Հարկերի հաշվարկման կարգը՝ առանձնահատկություններ, պահանջներ և մեկնաբանություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսական օրենսդրության մեջ օգտագործվում են «հարկի հաշվարկման կարգ» և «հարկի վճարման կարգ» հասկացությունները։ Հարկերի որոշակի տեսակի համար հարկային վճարումների չափերի որոշումը հաշվարկ է, և հարկային վճարումներ կատարելը կամ բյուջե փոխանցելը ճանաչվում է որպես վճար: Հարկ վճարողի կողմից հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը հարկման հիմնական տարրերից է։ Անհրաժեշտ է հարկ կամ տուրք սահմանել։ Հարկերի և տուրքերի հաշվարկման կարգի պատասխանատվությունը կարող է վերագրվել հարկային տեսչությանը: Երբեմն ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձը ինքն է կատարում ներդրման հաշվարկը:

Հարկերի և տուրքերի հաշվարկման կարգը վստահված է հարկային մարմնին, այնուհետ տեսչությունը քաղաքացուն կամ ընկերությանը վճարումը կատարելուց ոչ ուշ, քան երեսուն օր առաջ ուղարկում է ծանուցում` նշելով գումարը, հավաքագրման ժամկետը: Առաքման վերջնաժամկետի խախտումը ենթադրում է պատասխանատվությունից ազատում դրա վճարումը ուշացնելու դեպքում: Քաղաքացին կամ ձեռնարկությունը պարտավոր է հարկաբյուջետային տուրք վճարել ծանուցումն ստանալու օրվանից երեսուն օրվա (ամսվա) ընթացքում.գրանցված նամակ ստանալը. Ծանուցումը տրվում է կազմակերպության ղեկավարին կամ քաղաքացուն: Առաքումը կարող է լինել անձամբ կամ գրանցված փոստով։ Գլխավորը ծանուցում ստանալու փաստի առկայությունն է։

Հարկերի հաշվարկման չափանիշ

Հարկը մուծում է որոշակի սուբյեկտի բյուջե, արտաբյուջետային հիմնադրամ, որը վճարվում է վճարողների կողմից առանց ձախողման: Հարկ վճարողը պետք է հաշվի առնի հարկի հաշվարկման ընթացակարգի հետևյալ տարրերը՝.

• Հաշվարկային բազա.
• Հարկերի հաշվարկման ժամկետը և կարգը։
• Հարկային արտոնություններ.
• Հարկային դրույքաչափեր, որոնք օգտագործվում են հարկի հաշվարկման և վճարման ժամանակ:

Վճարը հաշվարկելու հիմք է հանդիսանում եկամուտը, շահույթը, ապրանքների կամ ծառայությունների արժեքը, գործունեության տեսակները, արժեթղթերով գործառնությունները, բնական ռեսուրսների օգտագործումը, անձանց գույքը, գույքի փոխանցումը, ակտերով սահմանված ապրանքների ավելացված արժեքը:. Այն գալիս է ծախսերի և օգուտների կազմից, որոնք որոշում են եկամուտը և ներկայացնում է հարկման ենթակա օբյեկտի արժեքը:

Այն ժամանակաշրջանը, որի վերջում հաշվարկվում է հարկային բազան և վճարման համար պահանջվող հարկի գումարը, կոչվում է հարկային ժամանակաշրջան: Հարկային ժամանակաշրջանում գոյություն ունեն մեկ կամ մի քանի հիմնական ամսաթվեր:

Հարկային դրույքաչափը արժեք է, որն ունի որոշակի թվային արժեք: Սուբյեկտների օրենքները հաստատում են մարզային և հանրապետական հարկերը։ Քաղաքային իշխանությունների կանոնակարգերը` տեղական տուրքեր և վճարներ: Բոլոր հարկաբյուջետային վճարումները պետք է լինեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն:

Նպաստները կատեգորիային տրամադրվող առավելություններն ենհարկատուներին՝ նրանց դնելով բարենպաստ ֆինանսական դրության մեջ՝ համեմատած երկրի հարկային համակարգի մյուս մասնակիցների հետ։

Հարկերը դաշնային, հանրապետական և տեղական են: Դաշնայինները ներառում են, օրինակ, ԱԱՀ և եկամտահարկ: Տեղական վճարներին՝ հողի և տրանսպորտի հարկ։

Պարտադիր վճարումներ իրավաբանական անձանց համար

Ռուսաստանի Դաշնությունում իրավաբանական անձինք, անկախ սեփականության ձևից, հարկատու են: Դրանք կարող են լինել ընդհանուր համակարգի կամ հատուկ հարկային ռեժիմի ներքո:

OSN-ը հարկաբյուջետային համակարգ է, որում վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում նշված բոլոր հարկերը, եթե դրանց վճարումից ազատում չկա: Բոլոր կազմակերպությունները, որոնք կամավոր հիմունքներով չեն ընտրել այլ հարկային համակարգ, գտնվում են DOS-ում: Այս համակարգում գործող կազմակերպությունների կողմից հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգը ենթադրում է հարկի վճարում՝

• ԱԱՀ;
• շահույթ;
• գույքի վրա;
• դեպի գետնին;
• տրանսպորտի համար;
• Անձնական եկամտահարկ աշխատողների եկամտի վրա։

Եկամտային հարկի հաշվարկման և վճարման կարգ

Երկրի գանձապետարանի համալրման հիմնական աղբյուրը կազմակերպությունների կողմից վճարվող եկամտահարկն է։ Բոլոր այն ընկերությունները, ռուսական և արտասահմանյան, որոնք գործում են Ռուսաստանում և եկամուտ են ստանում դրանում, որոնք չեն ընտրել պարզեցված հարկային համակարգը, պետք է պահպանեն կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման կարգը։

Կորպորատիվ եկամտահարկ՝

• Հաշվի հիմքը եկամուտն է դրամական արտահայտությամբ, որը ենթակա է հարկման։
• Օրացուցային տարին հաշվում էհարկային ժամանակաշրջան: Հաշվետվության ամսաթվերն են առաջին եռամսյակը, առաջին երկու և երեք եռամսյակները:
• Հարկային դրույքաչափը` քսան տոկոս (երկուսը` դաշնային գանձարանին, տասնութը` առարկայի բյուջեին): Ավելի ցածր պարտադիր վճարները օրինականացվում են որոշակի տեսակի շահույթների և եկամուտների համար:
• Հարկային արտոնությունները թվարկված են եկամտի հոդվածներում, որոնք ներառված չեն բազային և հարկային դրույքաչափերի հաշվարկում: Հարկաբյուջետային համակարգի օրենսգրքով ամրագրված է արտոնությունների տրամադրումը նվազեցված դրույքաչափի տեսքով։

Կան այնպիսի ընկերություններ, որոնք ունեն աշխատանքի հատուկ պրոֆիլ և պահանջում են եկամտի նվազեցված դրույքաչափեր.

• Ուսումնական և բժշկական հաստատություններ. Նրանց եկամուտը չի հարկվում (դրույքաչափը զրո տոկոս է):
• Հատուկ տնտեսական գոտիների ձեռնարկություններ, որոնք ընդգրկված են միասնական ռեգիստրում (Կալինինգրադի մարզ, Ղրիմի Հանրապետություն) և հանդիսացող բնակիչներ. Եկամուտի ներդրման մակարդակը զրո է։
• Գյուղատնտեսություն և ձկնորսություն, որոնք օգնության կարիք ունեն դրույքաչափերի կրճատման հարցում:
• Ներդրումային ծրագրերի մասնակիցներ հանրապետության մարզերում.
• Տնտեսական զարգացման կազմակերպություններին առնչվող ձեռնարկություններ.
• Բնակչության բնականոն գոյության համար անհրաժեշտ սոցիալական ծառայություններ.

Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկման կարգը պարտադիր է բոլոր ձեռնարկությունների համար։

Գույքահարկ

Ձեռնարկությունների ամբողջ շարժական և անշարժ գույքը ենթակա է գույքի մեջ պարտադիր մուծման։ Հարկաբյուջետային վճարը հաշվարկելու համար հաշվի են առնվում հաշվեկշռի արժեքները՝

• սեփականություն;
• ստացել է ժամանակավոր տիրապետում կամ կառավարում վստահությամբ;
• ներդրում է կատարել ձեռնարկությունում համատեղ բաժնետոմսում:

առանց հարկերի ապրանքներ՝

• հողատարածք;
• պահպանված բնության կառավարման գոտիներ;
• պաշտպանական ձեռնարկությունների գույք;
• երկրի մշակութային ժառանգության օբյեկտներ;
• միջուկային առնչվող օբյեկտներ;
• սառցահատներ;
• դատարան;
• տիեզերական արդյունաբերության օբյեկտներ;
• տրանսպորտ ձեռնարկությունների հաշվեկշռում 2013 թվականից առ այսօր;
• վերավաճառքի համար գնված ցանկացած գույք:

Գույքի հարկային հարկի վճարման հաշվարկման կարգը ենթադրում է, որ և՛ ձեռնարկությունները, և՛ քաղաքացիները հարկատու են։ Բոլոր այն անձինք, ովքեր ունեն հարկվող գույք։

Կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկման կարգը՝

• Հաշվի համար հիմք է հանդիսանում ակտիվների միջին տարեկան արժեքը։ Որոշ գույքի հետ կապված հարկը հաշվարկվում է՝ ելնելով դրա արժեքից՝ ըստ կադաստրային գրանցման։ Հարկաբյուջետային հարկը գանձվում է անշարժ գույքի բոլոր օբյեկտներից՝ բացառությամբ հողամասերի և բնության կառավարման այլ օբյեկտների։ Ձեռնարկությունում որպես հիմնական միջոցներ տեղակայված շարժական օբյեկտների հարկը վճարվում է միայն DOS-ում գործող կազմակերպությունների կողմից:
• Հարկային ժամանակահատվածը բոլոր դեպքերում հավասար է օրացուցային տարվան՝ անկախ գույքի արժեքից և տեսակից։ Այս ընթացքում իրավաբանական անձը պետք էհաշվետու ժամանակաշրջանների (առաջին եռամսյակ, վեց ամիս, առաջին երեք եռամսյակ) արդյունքների հիման վրա հաշվարկել և փոխանցել գույքահարկի կանխավճարները. Այս կանխավճարները նվազեցնում են վճարի ընդհանուր գումարը: Տարածաշրջանային իշխանությունները չեն կարող օրենքով սահմանել հաշվետու ժամանակաշրջաններ: Իրավաբանական անձանց, որոնց գույքը գտնվում է այն կազմակերպություններում, որտեղ այդպիսի ժամանակաշրջանները լքված են, չեն փոխանցվում կանխավճարներ, այլ հաշվարկում և վճարում են հարկը միայն օրացուցային տարվա վերջում:
• Երկրի սուբյեկտների իշխանություններն իրավունք ունեն միանձնյա որոշել գույքահարկի դրույքաչափը։ Հարկաբյուջետային վճարի չափը չի կարող գերազանցել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված դրույքաչափը (առավելագույն դրույքաչափը երկու տոկոս է):
• Շահութահարկի արտոնություն է սահմանվել հատուկ գործունեությամբ զբաղվող ընկերությունների համար։

Գույքահարկի արտոնություններից օգտվող իրավաբանական անձանց կատեգորիաներ.

• քրեադատավարական համակարգի ձեռնարկություններ;
• կրոնական ձեռնարկություններ;
• կազմակերպություններ, որոնք աշխատանք են ապահովում հաշմանդամություն ունեցող անձանց (առնվազն ութսուն տոկոսը պետք է լինեն հաշմանդամություն ունեցող անձինք);
• դեղագործական կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են համաճարակների և համաճարակների դեմ պայքարին ուղղված արտադրանքի արտադրությամբ;
• կազմակերպություններ՝ Skolkovo ներդրումային նախագծի մասնակիցների կարգավիճակով;
• ընկերություններն օգտագործել են նավերի վերանորոգման և շինարարության համար գույքագրման իրեր;
• կազմակերպություններ, որոնք տեղակայված են հատուկ տնտեսական գոտիներում (Ղրիմի Հանրապետություն, քաղաք Սևաստոպոլ, Կալինինգրադի մարզ):

Քաղաքացիների գույքահարկ

Երեք տարի առաջ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքհամալրվել է երկրի քաղաքացիների գույքահարկի մասին գլխով։ Փոփոխությունները վերաբերում էին ցանկացած քաղաքացի-սեփականատիրոջ, ով ունի սենյակ, բնակարան, ամառանոց, քոթեջ կամ մշտական ավտոտնակ:

Գույքի վճար՝ տեղական ներդրում բյուջե. Այն կարգավորվում է ինչպես օրենսգրքով, այնպես էլ տեղական իշխանությունների օրենքներով: Տեղական տեսչությունները հաշվարկում են հարկի գումարը և գույքի սեփականատեր քաղաքացիներին ուղարկում են տարեկան վճարման ծանուցումներ նշված հարկի դրույքաչափով։

Քաղաքացիների գույքահարկի հաշվարկման և վճարման կարգը՝

• Հաշվարկային հիմքը տիրապետող գույքի արժեքն է։
• 2018 թվականին հարկային վճարումների հավաքագրման վերջնաժամկետ է սահմանվել մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 01-ը։
• Վճարների դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների համար առանձին: Օրենսդրության միակ պայմանն այն է, որ դրանք չանցնեն որոշակի սահմանաչափեր։

Գույք	Օբյեկտի կադաստրային արժեքը	Հարկային դրույքաչափ
Բնակելի տարածքներ և բնակելի ամառանոցներ, որոնց մակերեսը ոչ ավելի, քան հիսուն քմ	ոչ ավելի, քան տասը միլիոն ռուբլի:	0, 1
	տասից մինչև քսան միլիոն ռուբլի:	0, 15
	քսան-հիսուն միլիոն ռուբլի:	0, 2
	հիսունից մինչև երեք հարյուր միլիոն ռուբլի:	0, 3
Ավտոկայանատեղեր, ավտոտնակներ		0, 1
Կառուցվող բնակելի օբյեկտներ		0, 3
Ոչ բնակելի տարածքներ ևայլ սենյակներ		2
Գույք ցանկացած նպատակի համար	ավելի քան երեք հարյուր միլիոն ռուբլի։	2
Օբյեկտներ, որոնք վերը նշված կատեգորիաներում չեն		0, 5

Հարկային արտոնություններ են տրամադրվում բազմաթիվ կատեգորիաների քաղաքացիների. Առաջին և երկրորդ խմբերի հաշմանդամների, ինչպես նաև մանկուց հաշմանդամների, տարիքային կենսաթոշակառուների գույքը գանձման ենթակա չէ։ Հարկ վճարելու առավելությունը տրվում է յուրաքանչյուր տեսակի սեփականության մեկ օբյեկտի նկատմամբ՝ քաղաքացու անհատական ընտրությամբ: Ազատումը ստանալու համար անհրաժեշտ է հարկային տեսչությանը տեղեկացնել այն գույքի մասին, որի նկատմամբ հարկաբյուջետային արտոնությունը կկիրառվի մինչև նոյեմբերի 1-ը։ Եթե սեփականատերը իր դիմումը չուղարկի տեսչություն, ապա ազատումը կտրամադրի անշարժ գույքի տեսչությունը՝ ամենամեծ հարկով։

Հողի հարկ

Հողի հարկը սահմանվում է Հարկային օրենսգրքով, սակայն կարգավորվում է սուբյեկտների տեղական իշխանությունների կողմից։ Տեղական օրենսդիր մարմինները պետք է`

• որոշել հարկային դրույքաչափերի չափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և այլ կանոնակարգերով թելադրված շրջանակներում;
• կարգավորել վճարման կարգը և ժամանակը;
• թույլատրել կամ չտալ վճարման արտոնություններ;
• չհարկեք որոշ կատեգորիաների քաղաքացիների։

Հողի հարկը վաղուց հաշվարկվել է՝ հաշվի առնելով գույքի հաշվեկշռային արժեքը։ Երկու տարի առաջ՝ 2016 թվականին, օրենսդրական փոփոխություններ եղան. Այսօր վճարը գանձվում է՝ ելնելով կադաստրային գրանցման արժեքից,շուկայի մոտ. Դա հանգեցրեց հարկաբյուջետային հարկի չափի մի քանի անգամ ավելացման։ Բոլոր անշարժ գույքի սեփականատերերը զգացին փոփոխությունը: Փաստն այն է, որ կադաստրային արժեքը հաշվարկվում է գույքի գնահատմամբ զբաղվող անկախ կազմակերպությունների կողմից, ինչը չի բացառում հողի արժեքի վերաբերյալ ոչ հավաստի, սխալ տվյալների հիման վրա սխալ գնահատում կատարելու հնարավորությունը։ Երբեմն օբյեկտի կադաստրային արժեքը նույնիսկ մի քանի անգամ գերազանցում է շուկայում առկա օբյեկտի իրական արժեքը։ Կադաստրային գնի մասին տեղեկատվությունը հասանելի է ինտերնետում, Rosreestr կայքում (ծառայություն անշարժ գույքի օբյեկտների վերաբերյալ տեղեկատու տեղեկություններով):

Հողի հարկի ենթակա օբյեկտները ներառում են հողատարածքներ գյուղատնտեսության համար, զբոսաշրջության և հանգստի և արդյունաբերական հողատարածքներ.

• կազմակերպությունների գյուղատնտեսական աշխատանքների հողատարածք;
• հողատարածքներ, որոնք պատկանում են այգեգործական և դաչա շահույթ չհետապնդող ընկերություններին և անհատ քաղաքացիներին, որոնք գնվել են անձնական հողագործության համար;
• օբյեկտներ, որոնք ապահովում են արդյունաբերական կազմակերպությունների գործունեությունը, ներառյալ ձեռնարկությունների գործունեության համար անհրաժեշտ օբյեկտների կառուցման վայրերը;
• Անտառային և ջրային գոտու պահուստային ֆոնդիբաժնետոմսերը, որոնք պատկանում են հիմնարկներին և քաղաքացիներին, մասնավորապես,
• զբոսաշրջության և հանգստի գոտիների հողեր, եթե կան պանսիոնատներ, առողջարաններ և հանգստի կենտրոններ երկրի քաղաքացիների համար։

Հողի հարկի հաշվարկման և վճարման կարգը՝

• Հաշվարկային բազա՝ հողամասի արժեքը կադաստրային գրանցման համաձայն այն տարվա հունվարի 1-ին, որի համար հաշվարկվում է հարկը.ներդրում։
• Հողի հարկի հաշվարկման կարգը ենթադրում է, որ հարկային ժամանակաշրջանը հավասար է օրացուցային տարվան։
• Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հողի հարկի երկու դրույքաչափ՝ մեկուկես տոկոս և տոկոսի երեք տասներորդ։

Հողատարածքի նպատակը	Հարկային դրույքաչափ
Հող գյուղատնտեսության համար. Հողատարածքներ, որոնք նախատեսված են բնակարանաշինության, այգեգործության և այգեգործության, անասնաբուծության, տնակային և դուստր հողագործության համար: Շրջանառության մեջ սահմանափակված հողեր՝ ապահովելու մաքսային կարիքները, անվտանգությունը և երկրի պաշտպանությունը։ Բնակարանային և ենթակառուցվածքային հողեր.	0, 3
Այլ հողատարածքներ.	1, 5

Հողի հարկը, ինչպես ցանկացած ներդրում, ունի վճարողների իր արտոնյալ կատեգորիաները: Օրենքով սահմանված արտոնությունները վերաբերում են քաղաքացիների հետևյալ խմբերին՝.

• disabled;
• Հայրենական մեծ պատերազմի մասնակիցներ;
• մարտականներ;
• առաջին և երկրորդ խմբի հաշմանդամներ;
• առողջության հաշմանդամ մանկուց;
• Ռուսաստանի և Խորհրդային Միության հերոսներ;
• միջուկային զենքի փորձարկմանը մասնակցած քաղաքացիներ;
• Ատոմակայանում վթարի հետևանքների լուծարիչներ;
• հաշմանդամ՝ տիեզերքում, միջուկային փորձարկումներից հետո ձեռք բերված հիվանդության պատճառով։

Վերոնշյալ ցուցակում թվարկված անձինք իրավունք ունեն հաշվելու հարկային բազան տասը հազար ռուբլով: Նպաստներ ստանալու համար պետք է ցուցակ ներկայացնեք հարկային մարմիններինպահանջված փաստաթղթեր։

Դաշնային իշխանությունների կողմից հողի հարկի վճարումից ազատված կազմակերպությունների ցանկը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Մնացած վճարները հաշվարկվում և բաշխվում են երկրի սուբյեկտների իշխանությունների կողմից։

Տրանսպորտային հարկ

Տրանսպորտային հարկը երկրում ներդրվել է ավելի քան տասնհինգ տարի առաջ։ Այն պատկանում է տեղական ներդրումներին։ Հիմնականում վճարը ներդրվել է ավտոմեքենաների սեփականատերերի կողմից շրջակա միջավայրին և ճանապարհներին հասցված վնասը փոխհատուցելու նպատակով։ Տրանսպորտային հարկից բացի, փոխհատուցման գործառույթը կատարում են վառելիքի ակցիզները, ճանապարհային վճարները և բնության վրա բացասական ազդեցության (արտանետվող գազերի, թափոնների աղտոտվածություն) համար՝ գանձվող սեփական բիզնեսի սեփականատերերից։։

Տրանսպորտային հարկ վճարում են կազմակերպությունները, որոնք գրանցել են տրանսպորտային միջոցներ սարքավորումների գրանցման վայրում (թրթուրավոր կամ օդաճնշական տրանսպորտային միջոցներ, օդային և ջրային տրանսպորտ):

Օբյեկտներ, որոնք չեն հարկվում.

• շարժիչով կամ թիակներով հագեցած նավակներ՝ մինչև հինգ ձիաուժ հզորությամբ;
• մեքենաներ՝ մինչև հարյուր ձիաուժ հզորությամբ կամ հատուկ սարքավորված տարբեր խմբերի հաշմանդամների համար;
• գետային նավեր ուղղակիորեն կապված ձկնորսության կատեգորիայի հետ;
• ուղևորներ տեղափոխող անոթներ, որոնք պատկանում են գործարարին;
• գյուղատնտեսական տրանսպորտ;
• Միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավեր։

Կազմակերպությունների համար տրանսպորտի հարկի հաշվարկման կարգը՝

• Հարկային բազան շարժական ակտիվի արժեքն է։
• Հարկային հայտարարագրերը ներկայացվում են ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա փետրվարի առաջին աշխատանքային օրը։ Եթե Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը որոշում է կայացրել կանխավճարների վճարման մասին, ապա վճարումները կանխավճարվում են տարվա ընթացքում յուրաքանչյուր եռամսյակ: Դրանց վերաբերյալ հաշվարկները հարկային չեն ուղարկվում։ Կանխավճարները հաշվի են առնվում օրացուցային տարվա վերջում բյուջե վճարվող ընդհանուր հարկաբյուջետային վճարի չափը որոշելիս։
• Հարկերի դրույքաչափը մարզերում կարող է նվազել կամ աճել մինչև բազային հարկի դրույքաչափերը: Մարզերում սահմանված դրույքաչափերը չպետք է տարբերվեն բազային դրույքաչափերից ավելի քան տասն անգամ։
• Երկրի սուբյեկտների օրենսդիրները կարող են առավելություններ տալ ձեռնարկությունների համար տրանսպորտային հարկ վճարելու հարցում։ Օրինակ՝ ազատ տնտեսական գոտիներում գտնվող ընկերությունների համար նախատեսված են հարկային արձակուրդներ։

Տրանսպորտային հարկ քաղաքացիների համար

Հարկման ենթակա տրանսպորտային միջոցներ՝

• մեքենաներ;
• շարժիչային տրանսպորտային միջոցներ (մոտոցիկլետներ);
• ավտոբուսներ;
• մեխանիզմներ թրթուրի, օդաճնշական շարժիչի վրա;
• ուղղաթիռներ և ինքնաթիռներ;
• ջրային տեխնոլոգիա (շարժիչային նավեր, առագաստանավեր);
• ձնամեքենաներ;
• մոբիլային սահնակ;
• ուժային նավակներ, ռեակտիվ դահուկներ;
• ոչ ինքնագնաց ջրային և օդային տրանսպորտային միջոցներ։

Ֆիզիկական անձանց համար տրանսպորտի հարկի հաշվարկման կարգը՝

• Հարկային բազան ինքնարժեքն էտրանսպորտ։
• Հարկային ժամանակահատվածը մեկ տարի է: Վճարումը կատարվում է հարկային մարմիններից ուղարկված ծանուցման հիման վրա՝ վճարման չափի, ժամկետների և օբյեկտի վերաբերյալ: Եթե քաղաքացին վերջին տարվա ընթացքում հարկի վճարման ծանուցում չի ստացել, ապա նա պարտավոր է այդ մասին ինքնուրույն տեղեկացնել հարկային գրասենյակին ոչ ուշ, քան այն տարվան հաջորդող տարվա վերջին աշխատանքային օրը, որի համար հարկը պետք է վճարվի:
• Հարկային դրույքաչափը սահմանվում է օրենքով Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից: Այն հաշվարկելիս հաշվի են առնվում շարժիչի հզորությունը և շարժական մեքենայի կատեգորիան։ Փոխարժեքը կարող է փոխվել կամ իջնել, բայց ոչ ավելի, քան տասը անգամ:
• Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտն ինքնուրույն կազմում է հարկ վճարելուց ազատված քաղաքացիների ցուցակը։

Շրջանների մեծ մասում քաղաքացիների հետևյալ կատեգորիաները տրամադրվում են զրոյական դրույքաչափով.

• հաշմանդամ և Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի վետերաններ;
• ֆաշիստական գետտոների և ճամբարների գերիներ;
• աշխատանքի վետերաններ;
• Ռուսաստանի Դաշնության և ԽՍՀՄ հերոսներ և ցանկացած աստիճանի Փառքի շքանշաններով պարգևատրված անձինք;
• ռազմական մարտերի վետերաններ և պատերազմների հաշմանդամներ;
• առաջին և երկրորդ խմբերին պատկանող հաշմանդամներ;
• թոշակառուները ըստ տարիքի;
• մարդիկ, ովքեր ենթարկվել են ճառագայթման;
• զանգվածային ոչնչացման ջերմային միջուկային զենքի ռադիոակտիվ փորձարկումներին մասնակցած քաղաքացիներ;
• հաշմանդամ երեխայի ծնողներից մեկը;
• բազմազավակ ընտանիքների ծնողներ.

NDFL

Բոլոր ֆիզիկական անձինք պարտավոր են հարկեր վճարել իրենց վաստակած եկամտի վրա: Սրանք հաշվարկելու և վճարելու պարտավորությունըՀարկեր են դրվում գործատուների վրա (իրավաբանական անձինք, անհատ ձեռնարկատերեր, իրավաբաններ և օտարերկրյա ընկերությունների ներկայացուցչություններ երկրում), ովքեր աշխատավարձ են վճարում քաղաքացիներին։

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկման կարգը՝

• Քաղաքացիների հարկման ենթակա եկամուտների հարկի հաշվարկման հարկային բազան բուն աշխատանքային եկամուտն է։ Տարբեր հարկային դրույքաչափեր կիրառելիս հարկը հաշվարկելու համար բազան հաշվարկվում է եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին: Սեփական կապիտալի եկամտի հաշվարկման հիմքը հաշվարկվում է բոլոր մյուս եկամուտների համար հարկային բազայից առանձին, որի նկատմամբ կիրառվում է տասներեք տոկոսը:
• Հարկային գործակալները պահում և բյուջե են փոխանցում հարկի կուտակված գումարն անմիջապես քաղաքացիների եկամուտներից, երբ դրանք իրականում վճարվում են։ Հարկը պետք է փոխանցվի եկամուտի (աշխատավարձի) վճարման օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ: Բացառություն են կազմում արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի վճարումները, որոնց համար հարկը պետք է վճարվի ոչ ուշ, քան վճարման ամսվա վերջին օրը։
• Քաղաքացիների եկամտահարկը հաշվարկվում է տասներեք տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտից՝ օրացուցային տարվա սկզբից հաշվեգրման հիմունքներով՝ ընթացիկ տարվա նախորդ ամիսների համար վճարված հարկի գումարի չափով:. Մնացած դրույքաչափերով հաշվարկն իրականացվում է առանձին եկամտի յուրաքանչյուր հաշվեգրված գումարի համար։
• Հարկային բազան նվազեցվում է հարկային նվազեցումների չափով՝ հիմնավոր փաստաթղթերի ներկայացմամբ: Դրանք ստանդարտ են, սոցիալական (բուժման վճար,կրթություն), գույք (գույքի ձեռքբերում, հիփոթեքային վարկի դիմաց տոկոսների վճարում), արժեթղթեր և անհատական ներդրումային հաշիվներ, մասնագիտական (արվեստի ստեղծագործությունների հեղինակներ և այլն): Հարկային նվազեցումները վերաբերում են բացառապես տասներեք տոկոս հարկային դրույքաչափով հարկվող եկամտին, այսինքն՝ դրանք տրամադրվում են միայն երկրի ռեզիդենտ հանդիսացող ֆիզիկական անձանց։

Միասնական հարկ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը մանրամասն նկարագրում է մեկ հարկի հաշվարկման և վճարման կարգը: Միասնական հարկը հավասար է հարկի հաշվարկման բազայի և դրա դրույքաչափի արտադրյալին, որը հաշվարկվում և վճարվում է հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակաշրջանի վերջում բյուջե։

Պարզեցված սխեմայով մեկ հարկի հաշվարկման կարգը իրավաբանական անձանց համար փոխարինում է հետևյալ հարկերի վճարմանը.

• շահույթի համար
• գույքի վրա;
• արժեք ավելացված.

Եթե ձեռնարկատերը (մասնավոր բիզնեսի սեփականատերը) հատուկ ռեժիմով վճարում է մեկ հարկ, ապա նա ազատվում է հետևյալ հարկերից՝

• հարկ անհատ ձեռնարկատիրոջ աշխատողների եկամտի վրա;
• հարկ ձեռնարկատիրական գործունեության համար օգտագործվող գույքի վրա;
• ԱԱՀ։

Կազմակերպությունները վճարում են ընդհանուր հիմունքներով.

• ապահովագրական վճարումներ արտաբյուջետային հիմնադրամներին;
• պահումներ FSS-ին ապահովագրության համար;
• տրանսպորտային հարկ;
• հողի հարկ;
• հատուկ հարկեր և տուրքեր օրենքով սահմանված դրույքաչափերով։

Մեկ վճարի հաշվարկման և վճարման կարգը՝

• Մեկ հարկի հաշվարկման կարգը, երբՊարզեցված հարկային համակարգը կախված է հարկ վճարողի կողմից կամավոր հիմունքներով սահմանված հարկային ռեժիմի օբյեկտից՝ եկամուտը հանած ծախսերը կամ եկամուտները։
• Եթե Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտը չի ընդունել օրենքներ, որոնք փոխում են միասնական վճարման դրույքաչափը, ապա «եկամուտ» օբյեկտի դեպքում օրենսգրքով սահմանված առավելագույն արժեքը վեց տոկոս է, իսկ «եկամուտ հանած ծախսերը» օբյեկտով: - տասնհինգ տոկոս։
• Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող ձեռնարկատերը բյուջե է վճարում մեկ հարկի կանխավճար: Կանխավճարը հաշվարկվում է ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև հաշվետու տարվա ավարտը (առաջին եռամսյակ, կիսամյակ, երեք եռամսյակ) հաշվեգրման սկզբունքով ստացված եկամուտից: Կանխավճարը հաշվարկվում է նախկինում հաշվարկված հարկային վճարումների հիման վրա: Վճարված մուծումները հաշվվում են հաջորդ ժամանակաշրջանների համար հետագա վճարումների և հարկային ժամանակաշրջանի հարկի գումարները հաշվարկելիս:
• Որոշ ձեռնարկությունների համար «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտի հարկաբյուջետային դրույքաչափը կարող է կրճատվել մինչև հինգ տոկոսով։

Ռուսաստանում հարկերի հաշվարկման կարգը և պայմանները ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից այնքան էլ հաճախ չեն պահպանվում։ Սա վտանգ է ներկայացնում կայուն հարկաբյուջետային համակարգի գոյության համար, որը հիմք է հանդիսանում երկրի բյուջեի ժամանակին և ամբողջական համալրման համար։ Ներկայումս հարկային ոլորտում ի հայտ է գալիս վարքագծի բացասական կարծրատիպ՝ հարկերի գումարների հաշվարկման և ժամանակին վճարման կարգի առումով։ Ժամանակակից աշխարհում հարկային համակարգի ապակայունացման նշանները հետևյալն են..

• բավարար չէՀասարակության մեջ քաղաքացիների բարձր հարկային մշակույթը (ժամկետների խախտում կամ վճարներից խուսափել);
• թե բնակչության, թե բիզնեսի անվստահությունը հարկային համակարգի նկատմամբ, հարկային հաշվարկների ճիշտության նկատմամբ;
• կազմակերպությունների ցանկությունը՝ խուսափել հարկերից;
• աճել է ֆինանսական հատվածում իրավախախտումների և հանցագործությունների թիվը (եկամուտների հարկումից խուսափելը);
• բազմաթիվ սոցիոլոգիական հետազոտությունների ցուցանիշների վատթարացում.

Անհրաժեշտ է ձևավորել բնակչության հարկային կարգապահությունը հարկերի հաշվարկման և վճարման կարգի առումով։