Պարզեցված հարկային համակարգ անհատ ձեռնարկատերերի համար. գործունեության տեսակները, կիրառումը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգն ընտրվում է շատ հաճախ, քանի որ սա հատուկ ռեժիմ է, որի նպատակն է նվազեցնել ձեռնարկատերերի հարկաբյուջետային բեռը և պարզեցնել նրանց հաշվապահական հաշվառումը:

Ընտրություն USN

Պարզեցված հարկման համակարգին անցումն իրականացնում է անհատ ձեռնարկատերը՝ տեսչությանը դիմում ներկայացնելով։ Այս հատուկ ռեժիմը չի կարող օգտագործվել հետևյալ դեպքերում՝

• Անձնակազմը գերազանցում է հարյուր հոգին։
• Հաշվետու ժամանակաշրջանի ընդհանուր կուտակային գործառնական եկամուտը գերազանցել է սահմանված սահմանաչափը (նախորդ և ընթացիկ տարում սահմանաչափը հարյուր հիսուն միլիոն ռուբլի է):
• Ձեռնարկատերերը չեն ծանուցել ստուգմանը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին։
• EAT կիրառվում է գործունեության մեջ։
• Իրականացվում է IP գործունեության տեսակ, որը նախատեսված չէ պարզեցված հարկման համակարգով։

Պայմանները չկատարելու դեպքում ձեռնարկատերերը պետք է հրաժարվեն հատուկ հարկային ռեժիմից։ Նրանք դա պետք է անեն սկսած հաշվետու ժամանակաշրջանից, երբ պարզեցված հարկային համակարգի պայմանները չեն պահպանվել։ Համատեղ համակարգին անցնելու մասին ձեռնարկատերը պետք է զեկուցի հատուկ ռեժիմի կիրառման դադարեցման օրվանից ոչ ուշ, քան տասնհինգ օր:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը չեղարկելու պատճառները՝

• 100 աշխատակից գերազանցել է;
• եկամուտը գերազանցվել է;
• բացել նոր գործունեություն (օրինակ՝ մասնավոր նոտարների, փաստաբանների պրակտիկան).

Ձեռնարկատիրական գործունեությունը նոր սկսած ձեռնարկությունների սեփականատերերն իրավունք ունեն կիրառել հարկման հատուկ ռեժիմ՝ լրացնելով անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկման համակարգի հայտ և այդ մասին նախապես ծանուցելով հարկային ծառայությանը։ Հարկային ռեժիմի ընտրության մասին տեղեկության տրամադրման ժամկետը ստուգմամբ գրանցվելու պահից երեսուն օրացուցային օր է։.

Հաշվետվության տեսակները

Անհատ ձեռնարկատերերի համար նախատեսված հատուկ ռեժիմը ներառում է միայն հարկային հայտարարագրի ներկայացում:

Ձեռնարկատերերը պետք է տպեն և պահեն եկամուտների և ծախսերի թղթային գիրք: Եթե տարվա ընթացքում գիրքը պահվել է էլեկտրոնային տարբերակով, ապա այն պետք է պատրաստվի, տպվի, կարվի և համարակալվի։

Հարկման օբյեկտ

Հայտարարագիրը ներկայացնում է ձեռնարկատերը՝ անկախ նրանից, թե հարկման որ օբյեկտ է ընտրվել։

Անհատ ձեռնարկատերը ինքնուրույն է որոշում հարկման օբյեկտը՝ եկամտի 6%-ը կամ «եկամուտ-ծախս» տարբերության 5%-ից մինչև 15%-ը։ Կատարված ընտրությունից է կախված հարկ վճարողի կողմից բյուջե վճարվող հարկը։ Ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում հարկման օբյեկտը կարող է փոփոխվել անսահմանափակ թվով անգամ։

Ինչպես ներկայացնել ձեր հարկային հայտարարագիրը

Հաղորդել IFTS-ին կարող է տրամադրվել՝

• հրապարակելով;
• հանձնում հարկային տեսուչին;
• ուղարկելով ինտերնետով, եթե ընկերությունն իրականացնում է էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարում ստուգմամբ:

Զեկույցի ձև

Ձեռնարկատերերը, օգտվելով անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգից, իրենց վաստակած եկամուտներն ու ծախսերը ներկայացնում են տեսչություն՝ օգտագործելով հարկային հայտարարագիրը: 2016 թվականի գարնանն ընդունված ձևը կիրառվում է նաև 2018 թ. Օգտագործելով հնացած հայտարարագրի ձևը, ձեռնարկատերը խախտում է օրենքը, և նրա գործողությունները հավասարվում են հաշվետվություններ չներկայացնելու հետ:

Ինչպես լրացնել ձևաթուղթը

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգի համար հայտարարագրման ձևում տվյալներ մուտքագրելու հիմնական կանոններ.

• տեղեկատվությունը ձևաթղթում մուտքագրվում է տառերով (համակարգչում Courier New չափը 16-18 միավոր է);
• ձևը լրացվում է մուգ թանաքով (սև կամ կապույտ);
• ձևի վրա բծեր, սխալներ կամ տառասխալներ չեն թույլատրվում;
• տառագիր տպագրվում է միակողմանի տպագրության ժամանակ;
• ձևկեռ կամ կարված չէ;
• ձևով համարակալված են միայն լրացված թերթերը;
• թվային արժեքները (արժեքը) մուտքագրվում են որպես ամբողջ թիվ (ռուբլով՝ առանց կոպեկի, մինչև հիսուն կոպեկ գումարները հանվում են, իսկ հիսուն կոպեկ և ավելին բերվում են ռուբլու) և հավասարեցվում աջ կողմում;
• ամսաթիվը լրացվում է սկզբունքով՝ օր՝ երկու նիշ, ամիս՝ երկու նիշ, տարի՝ չորս նիշ;
• հարկի դրույքաչափը լրացվում է ըստ սկզբունքի՝ երկու նիշ բաժանված «.";-ով
• դատարկ բջիջները լցված են «-»-ով։

Կախված հարկման օբյեկտից՝ տարբեր բլոկներ լրացվում են ձևում՝

Եկամուտ	Եկամուտ - Ծախսեր
Առաջին թերթ
Բաժին 1.1	Բաժին 1.2
Բաժին 2.1.1-2.1.2	Բաժին 2.2
Բլոկ 3 (եթե կան պատճառներ՝ դրամաշնորհ ստանալ, նվիրատվություն, բարեգործական ներդրում)

Սկզբում տվյալները մուտքագրվում են 2.1 կամ 2.2 բլոկում, այնուհետև, հաշվարկների հիման վրա, հաշվետվական ձևի 1.1 կամ 1.2 բլոկում:

Ձև շապիկի էջ

Հաշվետվության տիտղոսաթերթը լրացնելու հիմնական դաշտերը՝

• Ձեռնարկատիրոջ TIN;
• Հսկիչ կետ դրեց գծիկ;
• ուղղման համար;
• հարկային ժամանակաշրջան;
• հաշվետու տարի;
• IFTS կոդ;
• տեղորոշման կոդը;
• ձեռնարկատիրոջ անձնագրի մանրամասները;
• հիմնական գործունեության կոդը;
• հեռախոսահամար կապի համար;
• թերթերի քանակը;
• հարկ վճարողի ստորագրությունը(կոդ 1) կամ նրա ներկայացուցիչը (կոդ 2);
• ստորագրման ամսաթիվ։

Ինչպես լրացնել հայտարարագիր եկամտի օբյեկտով

Հայտարարագիրը լրացնելու հիմնական դաշտերը՝

• լրացնել շապիկի էջ 1;
• գնալ էջ 2;
• նշել OKTMO կոդը;
• մուտքագրեք տվյալները 2.1.1 բաժնում. էջ 110-113 նշեք ընդհանուր եկամուտը հաշվեգրման սկզբունքով, 120-123 էջերում նշեք հարկի դրույքաչափը 6%, 130-133 էջերում նշեք գումարը: հարկը հաշվարկվում է ըստ բանաձևի էջ 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• մուտքագրեք տվյալները բաժին 2.1.1. էջերում 140–143 նշեք անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից վճարված ապահովագրական վճարների չափը, բայց ոչ ավելի, քան 130–133 էջերում նշված հարկի գումարը համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար։;
• մուտքագրեք տվյալները 2.1.2 բաժնում (ենթակա է վաճառքի հարկի վճարման);
• լրացրեք բաժին 1.1. էջ 020 նշեք վճարման ենթակա վճարման չափը 1 եռամսյակի համար, էջ 040-ում` կես տարվա, էջ 070-ում` երեք եռամսյակի համար, էջ 100-ում` տարվա համար;
• գնալ էջ 3.

Ինչպես լրացնել հայտարարագիր օբյեկտի եկամուտով հանած ծախսերը

Պարզեցված հարկային համակարգը IP եկամուտների համար նախատեսում է լրացնել հետևյալ դաշտերը՝

• լրացնել շապիկի էջ 1;
• գնալ էջ 2;
• նշեք ճիշտ OKTMO կոդը;
• մուտքագրեք տվյալները 2.2 բաժնում. 210-213 տողերում նշեք եկամտի չափը հաշվեգրման սկզբունքով, 220-223 տողերում՝ ծախսերը, 230 տողում՝ նախորդ տարվա կորուստները, 240-243 տողերում՝ եկամուտներից ծախսերը հանելուց հետո ստացված գումարը 250-253 էջերում կարող եք.ֆիքսել ընթացիկ տարվա կորուստը, 260-263 տողերում նշել հարկի դրույքաչափը, 270-273 տողերում նշել հատուկ ռեժիմով նախատեսված հարկի չափը;.
• մուտքագրեք տվյալները 2.2 բաժնում. 280 տողում նշեք հարկի նվազագույն չափը (տող 2131%), եթե այն ավելին է, քան պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն;
• լրացրեք 1.2 բաժինը. 020 էջում նշեք 1 եռամսյակի համար վճարման ենթակա կանխավճարի չափը, 040 տողում՝ կես տարվա, 070 տողում՝ ինը ամսով, 100 էջում՝ մեկ տարվա համար;
• անցեք էջ 3, եթե ձեռնարկատերը ստացել է դրամաշնորհ, նվիրատվություն, բարեգործական ներդրում;
• լրացրեք 3-րդ բաժինը. նշեք անդորրագրի տեսակի ծածկագիրը, ընթացիկ բանկային հաշվին դրամական միջոցների մուտքագրման ամսաթիվը և դրանց օգտագործման պայմանները, ժամանակին ծախսված գումարը և օգտագործման պայմանների խախտմամբ: միջոցները, մնացած միջոցների չափը։

Զրո հայտարարագիր USN-ում

Եթե ձեռնարկատերը տարվա ընթացքում եկամուտ չի ստացել և ծախսեր չի կատարել, նա պարտավոր է տեսուչին տրամադրել դատարկ հայտարարագիր։ Զրոյական հաշվետվության մեջ լրացվում է միայն տիտղոսաթերթը՝ 1.1 բլոկի 010 և 2.1 բլոկի 102 տողերը։ Հաշվետվությունների մնացած բոլոր տողերը լցված են գծիկով:

Հարկերի վճարման վերջնաժամկետներ

Եթե ձեռնարկատերը կամովին դադարում է օգտվել հատուկ ռեժիմից, ապա հարկային տեսուչին անհրաժեշտ է տրամադրել աշխատած ժամերի հայտարարագիր ոչ ուշ, քան աշխատանքի դադարեցման ժամկետին հաջորդող ամսվա քսանհինգերորդ օրը:.

Անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգը 2018 թվականին սահմանում է հարկային փոխանցման հետևյալ ժամկետները.

• ապրիլի 30վճարում 2017 թվականի համար (տոնական օրերի պատճառով վերջնաժամկետ է սահմանվել հաջորդ աշխատանքային առաջին օրը);
• ապրիլի 25-ի վճարում 1 եռամսյակի համար;
• հուլիսի 25 1-ին կիսավճար;
• հոկտեմբերի 25-ի վճարում 9 ամսվա համար։

Եթե ձեռնարկատերն այլևս իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված ռեժիմը, ապա հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան այն եռամսյակին հաջորդող ամսվա քսանհինգերորդ օրը, երբ կորել է նման ռեժիմի իրավունքը։

Այլ հարկեր USN-ի ներքո

Ապահովագրական վճարներ ընթացիկ հարկային տարվա համար, սեփական բիզնեսի սեփականատերերը պետք է փոխանցեն մինչև տարեվերջ։ 2017 թվականին վերջին աշխատանքային օրը ընկավ հանգստյան օրերին՝ կիրակի, ուստի հարկերի փոխանցման վերջնաժամկետը տեղափոխվեց հաջորդ տարվա աշխատանքային առաջին օր՝ 2018 թվականի հունվարի 9։։

Եթե ձեռնարկատերը պարզեցված հարկային համակարգում աշխատող չունի, ապա նա պետք է վճարի հաստատագրված վճարներ միայն իր համար։ Այս վճարումները հաշվարկվում են նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա։ Եթե գործարարի տարեկան եկամուտը գերազանցում է երեք հարյուր հազար ռուբլին, ապա նշված գումարներից բացի, նա պետք է ավելցուկային գումարի ևս մեկ տոկոս վճարի Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին։

Եթե անհատ ձեռներեցը կիրառում է պարզեցված հարկման համակարգ և որպես հարկման օբյեկտ ընտրել է ծախսերով կրճատված եկամուտը, ապա օրենսդրությունը նախատեսում է վճարումներ, որոնք նվազեցնում են հարկվող բազան.

• վճարել է պարտադիր ապահովագրական վճարներ արտաբյուջետային ֆոնդերում աշխատողների, ինչպես նաև անձամբ ձեռնարկատիրոջ համար;
• հիվանդության արձակուրդի նպաստների վճարում աշխատողներին առաջինից երրորդ օրըհիվանդություն (բացառությամբ աշխատանքային ժամերին տեղի ունեցած դժբախտ պատահարների և մասնագիտական հիվանդությունների համար);
• վճարված գումարներ կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով աշխատողների օգտին հիվանդության արձակուրդի դեպքում։

Եկամուտը որպես հարկման օբյեկտ որոշելիս ձեռնարկատերը կարող է նվազեցնել հաշվարկված կանխավճարները և ինքը՝ հարկը իր և աշխատողների համար վճարվող վճարումների չափով։ Այս դեպքում հարկի վճարումը կարող է կրճատվել միայն հիսուն տոկոսով։ Եթե ձեռնարկատերը աշխատակազմում աշխատողներ չունի, ապա հարկը կարող է ամբողջությամբ նվազել։

SP պատասխանատվություն

Հայտարարագրերի լրացման խախտումները, հաշվետվության ժամկետները չկատարելը նախատեսում է պատիժ ձեռնարկատերերի համար։

Սխալի տեսակ	Տուգանք
Զեկուցում չկա, ներառյալ «զրո» հաշվետվություն IFTS-ում	Տուգանք՝ խախտման յուրաքանչյուր օրացուցային ամսվա համար չվճարված հարկի 5-ից 30%-ի չափով, բայց ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի
Հաղորդման վերջնաժամկետների խախտում
Հայտարարագրի ներկայացման երկարաձգում (տասը օրից ավելի)	IP ընթացիկ հաշվի արգելափակում
Հայտարարագրի տրամադրում հնացած ձևաթղթով	Տուգանք կամ IP հաշվի արգելափակում

Ձեռնարկատերերը փորձում են խուսափել տուգանքներից և հաշիվների սառեցումից և ժամանակին զեկուցել: