Արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

2015 թվականին փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետների վերաբերյալ: Դրանք ուժի մեջ են մտել 2016 թվականի հունվարի 1-ից։ Աշխատավարձից և այլ եկամուտներից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը ո՞րն է։

Նոր ժամկետներ

Նոր կանոնների համաձայն՝ անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետը սահմանափակվում է եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրվանով։ Եթե հաշվարկը կատարվում է մաս-մաս, ապա հարկը պետք է փոխանցվի նույն կերպ։ Ինչ վերաբերում է հաշմանդամության նպաստների և արձակուրդի վճարմանը, ապա հարկի պահումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան ընթացիկ հաշվետու ամսվա վերջին օրը: Եթե անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը լրանում է հանգստյան օրերին, ապա վճարումը պետք է կատարվի հաջորդ աշխատանքային օրը։

Հաշվարկ

6-անձնական եկամտահարկով հարկ փոխանցելու ժամկետը հաշվվում է եկամուտը ստանալու պահից։ Սա այն օրն է:

• վճարման անդորրագիր՝ գումար փոխանցելով բանկային հաշվին կամ կանխիկ;
• եկամտի թողարկում ապրանքների, ծառայությունների տեսքով;
• արժեթղթերի գնում;
• երբ մեկնարկը կատարվեց;
• վատ պարտքերի դուրսգրում հաշվեկշռից;
• ամսվա վերջին օրը աշխատողի վերադարձի վերաբերյալ նախնական հաշվետվության հաստատման համարգործուղումից;
• ամսվա վերջին օրը վարկի ժամկետի ընթացքում։

Գործակալը պետք է նվազեցնի հաշվարկված գումարը վճարողի եկամուտից՝ միջոցները վճարելուց հետո:

Պահպանման ամսաթիվ

Կանխիկ եկամտից անձնական եկամտահարկը ենթակա է պահման՝ աշխատողին միջոցները վճարելու պահին: Բնեղենով կամ նյութական օգուտով տրված եկամտի հարկը պետք է պահվի ցանկացած վարձատրությունից։ Այնուհետև վճարման և պահպանման ամսաթիվը կարող է տարբերվել: Միաժամանակ պահվող վճարի գումարը չի կարող գերազանցել պարգևի 50%-ը։

Վճարման ժամկետներ

Գումարների փոխանցման վերջնաժամկետը կախված է եկամտի տեսակից: Ընդհանուր կանոնների համաձայն՝ բյուջեում միջոցներ պետք է մուտքագրվեն ոչ ուշ, քան եկամուտների վճարման հաջորդ օրը։ Եթե գործատուն հունվարի 3-ի աշխատավարձը վճարել է, ապա դրամական միջոցների ստացման օր է համարվում հունվարի 31-ը, պահումը` փետրվարի 3-ը, իսկ վճարման վերջնաժամկետը փետրվարի 4-ն է։

Օրինակ 1

2016 թվականի հունվարի 19-ից մինչև հունվարի 25-ը աշխատողը գտնվել է արձակուրդում։ Արձակուրդը հունվարի 17-ին կազմել է 10 հազար ռուբլի։ Աշխատողի աշխատավարձը `45 հազար ռուբլի: Հունվարի համար, որում նա աշխատել է 10 օր, հաշվեգրվել է 30 հազար ռուբլի։ (45\1510). Աշխատավարձից պահումներ չկան։

Արձակուրդի վճարման օրը անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի՝ 100, 13=1,3 հազար ռուբլի։

Արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը փետրվարի 1-ն է (քանի որ հունվարի 31-ը հանգստյան օր է):

Անհատական եկամտահարկ աշխատավարձից՝ 300, 13=3,9 հազար ռուբլի

Հաշվարկել անձնական եկամտահարկը հունվարի 31-ին, պահում՝ եկամուտը վճարելիս, փոխանցում՝ հաջորդ օրը։

Կանխավճարհարկ

Աշխատակիցը կարող է ստանալ արձակուրդի և հիվանդության վճար միաժամանակ մեկ ամսվա ընթացքում։ Ո՞րն է այս դեպքում հարկերի վճարման վերջնաժամկետը։ Կարո՞ղ եմ կանխավճար կատարել:

Հիվանդության արձակուրդից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու ժամկետը սահմանափակվում է վճարման կատարման ամսվա վերջին օրը: Դուք կարող եք հարկի գումարը փոխանցել ավելի վաղ, բայց ոչ ուշ, քան համաձայնեցված ժամկետը: Օրինակ՝ աշխատողի արձակուրդը սկսվում է ապրիլի 25-ից եւ տեւում է մինչեւ մայիսի 15-ը։ Արձակուրդի վճարը հաշվարկվել է 10 հազար ռուբլու չափով։ Նրանցից պահվել է անձնական եկամտահարկ՝ 1,3 հազար ռուբլի։ Միջոցները բյուջե են մուտքագրվել ապրիլի 16-ին։ Նույն օրը աշխատակցին տրվել է 8,7 հազար ռուբլի։ Հարկը կարող է վճարվել եկամուտը ստանալու օրը: Հնարավոր չէ նախօրոք միջոցներ փոխանցել բյուջե. Հարկը ենթակա է պահում աշխատողի եկամուտներից: Գործակալին արգելվում է այն վճարել իր հաշվին (հոդված 226): Փոխանցված գումարը համարվում է սխալ վճարված և ենթակա է վերադարձման: Այն չի համարվում որպես հարկային կանխավճար։ Եթե գործատուն խախտել է անձնական եկամտահարկի փոխանցման ստանդարտ ժամկետը՝ հղում կատարելով փոխանցված կանխավճարին, Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է լրացուցիչ տույժ գանձել։

Տուգանքներ

Եթե խախտվել է 6-անձնական եկամտահարկով անձնական եկամտահարկը փոխանցելու ժամկետը կամ սխալ գումար է հաշվարկվել, ապա հարկային գործակալի նկատմամբ կիրառվում է տուգանք՝ փոխանցման ենթակա գումարի 20%-ի չափով։ Բացի այդ, վճարման ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար գանձվում է տույժ՝ սկսած օրենքով սահմանված օրվան հաջորդող օրվանից։ Այն հաշվարկվում է որպես տոկոս՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափի 1\300-ի չափով: Անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետը կարող է խախտվել ոչ միայն պատճառովմիջոցների բացակայություն։ Եթե վճարման հանձնարարականում կազմակերպությունը ճիշտ չի նշել OKATO, ապա հարկը կհամարվի չվճարված։

Հատուկ առիթներ

Նոր կանոնները, որոնք որոշում են անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետը, բազմաթիվ վիճահարույց իրավիճակներ են առաջացնում։ Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

Ամսվա փակում

Շատ հաճախ ընկերությունը 2 անգամ աշխատավարձ է վճարել։ Կանխավճարը փոխանցվում է ամսվա վերջին օրը։ Վերջնական հաշվարկն իրականացվում է հաջորդ ժամանակաշրջանի 15-րդ օրը։ Այս դեպքում կազմակերպությունը հարկը վճարում է աշխատավարձի երկրորդ մասի փոխանցումից հետո։ Գործատուն վկայակոչում է այն փաստը, որ վերջնական հաշվարկի ժամանակ անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի: Բայց այս դեպքում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջների նման մեկնաբանությունը լեգիտիմ չէ: Կանխավճարը փոխանցվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը: Ձեռնարկությունն ուներ հարկի գումարը պահելու պարտավորություն (Հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդված): Այս պահանջի խախտումը կարող է հանգեցնել տուգանքների և տուգանքների:

Արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու պայմաններ

Աշխատակիցն ազատվել է աշխատանքից 2015թ. Աշխատավարձ և չօգտագործված արձակուրդային վճարներ տրվել են միայն 2016թ. Միջոցները վճարելիս գործակալը անձնական եկամտահարկ չի պահել։ Տվյալ դեպքում խոսքը գնում է երկու տեսակի հարկվող եկամուտ ստանալու մասին։.

Աշխատավարձ ստանալու ժամանակ հարկի վճարման վերջնաժամկետը եկամուտների հաշվարկման ժամանակաշրջանի վերջին օրն է։ Եթե աշխատանքային հարաբերությունները դադարեցվել են մինչև ամսվա ավարտը, ապա աշխատանքի վերջին օրը համարվում է եկամուտ ստանալու ամսաթիվ: Ստանալու պահ է համարվում չօգտագործված արձակուրդային վճարի հաշվին վճարման կամ փաստացի փոխանցման օրը.եկամուտ։

Եթե ստացված միջոցներից անձնական եկամտահարկը չի պահվել, ապա ֆիզիկական անձինք պարտավոր են ինքնուրույն վճարել հարկը և հայտարարություն ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն: Այս դեպքում աշխատողը հարկային գրասենյակ պետք է ներկայացնի երկու հարկային հայտարարագիր՝ աշխատավարձի և փոխհատուցման մասին ինքնուրույն: Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետն աշխատանքից ազատվելու և հաշվետվություն ներկայացնելու դեպքում հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ն է։

Օրինակ 2

Ընկերությունը աշխատակիցներին բոնուսներ է տվել ամսվա համար: Նրանցից հարկը փոխանցվել է ամսվա վերջին՝ աշխատողներին աշխատավարձ վճարելու օրը։ Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է այս գործողությունները համարել որպես հարկային փոխանցման ժամկետների խախտում: Փաստարկը կարող է լինել այն, որ բոնուսը աշխատանքի վարձատրության առանձին տեսակ է։ Դրա վրա չի կիրառվում անձնական եկամտահարկը աշխատավարձից փոխանցելու ստանդարտ ժամկետը: Ձեր տեսակետը կարող եք պաշտպանել միայն դատարանի միջոցով, որպես հաստատում կարող եք տրամադրել TC, որտեղ ասվում է, որ բոնուսը խրախուսում է բարձրորակ և բարեխիղճ աշխատանքի համար, որը խթանում է արտադրողականությունը: Այս վճարումը համարվում է աշխատավարձի մաս։ Եկամուտների հարկումն իրականացվում է ընդհանուր կանոններով։

Որտեղ փոխանցել

Հասկանալով, թե որքան ժամանակ է հարկը վճարվում 6-անձնական եկամտահարկով, եկեք անցնենք այն հարցին, թե ինչպես և որտեղ փոխանցել միջոցները:

Անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի գրանցման վայրում։ Եթե կազմակերպությունն ունի ստորաբաժանումներ, ապա հարկը վճարվում է բոլոր մասնաճյուղերում։ Մասնաճյուղի վճարման ենթակա վճարի չափը հանվում է այդ մասնաճյուղի աշխատողների եկամուտներից: Սրանք այն անձինք են, ովքերաշխատանքային պայմանագրերով աշխատանքային գործառույթներ. Բայց ստորաբաժանումը կարող է եկամուտներ վճարել քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով գրանցված անձանց։ Նման աշխատողների եկամտահարկը փոխանցվում է մասնաճյուղի գտնվելու վայրում։

Եթե աշխատողը մեկ ամիս աշխատել է մի քանի գերատեսչություններում, ապա նրա եկամուտներից հարկը պետք է փոխանցվի յուրաքանչյուր ստորաբաժանման գտնվելու վայրի բյուջեներին՝ հաշվի առնելով աշխատանքի փաստացի ժամանակը։ Եթե վճարը վճարվում է մասնաճյուղերից մեկի գտնվելու վայրում, ապա տուգանք գանձելու հիմքեր չկան։ Հարկային օրենսգիրքը միջոցների փոխանցման կարգի խախտման համար պատասխանատվություն չի նախատեսում։

Եթե հարկի գումարը 100 ռուբլուց պակաս է, ապա անձնական եկամտահարկը 6-անհատական եկամտահարկին փոխանցելու վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ ամիս։ Այս գումարը պետք է վճարվի հաջորդ ամսվա հաշվեգրումների հետ մեկտեղ, բայց ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը։

Եթե կազմակերպությունը վարձակալ է, ապա այն ավտոմատ կերպով դառնում է գործակալ: Ձեռնարկությունը պարտավոր է հարկեր պահել և վճարել ընդհանուր հիմունքներով: Ինչպես նախորդ դեպքում, եթե կազմակերպությունն ունի ստորաբաժանումներ, ապա այն մասնաճյուղը, որի հետ կնքվել է վարձակալության պայմանագիրը, պետք է վճարի անձնական եկամտահարկ։

Գերավճարի վարկ

Անհատական եկամտահարկի ավելցուկային գումարները չեն կարող մուտքագրվել այլ հարկերի գծով պարտքերի հաշվին: Անձնական եկամտահարկի համար կազմակերպությունը կատարում է գործակալի պարտականություններ, այն վճարող չէ։ Ապառքները և գերավճարները ձևավորվում են ֆիզիկական անձի կողմից: Այնուամենայնիվ, գերավճարված հարկերի գումարները կարող են վերադարձվել:

6-NDFL

01/01/16-ից սկսած վճարված բոլոր եկամուտների համարգործակալները ներկայացնում են անձնական եկամտահարկի 6 հաշվետվություն: Մտածեք, թե ինչպես լրացնել հաշվետվություն ոչ ստանդարտ իրավիճակներում: Աշխատավարձերը հաճախ վճարվում են ամսական մարումներով։ Ինչպե՞ս արտացոլել դա զեկույցում:

Սբ. Հարկային օրենսգրքի 223-ը սահմանում է, որ աշխատավարձի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որում այն հաշվարկվել է: Ենթադրենք, փետրվարի 25-ին վճարվել է աշխատավարձը։ Լրացրեք հաշվետվությունը՝

• էջ. 100 (հաշվետու ժամանակաշրջան) - 2016-28-02;
• էջ. 110 (վճարման օր) ― 25.02.2016;
• էջ. 120 (միջոցների բյուջե փոխանցման օր) - 26.02.2016;
• 130 և 140 տողերը ցույց են տալիս համապատասխան գումարները։

Նախորդ ժամանակաշրջանի հարկը վերահաշվարկելիս չափից դուրս պահված գումարները ենթակա են վերադարձման վճարողի հաշվին: Ստուգմանը պետք է ներկայացվի 2-անձնական եկամտահարկի և վճարման հանձնարարականների թարմացում։

Հղման համարը պետք է համապատասխանի բնօրինակին, իսկ ամսաթիվը ընթացիկն է: Հավաստագրում հաշվարկված, պահված հարկի գումարների վերաբերյալ դաշտերը լրացվում են ըստ նոր տվյալների։ «Գերհանվող գումար» տողը մնում է դատարկ:

Անձնական եկամտահարկի վերադարձն իրականացվում է Արվեստում սահմանված կանոններով: 231 ՆԿ. Սույն ընթացակարգն իրականացվում է դիմումը ստանալու օրվանից երեք ամսվա ընթացքում: Գերավճարը կարող է մուտքագրվել ապագա հարկային վճարումների դիմաց բոլոր այն աշխատողների համար, որոնց եկամուտը հարկվում է:

Ընթացակարգը հետևյալն է. Աշխատակիցը դիմում է գրում գերավճարված անձնական եկամտահարկի վերադարձի համար։ Գործատուն ունի 10 օր՝ իր դիմումը Դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնելու համար։ Այս դեպքում միջոցները մուտքագրվելու են կազմակերպության հաշվին: Երկար ժամանակ սպասում է FTS-ի պատասխանինչարժե այն. Ավելի լավ է աշխատողին վճարել իր հաշվին։ Եկամուտների վճարման ուշացումը սպառնում է տուգանք Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափի մեկ երեք հարյուրերորդի չափով ուշացման օրվա համար:

Հաշվետվությունից բացի պետք է տրամադրեք անձնական եկամտահարկի ռեգիստրից քաղվածք, վկայականներ, շտկված սխալներով հաշվարկներ և վճարման փաստաթղթեր: Վերադարձված հարկի գումարը պետք է արտացոլվի հաշվետվության 090 տողում՝ հաշվեգրման սկզբունքով։