71 հաշիվ: 71 հաշվապահական հաշիվ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Յուրաքանչյուր ձեռնարկությունում ժամանակ առ ժամանակ անհրաժեշտ է դառնում կանխիկ գումար տրամադրել աշխատակիցներին տարբեր նպատակներով, օրինակ, օրինակ՝

• ճանապարհածախսի կանխավճար;

• կանխավճար ադմինիստրատիվ կարիքների համար, գույքագրման իրերի, պահեստամասերի, փոստային առաքման և ներկայացուցչական ծախսերի, ինչպես նաև տարբեր վճարների գնում։

Այսպիսով, եկեք պարզենք, թե կոնկրետ ով է իրավունք ստանում դրամական միջոցներ ստանալ հաշվետվության համաձայն, ինչ հիմքեր են անհրաժեշտ դրա համար, ինչպես ճիշտ ձևակերպել փաստաթղթեր և հաշվապահական գործողություններ փողի թողարկման համար, ինչպես նաև ճիշտ կազմել կանխավճարային հաշվետվություն: կատարված ծախսերը։

Զեկուցվող անձինք. ովքե՞ր են նրանք:

Լինում են դեպքեր, երբ անփորձ կամ անփույթ հաշվապահը գումար է գրում մատակարարի կամ հաճախորդի ներկայացուցիչներին և այն դնում 71 հաշվապահական հաշիվների վրա: Հիմնականում դրանում մեղավոր են փոքր բիզնեսը, որը կարծում է, որ այդ կերպ նրանք պայմանավորվել են պարտատիրոջ հետ կամ վճարել պատվերի համար։ Սա կանոնադրական կանոնակարգերի կոպիտ խախտում է։

Հաշվետու անձինք պարտադիր ձեռնարկության աշխատակիցներ են։ Բացի այդ, հաշվետվության ներքո գումարի թողարկումը նախորդում է աշխատակցի հետ նյութական պայմանագրի կնքմանըպատասխանատվություն, որը որոշում է դրա չափը և սահմանում կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները։

Նյութապես պատասխանատու և հաշվետու անձանց շրջանակը, որպես կանոն, սահմանում է ղեկավարը՝ արձակելով համապատասխան հրաման՝ տարեկան թարմացվող։ Հաշվետու գումարների հաշվառումն արտացոլում է 71 հաշիվ:

Ճամփորդական ծախսեր

Ճանապարհածախսի համար հաշվետու գումարներ տրվում են դրամարկղից կամ գրավոր դիմումի հիման վրա՝ պետի որոշմամբ փոխանցվում աշխատողի քարտին։ Իհարկե, այս դեպքում պարտադիր չէ պարտավորության պայմանագիր կնքել, քանի որ ընկերության ցանկացած աշխատակից կարող է մեկնել գործուղման, իսկ ուղևորության հիմքը ղեկավարության պատվերն է, իսկ հաշվապահական հաշվառման 71-ում արտացոլված է. գործողություններ։

Զեկույցով նախատեսված միջոցների վճարման հիմքերը

Նման թողարկումը կարգավորվում է գործող օրենսդրությամբ, և այս գործողության հիմնական կանոնները հետևյալն են.

• արգելվում է հաշվետվության ներքո գումարի վճարման համար փաստաթղթեր տալ, եթե աշխատողը նախկինում չի ներկայացրել ստացված գումարների համար;

• գումարը տրվում է ղեկավարի կողմից հաստատված դիմումի հիման վրա՝ նշելով գումարի չափը և այն տրված ժամկետը;

• Կատարված ծախսերի մասին հաշվետվությունը կազմվում և ստորագրվում է գործուղման ավարտից կամ ղեկավարի կողմից սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո 3 օրվա ընթացքում։

Փաստաթղթեր

Այսպիսով, ծախսերը կատարելուց հետո կամ գործուղումից ժամանելուն պեսաշխատողը պարտավոր է 3 օրվա ընթացքում զեկուցել և հաշվապահին ներկայացնել նախապես հաշվետվության ձև ԱՕ-1՝ կատարված ծախսերի կենսունակությունը հաստատող փաստաթղթերով։

Նախնական հաշվետվության մեջ հաշվարկվում են հանրագումարները և ցուցադրվում է արդյունքը՝

• Փողի մնացորդ չկա, քանի որ բոլոր միջոցները ծախսվել են;

• Կա մնացորդ, քանի որ նախատեսվածից ավելի քիչ ծախսեր են արվել;

• թողարկված միջոցների գերծախսում, քանի որ դրանք ծախսվել են ավելի մեծ ծավալով։

Մնացորդը վերադարձվում է ընկերության դրամարկղ PKO-ի համար, իսկ գերծախսված գումարը տրվում է կանխիկ հաշվարկի ձեռքին: Հաշվետու գումարների վերաբերյալ բոլոր հաշվապահական գործառնությունները արտացոլում են 71 հաշվապահական հաշիվներ:

Օրենքով սահմանված կանոնները չկատարելու դեպքում հաշվետու միջոցների գումարը պահվում է աշխատավարձից կամ արտացոլվում որպես պակասուրդ և հետագայում վերականգնվում դատարանի որոշմամբ:

Ինչպես է աշխատում հաշիվը

Քննարկվող հաշիվն ամփոփում է հաշվետվության ներքո թողարկված միջոցների վերաբերյալ աշխատակիցների հետ հաշվարկների վերաբերյալ տեղեկատվությունը: Այդ գումարները դեբետագրվում են թիվ 71 հաշվին, որը համապատասխանում է կանխիկ հաշիվներին, օրինակ՝ 50՝ «Գանձապահ»: Ծախսերի փաստաթղթավորված գումարները դեբետագրվում են 71 հաշվի կրեդիտից մինչև ծախսային հաշիվների դեբետ, օրինակ 10 - «Նյութեր» և այլն:

Աշխատակիցների կողմից չվերադարձված գումարները դեբետագրվում են 71 հաշվի կրեդիտից 94-ի «Պակասեր» հաշվի դեբետ: Հետագայում այդ գումարները դեբետագրվում են 94-րդ կրեդիտից մինչև 70 հաշվի դեբետը: Եթե ինչ-որ պատճառով աշխատավարձից նվազեցումը անհնար է, ապա 73 հաշիվը դեբետագրվում է, և հարց է առաջանում ձեռնարկությանը փոխհատուցելու մասին:վնաս։

Հարկ է նշել, որ վերլուծական հաշվառումը վարվում է յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին՝ ամսական հանրագումարների պարտադիր արդյունքով։ 1C ծրագրի օգտագործմամբ մեխանիկացված հաշվառումը թույլ է տալիս կազմել անհրաժեշտ փաստաթուղթը թողարկված կամ դուրս գրված գումարների համատեքստում, սահմանել ժամանակային միջակայքը կամ սահմանել հաշվետու անձանց ցուցակը, բոլոր տվյալները համակցված են հաշվի քարտով 71: Հաշվապահը պետք է զեկուցի թողարկված յուրաքանչյուր գումարի վերաբերյալ՝ կազմելով կանխավճար՝ սահմանված ժամկետում: Վերլուծությունները միավորվում են 71-րդ հաշվի վերաբերյալ ամսագրի պատվերի մեջ, որը կազմվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:

Հաշվապահական հաշիվներ

Յուրաքանչյուր կանխավճարային հաշվետվություն մշակվում է հաշվապահի կողմից՝ 71-րդ հաշվին մուտքագրելով տվյալները: Հաշվետու գումարների հաշվառման գործողությունները արտացոլող գրառումներ՝

• Dt 71 – Kt 50 – դրամարկղից տրված հաշվետու գումար:

• Dt 71 – Kt 51 – գումարը փոխանցվել է ընթացիկ հաշվից աշխատողի քարտին:

• Dt 41 – Kt 71 – ապրանքների գնում հաշվետու գումարից:

• Dt 10 – Kt 71 – նյութերի գնում։

• Dt 26 - Kt 71 - ընդհանուր բիզնեսի ծախսերը դուրս են գրվել, օրինակ՝ փոստային ծառայությունները վճարվել են։

• Dt 20 – Kt 71 – դուրս գրված ճանապարհածախս։

• Dt 50 - Kt 71 - հաշվետու գումարի մնացորդը աշխատողը վճարել է գանձապահին:

• Dt 70 - Kt 71 - հաշվետու գումարի մնացորդը հանվում է աշխատողի աշխատավարձից:

• Dt 94 - Kt 71 - աշխատողը չի զեկուցել սահմանված ժամկետում կատարված ծախսերի մասին:

• Dt 73.2 – Kt 71 – պակասուրդի պահպանումաշխատակից.

• Dt 91.2 - Kt 71 - պակասի գումարը վերագրելով այլ ծախսերին, եթե վերականգնումն անհնար է:

Հաշվի առանձնահատկություններ 71

Հաշիվը ակտիվ-պասիվ է: Վերևում մենք ուսումնասիրեցինք 71 հաշվի ավանդական հաշվապահական գրառումները, երբ այն գործում է որպես ակտիվ, այսինքն, այն դեբետագրվում է, երբ գումար է ստացվում և հաշվառվում, երբ ծախսերը դուրս են գրվում: Որպես պասիվ հաշիվ, այն ավելի քիչ է օգտագործվում, բայց նման դեպքեր լինում են։

Օրինակ՝ ընկերության դրամարկղում գումար չկա, սակայն անհրաժեշտ է գործուղման գնալ, իսկ աշխատակիցը համաձայնում է օգտվել անձնական ֆինանսներից՝ պայմանով, որ ճանապարհածախսը կվճարվի վերադարձին։ Այս դեպքում տեղադրելով Dt 20 - Kt 71.

Այս դեպքում կան ծախսեր մինչև դրանք վճարելը, և ընկերությունը պարտավորվում է փոխհատուցել դրանք։ Այս օրինակում 71 հաշիվ պասիվ է։

Եթե ընկերությունը ԱԱՀ վճարող է

Եթե ընկերությունը ԱԱՀ վճարող է և ապրանքների կամ ծառայությունների համար վճարված հարկի գումարը կուտակում է 19-րդ «ԱԱՀ» հաշվին, ապա նյութեր գնելիս կամ հաշվետու գումարներից ծառայությունների դիմաց վճարելիս անհրաժեշտ է արտացոլել գումարը. ԱԱՀ-ի` փակցնելով Dt 19 - K -т 71 – վճարված հարկի գումարի համար։

Դուրսգրումների բազա

Ընդունելով նախնական հաշվետվությունը՝ հաշվապահը ստուգում է ծախսերը հաստատող փաստաթղթերը։ Դրանք կարող են լինել գույքի ձեռքբերման հաշիվ-ապրանքագրեր, օրինագծեր և հաշիվ-ապրանքագրեր, կանխիկ և վաճառքի անդորրագրեր, որոնք հաստատում են վճարումը տարբեր ծառայությունների համար, այսինքն՝ առաջնային փաստաթղթեր, որոնք հիմնական հիմքն են 71 հաշիվներին ծախսերը վերագրելու համար:

Անցկացման հիմնական պահանջըհաշվապահական հաշվառման մեջ բիզնես գործարքը գործարքի գրավոր հաստատումն է: Այսինքն՝ կանխավճարում նշված բոլոր ծախսերը պետք է հիմնավորվեն և հաստատվեն առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերով՝ ճիշտ կատարված, լրացված մանրամասներով, անհրաժեշտ ստորագրություններով, կնիքներով և դրոշմակնիքներով։ Փաստաթղթերով չհիմնավորված կամ թերի թղթաբանությամբ հաստատված ծախսերը չեն կարող ընդունվել և արտացոլվել հաշվապահական հաշվառման մեջ, և դա հղի է տհաճ հետևանքներով։ Աշխատակիցը նման ծախսերը կվճարի իր գրպանից։

Ուստի հաշվետու անձը պետք է լրջորեն վերաբերվի նախնական հաշվետվություն կազմելու հարցին, ժամանակին պահանջի ճիշտ լրացված փաստաթղթեր՝ կատարված ծախսերի համար։

Հաշվապահի գործողությունները

Նախնական հաշվետվությունն ընդունող հաշվապահը ստուգում է թվաբանական հաշվարկները, օժանդակ փաստաթղթերի առկայությունը և կատարումը, կատարում է ծախսերի արտացոլման գրառումներ հատուկ բաժնում, համադրում է 71 հաշիվ՝ իր ստորագրությամբ հաստատելով գրառումը։ Այնուհետև նա դուրս է գրում մուտքային կամ ելքային դրամական հանձնարարագիր՝ թողարկված և ծախսված գումարների միջև անհամապատասխանության չափի համար, այն հանձնում է գանձապահին և փակում կանխավճարը։

Հիշել հարկային ստուգումների ժամանակ

Օրենքով սահմանված չէ հաշվետու անձին տնային կարիքների համար միջոցներ տրամադրելու ժամկետը։ Այն կարող է որոշել կազմակերպության ղեկավարը։ Սակայն օրենքը դա չի վերաբերվում որպես տնօրենի պարտականություն։ Վերջնաժամկետ սահմանելու դեպքում աշխատողը պարտավոր է դրա ավարտից հետո 3 օրվա ընթացքում զեկուցել ծախսերի մասին: Իսկ եթե ժամկետ չի սահմանվել,ապա, նույնիսկ երկար ժամանակ առանց հաշվետու գումարի մասին զեկուցելու, այն չի կարող խախտվել։ Հետևաբար, եթե ընկերությունն այդպիսի ժամկետ չսահմանի, ապա հարկային մարմինների պահանջները՝ կապված հաշվետու գումարի երկարաժամկետ առկայության հետ, անպայման կներկայացվեն, թեև դրանք չեն կարող հիմնավորված համարվել։

Նման դեպքեր հայտնաբերելիս հարկային մարմինները դրանք որակում են որպես անտոկոս վարկ ստանալու՝ պահանջելով որոշել աշխատողի ստացած նյութական օգուտի չափը, ներառել նրա եկամտի մեջ և պահել անձնական եկամտահարկը։

Հարկային նման պահանջն անօրինական է, քանի որ նյութական օգուտ հասկացությունը, որը հաստատվել է Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-ը չի ներառում վերը նկարագրված իրավիճակը: Հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ նյութական օգուտները ստացված եկամուտներն են՝

• վարկային հաստատություններից ստացված միջոցների օգտագործման տոկոսների խնայողություններից;

• քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով գույք կամ ծառայություններ ձեռք բերելուց;

• բաժնետոմսերի կամ այլ արժեթղթերի գնումից։

Հարկային մարմինների փաստարկներն այս դեպքում անօրինական են, քանի որ վարկային կազմակերպություններից վարկերը ձևակերպվում են պայմանագրով, իսկ հաշվետու գումարի թողարկումն իրականացվում է դիմումի հիման վրա։ Բայց ընկերությունների ղեկավարության շահերից է բխում հաշվետվության ներքո միջոցների տրամադրման համար փաստաթղթերի ճիշտ ձևակերպումը, որպեսզի խուսափեն տեսչական մարմինների պահանջներից: