Պարզեցված հարկային համակարգ (STS)՝ եկամուտներ, ծախսեր և առանձնահատկություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

STS-ը (պարզեցված հարկային համակարգ) հանրաճանաչ հարկային ռեժիմ է, որը կարող է օգտագործվել ինչպես անհատ ձեռներեցների, այնպես էլ տարբեր ընկերությունների կողմից: Այն համարվում է ամենահայտնի ռեժիմներից մեկը, քանի որ թույլ է տալիս ձեռնարկատերերին վճարել ոչ շատ բարձր հարկեր։ Նման համակարգի մի քանի տարբերակ կա, այնպես որ կարող եք ընտրել ՀՊԾ «Եկամուտ» կամ ՀՊԾ «Եկամուտ մինուս ծախսեր»: Ցանկացած տարբերակ ունի իր առանձնահատկությունները, և միևնույն ժամանակ դրանք տարբերվում են եկամտի կամ շահույթի վրա հաշվեգրված տոկոսներով։

Համակարգի առանձնահատկություններ

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առանձնահատկությունները ներառում են՝

• ռեժիմը կարող է օգտագործվել միայն որոշակի ձեռնարկատերերի կողմից, որոնց գործունեությունը համապատասխանում է այս համակարգին;
• ապահովում է պարզ հաշվետվություններ կազմելու հնարավորություն, որը կարող է կարգավորել նույնիսկ ինքը՝ ձեռնարկատերը;
• հաշվարկը նույնպես համարվում է պարզ, այնպես որ, եթե դուք լավ հասկանում եք, թե ինչ կարող է վերագրվել ծախսերին, ապա դժվար չի լինի որոշել հարկի ճիշտ չափը;
• այս ռեժիմը միշտ չէ, որ ձեռնտու է, ուստի ձեռնարկատերերը պետք է գնահատեն դրա կիրառման հետևանքները,քանի որ հաճախ նույնիսկ BASIC-ը ավելի արդյունավետ կլինի աշխատանքի որոշ ոլորտներում:

ՀՊԾ «Եկամուտ» և ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր» ընտրությունը պետք է հիմնված լինի ստացված եկամտի և շահույթի վրա:

Հարկային դրույքաչափեր

Սկզբում ձեռներեցները պետք է որոշեն, թե հարկային այս համակարգից օգտվելու դեպքում որքան գումար կփոխանցեն բյուջե։ Դրանով հաշվի են առնվում ոչ միայն բյուջե կատարվող փոխանցումները, այլեւ տարբեր ապահովագրավճարները։ Դրանք հավասար են յուրաքանչյուր աշխատողի աշխատավարձի մոտավորապես 30%-ին։ Բացի այդ, անհատ ձեռնարկատերերը պետք է այդ միջոցները փոխանցեն իրենց համար:

Հարկերի դրույքաչափերը շատ բարձր չեն համարվում, ուստի վճարվում է շատ ավելի փոքր գումար, քան OSNO-ն կիրառելիս, և հաճախ UTII-ով: Տոկոսը կախված է ընտրված համակարգի տարբերակից:

USN-ի տեսակը	Հարկերի հաշվարկման առանձնահատկությունները
USN «Եկամուտ»	Վճարել է բոլոր կանխիկ մուտքերի 6%-ը, որոնք առաջանում են բիզնեսի ընթացքում: Տարածքային իշխանությունների կողմից թույլատրվում է նվազեցնել այս ցուցանիշը 1%-ով, սակայն դա բավականին հազվադեպ է, քանի որ տեղական իշխանությունները շահագրգռված են բարձր վճարներ ստանալու հարցում։
Հարկային STS «Եկամուտը հանած ծախսերը»	Ենթադրում է եռամսյակի համար ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության ստացած շահույթի 15%-ի հավաքագրում: Այս տոկոսադրույքը կարող է իջեցվել մարզային իշխանությունների կողմից, սակայն նրանց կողմից նման որոշում հազվադեպ է կայացվում։ ժամըԱյս կերպ վճարը հաշվարկելիս կարելի է հաշվի առնել ապահովագրավճարները։

Պարզեցված հարկային համակարգի ցանկացած տարբերակ համարվում է հարմար և հեշտ որոշելու համար, ուստի շատ ձեռնարկատերեր և ընկերություններ օգտագործում են այս հատուկ հարկային ռեժիմը: Բայց միևնույն ժամանակ, խորհուրդ է տրվում նախ այն համեմատել UTII-ի, OSNO-ի և PSN-ի հետ, քանի որ հաճախ այլ համակարգերը կարող են ավելի շահավետ լինել որոշակի տեսակի գործունեության համար:

Այս հարկով հարկ վճարողներին թույլատրվում է նվազեցնել կանխավճարները նշված ապահովագրավճարների հաշվին, եթե դրանք վճարվեն համապատասխան եռամսյակում։ Հետեւաբար, այս տարբերակի ընտրությունը համարվում է օպտիմալ աշխատող ունեցող ձեռնարկատերերի համար: Եթե անհատ ձեռներեցն ընդհանրապես չունի պաշտոնապես աշխատող մասնագետներ, ապա դուք կարող եք ամբողջությամբ հանել ձեզ համար ապահովագրավճարները հարկից։ Այս գործընթացից հետո հարկի չեղարկումը հազվադեպ չէ: Ինչպիսի՞ հաշվետվություններ են ստեղծվում:

Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը «Եկամուտ» կամ «Եկամուտ մինուս ծախսեր» համարվում է հեշտ լրացվող, ուստի հաճախ ձեռնարկատերերն իրենք են ներգրավված այս գործընթացում, ինչը թույլ է տալիս զգալի գումար խնայել աշխատավարձի վրա: վարձու հաշվապահի. Այս փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի միայն տարին մեկ անգամ, և ընկերություններից պահանջվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը հայտարարագիր ներկայացնել մինչև հաշվետու տարվա մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ մինչև նույն տարվա ապրիլի 30-ը։

Հայտարարագիր «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի լրացումը համարվում է պարզ գործընթաց, քանի որ հաշվի են առնվում միայն տարվա ընթացքում ստացված բոլոր միջոցները։ Եթե ընտրված է «Եկամուտը հանած ծախսերը», ապա հայտարարագիրը պետք է ճիշտ լինինշեք բոլոր ծախսերը, որոնց համար անհրաժեշտ է նախապես հասկանալ ձեռնարկության բոլոր ծախսերը: Պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ» հայտարարագրի նմուշը համարվում է հասկանալի, սակայն երկրորդ դեպքում անհրաժեշտ է ուշադիր զբաղվել բոլոր ծախսերով։

Բացի այդ, ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը այս ռեժիմում վարում են պարզեցված հարկային համակարգից ստացված եկամուտների հաշվառման գիրք, որը ցույց է տալիս բիզնես վարելու ընթացքում բոլոր կանխիկ մուտքերն ու ծախսերը:

Այս ռեժիմը պահանջում է կանխավճարներ վճարել, ուստի հաշվարկը պետք է կատարվի եռամսյակը մեկ: Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ» հաշվարկը համարվում է պարզ, քանի որ հաշվի են առնվում միայն ստացված բոլոր միջոցները, իսկ երկրորդ դեպքում պետք է հաշվարկվեն ծախսերը։

Ի՞նչ տարաձայնություններ են սովորաբար առաջանում FTS-ի հետ:

Հարկային պարզեցված «Եկամուտ» կամ «Եկամուտ հանած ծախսեր» համակարգից օգտվելիս ձեռնարկատերերը կամ ընկերությունները հաճախ բազմաթիվ վեճեր են ունենում հարկային տեսուչների հետ: Ամենատարածված տարաձայնությունները հետևյալն են.

• եթե եկամուտներն ու ծախսերը դիտարկվում են պարզեցված հարկային համակարգով, ապա ձեռնարկատերերը պետք է ուշադիր ուսումնասիրեն ծախսերի որոշման հետ կապված բոլոր կանոնները, քանի որ հարկային մարմինները հաճախ հաշվի չեն առնում որոշ ծախսեր;
• եթե կան լուրջ տարաձայնություններ, ապա հարկ վճարողները պետք է դիմեն արբիտրաժ, և հաճախ նման դեպքերում որոշումներ են կայացվում հօգուտ հայցվորների;
• պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի գիրքը պետք է պարունակի բոլոր ծախսերը, և յուրաքանչյուր այդպիսի կետ պետք է հաստատվի պաշտոնական փաստաթղթերով, և դա հաշվի է առնում Արվեստի մեջ պարունակվող ծախսերի խիստ և ամբողջական ցանկը: 346.16 NK.

ԱնկասկածԱյս հարկային ռեժիմի ընտրության առավելությունն այն է, որ ձեռնարկատերերը ստիպված չեն ԱԱՀ վճարել։

համակցում հարկային այլ ռեժիմների հետ

Համակարգի թերությունն այն է, որ հաճախ ձեռնարկատերերը որոշակի խնդիրներ են ունենում այլ ընկերությունների հետ համագործակցության մեջ։ Փաստն այն է, որ պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ հանած ծախսեր» կամ միայն եկամուտը հաշվի առնելով՝ համագործակցել այն կոնտրագենտների հետ, ովքեր ստիպված են վճարել մուտքային ԱԱՀ։.

Սովորաբար ԱԱՀ-ն բյուջե փոխանցող ընկերությունները պարզապես հրաժարվում են համագործակցել այն ընկերությունների հետ, որոնք հաշվարկում են պարզեցված հարկային համակարգը, քանի որ նրանք դժվարանում են մշակել նվազեցումները:

Ո՞վ կարող է դառնալ հարկատու

STS-ն օգտագործվում է ինչպես իրավաբանական անձանց, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, սակայն դրա համար նրանք բոլորը պետք է համապատասխանեն համակարգի բազմաթիվ պահանջներին:

Չի թույլատրվում կիրառել «Եկամուտ հանած ծախսեր» կամ «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգը այն կազմակերպությունների նկատմամբ, որոնք 9 ամսվա ընթացքում ստացել են 45 միլիոն ռուբլին գերազանցող եկամուտ։

Ո՞վ չի կարող օգտագործել այս ռեժիմը:

Այս համակարգի օգտագործման որոշակի սահմանափակումներ կան, ուստի ոչ բոլոր ձեռնարկատերերն ու ընկերությունները կարող են օգտվել պարզեցված ռեժիմից: Հետևաբար, չի թույլատրվում դրան անցնել այն ընկերությունների համար, որոնք՝

• օտարերկրյա ընկերություններ;
• բյուջետային կազմակերպություններ;
• բանկեր, տարբեր ապահովագրական ընկերություններ, NPF-ներ, արժեթղթերի ընկերություններ կամ ներդրումային հիմնադրամներ;
• ձեռնարկություններ, որոնք գործում են մոլախաղերի ոլորտում;
• ֆիրմաներ, որոնց հիմնական միջոցներն ըստ արժեքիգերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին;
• կազմակերպություններ, որոնք մասնակցում են արտադրության փոխանակման պայմանագրերին;
• ֆիրմաներ, որոնցում մասնակցում են այլ ձեռնարկություններ, և դրանց մասնաբաժինը գերազանցում է 25%-ը։

Կան նաև որոշակի սահմանափակումներ անհատ ձեռներեցների համար, որոնք ներառում են՝

• հնարավոր չէ օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից, եթե անհատ ձեռնարկատերը ժամանակին չի հայտնել իր որոշման մասին Դաշնային հարկային ծառայությանը;
• 100-ից ավելի պաշտոնապես աշխատող;
• զբաղված է օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ կամ վաճառքով, սակայն բացառություն են կազմում ավազը կամ կավը, տորֆը կամ այլ նմանատիպ շինանյութեր;
• մասնագիտանում է ակցիզային ապրանքների արտադրության մեջ։

Չի թույլատրվում կիրառել USN հարկը «Եկամուտ հանած ծախսեր» կամ «Եկամուտ» մասնավոր պրակտիկայում նոտարների կամ փաստաբանների նկատմամբ: Նման իրավիճակից խուսափելու համար, երբ ձեռնարկատերը, Դաշնային հարկային ծառայության որոշմամբ, չի կարող օգտվել այս պարզեցված ռեժիմից, պետք է ճիշտ վերաբերվել OKVED ծածկագրերի ընտրությանը:

Ի՞նչն է հարկման առարկան

Օբյեկտը կարող է լինել տարբեր գումարի չափ՝ կախված պարզեցված հարկային համակարգի ուղղության ընտրությունից: Եթե ընտրված է «Եկամուտ» համակարգը, ապա հաշվարկման համար օգտագործվում են ընկերության բոլոր դրամական մուտքերը, ուստի ծախսերը հաշվարկելու կարիք չկա: Ստացված արժեքից գանձվում է 6%։

Եթե ընտրվում է այլ տարբերակ, ապա եկամուտներն ու ծախսերը հաշվի են առնվում STS հարկի համար, այնպես որ դուք պետք է ուշադիր գնահատեք ձեռնարկության բոլոր ծախսերը: Բոլոր ծախսերը պետք է լինենհիմնավորված և պաշտոնական, հետևաբար, պետք է հաստատվեն փաստաթղթերով: Արդյունքում կստացվի զուտ շահույթ, որից կգանձվի 15%-ը։

Հարկային բազա

Հարկային բազան այն միջոցների մեծությունն է, որը կարող է լինել եկամուտ կամ շահույթ:

Այս արժեքը ճշգրիտ որոշելու համար անհրաժեշտ է ուսումնասիրել ծախսերի հիմնական պահանջները, որոնք նկարագրված են Արվեստում: 346 NK.

Ի՞նչ հարկային դրույքաչափեր են օգտագործվում:

Եթե վճարը հաշվարկվում է ընկերության եկամուտների համեմատ, ապա դրույքաչափը կկազմի 6%: Տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից այն կարող է փոքր-ինչ կրճատվել, բայց սովորաբար դուք պետք է օգտագործեք ստանդարտ և հաստատուն տոկոսը:

Եթե անհրաժեշտ է որոշել ընկերության զուտ շահույթը, ապա այս արժեքից գանձվում է 15%:

Որոշ մարզերում գործում է հատուկ արտոնություն առաջին անգամ գրանցված անհատ ձեռնարկատերերի համար, որի հիման վրա կարող եք որոշակի ժամկետով աշխատել զրոյական դրույքաչափով պարզեցված հարկային համակարգի վրա, որը. թույլ կտա զարգացնել ձեր բիզնեսը՝ ապագայում իսկապես բարձր հարկեր վճարելու համար։

Ո՞ր տարբերակն ընտրել?

Քանի որ ՀՊԾ ռեժիմը ներկայացված է մի քանի տարբերակներով, ձեռնարկատերերը հաճախ ընտրության ժամանակ դժվարությունների են հանդիպում։ Հետևաբար, հատուկ ռեժիմ ընտրելիս հաշվի են առնվում որոշ առաջարկություններ՝

• եթե մարժան ցածր է, ապա խորհուրդ է տրվում հարկ վճարել զուտ շահույթի վրա, քանի որ բոլոր ծախսերը եկամտից հանելուց հետո կստացվի ցածր գումար, որից կգանձվի ևս 15%;
• եթե մարժան ունի նշանակալիչափը, ապա օպտիմալ է վճարել ընկերության կողմից ստացված բոլոր միջոցների 6%-ը;
• բավականին դժվար է օգտագործել այն համակարգը, որով պետք է հաշվառվեն ծախսերը, ուստի ձեռնարկատերը ստիպված կլինի գումար ծախսել լրիվ դրույքով հաշվապահին վճարելու վրա, քանի որ սովորաբար դժվար է հաղթահարել սահմանումը. ծախսերը ինքնուրույն;
• ընկերության ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվի առնել հարկային բազան հաշվարկելիս, քանի որ դրանք պետք է հաստատվեն փաստաթղթերով, և կարևոր է նաև, որ դրանք կատարվեն բիզնեսի ընթացքում, բայց ոչ միշտ է, որ կարող են լինել բոլոր ծախսերը: պաշտոնապես հաստատված, ինչը նվազեցնում է ընկերության շահույթը;
• եթե ձեռնարկությունը մասնագիտացած է տարբեր ապրանքների վերավաճառքի մեջ, ապա եկամուտներն ու ծախսերը հաստատելու համար անհրաժեշտ են ոչ միայն տարրերի գնումը հաստատող փաստաթղթեր, այլև դրանց վաճառքը, որը միշտ չէ, որ հնարավոր է, և գրքերը. Պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտներն ու ծախսերը դրա համար բավարար չեն։

Պարզեցված հարկային համակարգի հետ կապված դժվարությունները, երբ հաշվի են առնվում ծախսերը, առաջանում են գնորդներից կանխավճարներ ստանալիս, ուստի հաշվարկները պետք է կատարեն միայն իսկապես փորձառու և պրոֆեսիոնալ հաշվապահները։

Անցումային կանոններ

Այս հարկային ռեժիմին անցումը թույլատրվում է երկու եղանակով՝

• անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ձեռնարկության գրանցումից անմիջապես հետո;
• հաջորդ տարվա սկզբից, և եթե վերջնաժամկետը բաց թողնվի, դուք ստիպված կլինեք նորից սպասել մի ամբողջ տարի, որպեսզի անցնեք:

Եթե ընդհանրապես շահագործման ընթացքում ձեռնարկության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը գերազանցում է 60 միլիոն ռուբլին: այնուհետև ինքնաբերաբար տեղի է ունենում անցում դեպի OSNO, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կորցնում է:

Ինչպեսվճարե՞լ եք հարկ:

«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ մուծումները կատարվում են այնպես, ինչպես «Եկամուտը հանած ծախսերը», հետևաբար միայն տուրքի հաշվարկման կարգն է տարբեր։

Այս հարկման ռեժիմով միասնական հարկը փոխարինում է ԱԱՀ-ին, ձեռնարկատիրոջ անձնական եկամտահարկին և եկամտահարկին: Որոշակի իրավիճակներում դուք դեռ պետք է վճարեք գույքահարկ: Սա վերաբերում է այն իրավիճակին, եթե ձեռնարկության հաշվեկշռում գտնվող գույքը գնահատվում է կադաստրային արժեքով: Միաժամանակ տարածաշրջանում պետք է ուժի մեջ լինի համապատասխան կարգավորող ակտը։

ԱԱՀ-ն կարող է վճարվել ONS վճարողների կողմից, եթե ընկերությունները ապրանքներ են ներմուծում Ռուսաստան այլ երկրներից:

Հաշվետու ժամանակաշրջաններ

STS-ի երկու տեսակների դեպքում էլ ժամանակաշրջանները նույնն են: Հարկային ժամկետը մեկ տարի է, սակայն հարկը պետք է վճարվի յուրաքանչյուր եռամսյակը՝ որպես կանխավճար։

Կանխավճարները պետք է կատարվեն մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը։ Վերջնական վճարը անհատ ձեռներեցները պետք է վճարեն մինչև ապրիլի 30-ը, իսկ ընկերությունները մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում եկամտահարկը:

Եթե այս տարբերակը ընտրում է ձեռնարկատերը, ապա պետք է հաշվարկվեն բոլոր կանխիկ մուտքերը որոշակի ժամանակահատվածի համար:

Հաջորդում հաշվարկվում են ապահովագրավճարները, և եթե ընկերությունում աշխատեն պաշտոնապես աշխատող մասնագետներ, ապա հարկը հնարավորության սահմաններում կարելի է նվազեցնել 50%-ով։ Եթե աշխատողներ չկան, ապա վճարը նվազեցվում է ապահովագրավճարների ամբողջ չափով, ուստի հաճախ դրա կարիքը չի լինում.վճարել ցանկացած միջոցներ բյուջե։

Ինչպե՞ս է հաշվարկվում եկամուտը հանած ծախսերի հարկը:

Այս դեպքում ստիպված կլինեք հաշվի առնել ոչ միայն կանխիկ մուտքերը, այլև ընկերության ծախսերը։ Ծախսերը հանվում են եկամտից: Ստացված արժեքից որոշվում է 15%, որից հետո դուք պետք է պարզեք BCC USN «Եկամուտը հանած ծախսերը» Դաշնային հարկային ծառայության կայքում կամ սպասարկման բաժնում:

Դժվարություններ կարող են առաջանալ տարբեր ծախսեր որոշելիս, ուստի դրանք պետք է հիմնավորված լինեն պաշտոնական փաստաթղթերով, ինչպես նաև անմիջականորեն կապված լինեն ընկերության գործունեության հետ։

Պատասխանատվություն հարկը չվճարելու համար

Եթե պարզեցված հարկային համակարգով միջոցները սահմանված ժամկետում չեն փոխանցվում, ապա համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված. Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդված. 75-րդ հարկային օրենսգրքի և հոդ. 122 Հարկային օրենսգիրքը տարբեր տույժեր է սահմանում հարկ վճարողի համար.

• եթե ուշացումը գերազանցում է 10 օրը, ապա հաշվում գործառնությունները կասեցվում են;
• Հայտարարագրի բացակայության համար նշանակվում է տուգանք, որի չափը տատանվում է հարկի 5-30 տոկոսի սահմաններում, բայց ոչ պակաս, քան 1 հազար ռուբլի;
• վճարը չվճարելու դեպքում գանձվում է տուգանք գումարի 20-ից 40 տոկոսի չափով;
• գանձվում է հավելյալ տոկոս, որի հաշվարկման համար օգտագործվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ը։

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգը պահանջված հարկման ռեժիմ է, որի կիրառման համար անհատ ձեռնարկատերերը կամ ընկերությունները պետք է բավարարեն որոշակի պահանջներ։ Անցումը հնարավոր է գրանցվելուց կամ նոր օրացուցային տարվանից։ Կարևոր է հասկանալ նման ռեժիմի երկու տեսակները, ինչպես նաև ճիշտ հաշվարկել հարկը և ժամանակին ներկայացնել հայտարարագիրը: ԿոռեկտությունիցՓաստաթղթերի հաշվարկը և առաքումը կախված են Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցների հետ հարաբերություններից: Եթե խախտվում են օրենքի պահանջները, ապա ձեռնարկատերը ստիպված է լինում վճարել տարբեր տուգանքներ և տուգանքներ։