ԱԱՀ Գերմանիայում. Ի՞նչ հարկեր կան Գերմանիայում: ԱԱՀ-ի վերադարձ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-02 13:56

Գերմանիան Եվրամիության ամենահարուստ երկիրն է։ Ամեն տարի այն գրավում է մեծ թվով ներդրողների։ Գերմանիայի ներդրումային գրավչության հիմնական պատճառներից մեկը հարկային համակարգն է։ Հաշվի առնելով, թե Գերմանիայում ինչ հարկեր պետք է վճարվեն, ինչպես նաև դրանց բոլոր առանձնահատկությունները՝ ներդրողները ամբողջ աշխարհից իրենց բիզնես գործունեությունը ծավալում են Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետության տարածքում։ Գոյություն ունեն երեք տեսակի հարկեր, որոնք հասանելի են Գերմանիայում.

• եկամտահարկ;
• հարկերը գործարքներ չեն;
• գույքահարկ.

Գործարքի հարկեր

Գերմանական հարկերի այս կատեգորիան մեծ ուշադրության է արժանի։ Գործարքների հարկերի երկու տեսակ կա. Առաջին տեսակը ավելացված արժեքի հարկն է, իսկ երկրորդը՝ գույքահարկը։

ԱԱՀ-ն Գերմանիայում ոչ ցածր է, ոչ էլ բարձր: Եվրոպայի տարածքում կան այնպիսի երկրներ, որտեղ ավելացված արժեքի հարկն ավելի ցածր է, քան Գերմանիայում, և այնպիսի երկրներ, որտեղ դրա դրույքաչափը գերազանցում է գերմանականը։։

Գույքի գնման համար հարկային դրույքաչափերը տարբերակված են. Նրանց միջին չափը միջինում չորսից հինգ տոկոս է՝ կախված տարածքից: Բեռլինն ունի ամենաբարձր հարկային դրույքաչափը– վեց տոկոսի չափով։

Ավելացված արժեքի հարկ

ԱԱՀ-ն Գերմանիայում, ինչպես Եվրամիության երկրների մեծ մասում, ներառում է երեք դրույքաչափ՝

1. Նվազեցված.
2. Զրո.
3. Հիմնական.

Հիմնական դրույքաչափը 19 տոկոս է, մինչդեռ նվազեցվածը 7 տոկոս է։

Արտահանման ավելացված արժեքի հարկը հաշվարկվում է զրոյական դրույքաչափով։ Այն դեպքերում, երբ վաճառողը բեռնաթերթիկում և հաշիվ-ապրանքագրում նշում է ապրանքի արժեքը՝ հաշվի առնելով ավելացված արժեքի հարկը, գնորդը կարող է վերադարձնել ԱԱՀ-ն իր երկիր վերադառնալուց հետո: Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետությունում գործող բժիշկները և ապահովագրական գործակալները նույնպես ազատված են ավելացված արժեքի հարկ վճարելուց։

Գերմանիայում ԱԱՀ-ի նվազեցված դրույքաչափը վերաբերում է առաջին անհրաժեշտության ապրանքներին, սննդին (բացառությամբ խմիչքների), որոնք ներմուծվում են Գերմանիայի մաքսային տարածք։ Բացի այդ, հյուրանոցներն ու սննդի օբյեկտները վճարում են ավելացված արժեքի հարկ՝ ապրանքների ընդհանուր արժեքի յոթ տոկոսի չափով։ Մնացած բոլոր դեպքերում կիրառվում է ավելացված արժեքի հարկի բազային դրույքաչափը: Գերմանիայում անշարժ գույքի վրա ԱԱՀ-ն նույնպես գանձվում է տասնինը տոկոս դրույքաչափով:

Անուղղակի հարկերի վճարման գործընթացը, որը հանդիսանում է ավելացված արժեքի հարկը, և դրանց չափը Գերմանիայում, ինչպես Եվրամիության այլ երկրներում, կարգավորվում են ԵՄ կանոններով, որոնք ընդունվել են 2006 թվականի 112 հրահանգով:տարի.

Եկամտահարկ

Գերմանիայում եկամտահարկ վճարելու սահմանափակ և անսահմանափակ պարտավորություն կա: Առաջին կատեգորիան ներառում է եկամուտը Գերմանիայի աղբյուրներից, իսկ երկրորդը` ամբողջ աշխարհում ստացված եկամուտը: Սահմանափակ պարտավորություններով հարկ վճարողների թվում են Գերմանիայի ռեզիդենտները, որոնք հանդիսանում են ոչ առևտրային կազմակերպություններ, պետական սեփականության հաստատություններ, ինչպես նաև օտարերկրյա ձեռնարկություններ, որոնք չունեն մշտական հաստատություն Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետության տարածքում::

2008 թվականից ի վեր հարկերի դրույքաչափը զգալիորեն նվազել է՝ 25-ից հասնելով 15 տոկոսի։ Այժմ արդյունավետ դրույքաչափը կազմում է մոտավորապես 30 տոկոս, քանի որ հարկ վճարողը ստիպված է վճարել լրացուցիչ հինգուկես տոկոս ներդրում պետական բյուջե, ինչպես նաև մունիցիպալ հարկեր, որոնք տարբեր նահանգներում կարող են տատանվել տասնչորսից մինչև տասնյոթ տոկոս:

Ինչպես է վճարվում ավելացված արժեքի հարկը Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետությունում

Այս տեսակի անուղղակի հարկը պետք է վճարվի ամսական։ Վաճառողը պետք է բյուջե փոխանցի պահանջվող գումարը նույն օրը, երբ նա ուղարկեց հաշիվ-ապրանքագիրը գնորդին:

Ձեռնարկությունը գրանցամատյան մուտքագրվելուց հետո նա պետք է երկու տարվա ընթացքում երկրի հարկային մարմին ուղարկի ավելացված արժեքի հարկի գումարի վերաբերյալ նախնական հայտարարագրեր։ Պետությունն իրավունք ունի երեսուն օրով երկարաձգել հայտարարագրերի ներկայացման ժամկետը։ Ընկերությունը պարտավոր է տրամադրել նաև ավելացված արժեքի հարկի վճարման վերաբերյալ բոլոր տվյալներըյուրաքանչյուր տարվա վերջում։

Ներմուծել ավելացված արժեքի հարկ

Կան ընկերություններ, որոնք օրինականորեն չեն կարող ԱԱՀ վճարել Գերմանիայում: Գերմանիայում ներմուծման վրա ԱԱՀ-ի չափը կախված է կիրառվող դրույքաչափից: Ներմուծված ապրանքները գերմանական սահմանը հատելուց հետո դրանք չեն կարող հետ վերադարձվել։ Գնորդը կարող է ապրանքը վերցնել միայն բոլոր անհրաժեշտ մաքսային վճարումները կատարելուց հետո:

• ավելացված արժեքի հարկ;
• մաքսատուրք;
• ակցիզային հարկ (անհրաժեշտության դեպքում):

Ներմուծման ԱԱՀ-ի հաշվարկ

Գերմանիայում ներմուծման ժամանակ ԱԱՀ-ի չափը կախված է ապրանքների մաքսային արժեքից, ինչպես նաև սահմանին վճարվող բոլոր տուրքերից և ակցիզից: Դուք կարող եք հաշվարկել ԱԱՀ՝ օգտագործելով հետևյալ բանաձևը՝

R_ԱԱՀ=(TC + + A) / 100C_{ԱԱՀ, որտեղ}

• R_{ԱԱՀ – ավելացված արժեքի հարկ;}
• TS – ապրանքների մաքսային արժեք;
• P - մաքսատուրքերի չափը;
• Ա – ակցիզային գումար;
• С_{ԱԱՀ – ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափ։}

Ներմուծման ավելացված արժեքի հարկի հաշվարկի օրինակ

Մեկ միավոր արտադրության արժեքը 100 եվրո է։ Ընդհանուր առմամբ ներկրվել է 50 հազար միավոր։ Մաքսատուրքը կազմում է բոլոր ապրանքների ընդհանուր արժեքի 0,15%-ը։ Ապրանքը ենթակա չէ ակցիզային վճարման։

Կախված նրանից, թե որ դրույքաչափն է կիրառվում, ԱԱՀ-ի գումարը կարող է հաշվարկվել երկու եղանակով:

Բազային դրույքաչափով ԱԱՀ-ն Գերմանիայում կազմում է 951,425 եվրո:

R_{ԱԱՀ=(10050,000 + 10050,0000,0015) 0, 19=951,425 եվրո:}

Եթե ապրանքների նկատմամբ կիրառվի նվազեցված դրույքաչափ, ավելացված արժեքի հարկի գումարը կկազմի 350,525 եվրո:

R_{ԱԱՀ=(10050,000 + 10050,0000,0015)0,07=350,525 եվրո:}

Արտահանման ավելացված արժեքի հարկ

Երկրից ապրանքներ արտահանելիս ավելացված արժեքի հարկը 99% դեպքերում իրականացվում է զրոյական տոկոսային հարկի դրույքաչափ կիրառելիս։ Այնուամենայնիվ, կան դեպքեր, երբ գնորդը պարտավոր է հարկ վճարել: Օրինակ՝ առցանց աճուրդի միջոցով ապրանքներ գնելիս։

Հնարավոր է բանակցել վաճառողի հետ ապրանքն ավելի էժան վաճառելու համար՝ առանց ԱԱՀ-ի։ Բայց դա պետք է արվի՝ շրջանցելով աճուրդը։ Այս իրավիճակում գնորդն իր վրա է վերցնում գործարքի բոլոր ռիսկերը:

Գերմանական արտահանման ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է նույն բանաձևով, ինչ ներմուծման ԱԱՀ-ն։

ԱԱՀ վերադարձ

Գերմանիայի ոչ ռեզիդենտն իրավունք ունի վերադարձնել ավելացված արժեքի հարկի վճարման վրա ծախսված գումարը։ Վաճառողը պատասխանատու է գումարի վերադարձի համար: Խնդիրների թիվը նվազեցնելու նպատակով Գերմանիայում վաճառողները դադարեցրել են ավելացված արժեքի հարկը ավելացնել իրենց վաճառվող ապրանքների ընդհանուր արժեքին։ Այսպիսով, գնորդը պարտավոր չէ վերադարձնել գումարը։ Նա պարզապես ավելի քիչ է վճարում: Բայց կա մեկ բացառություն՝ ավտոմեքենայի գնումը Գերմանիայում։

Եթե հարկը վերադարձնելու անհրաժեշտություն կա, դա անհրաժեշտ էհիշեք, որ դա կարող է անել Եվրամիության ոչ ռեզիդենտը կամ ԵՄ քաղաքացին, եթե նա ունի ներքին ԱԱՀ համար:

Բացի այդ, պետք է նշվեն անմաքս գումարի սահմանափակումները, որոնք կարող են ստացվել որպես ավելացված արժեքի հարկի վերադարձ: Եթե դուք պետք է վերադարձնեք մեծ գումար, ապա գնորդը պետք է մաքսատուրք վճարի։

Եկամտահարկ

Այս հարկատեսակը վճարում են ինչպես Գերմանիայի ռեզիդենտները, այնպես էլ ոչ ռեզիդենտները: Նրանք բոլորը, բացի բուն հարկից, վճարում են դրա գումարի 5,5 տոկոսի չափով ներդրում։

Գերմանիայի բնակիչներ համարվում են այն անձինք, ովքեր ունեն անշարժ գույք պետության տարածքում կամ ապրում են երկրում վեց ամիս և ավելի երկար:

Խաղադրույքը կարող է լինել՝

• 0%;
• 14%;
• 23, 97%;
• 42%;
• 45%.

Սակայն հարկի չափը կարող է տարբերվել՝ կախված այն կազմակերպությունից, որի նկատմամբ կիրառվում է (միայնակ վճարող կամ ամուսնական զույգ):

Եթե հարկը վճարվում է մեկ անձի կողմից, ապա շեմը կազմում է 13 հազար 469 եվրո, 52 հազար 881 եվրո և 250 հազար 730 եվրո՝ համապատասխանաբար 14 տոկոս, 23,97 տոկոս և 42 տոկոս հարկային դրույքաչափերի համար։ Եթե եկամուտը գերազանցում է 250 հազար 730 եվրոյի նշագիծը, ապա կիրառվում է 45 տոկոս դրույքաչափ։ Մինչեւ 8 հազար 354 եվրո եկամուտը չի հարկվում։ Ամուսնացած զույգերի համար շեմը երկու անգամ ավելի է։

Հարկը սկզբնաղբյուրում

Արդյունավետ շահաբաժինների դրույքաչափը ռեզիդենտների համար է26,36 տոկոս, բայց նկատի ունեցեք, որ տոկոսադրույքը 25 տոկոս է, ևս 5,5 տոկոսը համերաշխության ներդրում է։

26,38 տոկոս դրույքաչափը կիրառվում է ուղղակիորեն Գերմանիայի ոչ ռեզիդենտների վրա։ Կարող է նաև սահմանվել զրոյական հարկի դրույքաչափ: Բացի այդ, ոչ ռեզիդենտներին փոխհատուցվում է վճարած հարկի 40 տոկոսը։

Ոչ ռեզիդենտների ռոյալթիները հարկվում են 15,83 տոկոսով։ Գերմանիայի Դաշնային Հանրապետության ռեզիդենտների ռոյալթիները հարկերից չեն։