Ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ՝ հայեցակարգ, սահմանում, բնութագրեր, հաշվարկման կարգ և պարտավորություն ուշ վճարումների համար

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Քաղաքացիներին աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հիման վրա վճարումները պետք է ենթարկվեն ապահովագրավճարների։ Նման վճարումները արտաբյուջետային հիմնադրամներին կկատարվեն միայն այն պայմանով, որ քաղաքացիները անհատ (մասնավոր) ձեռնարկատերեր չլինեն։

Հարկվող ապրանքների ցանկ

Ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտների ցանկը ներառում է ապահովագրողների կողմից աշխատանքային հարաբերություններին համապատասխան փոխանցված միջոցները։

• Աշխատանքային պայմանագրեր.
• Քաղաքացիական բնույթի պայմանագրեր, ինչպիսիք են կատարված աշխատանքի դիմաց վարձատրություն ստանալը: Այս տեսակի պայմանագրով աշխատողները հնարավորություն չունեն հիվանդության արձակուրդ ստանալու և արձակուրդ գնալու։ Նա իր աշխատավարձը սովորաբար ստանում է միջնորդավճարի տեսքով։
• Պայմանագրերըմարդու հեղինակային իրավունք, արվեստի, գիտության և գրականության նկատմամբ հեղինակի բացառիկ իրավունքի օտարում, այսինքն՝ մտավոր սեփականության իրավունքների հետ կապված պայմանագրեր։
• Համաձայնագիր լիցենզավորման իրավունքների մասին՝ գիտության, արվեստի, գրականության և այլ տվյալների օգտագործման համար:

Առաջ միայն պայմանագրերով էին ապահովագրավճարները, հիմա հարաբերություններն են. Սա նշանակում է, որ աշխատանքի հետ կապված բոլոր նպաստները պետք է ենթարկվեն մուծումների հաշվեգրմանը, բացառությամբ բացառություններ համարվողների:

Ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտը պարտադիր ապահովագրության ենթակա աշխատողների օգտին վճարումն է։ Դաշնային օրենքների հիման վրա բացառություն են կազմում անհատ ձեռնարկատերերը, նոտարները, իրավաբանները: Եթե աշխատողը պայմանագիր չի կնքել գործատուի հետ, ապա վճարումներ չեն լինի։

Կանխիկ դրամը չի համարվի արտաբյուջետային միջոցների ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ, եթե՝

• Ոչ մի պայմանագիր կամ համաձայնագիր չի կնքվել:
• Պայմանագիրը վերաբերում է որոշակի գույքի նկատմամբ իրավունքներին, ինչպիսին է վարձակալության պայմանագիրը:
• Ձեռք են բերվել շահաբաժիններ որպես ընկերության բաժնետեր:
• Արտոնյալ վարկի գծով նյութական օգուտ է եղել.

Եթե աշխատավարձի փոխանցման ժամանակաշրջանում գործատուն տեղեկություն է ստացել, որ իր աշխատողը մահացել է, ապա նման միջոցները նույնպես ենթակա չեն մուծումների։ Մարդու մահվան դեպքում աշխատանքային հարաբերություններկանգ առնել. Նաև իմաստ չի ունենա նման աշխատողի պարտադիր ապահովագրումը։

Կանխիկի հարկման կանոններ

Վճարումները, որոնք ենթակա են ապահովագրավճարների, յուրաքանչյուր աշխատակցի համար հաշվարկվում են անհատապես հաշվարկային ժամանակաշրջանների սկզբից՝ ավելանալով: Ընդ որում, այն գումարը, որը ենթակա չէ վճարման, եթե այդպիսիք կան, կհանվի աշխատավարձից։ Ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ են ճանաչվում՝.

• աշխատավարձ;
• տարբեր բոնուսներ՝ լրացուցիչ հերթափոխի, աշխատավայրում մի քանի պաշտոնների համադրման, ծառայության երկարության և այլնի համար;
• աճող գործոնի կիրառում, ինչպիսին է շրջանային կարգավորումը, բարձրլեռնային շրջաններում աշխատուժի համար;
• վճարել աշխատողին որոշակի ապրանքների տեսքով:

Աշխատակիցների նպաստներ

Որոշ կազմակերպություններ իրենց աշխատակիցներին տրամադրում են տարբեր արտոնություններ, օրինակ՝ երեխային ամանորյա նվեր, աշխատողի և նրա ընտանիքի առողջարանային շրջագայությունների ֆինանսավորում, մանկապարտեզի ծախսերի վճարում։ Արդյո՞ք նման արտոնությունները ենթակա են ապահովագրավճարների: Եթե կազմակերպությունն անձամբ գումար է փոխանցում աշխատակցին, օրինակ՝ գումար վերադարձնում առողջարանում հանգստանալու համար, ապա նա կդառնա այդպիսի օբյեկտ։

Եթե ընկերությունը գումար է փոխանցում հաստատություններին (ճանապարհորդական ընկերություն, մանկապարտեզ), ապա վճարումը չի դառնում հարկման օբյեկտ, աշխատողը ոչինչ չի ստանում իր ձեռքում, բայց միևնույն ժամանակ օգտվում է ծառայությունից կամ. գործատուի օգնությունը. Ոչ բոլոր կազմակերպություններն են նման օգնություն ցուցաբերում։աշխատողները, շատ դեպքերում, աշխատողը վարձատրվում է աշխատանքի դիմաց։

Վճարումը, որը կատարվում է կազմակերպության աշխատակից չհամարվող անձին, չի կարող ներդրման ենթակա լինել։

Դաշնային հարկային ծառայության լիազորություններ, պետական միջոցներ

Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն՝

• ձեռնարկատերերի, գործատուների գործողությունները վերահսկելու համար (հաշվարկի ճիշտության ստուգում, մուծումների վճարման ժամկետները);
• ընդունել վճարումներ, մուծումներ, միջոցների վերադարձ՝ հիմնվելով FSS-ի կամ PFR-ի որոշման վրա;
• գործատուի ապառիկ որոշում կամ տարկետում;
• տույժերի և տուգանքների սահմանում.

PFR-ն, FSS-ն իրավասու են համանման գործողությունների՝ կապված ապահովագրավճարների հետ, որոնց ժամկետը լրացել է մինչև 2017 թվականի հունվարը կամ հստակեցվել, վերահաշվարկվել է: Նաև ՊՖՀ-ն զբաղվում է պարտադիր ապահովագրության ծրագրում գրանցումներ վարելով, իսկ ԱԴԾ-ն համարվում է պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար ապահովագրված գումարների պահպանման ադմինիստրատոր: Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին իրավունք է վերապահվել ստուգել աշխատողների ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության համար վճարումների համար հայտարարագրված գումարները։։

Ապահովագրավճարների վճարումների հաշվառում

Գործատուն վճարում է աշխատողին. Միաժամանակ նա պետք է վճարի ապահովագրավճարներ։ Որպեսզի վճարումը ճիշտ կատարվի, անհրաժեշտ է ունենալ տեղեկատվություն հաշվապահական հաշվառման կազմակերպման մասին։ Բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության Առողջապահության նախարարության սոցիալական զարգացման թիվ 908n հրամանում (այսուհետ՝ հրաման): Այս կարգի հիման վրա վճարողները պարտավոր են հաշվառել կանխիկ գումար փոխանցելու իրենց գործողություններըմիջոցներ:

• հաշվեգրված, տույժեր և տույժեր;
• գումար է ստացել փոխանցման համար;
• ծախսեր, որոնք կատարվել են որոշակի ապահովագրական գումարներ վճարելու համար;
• աշխատողի մայրության կամ հաշմանդամության դեպքում.

Պետք է նաև տեղեկատվություն լինի ԱԴԾ-ից ստացված միջոցների մասին։ Ապահովագրական պրեմիաներով հարկման օբյեկտների հաշվառումն իրականացվում է հատուկ կարգով, քանի որ գործատուն չի փոխանցում բոլոր կուտակված միջոցները: ՍՍ-ին հաշվարկված մուծումը հնարավոր է նվազեցնել հենց հիմնադրամի կողմից տրամադրվող արտոնությունների միջոցով։ Միայն գումարի չափը չպետք է գերազանցի ԱԴԾ-ի կողմից սահմանվածից: Միջոցների փոխանցումը, որը կարող է կրճատվել, նկարագրված է կարգում:

• Աշխատողի հաշմանդամության պատճառով վճարվող նպաստներ։
• Վճարում կանանց հղիության և ծննդաբերության պատճառով.
• Միանվագ վճարում հղիության վաղ փուլերում բժշկական հաստատություններում գրանցված կանանց։
• Վճարումներ երեխայի ծննդյան ժամանակ։
• Ծնողին վճարել երեխային ամեն ամիս մեկուկես տարվա ընթացքում։
• Հուղարկավորության բարեկեցության վճարումներ կամ հուղարկավորության անհրաժեշտ ծառայությունների ֆինանսավորում մասնագիտացված կազմակերպության կողմից:
• Վճարվում է չորս օր հանգստի համար, որը տրամադրվում է օրացուցային ամսում հաշմանդամ երեխաներին խնամելու ժամանակ:

Ձեռնարկությունը պետք է պահի յուրաքանչյուր աշխատակցի գրառումները և համակարգի տեղեկատվությունը: Այն բանից հետո, երբ մեկ աշխատողի համար վճարվում է որոշակի գումար, միջոցների կուտակումը թույլատրվում է դադարեցնել:

Անհատական հաշվառում

Տեսուչները ստուգումներ են անցկացնում և ուսումնասիրում յուրաքանչյուր աշխատողի հաշվառման քարտերի տեղեկատվությունը հաշվապահական հաշվառման ցուցակի հետ, այնուհետև համեմատում են տեղեկատվությունը: Ապահովագրական պրեմիաների հարկման օբյեկտի հաշվառումը պահանջում է անհատական մոտեցում, սակայն հաշվային պլանի կիրառման վերաբերյալ ուղեցույցը դա չի նախատեսում: Դրանում հաշվեգրումները արտացոլվում են հավաքականորեն:

Աշխատանքը հեշտացնելու, սխալներ թույլ չտալու նպատակով ՖՀՄ-ի և ԱԴԾ-ի կողմից 2010 թվականի հունվարին կայացվել է որոշում. Այս լուծումը խորհուրդ է տալիս օգտագործել քարտեր, դրանք տրամադրում են լրացուցիչ էջեր, որոնք պետք է լրացվեն միայն այն դեպքում, եթե օգտագործվեն բազային սակագներից տարբերվող ուղեվարձեր:

Հաշվապահություն

Հաշվապահական հաշվառումը վերահսկվում է ընդհանուր կանոններով: Այդ նպատակով անհրաժեշտ է օգտագործել թիվ 69 հաշվային պլանը: Պարտադիր սոցիալական ապահովագրության բարեփոխումից հետո ձեռնարկությունների համար հաշվապահական հաշվառման համակարգը հեշտացել է։

Առողջապահության սոցիալական զարգացման նախարարության հրամանով սահմանվում է ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտի հաշվառման ալգորիթմ։ Պետք է կատարել մուծումների, նպաստների, տուգանքների բաժանում. Ճամփորդական տեղեկությունները չեն կարող ներառվել ծախսերի մեջ:

Մուծումների գումարները նշված են ռուբլով, իսկ հաշվեգրումները և ծախսերը կատարվում են ռուբլով, կոպեկով: Գերվճարված միջոցները ԱԴԾ-ն որոշեց վերադարձնել: Դրանք պետք է նշվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ, և տեղեկատվությունը պետք է մուտքագրվի այն ամսում, երբ դրանք ստացել են:

Եկամուտ, որը չի համարվում հարկման օբյեկտ

FSS-ին պահումներ կատարելու մեջ ներգրավված մասնագետները, ՖՀՄ-ն պետք է տեղյակ լինի, որ ոչ բոլոր միջոցները ենթակա են պարտադիր հարկման և փոխանցվում են ֆոնդերին: Արդյոք որոշակի վճարումը ենթակա է ապահովագրավճարների, թե ոչ, դուք կարող եք պարզել, օգտագործելով Art. 422 NK. Այն պարունակում է վճարումների ցանկ, որոնք չպետք է հարկվեն:

Եկամուտներ, որոնք ենթակա չեն ապահովագրավճարների:

• Պետական վճարումներ, օրինակ՝ գործազրկության նպաստներ։
• Աշխատակիցներին ապահովելով սննդով, աշխատանքի համար վառելիքով, գործատուի հաշվին բնակարանով, կոմունալ ծառայությունների մասնակի վճարում.
• Աշխատանքից ազատման փոխհատուցում, բացառությամբ աշխատողի չօգտագործված արձակուրդի համար նախատեսված միջոցների։
• Ծախսել հավաքագրման, կրճատումների, ընկերության վերակազմակերպման կամ փակման պատճառով աշխատանքից ազատվելու համար:
• Միանվագ դրամական օգնություն ենթականերին՝ փոխանցված բնական աղետների, մերձավոր ազգականի մահվան հետևանքով երեխաների ծննդյան ժամանակ՝ 50 հազար ռուբլիից ոչ ավելի:
• Պարտադիր բժշկական ապահովագրության փոխանցումներ։
• Գումարի փոխանցում 12 ամսից ավելի կամավոր առողջության ապահովագրության համար։
• Կենսաթոշակային վճարումներ ոչ պետական միջոցների հետ կնքված պայմանագրերով։
• Լրացուցիչ վճարումների փոխանցում աշխատողների կենսաթոշակի կուտակային մասին, բայց ոչ ավելի, քան տարեկան տասներկու հազար ռուբլի մեկ աշխատողի համար:
• Նյութական օգնություն ընկերության աշխատակիցներին, բայց ոչ ավելի, քան չորս հազար ռուբլի:
• Աշխատակիցներին անհրաժեշտ մասնագիտացված հագուստով տրամադրումհանձնարարված առաջադրանքների կատարում աշխատավայրում։
• Կանխիկ ծախսվել է աշխատակիցների լրացուցիչ վերապատրաստման վրա:

Հիվանդության արձակուրդը ենթակա է հարկման

Հաճախակի հարց է առաջանում հաշվապահական ծառայության աշխատակիցների միջև՝ հիվանդության արձակուրդը ենթակա՞ է այս տեսակի հարկման։ Շատ դեպքերում հիվանդության արձակուրդն ազատված է։

Բայց կանոնից բացառություն կա. Երբեմն գործատուն ինքնուրույն վճարում է աշխատողին իր ստացած աշխատավարձին համապատասխան։ Այս դեպքում հիվանդության արձակուրդը ենթակա է ապահովագրավճարների, բայց դա հազվադեպ է:

Աշխատողների օրական նպաստների հաշվարկ

Նախկինում աշխատողների օրավարձերը ենթակա չէին ապահովագրական վճարների։ 2017 թվականից ի վեր փոփոխություններ են եղել, և նորմայից ավելի տրամադրված օրապահիկները ենթակա են հարկման և դրամական միջոցների փոխանցման ֆոնդերին։ Այսպիսով, պարտադիր ապահովագրավճարներ վճարողները պետք է հարկման օբյեկտը ներառեն տարբերության չափով վճարների ցանկում։

հանվող կանխիկ

2017 թվականին մուծումների հաշվարկման ձևը թարմացվել է։ Այժմ դուք պետք է մուտքագրեք տեղեկատվություն վճարումների մասին, որոնք ենթակա չեն նման վճարումների: Չնայած դրանք չեն ազդի փոխանցման ընդհանուր գումարի վրա։

Սրա համար փաստաթղթերում առանձին տող կա: Հարկման ենթակա գումարի մասին տեղեկատվությունը պետք է նշվի ոչ միայն յուրաքանչյուր եռամսյակի, այլև ամսական։ Սկզբում բոլոր միջոցները պետք է արտացոլվեն մեկ հաշվարկային էջում,ապա մյուս կողմից՝ տեղեկատվություն այն միջոցների մասին, որոնք գնահատման կարիք չունեն։

Պատասխանատվություն ապահովագրավճարները չվճարելու համար

Ընկերության ղեկավարները կառավարում են կրեդիտորական պարտքերը՝ դրամական միջոցների հոսքերի համակարգը օպտիմալացնելու և բիզնեսն ընդլայնելու համար: Նախկինում գործատուները կարող էին «հետաձգել» մուծումների վճարումը, քանի որ նախկինում նման գործողությունների պատասխանատվությունն այնքան էլ մեծ չէր։ Այսպիսով, կազմակերպությունում իրականացվել են դրամական միջոցների փոխանցումների վերաբերյալ հաշվետվություններ, կատարվել են հաշվեգրումներ, սակայն երկրի բյուջեից միջոցներ չեն ստացվել։ Դրամահավաքների համար հնարավոր չէր վճարում պահանջել բոլոր գործատուներից: Հետևաբար, կառավարությունը որոշեց վերահղել վճարումների հաշվառման իրավունքներն ու պարտականությունները Դաշնային հարկային ծառայությանը: Արդյունքում փոփոխություններ են եղել Հարկային օրենսգրքում։

Դաշնային հարկային ծառայությունը, ստանալով ապահովագրավճարների պարտապանների մասին բոլոր տեղեկությունները, գործատուներին առաջարկեց դիմել պարտքի վերակառուցման՝ հետագա մարումներով։ Խուսափելու և պարտքերը չվճարելու դեպքում առաջանում է քրեական պատասխանատվություն։

Քրեական օրենսգրքի թարմացումներն ուժի մեջ են մտել 2017թ. Դրանք նշում են միջոցները չվճարելու, ֆոնդ փոխանցումների բացակայության, ինչպես նաև վճարման համար պահանջվող գումարի կանխամտածված կրճատման պատասխանատվությունը։

Նախկինում եղել է նաև քրեական պատասխանատվություն գումար չվճարելու համար, սակայն 2003 թվականին դրանք փոխանցվել են վարչական իրավախախտման։ 2003 թվականից մինչև 2017 թվականը գործատուներին սպառնում էր տուգանք՝ չվճարված ընդհանուր գումարի 20%-ի չափով։ Այս պահին նույն գործողությունների համարկա քրեական պատասխանատվություն. Չի բացառվում ազատազրկումը մինչև վեց տարի ժամկետով։ 198-րդ, 199-րդ և 199.2-րդ հոդվածները սահմանում են ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտները: Քրեական օրենսգրքում փոփոխություններ են եղել, ինչպես նաև նոր հոդվածներ՝ 199.3, 199.4..

Հաշվի կանոններ

Վճարողների, գործատուների համար նման վճարումների վճարման պայմանները չեն փոխվել։ Նրանք պետք է հաշվարկն ու վճարումը կատարեն մինչև օրացուցային ամսվա տասնհինգերորդ օրը։ Ընդհանուր ժամանակահատվածը մեկ տարի է, եռամսյակը, կես տարին, ինը ամիսը ճանաչվում է որպես հաշվետու: Գործատուն կարող է նվազեցնել դրամական փոխանցումների ընդհանուր գումարը ժամանակավոր անաշխատունակության, ինչպես նաև աշխատողի մայրության դեպքում։

Եթե որոշակի ժամանակահատվածի մուծումները հաշվարկելուց հետո պարզվի, որ կազմակերպությունը անձի ժամանակավոր անաշխատունակության և ծննդաբերության համար վճարումներ է կատարել այս տեսակի վճարների ընդհանուր գումարից ավելի, ապա տարբերությունը. նույն պայմաններով գումարը կփոխանցվի ապագա ներդրումներին: Այսպիսով, ապագա վճարումների չափը կնվազի։