Հետաձգված հարկային պարտավորություններ հաշվեկշռում. ի՞նչ է դա:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հաշվապահական հաշվառումը բարդ համակարգ է, որտեղ ամեն ինչ փոխկապակցված է, որոշ հաշվարկներ բխում են մյուսներից, և ամբողջ գործընթացը խստորեն կարգավորվում է պետական մակարդակով։ Դրանում կան բազմաթիվ տերմիններ և հասկացություններ, որոնք միշտ չէ, որ պարզ են մասնագիտացված կրթություն չունեցող մարդկանց համար, սակայն անհրաժեշտ է դրանք հասկանալ որոշակի իրավիճակներում։ Այս հոդվածում քննարկվում է այնպիսի երևույթ, ինչպիսին է հետաձգված հարկային պարտավորությունների արտացոլումը հաշվեկշռում, թե դա ինչ երևույթ է, որը պահանջում է հարցի այլ նրբերանգներ։

Հաշվեկշիռ

Հաշվեկշռի հայեցակարգն անհրաժեշտ է հոդվածի հիմնական խնդրին` հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորություններին անցնելու համար: Սա ֆինանսական հաշվետվությունների հիմնական տարրերից մեկն է, որը պարունակում է տեղեկատվություն կազմակերպության գույքի և դրամական միջոցների, ինչպես նաև այլ գործընկերների և հաստատությունների նկատմամբ նրա պարտավորությունների մասին:

Հաշվեկշիռ, որը կոչվում է հաշվապահական հաշվառման առաջին ձև: հաշվետվություն՝ ներկայացված աղյուսակի տեսքով, որն արտացոլում է կազմակերպության գույքն ու պարտքերը։ Յուրաքանչյուր առանձին տարր արտացոլվում է իր սեփական բջիջում՝ նշանակված կոդով: Կոդերի նշանակումը կատարվում էհատուկ փաստաթղթի միջոցով, որը կոչվում է Հաշվային պլան: Այն պաշտոնապես հաստատված է ֆինանսների նախարարության կողմից և օգտագործվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող բոլոր կազմակերպությունների կողմից: Ձև թիվ 1-ում պարունակվող տեղեկատվության օգտագործողները և՛ կազմակերպությունն է, և՛ երրորդ կողմի շահագրգիռ կողմերը, ներառյալ հարկային ծառայությունը, կոնտրագենտները, բանկային կառույցները և այլն:

Ակտիվ և պարտավորություն

Մնացորդը բաժանված է երկու սյունակի՝ ակտիվ և պարտավորություն: Յուրաքանչյուրը պարունակում է որոշակի հատկություն կամ դրա ձևավորման աղբյուր ունեցող տողեր: Ինչպե՞ս կարող եք իմանալ, արդյոք հաշվեկշռի հետաձգված հարկային պարտավորությունը ակտիվ է, թե պարտավորություն:

Ակտիվների մնացորդում կա երկու խումբ՝ ընթացիկ և ոչ ընթացիկ ակտիվներ, այսինքն, որոնք արտադրությունում օգտագործվում են համապատասխանաբար մեկ տարուց պակաս և ավելի: Այս ամենը` շենքեր, սարքավորումներ, ոչ նյութական ակտիվներ, նյութեր, երկարաժամկետ և կարճաժամկետ դեբիտորական պարտքեր:

Պարտավորությունն արտացոլում է ակտիվում թվարկված միջոցների ձևավորման աղբյուրները՝ կապիտալ, պահուստներ, կրեդիտորական պարտքեր:

Հետաձգված հարկային պարտավորություն հաշվեկշռում. ի՞նչ է դա:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կան երկու հասկացություններ, որոնք անվանումով նման են, և հետևաբար կարող են մոլորեցնել տգետ մարդուն: Առաջինը հետաձգված հարկային ակտիվ է (կրճատ՝ ՏՏ), երկրորդը՝ հետաձգված հարկային պարտավորություն (կրճատ՝ ՏՏ)։Միևնույն ժամանակ, այս հաշվապահական երևույթների կիրառման նպատակներն ու արդյունքը հակադիր են։ Առաջին երևույթը նվազեցնում է հարկերի չափը, որը կազմակերպությունը պետք է վճարի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջաններում։ Միևնույն ժամանակ, հաշվետու ժամանակաշրջանում վերջնական շահույթի չափը կկրճատվի, քանի որ հարկերի վճարումն ավելի բարձր կլինի։

Հետաձգված հարկային պարտավորությունը հաշվեկշռում այն երեւույթն է, որն առաջացնում է զուտ եկամտի աճ այս հաշվետու ժամանակաշրջանում: Դա տեղի է ունենում այն պատճառով, որ հաջորդ ժամանակաշրջաններում վճարված հարկերի չափն ավելի մեծ կլինի, քան ընթացիկ ժամանակաշրջանում։ Սրանից եզրակացություն է տրվում, որ հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորությունները պարտավորություն են, քանի որ ընկերությունը տվյալ ժամանակաշրջանում օգտագործում է այդ միջոցները որպես շահույթ՝ պարտավորվելով վճարել դրանք սրան հաջորդող հաշվետու ժամանակաշրջաններում։։

Ինչպես են ձևավորվում այնպիսի երևույթներ, ինչպիսիք են IT-ը և SHE-ն

Կազմակերպությունը միաժամանակ վարում է հաշվապահական հաշվառման մի քանի տեսակներ՝ հաշվապահություն, հարկային և կառավարում: Հետաձգված հարկային ակտիվների և պարտավորությունների առաջացումը պայմանավորված է հաշվապահական հաշվառման այս ոլորտների պահպանման ժամանակավոր տարբերություններով: Այսինքն, եթե հաշվապահական հաշվառման տեսակի մեջ ծախսերը ճանաչվում են ավելի ուշ, քան հարկային հաշվառման մեջ, իսկ եկամուտը ճանաչվում է ավելի վաղ, հաշվարկների ժամանակավոր տարբերություններ են առաջանում։ Ստացվում է, որ հետաձգված հարկային ակտիվը տվյալ պահին վճարված և դրական արդյունքով հաշվարկված հարկի գումարի տարբերության արդյունք է։ Պարտավորությունը, համապատասխանաբար, բացասական արդյունքով տարբերությունն է։ Այսինքն՝ ընկերությունը պետք է հավելյալ հարկեր վճարի։

Բնակավայրերի ժամանակավոր տարբերությունների պատճառները

Կան մի քանի իրավիճակներ, երբ ժամանակային բաց կա հաշվապահական և հարկային հաշվառման հաշվարկներում: Դուք կարող եք դրանք ներկայացնել հետևյալ ցանկում՝

• Ստացեք կազմակերպությանը հարկերի կամ ապառիկ վճարումների հետաձգման հնարավորություն:
• Կանխիկ աշխատանքի մեթոդով ձեռնարկությունը հաշվեգրել է տույժեր կոնտրագենտին, սակայն գումարը ժամանակին չի ստացվել։ Նույն տարբերակը հնարավոր է վաճառքից ստացված հասույթով։
• Ֆինանսական հաշվետվությունները ցույց են տալիս ծախսերի ավելի ցածր գումար, քան հարկայինը:
• Բուչ. հաշվապահական հաշվառումը և հարկային հաշվառումն օգտագործում են մաշվածության տարբեր մեթոդներ, ինչը հանգեցնում է հաշվարկների տարբերության:

արտացոլում ձևով 1

Քանի որ պարտավորությունները կազմակերպության միջոցների և գույքի ձևավորման աղբյուր են, դրանք կապված են հաշվեկշռի պարտավորության հետ: Հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորությունները ընթացիկ ակտիվներ են: Համապատասխանաբար, աղյուսակում դրանք արտացոլված են աջ սյունակում: Այս ցուցանիշը վերաբերում է չորրորդ բաժնին` «Երկարաժամկետ պարտավորություններ»: Այս բաժինը պարունակում է մի քանի գումար՝ կապված տարբեր աղբյուրների հետ: Նրանցից յուրաքանչյուրին տրվում է իր անհատական ծածկագիրը, որը կոչվում է նաև տողի համար: Հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորությունը տող է 515:

Հաշվարկ և ճշգրտումներ

ՏՏ-ն խստորեն հաշվի է առնվում այն ժամանակահատվածում, երբ դրանք նույնականացվել են: Գումարը հաշվարկելու համարպարտավորությունները, դուք պետք է բազմապատկեք հարկի դրույքաչափը ժամանակավոր հարկվող տարբերությամբ:

ՏՏ-ն աստիճանաբար մարվում է՝ նվազող ժամանակավոր տարբերություններով։ Պարտավորության չափի մասին տեղեկատվությունը ճշգրտվում է համապատասխան հոդվածի վերլուծական հաշիվներում: Եթե օբյեկտը, որի վրա առաջացել է պարտավորություն, հանվում է շրջանառությունից, ապագայում այդ գումարները չեն ազդի եկամտահարկի վրա։ Այնուհետև դրանք պետք է դուրս գրվեն: Հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորությունները 77 հաշիվն են: Այսինքն, այն գրառումը, որի համար դուրս են գրվում կենսաթոշակային հարկվող օբյեկտների գծով պարտավորությունները, կունենա հետևյալ տեսքը.

Զուտ եկամտի և ընթացիկ հարկի հաշվարկ

Ընթացիկ եկամտահարկ՝ պետական բյուջե կատարված փաստացի վճարման գումարը։ Հարկի գումարը որոշվում է եկամտի և ծախսերի, այդ գումարի ճշգրտումների, հետաձգված պարտավորությունների և ակտիվների, ինչպես նաև մշտական հարկային պարտավորությունների (TLT) և ակտիվների (TLT) միջև տարբերության հիման վրա: Այս բոլոր բաղադրիչները գումարվում են հետևյալ հաշվարկման բանաձևին՝

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, որտեղ՝

• TN - ընթացիկ եկամտահարկ:
• UD(UR) – կոնկրետ եկամուտ (հատուկ ծախս):

Այս բանաձևը օգտագործում է ոչ միայն հետաձգված, այլև մշտական հարկային ակտիվներ և պարտավորություններ: Նրանց տարբերությունն այն է, որ հաստատունների դեպքում ժամանակավոր տարբերություններ չկան։ Այդ գումարները հաշվում միշտ առկա են տնտեսական գործունեության ողջ ընթացքում։կազմակերպություններ.

Զուտ շահույթի հաշվարկը կատարվում է ըստ բանաձևի՝

PE=BP + SHE - IT - TN, որտեղ՝

BP - հաշվապահական հաշվառման մեջ գրանցված շահույթ:

Հաշվի և արտացոլման փուլերը հաշվապահության մեջ

Հաշվապահական հաշվառման մեջ վերը նշված բոլոր երևույթներն ու ընթացակարգերը արտացոլելու համար օգտագործվում են որոշակի գրառումներ՝ հիմնվելով հաստատված հաշվապահական հաշվառման պլանի վրա: Գրառումներ ստեղծելու և հաշվարկներ կատարելու առաջին փուլում անհրաժեշտ է արտացոլել հետևյալ գործողությունները՝

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - գործարքը արտացոլում է հաշվի դեբետային շրջանառության արտադրանքը հարկային դրույքաչափով. դրանք մշտական հարկային պարտավորություններ են:
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – արտացոլում է վարկի շրջանառության արտադրանքը և հարկի դրույքաչափը. սրանք մշտական հարկային ակտիվներ են:

Մշտական հարկային ակտիվները ձևավորվում են հաշվեկշռում, եթե շահույթն ըստ հաշվապահական տվյալների ավելի մեծ է, քան հարկային տվյալների համաձայն: Եվ համապատասխանաբար հակառակը, եթե շահույթը պակաս է, գոյանում են հարկային պարտավորություններ։

Հաշվարկների երկրորդ փուլում արտացոլվում են ընթացիկ ժամանակաշրջանի կորուստները. Այն հաշվարկվում է հաշվապահական հաշվառման դեբետային հաշվի վերջնական մնացորդի արտադրյալի տարբերությամբ, որը 99,01 անգամ գերազանցում է հարկային հաշվառման հարկի դրույքաչափը և հաշվապահական հաշվառման 09 հաշվի դեբետի վերջնական մնացորդի տարբերությամբ: Ելնելով վերը նշվածից՝ մենք ձևավորում ենք գրառումները՝

• DT 68.04.2 CT 09 - եթե գումարը բացասական է:
• DT 09 CT 68.04.2 - եթե գումարը դրական է:

Հաշվարկների երրորդ փուլում՝ հետաձգված հարկի գումարներըպարտավորություններ և ակտիվներ՝ հաշվի առնելով ժամանակավոր տարբերությունները. Դրա համար անհրաժեշտ է ընդհանուր առմամբ որոշել հարկվող տարբերությունների մնացորդը, ամսվա վերջում հաշվել մնացորդը, որը պետք է արտացոլվի 09 և 77 հաշիվներում, որոշել հաշիվների ընդհանուր գումարները, այնուհետև ճշգրտել դրանք ըստ. հաշվարկներին։