2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30
Ավելացված արժեքի հարկը համարվում է ամենատարածվածներից մեկը Ռուսաստանի Դաշնությունում: Ինչը զարմանալի չէ. այն վճարվում է շարքային քաղաքացիների՝ ֆիզիկական անձանց բազմաթիվ եկամուտներից։ Հոդվածում մենք կդիտարկենք անձնական եկամտահարկի հիմնական տարրերը, կներկայացնենք դրանց բնութագրերը։ Եկեք պարզենք, թե Հարկային օրենսգրքի որ հոդվածներն են դրանք կարգավորում։
Հարկերի մասին
Եկեք սկսենք դիտարկել անձնական եկամտահարկի էությունը, նպատակը, այս հարկի հիմնական տարրերը:
Ինչպես ենթադրում է անունը, այս հարկային վճարումը ենթակա է անձնական եկամտի ողջ սպեկտրի: Անձնական եկամտահարկն ինքնին ուղղակի բնույթ ունի: Ռուսաստանում սա դաշնային հարկ է: Այսինքն՝ այն գնում է ազգային, ոչ տարածաշրջանային, ոչ տեղական գանձարան։
Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասը 01.01.2009 թվականից այն կարգավորող հիմնական իրավական նորմատիվ ակտն է։ Սա վրկ. 8 «Դաշնային հարկեր», գլ. 23 «NDFL».
Այստեղ հարկատուները ֆիզիկական անձինք են: Առաջին հերթին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային բնակիչները. Նաև անձնական եկամտահարկը վճարում են այն անձինք, ովքեր պետության հարկային ռեզիդենտ չեն, բայցեկամուտ ստանալ Ռուսաստանում. Ներդրվել է նաև եկամտային հարկ վճարելուց ամբողջությամբ ազատված քաղաքացիների ցուցակը։ Այն ներկայացված է Արվեստ. 217 NK.
Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան հետևյալն է.
- Վճարողի եկամուտը փոխանցվել է նրան կանխիկ։
- Վճարողի կողմից ստացված շահույթը բնօրինակով:
- Եկամուտը ներկայացված է նյութական շահույթով:
- Շահույթ որոշ գույքի տնօրինման իրավունքի տեսքով։
Ի՞նչ նկատի ունես?
Ի՞նչ է նշանակում անձնական եկամտահարկի տարրեր: Սրանք հետևյալ բաղադրիչներն են՝
- Հարկատու.
- Հարկման օբյեկտներ.
- Հարկային ժամանակաշրջաններ.
- Հարկային բազաներ.
- Հարկային դրույքաչափեր.
- Հարկային նվազեցումներ.
- Անհատական եկամտահարկի հաշվարկ.
- Վճարում հարկ։
- Զեկուցում.
Անձնական եկամտահարկի վերոնշյալ տարրերից յուրաքանչյուրը կվերլուծվի ավելի մանրամասն հերթականությամբ:
Հարկատուներ
Այս կետը կարգավորվում է արվեստով: 207 Ռուսական Ն. Կ. Ահա թե ինչ է այնտեղ ներկայացված անձնական եկամտահարկ վճարողների վերաբերյալ՝
- Բոլոր ֆիզիկական անձինք, ովքեր Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտներ են:
- Ֆիզիկական անձինք, ովքեր չեն համարվում Ռուսաստանի հարկային ռեզիդենտ, բայց ունեն եկամտի աղբյուրներ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում։
Անձնական եկամտահարկի այս տարրը լուծելու համար դուք պետք է ներկայացնեք նաև հարկային ռեզիդենտի սահմանում: Սա այն անձնավորությունն է, ով իրականում մնում է Ռուսաստանի տարածքում տարեկան առնվազն 183 օր (այսինքն.շարունակվել է 12 ամիս անընդմեջ): Նման ժամկետը չի ընդհատվում, եթե անհատը 6 ամսից պակաս ժամկետով լքել է Ռուսաստանի Դաշնությունը կրթության կամ բուժման նպատակով։։
Կարևոր է նշել, որ անկախ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ուղղակիորեն անցկացվող ժամանակից, հարկային ռեզիդենտներ կճանաչվեն հետևյալ քաղաքացիները՝
- Ներքին զինծառայողներ.
- Ռուսաստանի պետական իշխանությունների և տեղական ինքնակառավարման կառույցների աշխատակիցները, որոնք հարկադրված են աշխատել Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս՝ հերթապահությամբ.
Հարկման օբյեկտ
Անձնական եկամտահարկի ևս մեկ տարր. Խոսքը վերաբերում է այն եկամուտներին, որոնք ստանում են անհատ հարկատուները։ Այն կարող է արտահայտվել հետևյալ կերպ՝
- Եվ Ռուսաստանի Դաշնությունում և Ռուսաստանի Դաշնության սահմաններից դուրս գտնվող եկամտաբեր աղբյուրներից: Այն ֆիզիկական անձանց առնչությամբ, ովքեր օրինական կերպով հանդես են գալիս որպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ռեզիդենտ:
- Հատուկ Ռուսաստանի Դաշնությունում տեղակայված եկամտաբեր աղբյուրներից: Մեր երկրի օրինական հարկային ռեզիդենտ չհանդիսացող անձանց առնչությամբ։
Բոլոր վերը նշվածները կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքի երեք հոդվածներով՝ 208, 209, 217:
Հարկային բազա
Ի՞նչ է անձնական եկամտահարկի այս տարրը: Այստեղ հարկային բազա է համարվում հարկ վճարողի այն ամբողջ եկամուտը, որը նրա կողմից ընդունվել է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով՝ նյութական օգուտների տեսքով։։
Կարևոր է նշել, որ այստեղ հարկային բազան որոշվում է եկամտի որոշակի աղբյուրով: Ի վերջո, վերջիններից յուրաքանչյուրն ունի իր հարկըտոկոսադրույքներ.
Այն եկամուտների համար, որոնք ենթակա են 13% դրույքաչափի, հարկային բազան այդ եկամուտների դրամական արժեքն է, որը նվազեցվում է հարկային նվազեցման չափով:
Տարբեր հարկային դրույքաչափերով ենթակա եկամուտների համար հարկային բազան եկամտի դրամական ներկայացումն է՝ առանց հարկային նվազեցման գումարի նվազեցման:
Առանձին առանձնանում են հետևյալ դեպքերը՝
- Շահույթ բնօրինակով.
- Նյութական օգուտներով արտահայտված եկամուտ ստանալը.
- Հարկային բազան հաշվարկված է պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրերով։
- NB ընկերությունների և ձեռնարկությունների գործերին սեփական կապիտալում մասնակցությունից եկամտի կատեգորիաների առնչությամբ:
- Ֆորվարդային գործարքների ոլորտում արժեթղթերով և տարբեր ֆինանսական գործիքներով տարբեր գործարքների համար հարկային բազա։
Բոլոր վերը նշվածները կարգավորվում են արվեստով։ Ներքին հարկային օրենսգրքի 210-214.
Հարկային ժամանակաշրջան
Հարկային ժամանակաշրջանը նույնպես անձնական եկամտահարկի տարր է: Այս դեպքում դա օրացուցային տարին է: Տարրը կարգավորվում է Արվեստ. 216 Հարկային օրենսգիրք.
Հարկային նվազեցումներ
Անձնական եկամտահարկի ևս մեկ հիմնական տարր: Կան նվազեցումների մի քանի կատեգորիաներ՝
- Ստանդարտ.
- Գույք.
- Սոցիալական.
- Պրոֆեսիոնալ.
Նրանց դրույթները կարգավորելը - հոդ. 218-231 Ռուսական ՆԿ.
Ռուսաստանի Դաշնությունում վերոհիշյալ բոլոր նվազեցումները տեղին կլինեն միայն այս հարկի ենթակա եկամտի հետ կապված.տոկոսադրույքը 13% է: Եկեք մանրամասն ճանաչենք նրանց։
Ստանդարտ պահումներ
Ինչ վերաբերում է ստանդարտ նվազեցումներին, ապա դրանք վճարողին տրամադրվում են եկամտի վճարումների աղբյուր հանդիսացող պահվող գործակալներից մեկի կողմից: Վերջինիս ընտրում է ինքը՝ հարկատուն՝ նա կազմում է համապատասխան դիմում։ Այն ապահովվում է փաստաթղթերով, որոնք հաստատում են նվազեցում ստանալու իրավունքը:
Ստանդարտ հարկային նվազեցումների չափը կարող է տատանվել 400-ից մինչև 3000 ռուբլի: Գումարը կախված է տրամադրման հիմքերից։
Սոցիալական պահումներ
Ռուսաստանի քաղաքացին իրավունք ունի հարկային սոցիալական նվազեցումներ, եթե ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանում նրանք կատարել են հետևյալ ծախսերը՝
- Բարեգործական օգնության տրամադրում դրամական արտահայտությամբ.
- Վճարողի կողմից վճարված/ուղարկված դրամական նվիրատվություններ կրոնական կազմակերպություններին (միայն նրանց կանոնադրական գործունեության շրջանակներում):
- Վճարում ուսումնական կենտրոններում, հաստատություններում.
- Վճարում բուժման համար, դեղատոմսով դեղերի գնում։
Գույքի նվազեցումներ
Քաղաքացին իրավունք ունի պահանջել գույքի նվազեցում հետևյալ դեպքերում՝
- Սեփականության իրավունքով իրեն պատկանող գույքի վաճառք։
- Սեփական տուն կառուցելու արժեքը. Կամ գնել պատրաստի տուն, բնակարան Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում բնակվելու համար։
Միևնույն ժամանակ, նվազեցումը տրամադրվում է ցանկացած տեսակի վաճառքի համար (հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում).հարկ վճարողի գույքը՝ ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ. Դրա (նվազեցման) չափը կախված կլինի հետևյալից՝
- Ժամկետը, որի ընթացքում քաղաքացին եղել է իր կողմից օտարված գույքի սեփականատեր։
- Իրացվող գույքի տեսակ։
Օրենքով թույլատրված են հետևյալ փոփոխությունները՝
- Սեփականություն ցանկացած տեսակի գույքի նկատմամբ 3 և ավելի տարի ժամկետով: Նվազեցումը կներկայացվի այն գումարի չափով, որը ստացել է հարկ վճարողը վաճառքի ժամանակ։
- Գույքի սեփականություն 3 տարուց պակաս ժամկետով: Այստեղ սահմանափակումներ կան։ Դուք չեք կարող պահանջել նվազեցում, եթե դրա գումարը գերազանցում է 1 միլիոն ռուբլին գույքի համար և 125 հազար ռուբլին ցանկացած այլ գույքի համար:
Անհատ ձեռնարկատերերը նման նվազեցում չեն կարող ստանալ այն դեպքում, երբ նրանք վաճառում են ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված այս կամ այն ձևով գույքը:
Մասնագիտական նվազեցումներ
Հատուկ մասնագիտական պահումներ ստանալու իրավունք ունեն քաղաքացիների հետևյալ կատեգորիաները՝
- Ձեռնարկատիրությամբ զբաղվող անհատներ՝ առանց իրավաբանական անձի գրանցման։
- Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հիման վրա աշխատանք կատարող/ծառայություն մատուցող հարկ վճարողներ.
- Հարկ վճարողներ, ովքեր ստանում են հոնորարներ արվեստի և գրականության ստեղծագործությունների ստեղծման/կատարման/այլ օգտագործման, գիտական նվաճումների, հայտնագործությունների, գյուտերի կամ արդյունաբերական նմուշների ներկայացման համար։
- Նոտարները մասնավոր պրակտիկայում.
- Փաստաբաններ, ովքերփաստաբանական գրասենյակների հիմնադիրներ։
- Այլ անձինք, ովքեր զբաղվում են մասնավոր պրակտիկայով Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ հաստատված կարգով։
Համապատասխանաբար, նրանց տրամադրվում է նվազեցում միայն փաստացի կատարված, փաստագրված ծախսերի չափով, որոնք անմիջականորեն կապված են իրենց մասնագիտական գործունեության հետ:
Հարկային դրույքաչափեր
Եկեք զբաղվենք անձնական եկամտահարկի տարրի բնութագրերով։ Շատ դեպքերում կիրառվում է 13% դրույքաչափ:
Բայց նաև ներդրեց 35% տոկոսադրույք: Դա տեղին է հետևյալ բացառիկ դեպքերում.
- Տարբեր մրցանակների և շահումների գումարը. Այն դեպքում, երբ դրա արժեքը գերազանցում է 2000 ռուբլին։
- Ապահովագրական վճարներ կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով (սահմանված սահմանները գերազանցելու դեպքում).
- Տոկոսային եկամուտ բանկային ավանդներից՝ միայն այն դեպքում, երբ գերազանցվում են օրենքով սահմանված սահմանաչափերը։ Դրանք որոշվում են ընթացիկ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքով` ռուբլով ավանդների նկատմամբ տոկոսների հաշվարկման ողջ ժամանակահատվածի համար: Այս փոխարժեքը լողացող է: Ինչ վերաբերում է արտարժութային ավանդներին, ապա ավելացված հարկումը կիրառվում է, եթե դրանց տոկոսագումարը գերազանցում է 9%-ը։
- Տոկոսների խնայողություն՝ փոխառու միջոցներ ձեռք բերելու և դրանց համար սահմանված սահմանաչափերը գերազանցելու արդյունքում։
30% դրույքաչափը գործում է Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում:
9% հարկի դրույքաչափը տեղին է սեփական կապիտալում մասնակցությունից (շահաբաժիններ) շահույթի նկատմամբ: Գոյություն ունի նաև նախկինում թողարկված հիփոթեքային պարտատոմսերի տոկոսների 9% հարկ2007-01-01, հիփոթեքային ծածկույթով հավատարմագրային կառավարման հիմնադիրների շահույթը, որը ստացվել է մինչև 2007-01-01 թվականը տրված հիփոթեքային մասնակցության վկայագրի գնման հիման վրա։
Բոլոր վերը նշվածները կարգավորվում են նաև Հարկային օրենսգրքով։ Այս դեպքում պետք է ուշադրություն դարձնել Արվեստ. 224.
Հարկերի հաշվարկ
Նաև անձնական եկամտահարկի հիմնական տարրերից մեկը։ Այս համատեքստում վճարման գումար է համարվում սահմանված դրույքաչափին համապատասխան հարկային բազայի բաժինը։ Անձնական եկամտահարկի ընդհանուր գումարը հաշվարկվելու է հարկային ժամանակաշրջանի վերջում՝ կապված հարկ վճարողի բոլոր եկամուտների հետ (նկատի ունի այն շահույթը, որը նա ստացել է հարկային հաշվետու ժամանակաշրջանում)::
Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկի այս հիմնական տարրին, ապա այն կարգավորվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 225-228. Հարկային օրենսդրությունը լրացուցիչ ընդգծում է հետևյալ հատկանիշները՝
- Անհատական եկամտահարկի հաշվարկ տարբեր հարկային գործակալների կողմից։
- Եկամտային հարկի հաշվարկներ ըստ անհատների առանձին խմբերի։
- Անհատական եկամտահարկի հաշվարկներ որոշակի տեսակի եկամտի համար։
Վճարում անձնական եկամտահարկ և հաշվետվություն
Մենք շարունակում ենք բնութագրել անձնական եկամտահարկի հիմնական տարրերը։ Վերջին երկուսը, որոնք փոխկապակցված են, մնում են՝ վճարում և հաշվետվություն:
Հարկային գործակալները պետք է ուղարկեն անձնական եկամտահարկի գումարը ոչ ուշ, քան եկամուտը վճարելու համար բանկից կանխիկ գումար ստանալու կամ այն օրը, երբ եկամուտը ուղարկվում է հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին:
Ֆիզիկական անձանց առանձին խմբեր վճարում են եկամտահարկ վճարողի հաշվառման վայրում։ Արեքդա անհրաժեշտ է ոչ ուշ, քան հաշվետուին անմիջապես հաջորդող տարվա հուլիսի 15-ը։ Օրենսդրությունը նշում է, որ հարկ վճարողների նման խմբերի կանխավճարները կվճարվեն Դաշնային հարկային ծառայության ծանուցումների հիման վրա՝
- Հունվարից հունիս. Ընթացիկ տարվա հուլիսի 15-ից ոչ ուշ: Կանխավճարների տարեկան ընդհանուր գումարի 1/2-ի մասով։
- Հուլիսից սեպտեմբեր. Ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի 15-ից ոչ ուշ։ Կանխավճարների տարեկան ընդհանուր գումարի 1/4-ի մասով։
- Հոկտեմբերից դեկտեմբեր. Ոչ ուշ, քան հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա հունվարի 15-ը: Անցյալ տարվա կանխավճարների 1/4-ի վերաբերյալ։
Եթե հարկ վճարողը ստանում է եկամուտ, որը վճարելուց հետո հարկային գործակալը չի պահում հարկի գումարը, ապա նա վճարում է անձնական եկամտահարկը երկու վճարով և հավասար չափաբաժիններով.
- Առաջին նվազեցում. Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հարկ վճարելու անհրաժեշտության մասին ծանուցումը ստանալու օրվանից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օր:
- Երկրորդ նվազեցում. Հաշվետու տարվա անձնական եկամտահարկի վճարման առաջին պահից ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օր:
Հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ից ոչ ուշ, հետևյալ հարկ վճարողները ներկայացնում են հարկային հայտարարագիր.
- Անհատական վճարողների առանձին կատեգորիաներ։
- Անհատներ՝ կապված եկամտի որոշակի կատեգորիաների հետ:
Այս ամենը նորմալացված է Արվեստ. Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության 228.
Անձնական եկամտահարկի տարրի անվավեր արժեքը
Կարող եք նաև գտնել այսպիսի սահմանում։ Թեև այն համահունչ է մեր վերլուծած կատեգորիաներին, սակայն նրանց հետ որևէ ընդհանրություն չունի։ Սխալ «Անվավերտարրի արժեքը 2-NDFL»-ում կարող է առաջանալ հաշվապահական ծրագրերում հարկային էլեկտրոնային հաշվետվություններ ստեղծելիս: Օրինակ, «Իրավական հարկ վճարող» հավելվածում այն հեշտ է շտկել՝ ստուգելով մանրամասները լրացուցիչ տարածքների համար, նորից լրացնելով ձևը: տողեր։
Փակվում է
Մենք վերլուծել ենք անձնական եկամտահարկի հիմնական տարրերը, որոնք բնութագրում են այս հարկի էությունը։ Դրա վճարողները, ինչպես երեւում է հապավումից, ֆիզիկական անձինք են, հարկման օբյեկտը նրանց եկամուտներն են։ Հարկի նշված տարրերից յուրաքանչյուրը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առանձին դրույթներով:
Խորհուրդ ենք տալիս:
TQM - ընդհանուր որակի կառավարում: Հիմնական տարրերը, սկզբունքները, առավելությունները և իրականացման մեթոդները
Ո՞ր ոլորտներում և ինչու է օգտագործվում TQM-ը: Գլխավոր միտք. Տերմինի սահմանումը և դրա ծագումը: Ինչպես է որակը կառավարվում: TQM-ի ընդհանուր սկզբունքների բաշխում. Որակի կառավարման համակարգերի միջազգային զարգացում
Կազմակերպության ներքին միջավայրի տարրերը և դրանց բնութագրերը
Կազմակերպության ներքին միջավայրի տարրերը ընկերության գործունեության վրա դրանց ազդեցության տեսանկյունից. Ձեռնարկության ուժեղ և թույլ կողմերի բացահայտում: Ընկերության ներքին ռեսուրսների և SWOT վերլուծության միջև կապը
Նավի սարքը. Դատարանների ընդհանուր դասավորությունը և դրանց հիմնական տարրերը
Նավ կառուցելը պատասխանատու խնդիր է, որը կանգնած է նավատորմի աշխատողների առաջ: Նրանք պետք է լիովին ապահովեն բեռների և ուղեւորահոսքերը։ Բոլոր խնդիրները կարող են արդյունավետորեն լուծվել միայն նավատորմի որակական բարելավման օգնությամբ
Հյուրանոցային ծառայությունների բնութագրերը և առանձնահատկությունները, առանձնահատկությունները և բաղկացուցիչ տարրերը
Հյուրանոցային արդյունաբերությունը հյուրընկալության ոլորտի անկախ ճյուղ է: Հյուրանոցային ծառայության՝ որպես հյուրանոցային բիզնեսի արտադրանքի բովանդակությունն ու առանձնահատկությունները պայմանավորված են առևտրային ձեռնարկությունների տնտեսապես կենսունակ գործունեությամբ, որոնք պահանջարկ ունեն այն հաճախորդների շրջանում, ովքեր կարիք ունեն բնակության և սննդի համար անհրաժեշտ պայմանների:
Որքա՞ն է անձնական եկամտահարկի տոկոսը: Անձնական եկամտահարկ
Այսօր կիմանանք, թե որքան է կազմում անձնական եկամտահարկը 2016թ. Բացի այդ, մենք կսովորենք, թե ինչպես ճիշտ հաշվարկել այն: Եվ, իհարկե, մենք կուսումնասիրենք այն ամենը, ինչ կարող է վերաբերել միայն պետական գանձարանում այս ներդրմանը
