Որքա՞ն հարկ է վճարում գործատուն աշխատողի համար: Թոշակային ֆոնդ. Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ. Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Մեր երկրի օրենսդրությունը պարտավորեցնում է գործատուին վճարումներ կատարել պետության յուրաքանչյուր աշխատողի համար։ Դրանք կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքով, Աշխատանքային և այլ կանոնակարգերով։ Գործատուն հանդես է գալիս որպես միջնորդ պետության և աշխատողի միջև։ Հայտնի 13% անձնական եկամտահարկի մասին բոլորը գիտեն։ Բայց իրականում որքա՞ն է արժենում աշխատողը ազնիվ գործատուին:

Ապահովագրության վճարումներ

2017 թվականից աշխատողների համար վճարումները փոխանցվում են Դաշնային հարկային ծառայությանը (FTS) և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին (FSS): Սակագները, որոնք ամեն տարի սահմանում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարությունը, ընդհանուր են։ Այս տարի անհրաժեշտ է տեղափոխել:

- կենսաթոշակային ապահովագրության համար – 22%, - պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար՝ 5,1%, - FSS-ում - 2, 9% (առանց ներդրումների արդյունաբերական վնասվածքների դեպքում):

Նպաստներ ունեցող գործատուները կարող են դրանք տեսնել հարկային աղյուսակում:

Հարկատուների կատեգորիա	FIU, %	FFOMS, %	FSS, %	Ընդամենը
IP և կազմակերպություններ պարզեցված հարկային համակարգի, OSN, UAT և UTII (բացառությամբ շահառուների)	22	5, 1	2, 9	30
IP PSN-ում (սնուցում, առևտուր, անձնական գույքի վարձույթ)
755,000 ռուբլուց հետո	22	5, 1	-	27, 1
876000 ռուբլուց հետո	10	5, 1	-	15, 1

Կան նաև իջեցված դրույքաչափեր, դրանք ներկայացված են ստորև բերված աղյուսակում։

Հարկատուների կատեգորիա	FIU, %	FFOMS, %	FSS, %	Ընդամենը
Դեղատնային կազմակերպություններ, ինչպես նաև անհատ ձեռնարկատերեր (դեղագործի արտոնագիր ունեցող) UTII	20	-	-	20
ՀՊԾ-ի ՀԿ-ները, որոնք զբաղվում են սոցիալական ծառայությունների, կրթության, գիտության, սպորտի, առողջապահության, արվեստի և մշակույթի ոլորտներում
Կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր պարզեցված հարկային համակարգում (միայն արտոնյալ գործունեություն). 79 միլիոն ռուբլու սահմանաչափը չգերազանցելու դեպքում։
Բարեգործական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններ (միայն USN)
IP PSN-ում (չի ներառում գույքի վարձույթ, սննդի և առևտուր)
Ազատ տնտեսական գոտու (ԱՏԳ) մասնակիցներ՝ Սևաստոպոլ ևՂրիմ	6	0, 1	1, 5	7, 6
Անհատ ձեռնարկատերեր և կազմակերպություններ, որոնք աշխատում են զբոսաշրջության և հանգստի և տեխնիկական նորարարության ոլորտում (միայն SEZ)	8	4	2	14
ՏՏ ոլորտում ներգրավված կազմակերպություններ (պետք է կատարվի երկու պայման. պետք է լինի ավելի քան 7 աշխատող և առնվազն 90% երեք եռամսյակում)
Սկոլկովո նախագծի մասնակցի կարգավիճակ ունեցող կազմակերպություններ	14	-	-
Անհատ ձեռնարկատերեր և անձնակազմի անդամներին վճարումներ կատարող կազմակերպություններ (միայն Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցվածների համար)	-	-	-	0

Սոցիալական ապահովագրության բոլոր հարցերը կարգավորվել են թիվ 212 դաշնային օրենքով: Այս տարի այն փոխարինվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլխով: 419-425-րդ հոդվածները սահմանում են հարկ վճարողներին, հաշվեգրման բազան, հարկման օբյեկտները, սակագները և հաշվետու ժամանակաշրջանները: Գլուխը նաև հստակեցնում է հարկերի և կազմակերպչական այլ հարցերի հաշվարկման կարգը։

Ընդհանուր դեպքում ֆիզիկական անձի համար նախատեսված ցանկացած վճար համարվում է ապահովագրավճարների հավաքագրման օբյեկտ: Իսկ հիմքը որոշակի ժամանակահատվածի համար կատարված վճարումների չափն է՝ յուրաքանչյուր ապահովագրված անձի համար առանձին։

Անհատական եկամտահարկ

Սա ուղղակի հարկերից է։ Հաշվարկվում է որպես ընդհանուր եկամտի տոկոս՝ հանած հարկերից ազատված գումարները: Դրանք ներառում են հոնորարներ, անշարժ գույքի վաճառքից ստացված շահույթ,բոնուսներ, նվերներ, շահումներ, վճարովի հիվանդության արձակուրդ և այլն:

Որքա՞ն հարկ է վճարում գործատուն աշխատողի համար հիմնական դրույքաչափով:

Ինչպես գիտեք՝ 13%. Որոշ դեպքերում հարկային բազան կարող է կրճատվել հարկային նվազեցումների միջոցով: Դրանք վերաբերում են միայն 13 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամուտներին: Անձնական եկամտահարկը ամենից հաճախ հանվում է աշխատավարձից, և հարկային գործակալը դրանք փոխանցում է բյուջե: Նրանք միջնորդ են հանդիսանում պետական բյուջեի և աշխատողի (հարկ վճարողի) միջև, ում վրա դրված է պետական բյուջե մուծումներ փոխանցելու պարտավորություն: Սովորաբար գործատուն ճանաչվում է որպես հարկային գործակալ: Նա որոշակի գումար է պահում և այն փոխանցում է կազմակերպության (ընկերություն, անհատ ձեռնարկատեր) գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ՝ աշխատողների քարտերին աշխատավարձ փոխանցելու օրը։

Այս դեպքում ֆինանսական բեռը աշխատողի վրա է, իսկ հարկի հաշվարկն ու վճարումը գործատուի վրա։ Մինչդեռ, օրինակ, անշարժ գույքի վաճառքից քաղաքացին ինքնուրույն հաշվում է վճարման չափը՝ նախապես հայտարարագրելով ստացված շահույթը։

Սոցիալական ապահովության հիմնադրամ

Վճարումները, ըստ օրենքի նորմերի, իրականացվում են գործատուի կողմից։ FSS-ի հարկը բաշխվում է սոցիալական հիմնադրամների միջև։ Այս վճարումները քաղաքացիներին իրավունք են տալիս հատուկ դեպքերում ստանալ դրամական նպաստ: Օրինակ, երբ՝

- վերապրած, - հաշմանդամություն ստանալը, - երեխայի ծնունդ, - կենսաթոշակային տարիքի հասնել:

- ցածր եկամուտ ունեցող կամ բազմազավակ ընտանիքի կարգավիճակ ստանալը:

Քանի՞ հարկԱրդյո՞ք գործատուն վճարում է այս հիմնադրամում աշխատողի համար: աշխատողի հաշվարկված աշխատավարձի 2.9%-ը. Դրանք փոխանցվում են կամ մինչև յուրաքանչյուր հաջորդ ամսվա 15-րդ օրը, կամ տարին մեկ անգամ մինչև դեկտեմբերի 31-ը։

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ կատարվող մուծումների չափը կախված է աշխատանքի վնասակարության մակարդակից:

Կոնկրետ ձեռնարկությունում աշխատանքային պայմանները գնահատելիս կիրառվում են հետևյալ սակագները՝

- վտանգավոր (+8%), - վնասակար (+7, 2%), - ընդունելի, ինչպես նաև օպտիմալ (+0%):

Աշխատանքային վնասվածքների ապահովագրության համար վճարվող մուծումները պետք է վճարվեն ամեն ամիս՝ աշխատավարձի հետ միասին: Ավելին, ցանկացած սխալ BCC-ում, բանկի կամ ընկերության անվանումը կհետաձգի փոխանցումը, և այս դեպքում վճարումները կհամարվեն անկատար։

Եթե մուծումների վճարման վերջին օրը ոչ աշխատանքային է (ցանկացած պատճառով), ապա այն կարող է տեղափոխվել առաջին աշխատանքային օր։ Այս կանոնը ամենուր չի գործում։ Օրինակ՝ աշխատանքի հետ կապված վնասվածքների համար վճարումները պետք է շարունակվեն, այսինքն՝ եթե վճարումների վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին/հանգստյան օրերին, ապա դրանք պետք է կատարվեն մեկ օր առաջ։

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ կատարվող մուծումների հաշվառումը պահվում է յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին: FSS-ին ուշ վճարումները ենթադրում են տույժեր՝ ամսական հաշվեգրված գումարի 5%-ի տեսքով:

Տեսականորեն

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից պահումները կատարվում են գործատուի կողմից իրենց միջոցներից: Այս վճարումները բաժանվում են երկու տեսակի՝ փաստացի և պայմանական։ Առաջինները վճարվում են ոչ պետական և պետական բնույթի երրորդ անձանց հիմնադրամներին: Ամենից հաճախ դրանք առողջության ապահովագրության ֆոնդերն են:եւ սոցիալական, ինչպես նաեւ Կենսաթոշակային ֆոնդը։ Օրինակ, սոցիալական հիմնադրամը վճարումներ կկատարի աշխատակցին, ով վնասվածք է ստացել աշխատանքի ընթացքում:

Պայմանական վճարումները մնում են կազմակերպության (ընկերություն, անհատ ձեռնարկատեր) հաշիվներին։ Դրանք նախատեսված են համապատասխան կենսամակարդակ ապահովելու համար կախյալ աշխատողների համար, օրինակ՝ աշխատանքի ժամանակ վնասվածք ստանալուց հետո: Նաև՝

- երեխաների խնամքի նպաստներ, - բարոյական վնասի փոխհատուցում (վճարման չափը սահմանում է միայն դատարանը), - վճարում այն աշխատակիցներին, ովքեր հրաժարվում են աշխատանքի կրճատման պատճառով կամ ձեռնարկության լուծարման դեպքում:

Ռուսական կենսաթոշակային հիմնադրամ

PF վճարումները հիմնված են աշխատանքային հարաբերությունների վրա: Այսինքն՝ անժամկետ աշխատանքային պայմանագրով աշխատող քաղաքացիների համար մուծումները տարբեր են լինելու՝ կոմբինացիոն կամ ժամկետային պայմանագրով։ Այս հիմնադրամին վճարումները կատարվում են կազմակերպության (ընկերություն, անհատ ձեռնարկատեր) հաշիվներից ընդհանուր ընդունված չափով` հաշվեգրված աշխատավարձի 22%-ի չափով: PF-ին նվազեցումների ամսաթիվը հաջորդ ամսվա 15-ն է:

Առողջության պարտադիր ապահովագրության դաշնային հիմնադրամ

Ի՞նչ այլ հարկեր է վճարում գործատուն աշխատողի համար: Ներդրումներ FFOMS-ին: Յուրաքանչյուր աշխատողի աշխատավարձի 5.1%-ի չափով փոխանցվում է անվճար բուժօգնության կարիքներին։

Այս հիմնադրամը նախատեսված է բժշկական օգնության հետ կապված խնդիրների համար ֆինանսական օգնություն տրամադրելու համար: Գործող կանոնակարգերի և դաշնային օրենսդրության շնորհիվ մեր երկրի ցանկացած քաղաքացի կարող է ստանալ որակյալ բժշկական և/կամբժշկական օգնություն։

Պարտադիր առողջության ապահովագրության հիմնադրամից պահումները նախատեսված են՝

- գործազուրկ բնակչություն, ներառյալ երեխաներ, - դեղերի տրամադրում արտոնյալ կատեգորիայի քաղաքացիներին, - իրականացման համար ընդունված պարտադիր ապահովագրական միջոցառումների իրականացում.

FFOMS-ը դաշնային սեփականություն է

Դրա պատճառը իրեն վերապահված մի շարք խնդիրներն են՝ անմիջականորեն կապված բնակչության սոցիալական պաշտպանության, նրա առողջության պահպանման, բարեկեցության պահպանման և որոշակի ծառայությունների մատուցման հետ։

Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամը վերահսկում է հաշիվների վրա ստացված միջոցների ծախսման արդյունավետությունը։ Պատրաստվում է նաև հաշվետվություն, որը վերանայվում և հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից: Հիմնադրամի կողմից իրականացվող բոլոր դրամական գործարքները վերահսկվում և կարգավորվում են Դաշնային գանձապետարանի կողմից:

2017 թվականի սկզբից սոցիալական ապահովագրության ոլորտը դարձել է Դաշնային հարկային ծառայության ենթակայությունը։ Փոփոխությունները ոչ կարդինալ են. Դրանք ազդել են միայն հաշվետվության ընթացակարգի վրա։

Արտոնյալ եկամուտների կատեգորիաներ

Դաշնային օրենսդրությունը նախատեսում է աշխատողների եկամուտների մի շարք կատեգորիաներ, որոնք ազատված են արտաբյուջետային ֆոնդերին մուծումներ վճարելուց: Դրանք ներառում են՝

- դրամական փոխհատուցում, օրինակ՝ աշխատանքից ազատվելու հետ կապված;

- պետության կողմից նշանակված նպաստներ. դրանք կարող են լինել ժամանակավոր անաշխատունակության, արտադրության գործընթացում վնասվածքի և այլնի պատճառով վճարումներ;

- նյութական օգնություն,տրամադրվում է ազգականի մահվան, երեխայի ծննդյան կամ ֆորսմաժորային իրադարձությունների հետևանքով գույք կորցնելու կապակցությամբ։

Միջին հաշվով բոլոր ֆոնդերին կատարվող մուծումների չափը կազմում է հաշվեգրված աշխատավարձի 43%-ը. 13%-ը կազմում են աշխատավարձի հաշվարկված հարկերը, 30%-ը վճարում է գործատուն:

IP

Եվ որքա՞ն հարկ է վճարում գործատուն աշխատողի համար, եթե առաջինը անհատ ձեռներեց է: Առանց իրավաբանական անձ ձևավորող ձեռնարկատերերը վճարում են ֆիքսված գումարի ապահովագրավճարներ: Դրանք հաշվարկվում են նվազագույն աշխատավարձի մակարդակից (SMIC): Կենսաթոշակային հիմնադրամում դրույքաչափը շարունակում է մնալ 26%, ինչպես նաև ՖՖՕՄՍ-ում՝ 5,1%։ Իսկ վճարման չափը փոխվել է, քանի որ բարձրացել է նվազագույն աշխատավարձը։ 2016 թվականին այն 6675 ռուբլի էր, այսօր՝ 7500, իսկ հուլիսի 1-ից հաստատվել է կառավարության կողմից՝ 7800։։

Անհատ ձեռնարկատերը չի փոխանցում FSS հարկը:

Անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը 300,000 ռուբլի հասնելուց հետո PFR-ին և FFOMS-ին վճարումները կրճատվում են մինչև 1%:

Պարզեցված հարկային ռեժիմի առանձնահատկությունները

USN-ն արտոնյալ է: Հետեւաբար, վճարումները հաշվարկվում են այլ կերպ: Սա վերաբերում է Դաշնային օրենքի 58 212 հոդվածում թվարկված գործունեությանը (խաղալիքների կամ ապրանքների արտադրություն սպորտի, շինարարության, կրթության և այլնի համար):

Իրավաբանական անձինք, ինչպես նաև քաղաքացիների օգտին վճարումներ կատարող անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են FFOMS-ին և FSS-ին կատարվող մուծումներից: Նրանց համար Կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցվող տոկոսները նվազեցվել են մինչև 20%։

Հաշվապահական նրբերանգներ

Հարկերը հաշվարկվում են առանձին յուրաքանչյուր աշխատողի համար։ Նախ,անհրաժեշտ է, որ աշխատողն ինքը իմանա, թե գործատուն ինչքան հարկ է վճարում իր համար տարբեր ֆոնդերում։ Երկրորդ՝ կան որոշակի սահմաններ, որոնցից հետո փոխանցվող մուծումների տոկոսը նվազում է։ Օրինակ, եթե ընդհանուր հարկվող եկամուտը գերազանցում է 796,000 ռուբլին, ապա կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարումները կրճատվում են մինչև 10% (սակայն դա չի վերաբերում պարզեցված հարկման համակարգով աշխատող ձեռնարկատերերին):

Հարկերը FSS փոխանցելու սահմանաչափը սահմանվել է 718,000 ռուբլի: Այս գումարից հետո սոցիալական վճարները դադարում են։

Անցյալ տարվանից FFOMS-ում հարկերի հավաքագրման սահմանաչափը չեղարկվեց. Մուծումները հաշվարկվում են 5,1% տոկոսադրույքով` առանց արտոնությունների: Մանրամասները կարող եք գտնել հարկային աղյուսակներում ինտերնետում, հանրային տիրույթում:

Աշխատավարձ. ո՞ր երանգն ընտրել

Մեր երկրում ոչ պաշտոնապես գոյություն ունի աշխատավարձի երեք տեսակ՝ «սև», «մոխրագույն» և «սպիտակ»:

Լրատվամիջոցներում «սպիտակ» (կարդացեք «փոքր») աշխատավարձ տերմինը հայտնվեց 1998 թվականին։ Դա նշանակում է աշխատանքի ընդունման կարգում և աշխատանքային պայմանագրում պաշտոնապես սահմանված աշխատավարձի չափը։ «Սպիտակ» աշխատավարձը կարող է բաղկացած լինել՝

- աշխատավարձ, - բոնուսային վճարումներ, - նպաստներ աստիճանի, ստաժի, որակի նշանի և այլնի համար, - արձակուրդային վճար, - շրջանային գործակից (բարձրացնում է աշխատավարձը՝ փոխհատուցելով կլիմայական ծանր պայմանները, որտեղ դուք պետք է աշխատեք), - հիվանդության արձակուրդ.

Գործատուներին դուր չի գալիս «սպիտակ» աշխատավարձը՝ հարկերի հետ կապված «գլխացավի» պատճառով. Աշխատակիցներն իրեն պաշտպանված են զգում նրա հետ։

«Մոխրագույնը» (կամ աշխատավարձը ծրարով) չի արտացոլում վաստակած գումարի մի մասը: Նման վճարումներ իրականացնող կազմակերպությունների և ֆիրմաների աշխատակիցները ստանում են պաշտոնապես չնչին աշխատավարձեր, իսկ հավելավճարը, որը որևէ կերպ չի արտացոլվում հաշիվներում, տրվում է ծրարներով։ Բնականաբար, գործատուն շատ ավելի փոքր գումարներ է հանում տարբեր ֆոնդերից։ Աշխատողն այս դեպքում չունի պատշաճ պաշտպանություն։ Օրինակ՝ լինում են դեպքեր, երբ ծրարներով փողը «մոռանում են» տալ։

«Սև» աշխատավարձ հասկացությունը ի հայտ եկավ 1996 թվականին։ Դա և՛ այն ժամանակ, և՛ հիմա նշանակում է չփաստաթղթավորված աշխատավարձ։ Ի՞նչ հարկեր է վճարում գործատուն աշխատողի համար այս դեպքում։ Հասկանալի է, որ ոչ մեկը։ Բնականաբար, խոսք չի գնում նաև ծննդաբերության կամ տարեկան արձակուրդի, հիվանդության արձակուրդի և այլնի վճարման մասին։