ԱԱՀ-ի վերադարձ Ռուսաստանից արտահանելիս. ընթացակարգ և սխեմաներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկային մարմիններն արտահանելիս հատուկ ուշադրություն են դարձնում ԱԱՀ-ի գումարների ստուգմանը։ Քանի որ արտասահմանում ապրանքների վաճառքի գործառնությունները ենթակա են ԱԱՀ-ի այլ կերպ: Հարկը հաշվարկվում է երկու անգամ՝ նպատակակետ երկրում և ծագման երկրում: Ռուսաստանում ԱԱՀ-ն վերադարձվում է արտահանման համար։ Ինչ է դա, կարդացեք:

Հարկավորման սկզբունքներ

Նպատակակետ երկրում հարկ է գանձվում բոլոր ներմուծվող ապրանքներից։ Այն վճարվում է վերջնական օգտագործողի կողմից: Ծագման երկրում բոլոր տեղական ապրանքները ենթակա են ԱԱՀ՝ անկախ այն վայրից, որտեղ դրանք կսպառվեն։ Արտահանման մաքսատուրքերի բացակայությունը վկայում է ազատ առևտրի մասին։ Չնայած Ռուսաստանը չի միացել ԱՀԿ-ին, այնուամենայնիվ պետք է հաշվի առնել արտաքին տնտեսական գործարքների հարկման այս սկզբունքները։ Ռուսաստանում բոլոր արտահանման գործարքները ենթակա են զրոյական դրույքաչափի։

ԱԱՀ վերադարձ արտահանման դեպքում. տարբերություններ ընդհանուր պատվերից

Նախ, արտահանման գործառնությունների փաստը հաստատելու համար հարկ վճարողը պետք է հայտարարագիր ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայություն: Այն տրամադրում է վերադարձվող հարկի ավելցուկային գումարի հաշվարկ:

Երկրորդ՝ տրամադրելուց հետոփաստաթղթերը, կազմակերպության մանրամասն ստուգումը նշված պահանջներին համապատասխանության համար կատարվում է փաստաթղթերի հավաքագրումից հետո երեք ամսվա ընթացքում: Ստուգման արդյունքների հիման վրա կայացվում է վերջնական որոշումը։

Երրորդ, Ռուսաստանից արտահանման համար ԱԱՀ-ի վերադարձն իրականացվում է գումարը հարկ վճարողի հաշվին փոխանցելու կամ հետագա վճարումների դիմաց վճարված գումարների մուտքագրման միջոցով։

Դիմել տոկոսադրույքը

Ապրանքների ցանկը, որոնց նկատմամբ կիրառվում է զրոյական դրույքաչափը, ներկայացված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 164. Դուք կարող եք օգտագործել այս դրույքաչափը միայն այն դեպքում, եթե ապրանքը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում մինչև առաքումը: Արտոնյալ սխեմայից օգտվելու համար անհրաժեշտ է փաստաթղթերի փաթեթ ներկայացնել հարկային սահմանը հատելուց հետո 180 օրվա ընթացքում։ Հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի ևս 20 օր հատկացվում է «զրոյական» վերադարձ տրամադրելու համար։

Օրինակ

ՍՊԸ-ն պայմանագիր է կնքել Իրանին սարքավորումների մատակարարման համար։ Կազմակերպությունը փաստաթղթերը պատրաստել է 2014 թվականի օգոստոսի 24-ին։ Վերջնաժամկետը լրանում է 2014 թվականի օգոստոսի 27-ին։ Արտահանողը պետք է փաստաթղթեր ներկայացնի սեպտեմբերի 1-ից 20-ը։

Զրոյական դրույքաչափի կիրառումը հարկատուի պարտականությունն է, ոչ թե իրավունք. Եթե փաստաթղթերը ժամանակին չհավաքվեն, ապա կազմակերպությունը ստիպված կլինի իր հաշվին հարկ վճարել։

Հիմքի հաշվարկ

Հարկային բազայի որոշումն իրականացվում է ապրանքների վաճառքի պահին փաստաթղթերի հավաքագրման ամսվա վերջին օրը։ Հասույթը փոխակերպվում է ռուբլու՝ առաքման համար վճարման ամսաթվի դրությամբ Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով: Արտահանման առաքումների համար կանխավճարները ներառված չեն բազայում:

Ռուսաստանից արտահանելիս ԱԱՀ-ի վերադարձի իրավունքը հաստատող փաստաթղթերի ցանկը ներկայացված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165. Դրանք ներառում են՝

• պայմանագիր օտարերկրյա ընկերության հետ;
• հասույթի ստացումը հաստատող բանկային քաղվածք;
• մաքսային հայտարարագիր;
• մաքսային նշաններով առաքման փաստաթղթեր։

Պայմանագրեր

Արտահանման գործառնություններն իրականացվում են առուվաճառքի, առաքման կամ փոխանակման պայմանագրի հիման վրա։ Փաստաթղթերից որևէ մեկում հարկային դրույթներ չեն կարող ներառվել: Օրինականորեն թույլատրվում է պայմանագրեր կնքել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գտնվող օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղերի հետ: Եթե գործարքը կատարվում է կոմիսիոն գործակալի միջոցով, ապա դուք պետք է լրացուցիչ տրամադրեք գործակալի հետ պայմանագրի պատճենը:

Բանկային քաղվածք

Բանկային քաղվածքը, թեև այն հիմնավորող փաստաթուղթ է, չի պարունակում գործարքի վերաբերյալ ողջ տեղեկատվությունը: Բացի այդ, դուք պետք է դրան կցեք վճարման հանձնարարական կամ արագ հաղորդագրություն: Դաշնային հարկային ծառայությունը պահանջում է քաղվածք միայն բարտերային գործարքների համար։

Եթե հասույթը ստացվել է երրորդ անձից, ապա անհրաժեշտ է ներկայացնել գործակալության պայմանագիր օտարերկրյա ընկերության և վճարողի միջև: Իմիջայլոց. 2006 թվականից ի վեր բոլոր արտահանման գործառնությունները գնորդը պետք է վճարի ընթացիկ հաշվից։

Մաքսային հայտարարագիր

Այս փաստաթուղթը պետք է պարունակի ապրանքները բաց թողած մաքսային մարմինների նշանները: Փաստաթղթերի կորստի դեպքում արտահանողը կարող էստանալ ապրանքների արտահանման փաստի գրավոր հաստատում։

Առաքման փաստաթղթեր

Միջազգային փոխադրումները կարող են իրականացվել տրանսպորտի տարբեր եղանակներով։ Նրանցից յուրաքանչյուրի համար տրվում է համապատասխան հաշիվ-ապրանքագիր՝

• բեռնագիր, որը կարգավորվում է «Ծովային ապրանքների փոխադրման մասին» կոնվենցիայով;
• օդային բեռնագիրը մշակվել է Օդային տրանսպորտի կանոնների միավորման կոնվենցիայի կողմից;
• CMR տրվում է յուրաքանչյուր ավտոմատ առաքման համար;
• frachtbrief բնօրինակը կազմված է «Երկաթուղային տրանսպորտի կանոնադրություն» թիվ 18 դաշնային օրենքի կանոնների համաձայն:

Առաքման փաստաթղթերի պատճենները պետք է պարունակեն մաքսային մարմնի նշաններ:

Պահումների չափը

ԱԱՀ-ի վերադարձ Ռուսաստանից արտահանելիս կատարվում է նվազեցումների չափով։ Քանի որ նման գործարքների դրույքաչափը 0% է, «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի ամբողջ գումարը վերադարձվում է։

Հարկերի վերադարձելի գումարներ, որոնք վճարվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գնված ապրանքների համար: Այս դեպքում արտահանողը պետք է վարի «մուտքային» ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառումներ։ Սովորաբար այդ նպատակների համար ենթահաշիվներ են բացվում 90 «Վաճառք» և 19 «ԱԱՀ» հաշվի վրա: Ընդհանուր ձեռնարկատիրական ծախսերի բաշխումն իրականացվում է արտահանման հասույթի կամ դրա արժեքի համամասնությամբ՝ ընդհանուր ծավալով։

Օրինակ

2013 թվականի օգոստոսին ՍՊԸ-ն գնել է 200 միլիոն ռուբլու ապրանք: Ներառված ԱԱՀ: Բոլոր այն պայմանները, որոնց համաձայն իրականացվում է ԱԱՀ-ի վերադարձը Ռուսաստանից արտահանելիս, պահպանվել են։ Կազմակերպությունը ներկայացրել է «զրոյական» հայտարարագիր և կատարել հետևյալ գրառումները հաշվապահական հաշվառման մեջ՝

- DT68 KT19 - 30, 508 հազար ռուբլի: -հարկային նվազեցում։

2013 թվականի սեպտեմբերին ՍՊԸ-ն կնքեց միջազգային պայմանագիր և արդեն սեպտեմբերի 6-ին ստացավ 50 հազար դոլարի կանխավճար, ապրանքների առաջին խմբաքանակը մաքսազերծվեց սեպտեմբերի 26-ին։ Նույն օրը կազմակերպությունը սկսեց փաստաթղթերի հավաքագրումը։

Հաշվապահը գնված ապրանքների համար հաշիվ-ապրանքագրեր է պատրաստել 327,778 հազար ռուբլու չափով: (ԱԱՀ 50 հազար ռուբլի), 131, 111 հազար ռուբլի: (ԱԱՀ 20 հազար ռուբլի) օգոստոսին եւ 655,556 հազար ռուբլի: (ԱԱՀ 100 հազար ռուբլի) սեպտեմբերին: Հարկային հայտարարագրում ԱԱՀ-ի գումարը պետք է կրճատվի 70 հազար ռուբլով: սեպտեմբերի հաշիվ-ապրանքագրով վճարված հարկը չի պատկանում ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանին:

Եթե առաջնային հայտարարագիրը արդեն ներկայացված լիներ, պետք է ճշգրտում կազմվեր։ Դրա համար մուտքագրվում է BU DT19 KT68 - 70 հազար ռուբլի: Սեպտեմբերյան հաշվի ԱԱՀ-ի գումարը պետք է փոխանցվի «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի ենթահաշիվին՝ ДТ19 KT19 - 170 հազար ռուբլի: Այսպես է համառոտ թվում ապրանքների արտահանման ժամանակ ԱԱՀ-ի վերադարձման կարգը։

Արտահանումը հաստատված չէ

Եթե առաքման օրվանից սկսած 181-րդ օրը կազմակերպությունը փաստաթղթերի փաթեթ չի հավաքել, ապա պետք է արտահանման եկամուտների հարկը հաշվարկի 18 կամ 10% դրույքաչափով: Այս դեպքում հասույթը փոխակերպվում է ռուբլու պաշտոնական փոխարժեքով: Վճարը բյուջե պետք է մուտքագրվեր կատարմանը հաջորդող ամսվա 20-ին։ Անցած ժամանակաշրջանների համար Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացվում է 0% դրույքաչափով «պարզաբանում»: Եթե ԱԱՀ-ի պահանջվող գումարը «ներքին» հաշվի վրա չկա, ապա կազմակերպությունը նույնպես պետք է տույժ վճարի։ Այն գանձվում է առաքումից հետո հաջորդ ամսվա 21-ից։ Բոլոր վճարները պետք է վճարվեն կազմակերպության շահույթից:

Հետևյալ գրառումները կատարվում են BU-ում.

- DT91 KT68 - ԱԱՀ-ի հաշվարկ:

- DT68 KT51 - հարկի փոխանցում բյուջե:

Բացի այդ, դուք պետք է «մուտքագրված» ԱԱՀ-ն փոխանցեք ենթահաշիվների միջև:

Գերավճար

Ռուսաստանից ավտոմեքենա արտահանելիս ԱԱՀ-ի վերադարձ տրամադրելու համար կիրառվում է գերգնագնացության սխեմա։ Որքան բարձր լինի փաստաթղթերում նշված գինը, այնքան ավելացված արժեքի հարկը կվերադարձվի: Միևնույն ժամանակ կա մեկ պարտադիր պայման՝ արտարժութային եկամուտը պետք է գնա հենց արտահանողի հաշվին։ Այս դեպքում կհայտնվի լրացուցիչ ծախսային հոդված: Դուք ստիպված կլինեք վճարել արտարժութային եկամուտների տոկոսը պետությանը: Ահա թե ինչպես է վերադարձվում ԱԱՀ-ն Ռուսաստանից մեքենա արտահանելիս.

Մտավոր սեփականության արտահանում

Աշխատանքների արտահանումը ենթակա չէ հայտարարագրման։ Բացառություն են կազմում այն դեպքերը, երբ անհրաժեշտ է գնորդից վերադարձնել փոխանցված կանխավճարը։ Նման դեպքերում՝

• կնքվել է մարքեթինգային ծառայությունների մատուցման պայմանագիր,
• արդյունքները գրանցվում են սկավառակի վրա, որը պետք է տեղափոխվի մաքսային միջոցով;
• հռչակագրում ամրագրված է մեկ սկավառակ ունենալու փաստը։

Հռչակագրում այնուհետև նշվում են մի քանի հազար դոլար գումարներ ԱԱՀ-ի վերադարձի համար Ռուսաստանից արտահանելիս: Այս սխեման կիրառվում է նաև ապրանքներ ներմուծելիս։

Նման սխեմաների կիրառման հետևանքները օրենսդրության պահանջների խստացումն են։ Մեջփողերի լվացումը կանխելու համար ներդրվում են վերադարձվող հարկերի հաշվառման նոր կանոններ։ Ոչ վաղ անցյալում հայտնվեց մի կանոն, ըստ որի յուրաքանչյուր արտահանողին կարելի է վերադարձնել հարկը, պայմանով, որ ԱԱՀ-ի նախկինում վճարված գումարն իրականում պետք է գնա բյուջե։

Դիտարկվում է նաև հատուկ հաշիվների բացման տարբերակը, որին կփոխանցվեն ԱԱՀ-ի հետվճարները Ռուսաստանից արտահանելիս։