Հղում ընդհանուր հարկային համակարգի վերաբերյալ. նմուշ, ստացման առանձնահատկություններ և առաջարկություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Մեր երկրում օրենսդրական մակարդակով վաճառականներին հնարավորություն է տրվում ընտրել բիզնես վարելու համար հարմար հարկային համակարգ։ Որոշ դեպքերում գործարքներ կատարելիս պահանջվում է իմանալ, թե դրա առկա տեսակներից որն է օգտագործում կոնտրագենտը։ Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք այս հարցը, ինչպես նաև փորձենք պարզել, թե որն է ընդհանուր հարկային համակարգի վկայականը: Դրա օրինակը կտանք հոդվածում։

Ինչ է ընդհանուր հարկային համակարգը (OSNO)

Հարկային իրավահարաբերությունները մեր երկրում կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքով։ Սակայն դրանում OSNO հասկացություն չկա։ Այս համակարգը չի համարվում հարկային ռեժիմի տեսակ, այլ միայն նշանակում է որոշակի հարկերի կիրառում։ Այն նշանակվում է լռելյայն, եթե գրանցման ժամանակ հարկային ռեժիմը չի ընտրվել ձեռնարկատիրոջ կողմից: Ուստի հայտարարությունն այն մասինանցումը BASIC-ին լրացված չէ:

Փորձագետները խորհուրդ են տալիս լրջորեն վերաբերվել հարկային ռեժիմի ընտրության հարցին, քանի որ այն կարող է փոփոխվել միայն օրացուցային տարվա սկզբին։ Իսկ ՕՍՆՕ-ն իր դրական կողմերով բավականին էական թերություններ ունի։ Հաշվի առեք ընդհանուր հարկային համակարգի առավելություններն ու թերությունները: Առավելությունները ներառում են՝

• Ոչ մի սահմանափակում (աշխատողների թիվը, եկամուտների չափը, գույքի արժեքը և այլն), ի տարբերություն հատուկ ռեժիմների։
• Եթե գործունեությունն անշահավետ է, ուրեմն եկամտահարկ չի վճարվում։
• Ձեռնարկատերը սահմանափակված չէ գործունեության մեջ:

դեմ ՀԻՄՆԱԿԱՆ.

• Բոլոր հարկերը (և կան բավականաչափ) պետք է ամբողջությամբ վճարվեն:
• հաշվապահական հաշվառումը պարտադիր է։
• Անհրաժեշտ է պահպանել բավականին մեծ քանակությամբ փաստաթղթեր և հաշվետվություններ հարկային ծառայության համար:
• Իրավապահ և հարկային մարմինների ուշադրությունը մեծացել է։

Ինչպես հաստատել ՀԻՄՆԱԿԱՆ

Այս հարցը ծագում է ԱԱՀ-ի պատճառով։ OSNO-ն օգտագործող ընկերությունները գերադասում են աշխատել նույն համակարգով աշխատող կազմակերպությունների հետ՝ հարկերը հանման համար ներկայացնելիս խնդիրներից խուսափելու համար: Պարզեցված ռեժիմով աշխատող ընկերությունները ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց: Հետևաբար, եթե գործարքից հետո ընկերությունը ստացել է «առանց ԱԱՀ» նշումով փաստաթղթեր, ապա իրավունք ունի պահանջել հարկ չհատկացնելու իրավունքը հաստատող տեղեկանք կամ նամակ։։

Գեներալի դիմումի վկայականի նմուշհարկային համակարգերը, ինչպես ձևը, ոչ միայն դժվար է գտնել, այլ պարզապես անհնար է: Պարզեցված համակարգի դեպքում, օրինակ, կարող է ներկայացվել այս ռեժիմին անցնելու վերաբերյալ տրված ծանուցման պատճենը։ OSNO-ի համար նման բան նախատեսված չէ: Հարկային օրենսգիրքը չի պարունակում նամակի ձև կամ վկայագրի ձև, որը կարող է ծանուցել կոնտրագենտին օգտագործված հարկային համակարգի մասին:

Լինում են դեպքեր, երբ հարկ վճարողները առաջարկում են հաստատել իրենց համակարգը Դաշնային հարկային ծառայության ծանուցմամբ, որ ձեռնարկատերը կորցրել է հատուկ ռեժիմներից որևէ մեկից օգտվելու հնարավորությունը և տեղափոխվել է ընդհանուր: Դա հնարավոր է, օրինակ, եթե կազմակերպությունը գերազանցում է եկամտի առավելագույն թույլատրելի սահմանը կամ փոխում է գործունեության տեսակը, որը նախատեսված չէ հատուկ ռեժիմներով: Հենց այս դեպքերում է, որ հարկային տեսչությունը թուղթ է ուղարկում՝ պահանջելով հրաժարվել գործող հարկային ռեժիմից և անցնել ՕՍՆՕ-ին։ Այս հաղորդագրությունը 26.2-4 ձևով է.

Հղում ընդհանուր հարկային համակարգի մասին. նմուշ

Այն կազմված է անվճար տեսքով։ Վկայագիրը պետք է ներառի` կազմակերպության անվանումը և մանրամասները, Դաշնային հարկային ծառայությունում գրանցման տվյալները (վերցված գրանցման վկայականից) և տեղեկատվություն այն մասին, որ կազմակերպությունը, ըստ իր հարկային համակարգի, փոխանցում է ավելացված արժեքի հարկը: Տվյալների ճշգրտությունը հաստատելու համար կարող եք կցել ԱԱՀ-ի վերջին հայտարարագրի պատճենը և այլ փաստաթղթեր (պատճեններ), որոնք հաստատում են կիրառելի հարկային համակարգը և նշելով.հարկերի փոխանցում բյուջե. Վկայականը լրացվում է տնօրենի ստորագրությամբ՝ վերծանումով և պաշտոնի նշումով։

Հստակեցնող նրբերանգներ

Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, ավելի մեծ համոզիչ լինելու համար վկայական կազմելիս պետք է բավարարվեն հետևյալ պահանջները.

• Ներկայացրեք տեղեկագիր բլանկի վրա՝ ամբողջական մանրամասներով և կնիքով: Սա կհեշտացնի պարզել, թե ում կողմից է ստացվել տեղեկատվությունը:
• Նշեք ընդհանուր հարկային համակարգի վրա աշխատանքի մեկնարկը (հատկապես եթե անցումը տեղի է ունեցել վերջերս) և կցեք օժանդակ փաստաթղթեր։
• Վկայագրում ցույց տվեք հիմնական հարկման համակցությունը հատուկ հարկման ռեժիմների հետ:

Հարկային ընդհանուր համակարգի վկայականը (լրացման օրինակը ներկայացված է վերևում) համարվում է պաշտոնական փաստաթուղթ։ Կազմվում է ձեռքով կամ տպագրված։ Մեծ թվով կոնտրագենտների դեպքում խորհուրդ է տրվում ձևաթուղթ պատրաստել ստանդարտ ձևով։

Օգնության դիմում հարկային մարմնին

Հատուկ դեպքերում (օրինակ՝ խոշոր գործարքներ կատարելիս) պահանջվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից տրված տեղեկանք։ Նման խնդրանքը հարկային մարմնին ենթակա է մի քանի կանոնների. Սրանք օրենքներն են՝

• թիվ 59-FZ 2006-02-05 «Դիմումների քննարկման կարգի մասին …»;
• 2009-09-02 թիվ 8-FZ «Մուտք գործելու մասին …»:

Եվ նաև Հարկային օրենսգիրքը, ենթ. 32-րդ հոդվածի 4-րդ պարբերություն 1..

Ընդհանուր առմամբ, 59-րդ դաշնային օրենքը կարգավորում է հարկային մարմնին ուղղված դիմումների քննարկումը: Այսինքն, մինչև Դաշնային հարկային ծառայությունում ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման մասին տեղեկանք ստանալը.անհրաժեշտ է կազմել դիմում, որում անհրաժեշտ է նշել՝

• Նպատակակետ կազմակերպության անվանումը։
• Դիմողի անունը (կամ լրիվ ազգանունը, անունը և հայրանունը):
• Հասցե պատասխանելու համար։

Բողոքը պետք է ստորագրված լինի. սա կարևոր է հայտատուին նույնականացնելու համար: Թիվ 59 դաշնային օրենքի 12-րդ հոդվածը կարգավորում է ներկայացված բողոքի քննարկման ժամկետը երեսուն օրացուցային օրվա ընթացքում։

Հաստատում անցում կատարելու հիմնական

Կարծիք կա, որ ընդհանուր հարկային համակարգի վկայագիրը (նմուշը ներկայացված է հոդվածում) կարող է փոխարինվել OSNO-ին անցնելու մասին հարկային ծանուցմամբ: Ճի՞շտ է:

Հատուկ ռեժիմներով գործող կազմակերպությունները ԱԱՀ չեն վճարում. Բացառություն կարող են լինել հարկային օրենսգրքով նախատեսված հատուկ դեպքերը (ապրանքների ներմուծում երկիր և այլն): Միևնույն ժամանակ, նույն օրենսգրքում նշվում է, որ ցանկացած տեսակի գործունեության համար անհնար է OSNO-ն կիրառել միայն պարզեցված հարկային համակարգով ուղղորդող անձանց նկատմամբ, իսկ ESHN, UTII և PSN օգտագործող մնացած կազմակերպությունները. դրանք հիմնական ռեժիմի հետ համատեղելու իրավունք։

Եթե հատուկ ռեժիմով աշխատող կոնտրագենտը ինչ-ինչ պատճառով անցնում է հիմնականին, ապա տեղի է ունենում հետևյալը.

• Նա ծանուցում է ուղարկում հարկային մարմնին (համաձայն հարկային օրենսդրության 346.13-րդ հոդվածի 5-րդ, 6-րդ կետերի): Այս դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը փոխանցումը հաստատող ոչ մի փաստաթուղթ չի տալիս։
• Այն հանվում է գրանցումից (եթե օգտագործվել է PSN կամ UTII):Երբ արտոնագիրը փակվում է (հարկային օրենսգրքի 346.45 հոդվածների 4-րդ կետ), ծանուցում չի տրվում: Բայց UTII-ից անցնելիս հարկային մարմինը թողարկում է թուղթ, որը ծանուցում է գրանցումից հանելու մասին (հարկային օրենսգրքի 346.28 հոդվածի 3-րդ կետ): Փաստաթղթի ձևը (1-5-Հաշվապահական) կարգավորվում է հարկային ծառայության 11.08.2011թ. թիվ ՅԱՔ-7-6 / 488@ հրամանով։։

Այստեղ հարկ է նշել, որ նկարագրված ծանուցման պատճենի տրամադրումը չի երաշխավորում կոնտրագենտի անցումը OSNO-ին: Եթե, օրինակ, UTII-ն օգտագործվել է պարզեցված հարկային համակարգին զուգահեռ, ապա եթե UTII-ն լքված է, կազմակերպությունը վերադառնում է պարզեցված հարկային համակարգին: Իսկ բուն 1-5-Հաշվապահական ձևում չկա որևէ ցուցում, թե որ համակարգին է անցնում դիմորդը:

Ինչպես ստանալ վկայագիր առանց գործընկերոջ

Եթե ընդհանուր հարկային համակարգի վերաբերյալ տեղեկանքի անհրաժեշտությունը (նմուշը տեղադրված է վերևում) բավականին սուր է, ինչպես դա տեղի է ունենում, օրինակ, մեծ թվով ավելի բարձր լիազորություններ ունեցող բյուջետային կազմակերպությունների դեպքում, հնարավո՞ր է ստանալ. վկայական IFTS-ից առանց կոնտրագենտի հետ կապվելու: Հարցը վիճելի է։

Այսպես է պատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունը

Կարծես թե հարկային ծառայության կողմից նման պահանջն արգելող կանոններ չկան։ Բայց հարկային մարմինները չեն պաշտպանում այս գաղափարը՝ վախենալով հնարավոր զանգվածային բողոքարկումից։ Հիմնական հարկաբյուջետային մարմինն իր դիրքորոշումը հիմնավորում է Դաշնային հարկային ծառայության 02.07.2012թ. թիվ 99 վարչական կանոնակարգով, պարբերություն 17: Այն ասում է, որ հարկային մարմիններն իրավունք չունեն գնահատելու որևէ հանգամանք կամ իրադարձություն. օրենք. Այսինքն՝ ուղղակի հարցը, թե ձեռնարկատերը պատշաճ կամ ոչ պատշաճ կատարում է հարկերը վճարելու պարտավորությունը,անհնարին. Թեև կան դաշնային հարկային ծառայության բողոքարկման ձևեր, որոնց նրանք պարտավոր են արձագանքել։

Ահա թե ինչ է «մտածում» Հարկային օրենսգիրքը այդ մասին

Հարցի պատասխանը միգուցե հարկային գաղտնիք կլինի. Այն ներառում է ցանկացած տեղեկատվություն, բացառությամբ հարկային կանոնների և կանոնակարգերի խախտումների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 102-րդ հոդված, հոդված 1, ենթակետ 3) և կազմակերպությունների կողմից օգտագործվող հատուկ ռեժիմների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 102-րդ հոդված, Հոդված 1, 7-րդ ենթակետ).

Հետևաբար, օրենքի ուժով հարկային մարմինը պարտավոր է արձագանքել կոնտրագենտին՝ տրամադրելով անհրաժեշտ տեղեկատվություն։ Եվ արդեն ստացված պատասխանի համաձայն կարելի է եզրակացնել, որ կոնտրագենտն օգտվում է ընդհանուր հարկման համակարգից (OSNO):

Ֆինանսների նախարարության պաշտոնը

Ռուսաստանի Գերագույն արբիտրաժային դատարանի սահմանման վերաբերյալ Ֆինանսների նախարարությունը նշել է, որ կազմակերպությունների և անհատների կողմից հարկային վճարումներ կատարելու իրենց պարտավորությունների կատարման մասին տեղեկությունները չեն կարող հարկային գաղտնիք լինել: Ուստի նման հարցումները հարկային մարմինների կողմից չպետք է անպատասխան մնան։

Այսպիսով, հարցումները կարող են ուղարկվել Դաշնային հարկային ծառայություն՝ ըստ երեք պարամետրի՝

• Կոնտրագենտին հարկային պարտավորություն բերելու մասին։
• ՕՍՆՕ-ի կոնտրագենտի կողմից օգտագործման մասին։
• Հատուկ ռեժիմների կիրառման մասին.