ավելի քան 183 օր։ Օրենքի համաձայն՝ նրա ամբողջ եկամուտը հարկվում է ընդհանուր ընդունված դրույքաչափով՝ 13%։։

Համեմատաբար ոչ ռեզիդենտ են համարվում այն անձինք, ովքեր մեր երկրում են մնում 183 օրից պակաս (առանց ընդմիջման): Այս կատեգորիան ներառում է օտարերկրացիներին, ովքեր գրանցվել են ժամանակավոր աշխատանքի համար, ուսանողներին, ովքեր ժամանել են Ռուսաստան փոխանակման միջոցով, և մեր քաղաքացիներին, ովքեր բնակվում են երկրում նշված օրերից պակաս: Ոչ ռեզիդենտներին պատկանող անձինք փոխանցում են պետական գանձարանեկամտահարկը 30% դրույքաչափով։ Բնականաբար, տարբերություն ունի նաև ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների անձնական եկամտահարկի օբյեկտը։

Այստեղ հարկ է հիշել, որ «եկամուտ» կատեգորիան ոչ միայն կանխիկ, ավելի հազվադեպ՝ բնեղեն մուտքերն են, այն նաև նյութական օգուտ է։

Եվ ավելին: Հարկային օրենսդրության 207-րդ հոդվածի երրորդ պարբերությունը ասում է, որ արտասահմանում զորակոչի կամ պայմանագրային ծառայության մեջ գտնվող ռուս զինվորականները ճանաչվում են մեր երկրի հարկային ռեզիդենտներ՝ անկախ մեր երկրում փաստացի բնակության ժամանակից: Ինչպես նաև պետական մարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աշխատակիցները, որոնք պաշտոնապես գործուղված են արտագնա աշխատանքի։

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտ. հայեցակարգ և կառուցվածք

Հարկային օրենսդրությունը անհատի եկամուտը մեկնաբանում է որպես տնտեսական օգուտ, որը կարող է հաշվարկվել դրամական արտահայտությամբ: Այսինքն՝ եկամուտ չկա, եթե օգուտ չկա։ Որպես օրինակ՝ դիտարկենք սուրհանդակին ճանապարհածախսի փոխհատուցման կամ գործուղումից ժամանած աշխատակցի ծախսերի փոխհատուցման իրավիճակը։

Տնտեսական նպաստը համարվում է եկամուտ միայն երեք պայմանի առկայության դեպքում՝

• դրա չափը ենթակա է գնահատման,
• կարող եք ձեռք բերել փողով կամ գույքով,
• այն կարող է որոշվել Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխում սահմանված կանոններով։

Հարկային օրենսդրության 208-րդ հոդվածը վերաբերում է Ռուսաստանի և/կամ արտերկրի աղբյուրներից ստացված անձնական եկամտահարկի օբյեկտներին (2016-2017 թթ.):

• Կանոնադրության բաժնետոմսերի (մասերի) վաճառքից ստացված միջոցներկապիտալ, արժեթղթեր, շարժական և անշարժ գույք և այլն;
• Անհատական գույքի վարձակալությունից ստացված մուտքեր;
• վճարումներ ապահովագրված իրադարձությունների համար; Ապահովագրության վճարումների համար անձնական եկամտահարկի օբյեկտը վճարված հավելավճարն է (բացառությունները նախատեսված են Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 213-րդ հոդվածով);
• թոշակներ, կրթաթոշակներ և նմանատիպ վճարումներ;
• եկամուտներ գրանցված հեղինակային իրավունքների օգտագործումից կամ դրանց հետ կապված;
• Ցանկացած տրանսպորտային միջոցի օգտագործումից ստացված եկամուտ, ինչպես նաև տուգանքներ և այլ պատժամիջոցներ, որոնք կիրառվում են դրանց պարապուրդի համար;
• աշխատավարձ և այլ դրամական պարգևներ, որոնք ստացվել են քաղաքացիական իրավունքի ոլորտում պայմանագրային հարաբերությունների հիման վրա;
• շահաբաժիններ և/կամ տոկոսներ, որոնք ստացվել են ինչպես ռուսական, այնպես էլ արտասահմանյան կազմակերպությունների ընկերություններին մասնակցությունից;
• այլ եկամուտներ՝ ստացված օրինական գործունեությունից մեր երկրում և արտերկրում։

Ռուսաստանում ստացված տնտեսական նպաստը նույնպես ենթակա է անձնական եկամտահարկի։ Այն ներառում է՝

• եկամուտ խողովակաշարերի, էլեկտրահաղորդման գծերի, կապի այլ միջոցների, ներառյալ համակարգչային ցանցերի շահագործումից;
• վարձատրություն և այլ վճարներ, որոնք նշանակված են Ռուսաստանի պետական դրոշով կրող նավերի անձնակազմի անդամներին աշխատանքային պարտականությունների կատարման համար;
• վճարումներ իրավահաջորդներին մահացած անձանց համար, ովքեր ապահովագրված են եղել:

Այս ցուցակը համարվում է բաց: Սա խոսում է այն մասին, որ ճգնաժամային տնտեսական իրավիճակում այն կարող է ավելացվել։

Ինչը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի

Նույն հարկային օրենսդրության մեջ կա անձնական եկամտահարկի ցանկ, որոնք չեն հայտարարագրվում անձնական եկամտահարկի համար։ Դրանք ներառում են՝

• նյութական օգնություն, որը տրվել է ծնողներից մեկին երեխայի ծննդյան օրվանից ոչ ուշ, քան 12 ամսվա ընթացքում (բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի);
• մայրության և գործազրկության նպաստ;
• դրամական փոխհատուցում աշխատանքի ընթացքում առողջությանը պատճառված վնասի համար;
• Դաշնային նպաստներ՝ բացառությամբ ժամանակավոր անաշխատունակության վճարումների (հիվանդ երեխան բացառություն չէ) և այլ փոխհատուցման վճարումներ;
• կանխիկ նվերներ գործատուից չորս հազար ռուբլիից ոչ ավելի;
• ալիմենտ;
• վարձատրություն դոնորների օգնության համար (նվիրաբերված կաթի, արյան և այլնի համար);
• պետական կենսաթոշակներ, աշխատանքային և սոցիալական նպաստներ;
• դրամաշնորհներ (անվճար վճարումներ)՝ ուղղված մեր երկրում մշակույթի, կրթության, արվեստի պահպանմանը, որոնք տրամադրվում են ռուսական, օտարերկրյա կամ միջազգային կազմակերպությունների կողմից (ցանկը սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը);
• քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կամավորներին տրվող վճարումներ, որոնց առարկան աշխատանքի անհատույց կատարումն է;

Կրթության, գրականության, մշակույթի, արվեստի, գիտության և տեխնիկայի, ինչպես նաև ԶԼՄ-ների բնագավառում ակնառու նվաճումների համար օտարերկրյա, միջազգային կամ ռուսական կազմակերպությունների կողմից շնորհված մրցանակներ (Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության և Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված ցուցակներ) Երկրի բաղկացուցիչ սուբյեկտների կառավարություններ);

• բնակարանև/կամ ցանկացած դաշնային կամ տարածաշրջանային ծրագրի շրջանակներում անվճար տրամադրվող հողատարածքներ;
• փոխհատուցման վճարումներ, որոնք երաշխավորված են կառավարման տարբեր մակարդակների օրենսդրությամբ (որոշակի սահմաններում):

Եվ նաև անձնական եկամտահարկից ազատված հարկման օբյեկտները ներառում են միանվագ վճարումներ, որոնք կատարվում են՝

• բնակչության խոցելի խմբերին հասցեական սոցիալական աջակցության տեսքով տարբեր մակարդակների բյուջեներից;
• ֆորսմաժորային հետևանքով;
• գործատու աշխատողների ընտանիքի անդամներին կամ թոշակի անցած կամ մահացած;
• զոհեր Ռուսաստանում ահաբեկչական հարձակումներից կամ ահաբեկչական հարձակումների զոհերի ընտանիքի անդամներ.

Ամբողջ ցանկը պարունակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 215-րդ և 217-րդ հոդվածներում: Այն ճանաչվում է որպես սահմանափակ և ոչ մի դեպքում ենթակա չէ ընդլայնման:

Այս տարվա հունվարի 1-ից 217-րդ հոդվածը ստացել է նոր պարբերություն. Այժմ եկամտահարկ չի գանձվում աշխատողի որակավորումների անկախ գնահատման արժեքից։

Հարկային բազայի հաշվարկ

PIT հարկ վճարողները հարկման բազան հաշվարկում են կանխիկ հարկման օբյեկտից։ Անհատի բոլոր եկամուտները որոշակի ժամանակահատվածի համար ամփոփվում են, այնուհետև բազմապատկվում են դրույքաչափով:

Հարկային բազան որոշվում է առանձին եկամտի յուրաքանչյուր ճանաչված տեսակի համար, նույնիսկ եթե դրանց դրույքաչափերը տարբեր են:

Եկամտի չափը կարող է կրճատվել. Դրա համար դրանից հանվում են տարբեր պահումներ (ստանդարտ, գույքային, սոցիալական և այլն) կամ նախապես հաշվի չեն առնվում

Ստացված դրական գումարը ամրագրվում և փոխանցվում է բյուջե։ Եթե արդյունքը բացասական է, ապա ֆիզիկական անձը ոչինչ չի վճարում, քանի որ նրա հարկային բազան զրոյական է: Բացի այդ, բացասական արդյունքը չի կարող փոխանցվել հաջորդ ժամանակաշրջաններին կամ հաշվի առնվել հետագա հաշվարկներում:

Եթե անձնական եկամտահարկ վճարողի հարկման օբյեկտը ստացվել է արտարժույթով, ապա հարկային բազան հաշվարկելուց առաջ այն փոխակերպվում է ռուբլու՝ այն փաստացի ստանալու օրը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով:.

Մեկ զգուշացում՝ հարկային բազա սահմանելիս արգելվում է հանել դատարանի որոշմամբ հաստատված աշխատավարձից պահումները։ Դրանք կարող են լինել կոմունալ վճարումներ, ալիմենտներ, վարկի վճարումներ և այլն:

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտի հարկային բազայի հաշվարկման այլ առանձնահատկություններ սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-215 հոդվածներով.

• կնքված ապահովագրական պայմանագրերի հարկային բազան դիտարկվում է 213 հոդվածում;.
• եկամուտը որպես նյութական օգուտ կարող է առաջանալ վարկով ստացված գումարի օգտագործման դիմաց տոկոսները խնայելիս, ապրանքներ գնելիս, ինչպես նաև քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով կատարված աշխատանքներ, ծառայություններ, որոնք կնքվել են անհատ ձեռնարկատերերից, կազմակերպություններից կամ անհատներից. ճանաչվում է որպես փոխկապակցված հարկ վճարողի նկատմամբ, ինչպես նաև արժեթղթեր գնելիս;
• եթե անձնական եկամտահարկի օբյեկտը բնեղենով ստացված եկամուտն է, ապա այն կիրառվում էՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդվածը («բնամթերքով» այն ծառայություններն են, ապրանքները, գույքը, այսինքն՝ այն ամենը, ինչ մարդը ստանում է ոչ դրամական միջոցներով, բայց «բնամթերքով»). այստեղ անհրաժեշտ է հաշվի առնել այն փաստը, որ բնաիրային եկամուտը ճանաչվում է որպես ստացված անհատ ձեռներեցից և/կամ ընկերությունից (կազմակերպությունից);
• արտերկրից ժամանած քաղաքացիների եկամտի որոշ կատեգորիաներ, որոնք հարկվում են մեր երկրում, դիտարկվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 215-րդ հոդվածում;.
• Տարբեր կազմակերպություններում սեփական կապիտալում մասնակցությունից ստացված եկամտի դիմաց եկամտահարկ վճարելուսկզբունքները շարադրված են 214-րդ հոդվածում;.
• 2016 թվականի հունվարի 1-ից անձնական եկամտահարկի օբյեկտը կարող է կրճատվել հասարակության անդամներից դուրս գալու, այլ ոչ միայն բաժնեմասի (կամ մասի) վաճառքի դեպքում։

Խաղադրույքներ

Հարկերի ընդհանուր դրույքաչափը 13% է: Դա վերաբերում է հարկային ռեզիդենտի ստացած եկամտի մեծ մասին։ Բնականաբար, ցուցակում առաջինն են աշխատավարձերը, որին հաջորդում են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի վարձատրությունը, գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը և հարկային օրենսդրության 2-5-րդ հոդվածներում չնշված այլ արտոնություններ։։

Նորմայում նախատեսված են մի քանի դեպքեր, երբ Ռուսաստանի ոչ ռեզիդենտի եկամուտը ճանաչվում է անձնական եկամտահարկի օբյեկտ։ Դրանք ենթակա են ընդհանուր դրույքաչափի 13%-ի: Ահա դրանցից մի քանիսը.

• Ֆիզիկական անձանց արտոնագրի հիման վրա աշխատող օտարերկրյա քաղաքացիներիեկամուտը;
• Որպես բարձրակարգ մասնագետ հրավիրված օտարերկրացիների եկամուտ;
• Դաշնային օգնության ծրագրի մասնակիցների եկամուտըարտասահմանից մեր երկիր կամավոր միգրանտներ (նախկին հայրենակիցներ). ներառյալ նրանց ընտանիքի անդամները, ովքեր ցանկանում են մշտապես տեղափոխվել միասին;
• եկամուտ ստացված անձնակազմի անդամների աշխատանքից, որոնց նավերը լողում են մեր երկրի ազգային դրոշի ներքո;
• անձնական եկամտահարկ վճարողների հարկման օբյեկտներ՝ օտարերկրացիներ կամ անձինք. քաղաքացիությունից զրկված, ովքեր ժամանակավոր ապաստան են ստացել Ռուսաստանի տարածքում կամ ճանաչվել են փախստական։

Տրամադրում է հարկային օրենսդրություն անձնական եկամտահարկի մի շարք օբյեկտների համար, որոնց նկատմամբ կիրառվում են դրույքաչափեր՝ 9, 15, 30 և 35%.

9 տոկոս տոկոսադրույք

Կիրառելի է ստացվելիս՝

• Տնտեսական օգուտներ հիմնադիրներին արժեթղթերի ծածկույթի հավատարմագրային կառավարումից: Նման տնտեսական օգուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և կարող է ստացվել արժեթղթերի ծածկույթի կառավարչի կողմից մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը ստացված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրերի գնման հիման վրա:
• Տոկոսներ հիփոթեքով ապահովված արժեթղթերի (մասնավորապես՝ պարտատոմսերի) նկատմամբ, որոնք թողարկվել են մինչև 2007 թվականի հունվարի 1-ը։

15% տոկոսադրույք

Պատրաստված է ֆիզիկական անձանց, ոչ հարկային ռեզիդենտների կողմից Ռուսաստանում գրանցված կազմակերպություններից ստացված շահաբաժինները ստանալուց հետո:

Անձնական եկամտահարկի օբյեկտները, որոնց նկատմամբ կիրառվում է 30% դրույքաչափը, հետևյալն են.

• Ռուսական կազմակերպությունների թողարկած արժեթղթերից ստացված եկամուտը, ընդ որում, դրանց նկատմամբ իրավունքները պետք է հաշվառվեն օտարերկրյա անձի ավանդային հաշվում.սեփականատեր (անվանական), պահառության հաշիվ, որը պահվում է օտարերկրյա լիազորված սեփականատիրոջ կողմից, ինչպես նաև ավանդապահ ծրագրերի պահառության հաշիվ, որոնք վճարվում են այն անձանց, որոնց վերաբերյալ տեղեկատվությունը չի տրամադրվել հարկային գործակալին;
• բոլոր տնտեսական օգուտները ստացված ֆիզիկական անձի կողմից, որը ճանաչված չէ որպես հարկային ռեզիդենտ, բացառությամբ հարկման ենթակա եկամտի 13% և 15% դրույքաչափով։

35% տոկոսադրույք

Օգտագործվում է, երբ՝

• եթե բանկերում ավանդների վրա տոկոսներ են ստացվում, բայց հնարավոր է գերազանցել տոկոսների չափը, որը հաշվարկվում է կամ ռուբլով ավանդների վրա (ենթադրելով, որ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը ավելացել է 5%) կամ փոխարկելի արժույթով ավանդների վրա (տարեկան 9% տոկոսադրույքով);
• տնտեսական օգուտներ ցանկացած մրցանակների և/կամ շահումների փաստացի արժեքից, որոնք ստացվել են մրցույթներին, խաղերին և այլ միջոցառումներին մասնակցելու արդյունքում գովազդային ծառայությունների, ապրանքների, աշխատանքների համար (ենթակա շահման կամ հայտարարված արժեքի մրցանակը ավելի քան 4000 ռուբլի);
• եկամուտ, որպես սպառողական կոոպերատիվներից փոխառված միջոցների օգտագործման վճար՝ նրանց անդամների (բաժնետերերի կողմից);
• եթե նյութական օգուտը ճանաչվում է որպես անձնական եկամտահարկի օբյեկտ, որը առաջացել է վարկային (փոխառված) միջոցների տոկոսների խնայողություններից՝ հարկային օրենսգրքով սահմանված գումարները գերազանցելու դեպքում (212-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• եթե տոկոսներ են ստացվել գյուղատնտեսական վարկերի սպառողական կոոպերատիվի կողմից բաժնետերերից վարկերի տեսքով ստացված միջոցների օգտագործման համար:

NDFL համարանհատ ձեռներեցներ

IP-ները օրինականորեն ճանաչվում են որպես պարտադիր վճարների և հարկերի անկախ վճարողներ: Առևտրականը եկամտահարկ է վճարում, եթե բիզնես է վարում ընդհանուր հարկային համակարգով։

Վարձու աշխատանք օգտագործելու և դրա դիմաց վճարելու դեպքում անհատ ձեռնարկատերը դառնում է անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ։

Առևտրականների կողմից այս հարկը հաշվարկելու և վճարելու սկզբունքները շարադրված են Հարկային օրենսգրքի 227-րդ հոդվածում։ Հիմնականն այն է, որ անհատ ձեռնարկատերերի համար անձնական եկամտահարկի օբյեկտը միայն բիզնեսով զբաղվելուց ստացված եկամուտն է։ Ընդ որում, եկամուտը կարող է արտահայտվել ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնամթերքով, ինչպես նաև նյութական օգուտ, որը սահմանված է հարկային օրենսդրության 212-րդ հոդվածով։.

Հարկային բազա

Ձեռնարկատերը այն որոշում է անհատապես եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար, եթե նրանց համար սահմանված են տարբեր դրույքաչափեր։ Օրենքով նախատեսված է անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը հարկել ընդհանուր դրույքաչափով, այսինքն՝ 13%։.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի երրորդ պարբերությունը սահմանում է, որ 13% դրույքաչափով հարկային բազան հաշվարկվում է որպես եկամտի դրամական ձև, բացառությամբ 218-221-րդ հոդվածներով նախատեսված հարկային նվազեցումների: հարկային օրենսդրությունը՝ հաշվի առնելով օրենսգրքի 23-րդ գլխում նախատեսված առանձնահատկությունները։ Հետևում է, որ անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկային բազան հետևյալ հարկային նվազեցումների համար՝

• ճանաչված է որպես ստանդարտ Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածով;
• Օրենսգրքի 219.1 հոդվածով նախատեսված ներդրում;.
• սոցիալական, սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածով;.
• ֆորվարդային գործարքների և (կամ) արժեթղթերի ֆինանսական գործիքներով գործառնությունների հետ կապված կորուստներ ապագա ժամանակաշրջանների համար (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 220.1 հոդված);
• հարկային օրենսդրության 220-րդ հոդվածում բացահայտված գույք;
• մասնագիտական, սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածով;
• ներդրումային գործընկերության անդամությունից կորուստները ապագա ժամանակաշրջանների համար փոխանցելիս (հոդված 220.2):

Մասնագիտական հարկային նվազեցումները ենթակա են կանոնների, որոնց համաձայն թույլատրելի ծախսերը կլինեն՝

• արդարացված;
• փաստաթղթավորված;
• հայտնվել է բացառապես օգուտներ ստանալուն ուղղված գործունեության արդյունքում։

Նկարագրված չափանիշները պետք է բավարարվեն միաժամանակ:

Միևնույն ժամանակ, որոշ տեսակի ծախսեր, որոնք պետք է ներառվեն մասնագիտական նվազեցման մեջ, հստակ գրված են.

1. Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրությանը և բժշկական ապահովագրությանը փոխանցված ապահովագրական վճարների գումարները։
2. Հարկերի գումարները (առանց եկամտահարկի): Ավելին, անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից վճարվող ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի գումարը հանվում է միայն այն դեպքում, եթե հարկվող գույքը ճանաչվում է որպես ուղղակիորեն բիզնեսում օգտագործվող (բացառությամբ բնակարանների, ավտոտնակների և ամառանոցների)::

Մասնագիտական նվազեցումը կարող է կիրառվել միայն հարկային ժամանակաշրջանի վերջում: Այն տրամադրում է հարկային տեսչությունը՝ հիմք ընդունելով անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից ներկայացված անձնական եկամտահարկի հայտարարագիրը։

Հաղորդագրություն

Մի խոսքով, անձնական եկամտահարկի օբյեկտը ստացված տնտեսական օգուտն էհարկային ռեզիդենտ ցանկացած ժամանակաշրջանում (տարի, եռամսյակ և այլն) ինչպես կանխիկ (արժույթը կարող է լինել և՛ ռուսական, և՛ արտասահմանյան), և՛ բնամթերքով (սա ներառում է նյութական օգուտները):

Հարկային օրենսգիրքը, Ռուսաստանի 208-րդ հոդվածը նկարագրում է հարկման օբյեկտների ցանկը, որոնք ստացվել են ինչպես մեր երկրի աղբյուրներից, այնպես էլ օտարերկրյա ծագման աղբյուրներից: Բացի այդ, այն սահմանում է չափանիշներ, որոնք արտացոլում են այդ օբյեկտների տեսակները: Դրանք ներառում են հիմնականում աշխատավարձերը, աշխատանքային պարտականությունների կատարման վարձատրությունը, գույքի վաճառքից և/կամ դրա օգտագործումից ստացված տնտեսական օգուտները (օրինակ՝ լիզինգ), ապահովագրավճարները, շահաբաժինները, ռոյալթիները և այլն:

Ռուսական աղբյուրներից ստացված եկամուտները ենթակա են անձնական եկամտահարկի՝ ինչպես ռեզիդենտների, այնպես էլ ոչ ռեզիդենտների համար:

Ֆիզիկական անձի կողմից փոխարկելի արժույթով ստացված հարկման օբյեկտը, մինչև հարկային բազան որոշելը, փոխարկվում է ռուբլու Ռուսաստանի Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, որը որոշվում է եկամուտ ստանալու փաստացի ամսաթվի դրությամբ:

Եթե եկամուտը ստացվում է, այսպես կոչված, բնային ձևով (ապրանքներ, ծառայություններ, աշխատանքներ, սեփականության իրավունքներ և այլն), ապա դրանց արժեքը պետք է ներառվի անուղղակի հարկերում: