Հետաձգված հարկային պարտավորություն - ի՞նչ է դա:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Կանոնները, որոնց համաձայն հարկային նպատակներով եկամուտների և ծախսերի հաշվառումը և ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստումը ունեն մի շարք տարբերություններ: Այս առումով որոշ փաստաթղթերում արտացոլված գումարները չեն համընկնում մյուսների ցուցանիշների հետ։ Համապատասխանաբար, հաշվետվություններ պատրաստելիս հաճախ դժվարություններ են լինում։

PBU 18/02

Այս դրույթը ներդրվել է հաշվետվություններում հարկերի գումարների տարբերություններն արտացոլելու համար: PBU-ն ցուցանիշները տարբերակում է մշտական և ժամանակավորի: Առաջինները ներառում են եկամուտներ/ծախսեր, որոնք արտացոլվում են հաշվապահական հաշվառման մեջ, բայց երբեք հաշվի չեն առնվում հարկային բազայի հաշվարկում: Դրանք կարող են հաշվի առնվել նաև վերջիններիս որոշման ժամանակ, սակայն հաշվապահական փաստաթղթերում ամրագրման ենթակա չեն։ Ժամանակավորը վերաբերում է այն մուտքերին/ծախսերին, որոնք ցուցադրվում են հաշվետվություններում մեկ ժամանակաշրջանում, և հարկային նպատակներով ընդունվում են այլ ժամանակահատվածում: Այս տարբերությունները հանգեցնում են հետաձգված հարկային պարտավորության: Այս PBU-ն նախատեսում է նաև շահույթից նվազեցումները արտացոլելու որոշակի ընթացակարգ: Պայմանական ծախսը/եկամուտը հավասար է ապրանքինբյուջեի վճարման դրույքաչափերը և հաշվապահական հաշվառման շահույթը. Այս ճշգրտման վրա ազդում են հետաձգված հարկային ակտիվները և հետաձգված հարկային պարտավորությունները, ինչպես նաև մշտական տարբերությունները: Արդյունքում որոշվում է գումարը, որն արտացոլված է հայտարարագրում։

Տերմինաբանություն

Հետաձգված հարկային պարտավորությունը բյուջե կատարվող նվազեցման այն մասն է, որը հաջորդ ժամանակահատվածում պետք է հանգեցնի վճարման չափի ավելացմանը։ Հակիրճության համար գործնականում կիրառվում է IT հապավումը։ Հետաձգված հարկային պարտավորությունը ժամանակավոր տարբերություն է, որն առաջանում է, եթե ֆինանսական հաշվետվություններում եկամուտը մինչև հարկումը ավելի մեծ է, քան հայտարարագրում: Ցուցանիշը որոշելու համար օգտագործվում է բանաձևը՝

IT=շահույթի նվազեցման տոկոսադրույք x ժամանակային տարբերություն:

Հետաձգված հարկային պարտավորություն. հաշիվ

Հաշվապահական փաստաթղթերը նախատեսում են հատուկ հոդված, որի համար արտացոլված է ՏՏ-ն: Սա sch. 77. Հաշվեկշռում հետաձգված հարկային պարտավորությունները բերված են տող 1420-ում: Եկամուտների մասին հաշվետվությունում այս արժեքը արտացոլված է 2430 տողում:.

ՆԱ

Եթե նվազեցվող տարբերությունը բազմապատկվում է նվազեցման դրույքաչափով, ապա ստացվում է այն գումարը, որն արդեն վճարվել է բյուջե, որը պետք է մուտքագրվի առաջիկա ժամանակահատվածում: Այս արժեքը կոչվում է հետաձգված ակտիվ: SHE - դրական տարբերություն ընթացիկ, փաստացի նվազեցման և պայմանական ծախսերի միջև շահույթից հաշվարկված գումարի մեջ: Հաշվից դուրս է գրված։ 09. Եթե ապագա ցիկլում նախատեսված է մաշվածություն, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ այն չի գանձվում հիմնական միջոցներից, այլ հաշվառման մեջ.հարկ՝ հաշվարկված։

Ժամանակի տարբերություն (ՏՏ)

Այն որոշվում է ՏՏ-ի համար տրված մեթոդի նման: Սակայն այս քանակությունը հակառակ նշանն ունի. Հետաձգված հարկային պարտավորությունն այն գումարն է, որը հանգեցնում է ավելի մեծ վճարումների բյուջեին ապագա ժամանակաշրջաններում: Այս պահումները պետք է վճարվեն ավելի ուշ:

Հատկություններ

Հետաձգված հարկային պարտավորությունները հաշվառվում են այն ժամանակաշրջանում, երբ առաջացել են համապատասխան տարբերությունները: Էությունը ավելի լավ հասկանալու համար կարող եք ԱԱՀ վերցնել շահույթի վրա՝ որոշելով գալիք ցիկլում բյուջե հանվող գումարների հայտնվելու պահը: Որպես ապագա նվազեցում, ԱԱՀ-ն արտացոլվում է հաշվում: 76. Նույն կերպ ամրագրված է միայն 77-րդ հոդվածով..

Կարգավորումներ

Ժամանակավոր տարբերությունների կրճատման կամ վերացման գործընթացում կնվազի նաև հետաձգված պարտավորությունը. Հոդվածի վերլուծության մեջ տեղեկատվությունը ճշգրտվելու է: Ակտիվների կամ պարտավորությունների միավորի օտարումից, որոնց համար կատարվել են հաշվեգրումներ, այդ գումարները չեն ազդի ապագա ժամանակաշրջաններում հաշվեգրման գումարի վրա: Նման դեպքերում ՏՏ-ն դուրս է գրվում։ Հետաձգված պարտավորությունները արտացոլվում են շահույթի և վնասի հաշվում: Դրանք ցուցադրվում են դեբետային հաշվում: 99. Միևնույն ժամանակ տե՛ս. Վերագրվում է 77. Հաշվետու ժամանակահատվածում թիվ 2420 տողում ցուցանիշի որոշման գործընթացում մուտքագրվում է մարված գումարը և նոր առաջացած ՏՏ-ների ցուցանիշը։ 2430, 2450 տողերը լրացնելիս պետք է օգտագործել «դեբետ-վարկ» կանոնը։ Համաձայն 09 և 77 մուտքային շրջանառությունիցհանել արժեքը, ապա որոշել արդյունքի նշանը: Հաշվետվության մեջ համապատասխան տողերում նշվում է դրական կամ բացասական (փակագծերում) արժեք։ Եթե ՏՏ-ն փոխվի աճի ուղղությամբ, ապա շահույթից նվազեցումը կնվազի։ Եվ հակառակը, եթե նվազի, վճարումը կավելանա։

Ընթացիկ նվազեցում շահույթից

Այն բաղկացած է հաշվետու ժամանակաշրջանում իրականում բյուջե վճարված գումարից։ Այս արժեքը հաշվարկվում է պայմանական եկամտի/ծախսի չափի, ինչպես նաև ՏՏ, ՏՏ և հաստատագրված վճարների ձևավորման մեջ օգտագործվող ցուցանիշների համար դրա ճշգրտումների հիման վրա: Հետևաբար, հաշվարկների համար կիրառեք բանաձևը՝

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT:

Հաշվի մոդելը սահմանված է PBU 18/02-ում, 21-րդ պարբերությունում: Դուք կարող եք ստուգել հաշվարկի ճիշտությունը՝ օգտագործելով այլընտրանքային բանաձև՝

TN=հարկվող եկամուտ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար x բյուջեից նվազեցումների դրույքաչափ:

Եթե կազմակերպությունը կանոնավոր հարկային վճարումներ չի կատարում, ապա շահույթից հաշվարկված պայմանական գումարի և ընթացիկի միջև բացարձակ տարբերությունը հավասար կլինի ՏՏ-ին: Այս ցուցանիշը կազդի փաստացի նվազեցումների քանակի վրա:

Հետաձգված հարկային պարտավորություն. գործարքներ

Համաձայն շահույթի և վնասի հաշվետվության կառուցվածքի, զուտ եկամուտը որոշելու համար օգտագործվում է NP=BP + SHE - TNP - IT հավասարումը, որում՝

• BP – հաշվապահական շահույթ;
• TNP - ընթացիկհարկ.

Այս բանաձևը օգտագործում է SHE և IT, որոնք արտացոլված են հաշվեկշռում հետևյալ հասցեով՝

• DB sch. 09 Cd հաշվում: 68;
• դբ գլխ. 68 cd սկ. 09;
• դբ գլխ. 68 cd սկ. 77;
• դբ գլխ. 77 Cd հաշվում: 68.

Դրանք ազդեցություն ունեն շահույթից պահումների չափի վրա: Այնուամենայնիվ, այս հոդվածները չեն վերաբերում զուտ եկամուտին: Շահույթից փաստացի նվազեցման հաշվարկման մեթոդը արտացոլելու և միևնույն ժամանակ բաշխման համար մուտքերի վերաբերյալ տեղեկատվություն ստեղծելու համար կարող եք ցույց տալ 2 դիրք: Դրանք, ըստ էության, հետաձգված հարկային պարտավորություններ և ակտիվներ են, որոնք ազդել են հաշվի վրա: 99 և 68. Միևնույն ժամանակ, ՏՏ-ին թույլատրվում է մուտք գործել անվճար տողով կամ բացատրական նշումով:

Գործնական կիրառություն

Ինչպե՞ս է ցուցադրվում հետաձգված հարկային պարտավորությունը: Օրինակ կարելի է բերել հետևյալ կերպ. Ասենք մի կազմակերպություն համակարգչային ծրագիր է գնել։ Ծրագրային արժեքը `8 հազար ռուբլի: Միաժամանակ մշակողները սահմանափակել են ծրագրի օգտագործման ժամկետը։ Այս կապակցությամբ ձեռնարկության տնօրենը հանձնարարել է երկու տարով դուրս գրել ծրագրային ապահովման ձեռքբերման ծախսերը։ Ֆինանսական փաստաթղթերում գումարը ներառված է հետաձգված ծախսերում: Հարկային հաշվառման մեջ թույլատրվում է ծրագրի արժեքը միաժամանակ դուրս գրել որպես ծախս: Արդյունքում ժամանակավոր տարբերություն է առաջացել։ Շահույթից պայմանական վճարումը ՏՏ արժեքով կլինի ընթացիկից ավելի բարձր՝ 8000 x նվազեցման դրույքաչափով: Սա կարտացոլվի ֆինանսական փաստաթղթերում հետևյալ կերպ՝

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – պայմանական վճարում;
• Dt sch. 68 (09) 77-ՏՏ.

Այս դեպքում հոդվածը, որն արտացոլում է առաջիկա վճարումների գումարը, գործում է որպես պասիվ հաշվեկշիռ: Այն կուտակում է հարկային գումարներ, որոնք ենթակա են լրացուցիչ վճարման հետագա ժամանակաշրջաններում: Այն դուրս է գրվում առաջիկա ցիկլերում։ Այս օրինակում համակարգչային ծրագիրը բացառվել է հարկային հաշվետվություններից: Համապատասխանաբար, դա որևէ կերպ չի ազդում ձեռնարկության ծախսերի վրա։ Հաշվապահական հաշվառման մեջ, ընդհակառակը, դուրսգրումները վերաբերում են միայն ծրագրի որոշակի հատվածին, որը վերաբերում է ընթացիկ ֆինանսական ժամանակաշրջանին։ Տեղեկությունները ցուցադրվում են հետևյալ կերպ՝

• Dt sch. 20 cd սկ. 97 - համակարգչային ծրագրի արժեքի մի մասը (առանց ԱԱՀ-ի);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - ավելացված արժեքի նվազեցում.

Նման իրավիճակում բյուջե կատարվող ընթացիկ վճարման չափն ավելի շատ կլինի, քան պայմանականը։ Վերջինիս մի մասը պետք է վճարվի։ Գրառումների մեջ ստացվում է դեբետային շրջանառություն։